Санкция за нарушаване на касовия лимит c. Правила за касова дисциплина, които трябва да знаете наизуст. Ограничение в издаването на пари според правилата

Касовата дисциплина през 2018–2019 г. предвижда стриктно спазване на правилата за извършване на касови операции, установени за фирми и индивидуални предприемачи, занимаващи се с плащания в брой. Какви правила и нюанси трябва да знаете, когато работите с KKM? Кой, как и кога контролира спазването на касовата дисциплина? Каква отговорност възниква за нарушение на извършването на касови операции? Помислете за отговорите на тези и други въпроси в материала по-долу.

Дисциплина за касов контрол през 2018-2019 г

Дисциплината за касов контрол (или касова) е спазването от юридически лица и индивидуални предприемачи на законово установените в Руската федерация правила за парични сетълменти. Паричните сетълменти включват всички видове приходни и разходни транзакции, извършвани от фирма или индивидуален предприемач с пари в брой.

Най-широко за целите на плащанията в брой е понятието каса (оперативна каса), чрез която фирма или индивидуален предприемач извършва плащания в брой. Най-често това са операции като изплащане на заплати, получаване и внасяне на пари в банка, уреждане на сметки с отговорни лица, издаване и изплащане на заеми. Касиерът също може да получава парични приходи.

Получаването на парични постъпления изисква използването на касови апарати (клауза 1, член 1.2 от Закона "За CCP ..." от 22.05.2003 г. № 54-FZ). Въпреки че в някои случаи е разрешено да не се използва:

• Юридически лица и индивидуални предприемачи при извършване на определени видове дейности (клауза 2, член 2 от Закон № 54-FZ).
• Юридически лица и индивидуални предприемачи, разположени на UTII, и индивидуални предприемачи, използващи PSN. Достатъчно е да издадат на купувача всеки документ, потвърждаващ получаването на пари. По съдържание тя е подобна на обикновената касова бележка. Въпреки това от 01.07.2018 г. тези лица (с изключение на тези, които се занимават с определени видове дейности) са загубили възможността да формализират получаването на Парии са задължени да използват онлайн каси (клауза 7, член 7 от закона „За измененията ...“ от 3 юли 2016 г. № 290-FZ). Провеждането на такива дейности като предоставяне на услуги на обществеността, търговия на дребно, кетъринг услуги и редица други дава на UTII и индивидуалните предприемачи, използващи PSN, правото да отложат използването на онлайн касови апарати до 01.07.2019 г. (клауза 7.1 на член 7 от закон № 290-FZ).
• Юридически лица и индивидуални предприемачи при извършване на дейности в условия, които възпрепятстват използването на касови апарати (клауза 3, член 2 от закон № 54-FZ).

Броят на използваните касови апарати или други точки за получаване на пари по начини, позволяващи неизползването на касови апарати, не е ограничен. Но в края на работния ден получените приходи трябва да бъдат кредитирани в касата на фирмата или индивидуалния предприемач.

По този начин спазването на касовата дисциплина през 2018-2019 г. предполага прилагането на правилата за извършване на приходни и разходни операции, извършвани в касата на юридическо лице или индивидуален предприемач, и правилата за работа с CRE или документи, които се съставят, когато CRE не се използва.

Касовата дисциплина е задължителна за всички.

Какво е касова дисциплина?

Спазването на касовата дисциплина се свежда до прилагането на правилата, установени от следните документи:

• Инструкция на Банката на Руската федерация от 11 март 2014 г. № 3210-U, която определя правилата за извършване на касови операции за юридически лица и индивидуални предприемачи.

Прочетете повече за този документ в статията. „Нюанси на разпоредбата относно процедурата за извършване на касови операции“ .

• Инструкция на Централната банка на Руската федерация от 07.10.2013 г. № 3073-U, която съдържа условията за парични сетълменти.
• Закон на Руската федерация от 22 май 2003 г. № 54-FZ, установяващ правилата за използване на касово оборудване.
• Закон на Руската федерация от 3 юли 2016 г. № 290-FZ или законът за онлайн касовите апарати, който въведе значителни променив правилата на Закон № 54-FZ, чиито основни етапи на прилагане са през 2017-2019 г.

Прочетете повече за Закон № 290-FZ и последиците от влизането му в сила в материалите:

• "Онлайн каси от 2017 г. - законът е приет" ;
• "Актуални промени в закона за онлайн касовите апарати" .

По отношение на оперативната каса основните правила са следните:

• Назначава се лице, което изпълнява функциите на касиер, с което задължително се сключва споразумение за пълна отговорност. Изключение ще бъдат ситуациите, когато ръководителят на юридическото лице или индивидуалният предприемач, който работи сам, управлява касата.
• Парите и касовите документи се съхраняват при условия, гарантиращи тяхната безопасност.
• Операциите, извършвани в касата, се съставят от документи на установената форма при спазване на определена процедура за попълването им. Документацията се извършва директно в момента на транзакцията, а за осчетоводяване на паричните постъпления, получени извън оперативната каса - ежедневно в края на работния ден. Касовата дисциплина през 2018-2019 г. за индивидуалните предприемачи, които водят опростен отчет за своите операции, позволява да не се изготвят документи на касата.

Прочетете повече за видовете парични транзакции в статията. „Понятието и видовете парични операции (правна уредба)“ .

• Ако оперативната каса получава парични постъпления, тогава трябва да присъства касов апарат. екстрадиция касов бонпри получаване на парични постъпления е задължително (член 5 от Закон № 54-FZ).
• Приетите от касата пари се проверяват за автентичност. Има определена процедура за проверка на броя им при получаване и издаване.
• Паричните постъпления, получени от оперативната каса, трябва да се изразходват само за определени цели: изплащане на заплати, разплащания с доставчици и купувачи, издаване под отчет. Едноличните търговци могат да вземат пари назаем за лични нужди.
• Максималният размер на паричните разплащания между юридически лица, между индивидуални предприемачи, между юридически лица и индивидуални предприемачи е ограничен до 100 000 рубли. по един договор. В същото време разплащанията с физически лица не са ограничени, а индивидуалните предприемачи за лични нужди от касата имат право да вземат всяка сума.

Прочетете повече за лимита на сетълментите между юридически лица в материала „Каква е максималната сума на плащанията в брой между юридически лица?“ .

• Издаването под отчет се извършва със заповед на ръководителя или със заявление на отговорното лице, заверено от него. За справка за издадените суми се предоставят 3 работни дни от датата на изтичане на периода, за който са издадени парите (включително командировъчни). Неизразходваните суми трябва да бъдат върнати на касата или ще бъдат удържани от заплатата на отговорното лице (член 137 от Кодекса на труда на Руската федерация).

Прочетете за текущата процедура за издаване на пари според доклада.

• Определя се лимит за остатъка от пари в касата в края на работния ден. Процедурата за изчисляване се избира от фирмата или индивидуалния предприемач независимо от два метода, предложени от инструкция № 3210-U на Банката на Руската федерация. Излишъкът трябва да бъде депозиран в банката. Наличието на излишък се допуска само в дните на изплащане на заплатите (не повече от 5 работни дни). Касовата дисциплина през 2018-2019 г. за LLC, свързани с МСП, и за индивидуалните предприемачи предполага, че тези лица не могат да определят този лимит. За обособени подразделения се задава или от централата (ако подразделението няма собствена разплащателна сметка), или самостоятелно (ако подразделението има собствена разплащателна сметка).

Прочетете за определянето на размера на лимита на паричния баланс в материала Как да изчислим лимита на паричния баланс? .

• Операции с пари в брой могат да се извършват през касата. Най-често те са свързани с издаването на пари за задгранични командировки и доставката и получаването на валута в банката. В някои случаи могат да се извършват сетълменти с жители (член 9 от Закона на Руската федерация от 10 декември 2003 г. № 173-FZ).

Прочетете повече за валутните операции в статиите:

• "Валутни операции: концепция, видове, класификации" ;
• „Промени във валутното законодателство от 2018 г.“ .

Какво трябва да знаете за работата с CCT

Изискванията за CCP, прилагани през 2018-2019 г., се определят от актуализирания Закон № 54-FZ.

От 1 февруари 2017 г. в IFTS започнаха да се регистрират само каси в нов стил (онлайн каси). От 01.07.2017 г. този тип каси стават задължителни за използване от всички стопански субекти.

Онлайн касовите апарати са коренно различни от използваните досега касови апарати с фискално устройство. Съответно и изискванията към тях са съвсем различни.

относно Общи изискванияна които трябва да отговарят онлайн касовите апарати, прочетете статията „Къде и на каква цена мога да закупя онлайн каса?“ .

Различни са и проблемите, които възникват по време на работата им.

Отговори на много въпроси, свързани с използването на онлайн каси ще намерите в нашия раздел „Онлайн каси на ККТ ККМ“.

На какво се основава познаването на процедурата за обработка на касови документи?

Промените, направени в Закон № 54-FZ от Закон № 290-FZ, не само засегнаха изискванията за използваните касови апарати, но също така доведоха до актуализиране на изискванията за документите, генерирани от това оборудване: касови бележки и BSO. В същото време BSO се превърна в документ, по време на изпълнението на който трябва да се използват устройства, подобни на онлайн каси. Съответно списъкът с подробности за документите, генерирани от нови каси, се оказа същият (член 4. 7 от Закон № 54-FZ).

Прочетете статията за това какво се промени за BSO с появата на онлайн касовите апарати. „Закон за онлайн касите – как се прилага BSO (нюанси)“ .

За лицата, които имат възможност да забавят началото на работа с онлайн касови апарати, остават в сила правилата, които им позволяват да издават при получаване на пари за направена от тях покупка документ от всякаква форма, указващ получаването на средства . Следователно, формата на формулярите, от които се нуждаят (по-специално формулярите BSO, използвани например при предоставяне на услуги на обществеността), компанията или индивидуалният предприемач има право да разработи самостоятелно, ако такава форма не е одобрена от законодателния орган. ниво. Задължителните данни за такива BSO са дадени в Указ на правителството на Руската федерация от 6 май 2008 г. № 359. Гърбовете на формулярите BSO, потвърждаващи размера на получените приходи на ден, трябва да бъдат предадени заедно с парите на каса в края на работния ден.

Прочетете повече за използването на BSO в стар стил в материала „Какво важи за строгите формуляри за докладване (изисквания)?“ .

Има 2 вида действия в операционната каса:

1. Разписки с касова бележка (PKO) от формуляр KO-1, към която, ако е възможно, са приложени документи, потвърждаващи размера на входящата сума. Отделящата се част от PKO (разписка), съдържаща подписите на упълномощените лица и печата, се прехвърля на вложителя.
2. Разходи с помощта на разходен касов ордер (RKO) на формуляр KO-2, към който по правило са приложени документи, потвърждаващи размера на издадената сума (платежни фишове, бележки, копия на поръчки, чекове, разписки). RKO отразява данните от документа за самоличност на получателя. Ако получаването се извършва чрез пълномощно, тогава неговият оригинал (ако пълномощното е еднократно) или копие (ако пълномощното не е еднократно) се прилага към RKO.

Формулярите PKO и RKO са установени с постановление на Държавния комитет по статистика на Руската федерация от 18 август 1998 г. № 88 и са задължителни за използване в Руската федерация при регистриране на приходни и разходни транзакции. За всяка операция се издава отделен документ.

Всички PKO и RKO, издадени през деня, се записват в касовата книга на формуляра KO-4, който обобщава резултатите от работата за деня (обороти на приходи и разходи) и показва сумата на салдото в края на деня.

PKO, RKO и касовата книга съдържат препратка към счетоводни сметки, чието посочване е задължително за фирми и по избор за индивидуални предприемачи, които не трябва да водят счетоводство (параграф 1, параграф 2 от закона от 06.12.2011 г. № 402- FZ).

Освен това могат да се попълнят и такива формуляри на касови документи като регистър на приходно-разходните касови документи на формуляр KO-3 и книга за отчитане на средствата, получени и издадени на други касиери на формуляр KO-5.

Процедурата за попълване на касови документи е дадена в резолюция на Държавния комитет по статистика № 88 и инструкция на Банката на Руската федерация № 3210-U.

Прочетете за правилата за попълване на касови ордери в материалите:

• "Как се попълва приходен касов ордер (ПКО)?" ;
• „Как се попълва разходен касов ордер (RKO)?“ .

Кой следи за спазването на касовата дисциплина

Всички служители, свързани с тяхното изпълнение, трябва да контролират правилността на действията за извършване на касови операции. Ако организацията има Главен счетоводител, след това той отговаря за наблюдението на работата на счетоводния отдел и включената в него оперативна каса. Общата отговорност за дейността на дружеството се носи от неговия ръководител, а за дейността на IP, самият IP е отговорен.

Проверката на касовата дисциплина през 2018-2019 г., която може да завърши за проверяваното лице с административна глоба или последваща проверка на място, се извършва от данъчните власти (клауза 1, член 7 от закона на Руската федерация от 21 март 1991 г. № 943-I).

Целите на този преглед са да се идентифицират фактите:

• непълнота и ненавременно осчетоводяване на приходите;
• превишаване на лимита за плащания в брой;
• превишаване на лимита на паричните средства;
• използване на забранена, дефектна или несъответстваща CCP;
• неиздаване на касови бележки или БСО;
• несъответствие между действителните парични наличности в касата и посочените в документите суми;
• издаване на големи суми пари под отчета за необосновано дълги периоди.

Как се извършва проверката на касовата дисциплина

Проверката на касовата дисциплина през 2018-2019 г. се извършва с решение на ръководителя на IFTS по начина, установен със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 17 октомври 2011 г. № 133n. По време на процеса на проверка ние изучаваме:

• Всички документи, свързани с регистриране на касови операции.
• Справки от фискалната памет и контролни ленти на ЦК - по старинна техника.
• Документи за придобиване, регистрация и поддръжка на касови апарати.
• Документи, свързани с придобиването, отчитането и унищожаването на БСО - за тези видове, които продължават да се съставят по старите правила.
• Счетоводни регистри на счетоводни или стопански операции.
• Нареждане за лимит на парични средства.
• Справки за разходите.

В същото време на инспекторите е осигурен неограничен достъп до касата, включително нейните пароли и пари в брой.

По време на проверката могат да бъдат изисквани всякакви други документи, свързани с предмета на проверката, както и обяснения.

Отговорност за извършване на касови операции с нарушения

Отговорността за нарушение на касовата дисциплина е административна. Срокът за довеждане до него от 15.07.2016 г. е увеличен на 1 година от датата на нарушението (клауза 1, член 4.5 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация). Преди това давността за административни нарушения беше 2 месеца. Така че еднократно нарушение на касовата дисциплина през 2019 г. може да остане ненаказано.

Навременно открито нарушение ще доведе до доста високи глоби, тъй като закон № 290-FZ от 2016 г. глобите за нарушаване на касовата дисциплина или по-скоро отговорността за неизползване на касово оборудване са сериозно увеличени. Административната отговорност за неизползване на CCP включва:

• глоба за длъжностни лица в размер от 25 до 50% от сумата на изчислението, извършено без използване на касови апарати, но не по-малко от 10 000 рубли;
• глоба за юридически лица в размер от 75 до 100% от сумата на изчислението, извършено без използване на касови апарати, но не по-малко от 30 000 рубли. (клауза 2, член 14.5 от Кодекса за административните нарушения).

Ако организация или индивидуален предприемач бъде хванат втори път за неизползване на CCP, тогава в случай, че сумата на сетълментите без използване на CCP възлиза на (включително общо) 1 милион рубли. и още, това ще доведе до:

• лишаване от право на длъжностни лица за срок от 1 до 2 години;
• спиране на дейности до 90 дни за индивидуални предприемачи и организации (клауза 3 от член 14.5 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация).

Отговорност за нарушения при провеждането на касовата дисциплина през 2018-2019 г. под формата на използване на касови апарати, които не отговарят на установените изисквания, използване на касови апарати, използвани в нарушение на процедурата, установена от законодателството на Руската федерация и условията за неговата регистрация и пререгистрация предвиждат отговорност под формата на:

• предупреждение или глоба в размер от 1500 до 3000 рубли. за длъжностни лица;
• предупреждение или глоба в размер от 5 000 до 10 000 рубли. за юридически лица (член 14.5 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация, клауза 15 от член 7 от Закон № 290-FZ).

Закон № 290-FZ въведе и други основания за търсене на отговорност за нарушения при прилагането на ГПК. Например:

• за неизпращане на касова бележка или формуляр на купувача строга отчетноств в електронен форматили за непредаване на тези документи на хартиен носител по искане на купувача;
• въведена е отговорността на фискалните оператори, производителите на ЦК и експертните организации.

Но дори ако по време на проверката на касовата дисциплина INFS не може да търси отговорност от нарушителя под формата на административна глоба (поради изтичане на 2-месечен период от момента на извършване на нарушението), тогава вие не трябва да се радват. Откриването на нарушения при прилагането на ЦК ще послужи като причина за по-голямо внимание към данъкоплатеца и, ако бъдат установени други проблеми в работата му, може да доведе до ранна проверка на място. Недвусмисленият интерес на данъчните власти ще бъде причинен от непълнотата и ненавременното осчетоводяване на приходите, както и установяването на несъответствия между документалните и действителните парични наличности.

Фактът на издаване на големи суми пари по отчета за необосновано дълги периоди може да доведе до допълнителен данък върху доходите на физическите лица върху тези суми (Решение на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 05.03.2013 г. № 14376/12).

Резултати

Приемането на парични постъпления по правило задължава получателя му да има касов апарат, който издава документ, потвърждаващ приемането на съответната сума. От 01.07.2017 г. е задължителен за използване нов вид CCP стомана - онлайн каси. Те формират не само парични постъпления, но и BSO. Съответно се промениха изискванията към новите касови апарати и издаваните от тях документи.

Има лица, които не са задължени да прилагат ГПК, както и лица, които имат право да започнат да го правят по-късно (от 01.07.2018 г. или от 01.07.2019 г.). Те имат право да издават всеки документ, потвърждаващ факта на приемане при получаване на пари. Този документ може да има самостоятелно разработена форма, ако формата му не е утвърдена със закон. Тук можете да се ръководите от правилата за издаване на стари BSO.

Няма промени през 2018-2019 г. по отношение на документите, генерирани от оперативната каса. Точно както няма промени в органа, който проверява състоянието на касовата дисциплина (т.е. спазването на правилата за работа с пари в брой), IFTS остава такъв. Въпреки ограничения срок за търсене на отговорност за нарушения при работа с касовия апарат, установяването на такива нарушения е изпълнено с последствия под формата на данъчна проверка на място.

От 2016 г. самата административна отговорност е значително повишена: увеличен е размерът на глобите, разширени са видовете отговорност за неизползване на касово оборудване, във връзка с началото на работа с нов тип касово оборудване , са въведени нови основания за отговорност.

Руският министър на финансите Антон Силуанов продължава да настоява за необходимостта от по-нататъшно ограничаване на паричните сетълменти, цитирайки като пример атаката срещу пари в брой, която сега започна в Индия (РИА Новости, 21.01.2017 г.).

Лимит за сетълмент в брой и неустойка за превишаването му

В Русия паричните сетълменти вече са ограничени от действащата Директива на Банката на Русия № 3073-U от 07 октомври 2013 г. Клауза 6 от този регулаторен документ установява лимит за сетълмент между участниците в рамките на едно споразумение - не повече от 100 хиляди рубли в брой, включително в чуждестранна валута, равностойна на посочената сума (прилага се обменният курс на Банката на Русия в деня на плащането).

За нарушаване на изискванията на този документ е предвидена административна отговорност. Санкцията за надвишаване на лимита за сетълмент в брой през 2018 г. е регламентирана от изискванията на чл. 15.1 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация: за нарушение на процедурата за работа с пари в брой,

„изразено в извършването на парични разплащания с други организации над установените лимити“

беше определено наказание под формата на глоба: 4000-5000 рубли за длъжностни лица, 40 000-50 000 рубли за юридически лица.

Лимитът, определен за сетълмент в брой, не се прилага за:

• социални помощи и заплатислужители;
• издаване на пари в брой под отчета на служителя;
• потребителски нужди на индивидуалните предприемачи, които не са свързани с предприемаческа дейност.

Практиката за отразяване на отношенията с един контрагент в рамките на няколко договора понякога среща противоречива реакция: от една страна, властите могат да видят това като вид „хитрост“ и да протестират срещу такова разделение.

От друга страна, позицията на предприемача, добре аргументирана от опитен юрист, както при изпълнение на договорни отношения, така и при съдебно разглеждане на открити несъответствия, често води до желания резултат.

Лимит на паричния баланс на компанията

Лимитът на оставащите пари в касата (сейфа) на юридическо лице в края на работния ден се определя със заповед на неговия ръководител. Методологията за изчисляване на посочения лимит въз основа на получаването или тегленето на пари в брой се определя от Инструкция на Банката на Русия № 3210-U от 11.03.2014 г.

Малките предприятия с годишен доход не повече от 800 милиона рубли и персонал от не повече от 100 души се отърват от необходимостта да следят лимита на паричните средства (Постановление на правителството на Руската федерация № 265 от 04.04.2016 г. ).

Отговорността за превишаване на установения лимит на пари в брой е установена от същия параграф 1 на чл. 15.1 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация: за нарушение на процедурата за работа с пари в брой,

„изразява се в натрупване на пари в брой над установените лимити“

очаква се глоба за длъжностни лица в размер на 4-5 хиляди рубли, за юридически лица - 40-50 хиляди рубли.

Важно е да знаете, че лимит, който не е надлежно документиран, дава основание на официалните структури да налагат санкции, независимо от размера на наличните пари. Също така е важно процедурата за паричния поток в касата да се регулира не само от нормативни документи, но и редица други актове.

Компетентен адвокат, който има опит в намаляването на възможните рискове и разрешаването на разногласия, винаги ще помогне да се разберат тънкостите на съвременното законодателство.

Отговорността за парични разплащания между юридически лица възниква, ако бъде надвишен лимитът на размера на плащането по едно споразумение. Кодексът за административните нарушения на Руската федерация също предвижда отговорност за други нарушения на процедурата за работа с пари в брой. Прочетете повече за това в нашата статия.

Превишаване на лимита от юридически лица и нарушаване на правилата за сетълмент: Давностен срок за отговорност

Отговорността за превишаване на лимита за сетълмент в брой е предвидена в част 1 на чл. 15.1 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация (наричан по-долу Кодекса за административните нарушения на Руската федерация), заедно с редица нарушения на установената процедура. Посочената норма предвижда отговорност за плащания в брой над установения лимит под формата на глоба. Глоба за нарушение на плащанията в брой може да бъде наложена както на длъжностното лице, така и на организацията. Санкциите за нарушаване на лимита за сетълмент в брой за юридически лица имат горна граница от 50 000 рубли.

Разглеждат се административни дела за нарушения на паричните разплащания:

• данъчните власти (част 1 на член 23.5 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация);
• в редки случаи - от съдилищата (клауза 1.1 от член 23.1 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация).

Давността за привличане към административна отговорност за нарушение на плащанията в брой е 2 месеца (член 4.5 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация). В съответствие с параграф "б" ч. 1 чл. 24.5 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация след неговото приключване не се допуска издаването на решение за глоба. По този начин е невъзможно да се търси отговорност за нарушаване на лимита за сетълмент след крайния срок.

Давността за това нарушение трябва да започне да тече от деня след извършването му (клауза 14 от Резолюцията на Пленума на въоръжените сили на Руската федерация „По някои въпроси ...“ от 24 март 2005 г. 5, наричано по-нататък - Решение № 5). Ако се установи фактът на привличане към отговорност извън срока, обжалваното решение подлежи на отмяна (вижте например решението на 9-ти ААС от 28 октомври 2014 г. № 09AP-42198/14) или съдът изключва релевантни епизоди от неговата мотивация (решение на 13-ти ААС от 03.03.2016 г. № 13АП-1221/16).

Прилагане на отговорност под формата на глоба към длъжностно лице: кой е отговорен за правилното извършване на парични операции в организацията

На основание параграф 15 от Решение № 5, отговорен по чл. 15.1 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация, могат да бъдат включени едновременно както организация, така и длъжностно лице, на което е възложено задължението да гарантира спазването на установената процедура.

Отговорността за организирането на счетоводството се носи от ръководителя на организацията в съответствие с чл. 7 от Закона „За счетоводството“ от 6 декември 2011 г. № 402-FZ (наричан по-долу - Закон № 402-FZ). Конкретните отговорности за документацията се съдържат в длъжностни характеристики, одобрени от ръководителя, и могат да бъдат възложени на:

1. За длъжностните лица, посочени в регламентиЦентралната банка на Руската федерация (например главен счетоводител, касиер, параграфи 4.2, 4.3 и други инструкции № 3210-y).
2. При липса на посочени длъжности в държавата - до ръководителя (клаузи 4, 4.2 от инструкция № 3210-y).
3. На други длъжностни лица, ако е посочено в описание на работата. Като пример можем да цитираме решението на Ленинградския окръжен съд от 12 декември 2012 г. № 7-721 / 2012 г.: глоба по част 1 на чл. 15.1 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация беше приложен към териториалния ръководител, чиито задължения, съгласно длъжностната характеристика, включваха контрол върху изготвянето на външна и вътрешна отчетност.

ВАЖНО! В съответствие с параграф 26 от Резолюцията на Пленума на въоръжените сили на Руската федерация „По някои въпроси ...“ от 24 октомври 2006 г. № 18, ако счетоводството се извършва от трета страна, това обстоятелство не може да служи като основание за освобождаване на ръководителя на организацията от административна отговорност, тъй като той е този, който отговаря за правилното счетоводство.

Нарушаване на касовия лимит

В съответствие с чл. 9 от Закон № 402-FZ всяко събитие от икономическия живот се документира с първичен счетоводен документ. Правилата за работа с пари в брой се уреждат от инструкциите на Централната банка на Руската федерация „За извършване на парични сетълменти“ от 07.10.2013 г. № 3073-U (наричано по-долу - инструкция № 3073-u) и „За процедурата за извършване на касови операции ..." от 11.03.2014 г. № 3210-U (по-нататък - инструкция № 3210-y).

Изпълнението на сделка за сетълмент в брой е ограничено до сумата, установена в параграф 6 от Директива № 3073-y: 100 000 рубли. или равностойността на тази сума в друга валута по един договор. В същото време в закона няма забрана за извършване на няколко сетълмента между едни и същи лица по различни споразумения в обща сума в по-голям размер, при условие че:

• за всеки от договорите паричните сетълменти не надвишават 100 000 рубли;
• всеки от договорите има независим предмет, т.е. най-малкото ви позволява да определите наименованието и количеството на стоките в съответствие с параграф 3 на чл. 455 от Гражданския кодекс на Руската федерация.

Например, в един от случаите е възникнала ситуация, когато са извършени сетълменти между едни и същи лица по различни споразумения в рамките на един ден, общо надхвърлящи установения лимит. Съдът отмени решението за търсене на отговорност на организацията (виж решението на 20-ти ААС от 20 януари 2016 г. № 20АП-7487/15).

Съгласно чл. 15.1 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация е възможно да бъдете подведени под отговорност за други нарушения при работа с пари в брой.

Неполучаване на средства

Сред нарушенията, които често се срещат в практиката, е неполучаването на пари в касата - нарушение на клауза 4.6 от Директива № 3210-U.

Едно от доказателствата за това нарушение може да бъде акт за пробна покупка, съставен от данъчните власти при проверка на прилагането на CCP. В такава ситуация неполучаването може да се изрази във факта, че при издаване на касова бележка на купувача няма подходяща информация за операцията в документите на организацията (виж Резолюция на 9-ти AAS от 22 октомври 2015 г. № 09АП-41654/15). Аргументът, че актът за поръчка е една от оперативно-издирвателните мерки, се отхвърля от арбитражните съдилища въз основа на клауза 19 от Резолюцията на Пленума на Върховния съд на Руската федерация „По някои въпроси ...“ от 24 октомври , 2006 г., бр. 18, който се отнася до допустимостта на акта за поръчката като доказателство.

В решението на Върховния съд на Руската федерация от 17 февруари 2015 г. № 301-AD14-6145 по дело № A29-1732 / 2014 г. се посочва, че неотразяването на паричните постъпления, получени в касовата книга на същият ден сам по себе си сочи, че паричните средства не са заведени в касата.

Липсата на касова книга също формира състава на неполучаване на средства (Решение на 11-ти AAS от 24 март 2016 г. № 11AP-400/16). Най-често това нарушение се записва в отделни поделения, които също са задължени да водят касови книги, въпреки липсата на пряко правило, което да указва това (виж също резолюцията на 14-ти AAC от 18 януари 2016 г. № 14AP-9902 / 15 ).

Нарушаване на процедурата за запазване на свободни средства и превишаване на лимита на касата

Разходването на средства, получени в касата за цели, които не са посочени в параграф 2 от Директива № 3073, вместо да бъдат внесени в разплащателна сметка, е нарушение на процедурата за съхранение, тъй като вместо да оставят пари в касата, те са изразходвани за непредвидени цели (реш. на 3-ти ААС от 22.03.2016 г. № 03АП-736/16).

Натрупването на парични средства в касата над лимита възниква, когато средства в размер, надвишаващ лимита на паричния баланс, установен от организацията (клауза 2 от Инструкция № 3210-U), не се прехвърлят по текущата сметка в края на работен ден.

При липса на ограничение в числено изражение се счита за нула. Съответно всички парични средства трябва да се съхраняват по разплащателната сметка, в противен случай има нарушение на лимита (решение на 1-ви AAS от 11 декември 2015 г. № 01AP-7731/15).

Обжалване на решението за налагане на глоба

Правомощия за съставяне на протоколи и постановяване на решения за повдигане на наказателно преследване по чл. 15.1 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация се възлагат на данъчните власти (член 23.5 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация).

Решенията могат да се обжалват пред административния и съдебен ред. В арбитражния съд такива случаи се разглеждат в съкратено производство, тъй като максималната глоба за тях е 50 000 рубли. за организации (индивидуалните предприемачи са отговорни наравно с длъжностни лица, Изкуство. 2.4 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация). В тази връзка в исковата молба следва да се изложи максимална аргументация, без да се разчита на провеждане на очни ставки.

Обжалването на решенията по същество е ограничено до апелативната инстанция, тъй като в съответствие с част 5.1 на чл. 211 от Арбитражния процесуален кодекс на Руската федерация при налагане на глоба под 100 000 рубли. ревизия в касационната инстанция е възможна само на основанията, предвидени в част 4 на чл. 288 от Арбитражния процесуален кодекс на Руската федерация (въз основа на наличието на процесуални нарушения). Няма ревизия по същество. Това се посочва например в решението на Върховния съд на Върховния съд от 15 февруари 2016 г. № F02-467 / 16 по дело № A78-11041 / 2015 г.

И така, Кодексът за административните нарушения на Руската федерация предвижда санкции за редица нарушения при работа с пари в брой: превишаване на максималния размер на плащане в населените места, нарушаване на процедурата за съхраняване и ограничаване на баланса в касата и неполучаване парични суми. Във всички тези случаи мярката за отговорност се прилага от данъчните власти. При обжалване на решения е необходимо да се вземат предвид особеностите на опростеното арбитражно производство, както и ограничените възможности на касационното производство в тази категория дела.

„За реда за извършване на касови операции от юридически лица и опростената процедура за извършване на касови операции от индивидуални предприемачи и малки предприятия.“

Нека анализираме актуалните въпроси за извършване на касови операции през 2016 г.

Регистрация на KKM в данъчната служба и прилагане на KKM през 2016 г

Въпрос 1: LLC (USN - 6%) се занимава с предоставяне на услуги (ремонт на апартаменти и офиси). В договора се посочва, че само услуги, материал - клиентът (тоест е възможно да се използва BSO). Ако в рамките на договора LLC продава материали на клиента, възможно ли е да се използва BSO в този случай или е необходимо да се използва KKM?

Отговор:трябва да се помни, че BSO може да се прилага само когато става въпрос за предоставяне на услуги на населението. В случая говорим за продажба на материали. Съответно при продажба на материали за ремонт, за пари в брой, трябва да се използват касови апарати.

Въпрос 2:Организацията USN извършва търговия на дребно в няколко молМосква (в различни акционерни дружества). Юридическият адрес на организацията е на територията на 26 данъчна инспекция. Организацията има ли право да регистрира всички KKM в 26 данъчна инспекция или е необходимо да се създадат отделни подразделения на мястото на инсталиране на KKM?

Отговор: CCP трябва да бъде регистриран в данъчната служба по действителното местоположение обособено подразделениена чиято територия ще се използва ККП.

Въпрос 3:през деня KKM не се включи, нямаше приходи. Трябва ли да включа KKM в края на деня и да направя нулев Z-отчет? И в дневника на касиер-оператора да се отрази липсата на операцията? Или, ако не е включен в мрежата, тогава нищо не трябва да се отразява никъде?

Отговор:В закона няма пряк отговор на този въпрос. Но по този въпрос в медиите имаше обяснения от данъчните, че ако касата изобщо не е включена през деня, то Z-отчетът не трябва да се разпечатва в края на деня.

Обърнете внимание и на следните обяснения: ако касовият апарат е бил включен в началото на смяната, тогава е необходимо да вземете Z-отчети, дори ако няма приходи за цялата смяна („KKT е под контрол“, интервю с Я. Я. Хомец, съветник на отдела за контрол на предприемаческата дейност в областта на държавно регулираните дейности и използването на ЦК на Федералната данъчна служба на Русия, съветник от клас 2 на държавната гражданска служба на Руската федерация ; сп. „В хода на правото”, бр.10, май 2009 г.).

Въпрос 4:дали организацията има право да участва Уставният капитал, направени на касата, харчат за пътни разходизаобикаляйки банката?

Отговор:да, можеш.

Разгледайте

Въпрос: кой сега проверява касата? Има ли давност за проверка на пари в брой? За какъв период може да се направи проверка на касата?

Отговор: касовата дисциплина на организацията се проверява от Федералната данъчна служба. В писмото на Федералната данъчна служба на Русия от 12 септември 2012 г. № AC-4-2 / ​​​​15195 се посочва, че действащите регулаторни правни актовечестотата на проверките за пълнотата на отчитането на паричните постъпления в организации и индивидуални предприемачи не е ограничена.

Съответно инспекцията може да проверява организацията няколко пъти в годината. За неспазване на касовата дисциплина организацията може да бъде глобена съгласно член 15.1 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация в размер до 50 000 рубли. Давностният срок за административни нарушенияе два месеца.

Наказания за неспазване на касовата дисциплина

Въпрос 1:микропредприятие ( на дребно) USN "приходи минути разходи". Парично салдо към 31 декември 2015 г. - 950 000 рубли. Лимитът за салдо в брой е отменен. Могат ли да бъдат предявени искове към организацията по време на одита (има голяма сума в касата)?

Отговор:съгласно параграф 2 от Директивата на Централната банка на Руската федерация от 11 март 2014 г. № 3210-U, организациите на малкия бизнес не могат да определят лимит на парични средства и да ги съхраняват изцяло в касата, без да ги предават на банка. Съответно в този случай не би трябвало да има претенции.

Въпрос 2:Каква е санкцията за работата на KKM не на мястото на регистрация?

Отговор:организация, която функционира чрез обособени подразделения, разположени в същата общинана териториите под юрисдикцията на различни данъчни органи, трябва да регистрират по предписания начин касовото оборудване в териториалните данъчен органна мястото на едно от отделните му подразделения, в което е регистрирана организацията (писмо на Министерството на финансите на Русия от 18 август 2010 г. № 03-01-15 / 7-183). Ако касовият апарат, използван от обособено поделение, е регистриран в данъчния орган на адрес, различен от местонахождението на обособеното поделение, може да бъде наложена глоба съгласно част 2 на чл. 14.5 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация под формата на предупреждение или налагане на административна глоба.

Въпрос 3:Кои нарушения на касата продължават? Каква е продължителността на текущите нарушения на касата?

Отговор:за неспазване на касовата дисциплина дружеството може да бъде глобено по чл. 15.1 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация. Това е административна отговорност. Съгласно чл. 4.5 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация, давностният срок е два месеца, а в случай на продължаващи нарушения - от момента на откриване. Нарушенията, които могат да бъдат отнесени към продължавани, са посочени в ал. 1 на чл. 4.5 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация. Съгласно нормите на този член нарушението на обработката на пари в брой не трябва да се признава за продължаващо престъпление.

Касовият лимит за малкия бизнес е премахнат

Въпрос:дали е необходимо да се определи лимитът на паричния баланс за индивидуален предприемач? Максималният лимит на сетълментите между организации и индивидуални предприемачи остава през 2016 г.?

Отговор: да, ограничението за IP може да не бъде определено.

Концепцията за каса за индивидуални предприемачи не е дефинирана в Директива 3210-U. Но това не означава, че предприемачите могат напълно да откажат да извършват парични транзакции. За тях има опростена процедура за поддържане на каса, която е предписана в същата инструкция 3210-U.

Лимитът на разплащанията между организации и предприемачи остава същият. Ако плащате с юридическо лице, лимитът в рамките на едно споразумение е не повече от 100 000 рубли (Инструкции на Банката на Русия от 07.10.2013 г. № 3073-U).