Zajednički posao kako organizirati. Kako otvoriti jedan IP za dvoje? Četiri mogućnosti implementacije. Razjašnjena sloboda ugovaranja i njezina ograničenja

Vlasnici poduzeća su upravo ljudi koji bi trebali kontrolirati razvoj i postizanje rezultata onih koji rade u njihovoj tvrtki. U međuvremenu, postoje stvari koje moraju naučiti sami.

Iskustvo pokazuje da je jedna od ključnih uloga u uspješnom i dugoročnom razvoju poduzetničke aktivnosti igrati učinkovit odnos između vlasnika.

Gotovo svaki iskusni poduzetnik nakon nekoliko godina rada u vlastitom poslu vrlo često izgovori rečenicu: „Šteta što to prije nisam znao“.

Često sam izgovarao istu frazu, jer sam u poslu već 17 godina i imam puno praktičnog iskustva ne samo u posjedovanju poduzeća, već u posjedovanju na partnerskoj osnovi. Idealna opcija za pokretanje vlastitog posla je samostalni vlasnik poduzeća. Ako ste u mogućnosti stvoriti vlastiti posao, sami ga upravljati i posjedovati, onda nemojte uzimati partnere. Ako ne, bit će potrebni suosnivači. Zašto tvrtka može imati više suosnivača?

Najčešće opcije su:

• zajednička poslovna ideja među prijateljima (poznanicima, rođacima);
• onaj tko je došao na poslovnu ideju nema potreban novac ili ga nema dovoljno;
• poziv stručnjaka, bez kojeg je provedba poslovne ideje nemoguća;
• onaj tko je došao na poslovnu ideju nema iskustva u vođenju vlastite poduzetničke aktivnosti.

Partner investitor. Investitor s novcem ili tehnologijom (opremom) je suosnivač, ali ne radi u poslu. U poslu obavlja jednu ulogu – vlasnika. Takav se vlasnik smatra neučinkovitim. Ako je moguće uzeti novac uz kamatu, a ne uvoditi investitora u vlasništvo, to je najbolja opcija.

Specijalizirani partner. Najčešće mogućnosti ulaska u suosnivače su zajednička poslovna ideja ili poziv stručnjaku bez kojeg je vaša djelatnost u biti nemoguća. Ali ako nije zainteresiran da se razvija kao vlasnik poduzeća, već će jednostavno igrati ulogu dobrog, savjesnog stručnog zaposlenika, bolje mu je dati određeni postotak dobiti i ne uvoditi ga u vlasnike.

Profesionalni partner- ima uspješno iskustvo u posjedovanju i vođenju poduzeća - najbolja od svih opcija partnerstva. Profesionalnog partnera je bolje unijeti kao “junior” partnera, npr. sa sudioničkim udjelom: on ima 60% (70%), vi imate 40% (30%).

Zaključak: Vaš poslovni partner mora nužno biti zainteresiran za vlastiti razvoj kao profesionalni vlasnik, inače će biti teško donositi zajedničke odluke, pogotovo kada tvrtka dosegne određeni stupanj razvoja i profitabilnosti.

Bez obzira s kim poslujete, uvijek postoji razdoblje svađe. Samo tako će ovaj spor završiti: raspad obitelji, svađa između dva najbolja prijatelja, gubitak uloženog novca, izgubljena dobit ili rješenje kontroverznog pitanja.

Nemojte ponavljati pogreške većine drugih vlasnika. Čak i ako ste već počeli poslovati s partnerom, nikad nije kasno sjesti i raspraviti sva ključna pitanja koja se, po mom mišljenju, moraju ne samo raspraviti, već i propisati.

Analizirajte treba li vam uopće partner, a tek nakon toga odlučite “s kim” i “za što”. Oboje je vrlo važno.

Osnovna pravila koja morate znati prilikom pokretanja zajedničkog posla.

Pravilo jedan: Mora postojati jedan glavni vlasnik. Ima smisla ući u svoj prvi posao kao mlađi partner suosnivač s iskusnim glavnim vlasnikom čiji vam se stil vođenja sviđa i čiji je uspjeh usklađen s vašim ciljevima. Glavnog vlasnika u pravilu imenuje generalni direktor.

Drugo pravilo O: Udio u poduzeću ne čini suosnivača stvarnim vlasnikom poduzeća. Biti vlasnik tvrtke je profesija, i to prilično teška. Čak ni kratkoročni financijski uspjeh ne znači da je vlasnik profesionalac. Da bi se postigao dugoročni uspjeh u poslu, zanimanje "vlasnika poduzeća" mora se naučiti. Vlasnik mora imati plan samorazvoja.

Treće pravilo: posjedovanje tvrtke i rad u tvrtki su dva različiti tipovi aktivnosti koje se posebno plaćaju. Dividenda se isplaćuje za udio u poduzeću. Ukupan iznos dividende dijeli se među suosnivačima razmjerno veličini njihovih udjela. Za rad u obrtu isplaćuje se plaća i druge stimulacije. Plaće, pravila za izračun dividende i plaćanja dogovaraju se između partnera uz potpis svih strana.

Pravilo četiri O: Vlasnici moraju biti učinkoviti. Uključivanje efektivnog suosnivača u posao povećava prihode od ovog posla za sve partnere. I obrnuto, ako uvođenje novog suosnivača u posao ne povećava prihode partnera, ne može se smatrati učinkovitim i nema ekonomskog smisla za njegovo sudjelovanje.

Pravilo pet O: Poslovne financije moraju biti transparentne za partnere. Novac je vrlo delikatna stvar. Ništa ne uništava vezu kao neslaganje oko novca. Loše je kada je posao nerentabilan i dolazi do nesuglasica zbog financijskih gubitaka. Ali odnosi nisu ništa manje potkopani kada posao postane profitabilan: mnoga partnerstva umiru samo zbog dijeljenja prihoda. Jedna od najvećih grešaka je kada poslovne financije nisu transparentne prema partnerima. Što je ispravno učiniti u ovoj situaciji?

Ako je generalni direktor jedan od vlasnika, onda drugi vlasnik mora biti financijski direktor. U prvim godinama razvoja poslovanja potrebno je održavati sastanke vlasnika barem jednom mjesečno. Za ove sastanke obavezna je priprema tekućih financijskih izvješća ključni pokazatelji koji se posebno odobravaju. Financijski direktor (ili tko god je zadužen za financije) je osoba s najvećim udjelom u održavanju transparentne financijske (upravljačke) evidencije od samog početka i redovnom izvješćivanju partnera o financijskim pitanjima.

Pravilo šesto: stupanj razvoja poslovanja uvijek će odgovarati stupnju razvoja profesionalnosti vlasnika i razini preuzete odgovornosti. Način razmišljanja vlasnika tvrtke razlikuje se od načina razmišljanja zaposlenika stručni djelatnik Prije svega, stupanj odgovornosti. Vlasnik poduzeća nije odgovoran samo za sebe, već i za druge ljude, one koji rade za njega. Bez preuzimanja te odgovornosti nemoguće je postati pravi vlasnik tvrtke.

Pravilo sedam: prije početka zajednički rad mora postojati pisani sporazum o namjerama, ciljevima i načelima interakcije.

Prvi i najveći problem je nepostojanje pisanog sporazuma između vlasnika o ključnim poslovnim pitanjima. Često poduzetnici počinju raditi, postavljaju si poslovne ciljeve, svjesno ne shvaćajući svoje osobne ciljeve, svoju poziciju u razvoju poduzeća i ne usklađuju ga sa svojim suosnivačima.

Čim vi i vaš partner donesete preliminarnu odluku da zajedno ulazite u zajedničku stvar, odmah se trebate pismeno dogovoriti o ključnim pitanjima interakcije.

Ključna pitanja koja treba uključiti u sporazum:

• o namjerama i ciljevima zajedničko upravljanje poslovni - dogovoriti razinu osobnih ciljeva kao osnove za formiranje ciljeva u poslovanju;
• oko pravni status tvrtke;
• o raspodjeli udjela u poslovanju između vlasnika - odnosno o odgovornosti unutar udjela udjela i za dobit i za gubitke;
• o financijskoj politici io glavnim financijskim smjernicama poslovanja: vrsti kapitala, politici raspodjele dobiti, politici u slučaju neplaniranih gubitaka, razini financijskog izvještavanja po ključnim pokazateljima;
• o odnosu prema riziku: koji stupanj rizika je prihvatljiv, koji nije;
• o raspodjeli funkcionalnih zaduženja: odob funkcionalne odgovornosti, razina plaće, stupanj odgovornosti na temelju ključnih pokazatelja;
• o mehanizmu odlučivanja: koje se odluke donose 100% konsenzusom, za koje odluke je odgovoran svaki vlasnik;
• o mehanizmu ulaska i izlaska iz poslovanja;
• o sudjelovanju vlasnika u drugim poslovima;
• o osnivanju vlasničkog vijeća;
• o potrebi osnivanja nadzornog odbora.

Razmislite o svakom od ovih pitanja, koja dodatna pitanja imate za svaku stavku o kojoj je potrebno pregovarati? O svemu detaljno porazgovarajte sa svojim partnerima. Zapišite sve ove točke, dogovorite odgovore na ova pitanja, potpišite primljeni sporazum.

Partneri bi trebali imati iste poglede na taktičke i strateški razvoj poduzeća, načini i alati poslovanja, a odnosi bi se trebali temeljiti na međusobnom povjerenju i poštovanju. Inače će zajednički rad izgledati kao natjecanje i utrka za što većom zaradom. Na što se usredotočiti Prilikom otvaranja zajedničkog posla svakako se obratite stručnjaku i sastavite ugovor o partnerstvu, koji će navesti sve postojeće i moguće nijanse: iznos ulaganja osobnih sredstava svakog partnera na početku poslovanja, njihovu odgovornosti, raspored rada, koji će se dio dobiti uložiti u poslovanje, a koji se smatra čistom dobiti. Potrebno je odlučiti kako izaći iz spornih situacija i ocrtati sve suptilnosti izlaska iz poslovanja jednog od partnera.

Zajedničko poslovanje: sve prednosti i mane koje treba odvagnuti prije otvaranja

I u braku iu zajedničkom poslu, u početku se odnosi grade na međusobnom povjerenju partnera, au budućnosti mogu završiti tužbama, parnicama i, kao rezultat, prekidom. Čak iu slučaju pravedne podjele dobiti pri poslovanju, kada se partnerstvo prekine, jedan od igrača je “preko mora”. Stoga je potrebno s krajnjim oprezom planirati zajednički posao i potencijalnog partnera promatrati kroz prizmu.

Potreban partner! Prednosti zajedničkog poslovanja. Mnogi poduzetnici razmišljaju o dilemi pokrenuti posao sami ili s partnerom. Nekoliko je razloga za to. Najglobalniji od njih je financijska komponenta. Nedostatak novca dosta je sasjekao sjajne ideje poslovanje.

Uostalom, pokretanje i poticanje poduzetničkih aktivnosti često zahtijeva ulaganja veća od onih koja poduzetnik ima.

Isplati li se pokrenuti zajednički posao?

Svi principi su važni, zato i jesu principi, svaki od njih zahtijeva duboko razumijevanje i primjere iz prakse. Pratite nas za daljnje informacije, za svako od ovih načela dat ću primjere iz prakse i dati preporuke kako postupiti u određenim slučajevima te odgovore na koja pitanja je potrebno raspraviti kako bi se s partnerom sklopili ugovori o načelima zajedničkog raditi. Komentar: neki od materijala na ovu temu preuzeti su iz knjige Konstantina Bakshta "Kako upropastiti vlastiti posao", izdanje "Peter", 2008.
Jako volim ovu knjigu i druge knjige Konstantina Bakshta, apsolutno se slažem s njenim autorom, preporučujem je za čitanje i razumijevanje.

Zajednički posao. postoji li rizik?

Odmah napomenimo da ni Građanski zakonik Ruske Federacije ni Savezni zakon „O trgovačkim društvima s ograničenom odgovornošću» od 08.02.1998 br. 14-FZ ne predviđaju potrebu za sastavljanjem i potpisivanjem takvog dokumenta. Štoviše, od 01.07.2008. jedini osnivački dokument društva s ograničenom odgovornošću je povelja. I Građanski zakonik i spomenuti Savezni zakon isključuju spominjanje osnivačkog ugovora.

Međutim, stavak 1. čl. 89. Građanskog zakonika i st. 5. čl. 11 Saveznog zakona „O društvima s ograničenom odgovornošću“, obvezuju sudionike LLC društva da sklope ugovor u pisanom obliku o osnivanju društva, kojim se utvrđuje postupak njihovih zajedničkih aktivnosti na osnivanju društva, iznos temeljnog kapitala društva, veličinu i nominalnu vrijednost udjela svakog od osnivača društva, kao i veličinu, postupak i rokove uplate takvih udjela u temeljnom kapitalu društva.

Mogući uvjeti za zajednički posao???

Čovjeku je jako teško podnijeti sve troškove, a ponekad je jednostavno nemoguće. Kada posao vodi više partnera, postoji mogućnost ulaganja znanja i iskustva svakog partnera, više je opcija za izlazak iz teških situacija. Nije ni čudo što postoji poslovica "Jedna glava je dobra, ali dvije su bolje."

Pažnja

Moć jedne osobe nije neograničena, pogotovo kada je u pitanju intenzivan, visoko produktivan rad na promicanju poslovanja. Zajedno s partnerom možete puno više. Kada je jednom od partnera potreban odmor, drugi će preuzeti svoj dio obaveza za postizanje zajedničkog cilja. Još jedna prednost zajedničkog poslovanja je prisutnost dvostruko više različitih vrsta veza u različitim strukturama koje mogu dobro doći.

Dvostruki optimizam, entuzijazam i svrhovitost pomažu u prevladavanju svih poteškoća na putu poslovnog razvoja i osnivanja.

Osam načela kojih se morate pridržavati ako poslujete s partnerom

I obrnuto, ako uvođenje novog suosnivača u posao ne povećava prihode partnera, ne može se smatrati učinkovitim, a njegovo sudjelovanje nema ekonomskog smisla. Peti princip: treba biti jedan glavni vlasnik. Ima smisla ući u svoj prvi posao kao junior suosnivač s iskusnim glavnim vlasnikom u čijem stilu vođenja i poslovnom uspjehu uživate.Rad s takvim suosnivačem pružit će vam neprocjenjivo iskustvo.

Šesto načelo: poslovne financije moraju biti transparentne za partnere. Ništa ne uništava vezu više od redovitih trvenja oko novca. Loše je kada je posao nerentabilan i dolazi do nesuglasica zbog financijskih gubitaka.

Ali ništa manje odnosi nisu potkopani kada posao postane profitabilan: mnoga partnerstva umiru samo zbog podjele prihoda.

Zajednički posao: kako izgraditi odnose

Morate izabrati što je važnije; a ako su odnosi s voljenima doista važni, onda ih je bolje zadržati i ne miješati s poslovnim. Pri izboru partnera mora se voditi računa o svemu: o njegovom ugledu, poslovnim i osobnim kvalitetama; bit će važan dojam budućih partnera jedni od drugih - to bi trebala biti uzajamna simpatija. Drugačiji stav će neizbježno postati prepreka poslovanju.

Info

Udjeli u poslovanju. Vrlo često se poslovni partneri zaustavljaju na opciji 50/50 s pravom vjerujući da dvije odrasle osobe s istim kapitalom mogu biti ravnopravne u poslu. Međutim, praksa pokazuje da se takva odluka često pretvara u probleme za tvrtku. Tijekom rada ispostavlja se da svaki od partnera ima svoj pogled na rješavanje problema, različite su im taktike i slično.

I sve se više ne mogu složiti jer svatko inzistira na svom stajalištu.

Zajedničko poslovanje: mogućnosti otvaranja IP-a

Jamstvo protiv mogućih sukoba i neprijateljskih radnji pojedinih sudionika u društvu s ograničenom odgovornošću mogla bi biti odredba statuta o jednoglasnom donošenju takvih odluka od strane glavne skupštine sudionika, štoviše, preporučljivo je naznačiti da je skupština ovlaštena donositi odluke o tim pitanjima samo ako su prisutni svi sudionici društva. Statut mora biti napisan tako da svakom od sudionika društva budu jasna njegova prava i obveze, kao i posljedice neispunjenja tih obveza. Kako bi se osigurala učinkovita kontrola prometa Novac društva, preporučljivo je u statut uključiti odredbe o potrebi za potpisima svih sudionika u društvu za potvrđivanje naloga za plaćanje iznad iznosa utvrđenog u statutu.

Pravila zajedničkog poslovanja

Svakom poduzetniku potreban je tekući račun za pokretanje i širenje poslovanja. U pravilu, za … + Započnite sada Novi poslovni oglasi + Dodajte oglas Obavezno: Rasprave na poslovnom forumu u Sankt Peterburgu Postavite pitanje na forumu Tema: Kako započeti? kreiranje i upravljanje poslovanjem Kreirani radni sustav u obliku poslovanja sastoji se od sljedećih međusobno povezanih komponenti: 1. Tehnologija kao radni sustav 2. Ljudi koji rade u sustavu 3. Upravljanje: 4. ... Tema: Priča o zašto ne biste trebali poslovati s ... Predmet: Prva stvar Pozdrav. Imam 18 godina i strastveno želim pokrenuti vlastiti posao! Pritom me sada prvenstveno zanima proces poslovanja, a ne ostvarivanje dobiti, iako mi je i to bitno. ja…
Početak zajednički posao, mnogi poduzetnici zanemaruju nekoliko važnih točaka oko kojih se trebaju složiti, smatrajući ih sporednima. Danas ćemo pogledati 7 uobičajenih pogrešaka koje mogu uzrokovati propast vašeg zajedničkog pothvata. Na samom početku otvaranja obrta budući suvlasnici bi svakako trebali razgovarati o sljedećim pitanjima: 1. Izbor partnera. Koga odabrati za zajednički posao, pitanje je o kojem bi se trebao zamisliti svaki poduzetnik ambiciozan. Vjeruje se da je najgora opcija za odabir rodbina i bliski prijatelji. Paradoksalno, jer u takve ljude obično imamo povjerenje koje je, kako nam se čini, neophodno u poslu.
Ali glavna opasnost ovdje je u tome što se odnosi i prijateljski odnosi u poslovanju su često uništeni.

14svibanj

Zdravo! U ovom ćemo članku govoriti o oblicima zajedničkog djelovanja pojedinačnih poduzetnika.

Danas ćete naučiti:

• Kako se pojedinačni poduzetnici mogu udružiti radi zajedničke dobiti;
• Kako sastaviti sporazum između sudionika aktivnosti;
• prilikom spajanja.

Kako se SP-ovi mogu spojiti?

Postoji nekoliko oblika takve zajedničke aktivnosti:

• Jedan radi pojedinac, a s njim neslužbeno radi još nekoliko partnera;
• jednostavno partnerstvo;
• Zajednički rad IP-a i LLC-a.

Prvi slučaj je najnepouzdaniji i može postati razlog neslaganja među sudionicima dobrovoljnog sindikata. Jedan samostalni poduzetnik ima službeni status, registriran je kod poreznog tijela kao porezni obveznik. Ostali saveznici službeno ne mogu ni na koji način sudjelovati u ovom IP-u, jer individualni poduzetnik zakonski uključuje samo jednu osobu.

Ispada da sav profit pripada vlasniku posla, au slučaju bilo kakvog neslaganja, ostali sudionici mogu ostati bez ičega.

Da se to ne bi dogodilo, obično se sastavljaju ugovori o kreditu. Oni sudionici koji su pridonijeli razvoju poduzeća podižu zajam za uplaćeni udio u odnosu na sam IP. Dobit koju društvo primi raspoređuje se na sve sudionike razmjerno ulozima.

Najčešće se ovaj oblik suradnje između individualnog poduzetnika i pojedinca javlja između bliskih srodnika. Malo je vjerojatno da će se nepoznata lica odlučiti baviti ovim oblikom poslovanja.

U isto vrijeme, vlasnik IP-a službeno je angažiran u svim poslovima tvrtke, a također podnosi izvješća poreznoj upravi. Preostali članovi sindikata mogu pomoći samo u tekućim aktivnostima.

Ovaj oblik suradnje je najrjeđi. Razgovarajmo o drugim vrstama sindikata detaljnije, budući da su mnogo češći u svakodnevnom životu.

Stvorite partnerstvo

Jednostavno partnerstvo je oblik udruživanja više samostalnih poduzetnika. Riječ je o korisnoj suradnji koja omogućuje ugovornim stranama da udruže vlastite resurse i usmjere ih u pravom smjeru. Budući da je u slučaju spajanja više kapitala i imovine, moguće je napraviti više veliki poslovi, koji nisu dopušteni za jedan IP.

Prilikom sklapanja partnerstva svaki od sudionika doprinosi svojim udjelom u razvoju zajedničkog poslovanja.

Ona može djelovati kao:

• Novac;
• Neka vrsta imovine (npr. imate vlastiti ured koji želite prenijeti za potrebe partnerstva. Tu spadaju i automobili, oprema. Ako vi, onda imate i to pravo ponuditi novopečenom sindikatu za profitne svrhe);
• Korisna poznanstva (ako u vašem okruženju postoje utjecajni ljudi koji mogu pridonijeti razvoju, slobodno recite novom partnerstvu o tome);
• Vještine i znanja (znate li algoritme za sastavljanje računovodstvenih knjižica ili ste dobro upućeni u popravak vozila? Tada svoje vještine možete primijeniti za njihovu namjenu).

Sva dobit koju IP udruga dobije raspodjeljuje se među sudionicima u granicama njihovih početnih doprinosa. To znači da se dobivena dobit odmah dijeli s brojem sudionika.

Ovisno o tome koji će uvjet raspodjele prihoda biti naveden u sporazumu između saveznika, dobit se može podijeliti na jednake dijelove ili unutar dogovorenih granica.

Ako je partnerstvo neko vrijeme poslovalo s gubitkom, tada će se razmjerno raspodijeliti među sudionicima. Odnosno, svaki partner riskira svoju imovinu u granicama svog uloga.

Svaki član udruge koju čini više samostalnih poduzetnika ima pravo zastupati interese društva. On može obavljati transakcije, pojaviti se na sudu ili kupovati robu.

IP sporazum o zajedničkoj djelatnosti

Ovaj ugovor je jednostavan ugovor o partnerstvu, možete ga koristiti i mijenjati kako bi odgovarao vašim potrebama.

• Preuzmite ugovor

Otvaramo doo

Nekoliko IP-ova (najmanje dva) mogu. Ovo je ozbiljniji i odgovorniji oblik udruživanja vlastitih doprinosa. odgovara samo imovinom društva. Osobne nekretnine, vozila, novac i druga imovina ne sudjeluju u životu udruge.

Prilikom stvaranja LLC-a pojavljuje se osnivačka skupština sudionika. Ona također prati djelovanje društva kroz cijelo vrijeme postojanja. Svaka odluka se donosi samo na takvom sastanku.

Kao rezultat sastanka svih osnivača donosi se određena odluka koja se upisuje u. Taj se dokument pohranjuje u organizaciji i može biti potreban i poreznoj upravi i bankarskim institucijama.

Sve moguće djelatnosti dva ili više samostalnih poduzetnika u stvorenom društvu propisane su u. Ovdje je propisana sama asocijacija. Prema zakonu, ne može biti manji od 10.000 rubalja. LLC može imati do 50 članova.

Rad društva izgrađen je na zajedničkom doprinosu sudionika. Za razliku od IP-a, i. Doo smatra se najviše pouzdan partner na transakcijama, te mu stoga vjeruje značajan broj ugovornih strana nego pojedinačnih poduzetnika.

Otvaranje i održavanje LLC poduzeća prilično je skup proces. Međutim, ovaj oblik udruživanja omogućuje vam širenje granica vlastiti posao i dostići višu razinu. Ima smisla stvoriti LLC ako postoji nekoliko podnositelja zahtjeva i oni će voditi veliku proizvodnju.

Mogu li samostalni poduzetnici i LLC poduzeća međusobno komunicirati?

Česti su slučajevi kada se sklapa savez između pojedinog poduzetnika i društva. Recimo da ste poduzetnik pod povoljnim uvjetima, ali shvaćate da vam samostalno vođenje posla postaje opterećenje.

Ako imate poznate osnivače iz LLC preduzeća koji će možda trebati vaše prostorije, tada će sastavljanje ugovora biti korisno za oboje.

Zajedničke aktivnosti pojedinačnih poduzetnika i LLC-a popraćene su sklapanjem ugovora na određeno razdoblje. U ovom slučaju, IP djeluje kao partner LLC-a i ima pravo na dobit od zajedničkih aktivnosti. Ovaj oblik suradnje će biti jednostavnog partnerstva. U razmatranom slučaju, IP svoje pravo na najam daje kao dionicu.

Ugovor između članova sindikata ocrtava sve strane u transakciji i ističe dobit svakog člana. Takav savez ima blagotvoran učinak na razvoj IP-a. Ako komunicirate s LLC-om kao samostalni poduzetnik, tada će vaše poslovanje ići uzbrdo u slučaju povoljnih događaja.

Uzimamo u obzir nijanse u ugovoru

U bilo kojem obliku zajedničke djelatnosti pojedinačnog poduzetnika potrebno je kompetentno zaključiti ugovor između sudionika sindikata. Obavezno navođenje čak i najbeznačajnijih uvjeta izbjeći će poteškoće u daljnjim aktivnostima i jasno razgraničiti opseg prava i obveza svih partnera.

Ugovor mora sadržavati:

• Obujam i sadržaj udjela svakog sudionika (potrebno je naznačiti udio ortaka i postotak koji on čini od zajedničke imovine (buduće dobiti) ortaštva);
• Klauzula da su uloženi ulozi zajednička imovina;
• Načini pokrivanja gubitaka od strane svakog sudionika;
• Trajanje ugovora;
• Odgovornost strana (možete uključiti redak koji označava da ako partnerstvo pretrpi gubitke zbog neuspješnih radnji jednog od sudionika, tada će potonji pokriti troškove);
• Prava i obveze svakog poslovnog partnera;
• Točka o poštovanju imovine udruge.

Prava članova udruge obično uključuju:

• Slobodan pristup imovini sudionika;
• Upoznavanje s financijskim izvještajima;
• Obavljanje transakcija u ime partnerstva;
• Dobivanje prihoda.

Prijava poreznoj

Ako je nekoliko pojedinačnih poduzetnika spojeno u jednostavno partnerstvo, tada je to potrebno uzeti u obzir u izvješćivanju financijski tokovi takvo partnerstvo i kretanje kapitala, pogađa samo određenog pojedinačnog poduzetnika.

To se odražava u knjizi prihoda i rashoda. Mora se upravljati na takav način da izvještajna godina bilo je jasno koji tokovi pripadaju zajedničkim aktivnostima, a koji se pojavljuju u aktivnostima samog IP-a.

Štoviše, svaki član udruge imat će svoju knjižicu. Općenito izvješćivanje nije dopušteno.

To je važno za moguću kontrolu poreznih vlasti. Ako postoje netočnosti ili nedosljednosti u knjizi, morat ćete priložiti popratne dokumente. Ako ih nema, poduzetnicima će se primjenjivati ​​penali, dodatni porez i, sukladno tome, naplaćivati ​​penali za kašnjenje u plaćanju.

Za one poduzetnike koji se bave djelatnošću, osnivanje ortačkog društva nije dopušteno zakonom. Isto vrijedi i za one koji primjenjuju "Dohodak" s porezom od 6% dobiti.

Takva ograničenja povezana su s prijevarama među poduzetnicima u prošlosti. Pojedinačni poduzetnici namjerno su podcjenjivali vlastite prihode i plaćali minimalne poreze u proračun zemlje.

Plaćanje je također važno uzeti u obzir. Oni pojedinačni poduzetnici koji su na pojednostavljenom poreznom sustavu u pravilu ne plaćaju PDV. Međutim, pri sklapanju IP ugovora s LLC-om morate biti oprezni.

Gore smo opisali slučaj kada pojedinačni poduzetnik iznajmljuje prostore i spreman je sklopiti ugovor s LLC. Sam pojedini poduzetnik ne bi trebao plaćati PDV na najamninu, ali pri sklapanju saveza pojedini poduzetnik mora nastaviti voditi najam. U suprotnom, porezna uprava ovu činjenicu može smatrati podnajamom, za koji ćete morati platiti PDV.

Mnogi poduzetnici stvaraju tvrtke s partnerima koji dijele zajedničke ciljeve i vizije. Međutim, početna atmosfera međusobnog razumijevanja u budućnosti, kako se posao razvija, može prerasti u sukob. Daljnje nesuglasice mogu dovesti do ozbiljnijih posljedica, na primjer, pokušaja jednog od partnera da preuzme posao pljačkašem. I tu dolaze na vidjelo sve pravne greške učinjene prilikom registracije partnerstva. Koje su tipične pogreške?

1. Obrt je registriran kod ovlaštenih osoba. Osobe od povjerenja su rođaci ili prijatelji partnera. To se obično događa kada partneri iz raznih razloga ne žele službeno zasjati kao vlasnici poduzeća. Čini se da su rođaci apsolutno pouzdana opcija, ali zapravo sestra ili nećak mogu započeti neovisnu igru, donoseći odluke koje nisu u interesu korisnika.

Ako je posao registriran kod prijatelja, tada postoji rizik od gubitka posla - kupaca, ugovora i imovine. Drugi rizik je dovođenje vlasnika pod kaznenu odgovornost, budući da osnivanje ili reorganizacija pravne osobe putem imenovanih osoba i davanje podataka o njima poreznoj upravi (što dovodi do unosa lažnih podataka u Jedinstveni državni registar pravnih osoba) je kažnjiv prema dijelu 1. čl. 173.1 Kaznenog zakona.

2. Obrt je registriran na ime jednog od ortaka ili ga on vodi kao generalni direktor. Često je jedan od vlasnika energičniji, poduzetniji, spretniji u poslovanju od drugog. Događa se da se jedan od suosnivača ne želi baviti korporativnom rutinom (potpisivanje dokumenata, donošenje teških odluka), zanima ga samo profit. Kao rezultat toga, tvrtka je legalno registrirana samo za jednog od partnera. U slučaju sukoba, on se u početku nalazi u povoljnijoj situaciji. Drugi vlasnik nema ozbiljne pravne utjecaje na svog partnera, tako da su šanse da dobije imovinu ili novac na sudu ravne nuli.

Ako jedan od partnera postane generalni direktor s neograničenim ovlastima, to također može dovesti do negativnih posljedica za drugog. Produkcijska kuća tužila je za odštetu protiv prvog izvršnom direktoru. Ispostavilo se da je napravio paralelni posao: važne klijente je vodio u drugu tvrtku koja se bavila sličnim poslovima, gdje je također bio na vodeća pozicija. Kao rezultat njegovih nezakonitih aktivnosti, tvrtka i njegov partner pretrpjeli su štetu od milijardu rubalja.

3. Udjeli u poslu ravnomjerno su raspoređeni među partnerima. U ovom slučaju, u slučaju korporativnog sukoba, aktivnosti tvrtke zapravo će biti paralizirane, jer će svaki od partnera blokirati odluke drugog. Ova situacija se naziva zastoj. Suvlasnik može problem riješiti sudskim putem podnošenjem tužbe za isključenje drugog suvlasnika. No, to nije najlakši izlaz, jer i druga strana podnosi sličnu protutužbu. Vrhovni sud istaknuo da je za isključenje sudionika s popisa osnivača potrebno dokazati da je grubo kršio svoje obveze ili ometao rad društva.

4. Shema raspodjele budućeg profita nije fiksna. Ovo je najčešći uzrok neslaganja među partnerima. Po opće pravilo neto dobit raspodjeljuje se razmjerno udjelima sudionika u temeljnom kapitalu, ali u praksi su sporazumi drugačiji.

Kako izbjeći sukobe?

Prilikom osnivanja dd ili doo partneri moraju sklopiti ugovor o osnivanju društva. Njime bi se trebala regulirati djelatnost osnivača. Ovo nije temeljni akt, već ugovor o zajedničkom djelovanju. U ugovoru o osnivanju društva, partneri mogu predvidjeti određene uvjete koji isključuju sukobe, na primjer, u početnoj fazi. Može sadržavati odredbe o odgovornosti osnivača (gubitak, novčana kazna, penali) u slučaju neplaćanja udjela u temeljnom kapitalu; postupak raspodjele troškova povezanih s osnivanjem poduzeća; postupak rješavanja eventualnih nesuglasica koje mogu nastati u postupku osnivanja društva.

Partneri mogu potpisati korporativni ugovor (o ostvarivanju prava sudionika LLC ili dioničarski ugovor za JSC). Njime se stranke obvezuju na određeni način ostvarivati ​​svoja prava ili se čak odriču njihova ostvarivanja. Na primjer, glasovati na određeni način na glavnoj skupštini sudionika; stjecati ili prodavati dionice (dionice) po određenoj cijeni ili nastupom određenih okolnosti; suzdržati se od prodaje udjela (dionica) do određenog trenutka i sl.

Korporacijski ugovor je posebno koristan kada oba partnera imaju jednak broj udjela (dionica). Može predvidjeti različite mogućnosti razvoja sukoba i modelirati načine za njegovo rješavanje, kao i utvrditi odgovornost svake od strana za kršenje usvojenih odredbi.

Ako su ortaci samostalni poduzetnici, tada mogu sklopiti ugovor o jednostavnom ortakluku. U njemu se obvezuju udružiti svoje doprinose i raditi zajedno kako bi ostvarili profit. U tom slučaju ne nastaje pravna osoba. Doprinos prema zakonu može biti bilo što: novac, imovina, stručna i druga znanja, vještine, sposobnosti, poslovni ugled, poslovne veze. Međutim, ugovor mora navesti trošak doprinosa; vlasništvo nad unesenom imovinom i primljeni prihod; postupak korištenja zajedničke imovine; obveze partnera u održavanju zajedničke imovine i naknadi troškova povezanih s tim; redoslijed obavljanja zajedničkih poslova; postupak za pokrivanje troškova i gubitaka.

Prednost jednostavnog partnerstva je u tome što njegovi sudionici mogu odabrati prikladna pravila za zajedničke aktivnosti. Minus - nemogućnost primjene preferencijalnog režima oporezivanja - jedinstvenog poreza na imputirani dohodak.

"Računovodstvo u izdavaštvu i tiskarstvu", 2010, N 3

Kako bi razvili svoje poslovanje, vlasnici se često odlučuju za stvaranje novog pravna osoba, no postoje i druge mogućnosti za proširenje djelatnosti, poput zajedničkih aktivnosti ili jednostavnog ugovora o partnerstvu. Njegova primjena omogućuje pravnim subjektima zajedničko djelovanje radi postizanja zajedničkog cilja bez osnivanja nove pravne osobe. Ovaj oblik suradnje vrlo je atraktivan sa stanovišta građanskog prava. Međutim, primjena ove metode zahtijeva posebnu pozornost zbog nedovoljne uređenosti zakonske regulative u pogledu oporezivanja djelatnosti jednostavnog društva.

Razmotrimo glavna pitanja vezana uz oporezivanje jednostavnog partnerstva i razliku od oporezivanja djelatnosti zasebne pravne osobe.

Odmah napominjemo da, budući da strana organizacija također može biti sudionik jednostavnog ugovora o partnerstvu, uvijek treba imati na umu potrebu primjene normi međunarodnih ugovora Ruske Federacije (ako ih ima) s relevantnim državama na terenu. oporezivanja, budući da takvi sporazumi mogu sadržavati norme koje nisu norme Poreznog zakona Ruske Federacije (TC RF).

U ovom slučaju, norme međunarodnih ugovora podliježu primjeni na temelju takve naznake u Ustavu Ruske Federacije iu Poreznom zakoniku Ruske Federacije.

Oporezivanje novostvorene pravne osobe ne postavlja nikakva posebna pitanja, ali ćemo se zadržati na njegovim pojedinačnim točkama prije nego što razmotrimo postupak oporezivanja zajedničkih aktivnosti.

Oporezivanje kod obavljanja djelatnosti preko novoosnovane pravne osobe. Dakle, u slučaju organiziranja zajedničkog poslovanja dviju pravnih osoba osnivanjem nove pravne osobe nastaje novi subjekt građanskih i poreznih pravnih odnosa. Za potrebe oporezivanja, nova pravna osoba bit će novi zasebni porezni obveznik u skladu s normama Poreznog zakona Ruske Federacije za relevantne poreze (porezne režime).

Novoosnovana pravna osoba standardno je u općem poreznom sustavu i plaća odgovarajuće poreze opći poredak ako postoji predmet oporezivanja i porezna osnovica, osobito porez na dohodak, porez na dodanu vrijednost, porez na imovinu, porez na prijevoz, drugi porezi ako postoji predmet oporezivanja; porez na dohodak (kao porezni agent).

S obzirom na ukidanje jedinstvenog socijalnog poreza od 01.01.2010., pravna osoba također je obveznik premije osiguranja u mirovinski fond, fond socijalnog osiguranja, federalni fond obveznog zdravstvenog osiguranja i teritorijalne fondove obveznog zdravstvenog osiguranja Republike Hrvatske. Ruska Federacija.

Porezni zakon Ruske Federacije predviđa mogućnost primjene posebnih poreznih režima. Jedan od tih režima je pojednostavljeni sustav oporezivanja (poglavlje 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije). Prijelaz na njega vrši se na dobrovoljnoj osnovi prema odluci poreznog obveznika (1. stavak članka 346.11. Poreznog zakona Ruske Federacije), ali pod uvjetom njegove usklađenosti s nizom utvrđenih kriterija (članak 346.12. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Osim toga, porezni obveznici koji primjenjuju ovaj režim podliježu ograničenjima u iznosu dohotka, odnosno maksimalnom iznosu dohotka unutar kojeg porezni obveznik ima pravo primijeniti pojednostavljeni sustav oporezivanja (od 1. siječnja u iznosu od 60 milijuna rubalja, indeksacija navedeni iznos nije predviđen).

Primjena pojednostavljenog sustava oporezivanja (stavak 2 članka 364.11 Poreznog zakona Ruske Federacije) predviđa oslobađanje organizacije od obveze plaćanja:

• porez na dobit poduzeća (osim poreza plaćenog na dohodak koji se oporezuje poreznim stopama predviđenim u stavcima 3. i 4. članka 284. Poreznog zakona Ruske Federacije; ova se pravila primjenjuju na dividende, kao i na prihode primljene od transakcija s određene vrste dužničke obveze);
• porez na imovinu poduzeća.

Organizacije koje primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja nisu priznate kao obveznici PDV-a, s izuzetkom poreza koji se plaća u skladu s Poreznim zakonom Ruske Federacije kada se roba uvozi na carinsko područje Ruske Federacije, kao i poreza plaćenog u sukladno čl. 174.1 Poreznog zakona Ruske Federacije (tj. u vezi s aktivnostima koje se provode prema ugovoru o jednostavnom partnerstvu).

Također treba napomenuti da s obzirom na ukidanje jedinstvenog socijalnog poreza od 01.01.2010. i uvođenje premija osiguranja, organizacije koje primjenjuju pojednostavljeni porezni sustav plaćaju premije osiguranja u cijelosti (prije toga su se uplaćivali samo doprinosi za obvezno mirovinsko osiguranje). Istodobno, stopa takvih doprinosa za 2010. iznosi 14%, au 2011. će se povećati na 34%.

Pojednostavljeni sustav oporezivanja predviđa dvije mogućnosti za predmet oporezivanja (1. stavak članka 346.14 Poreznog zakona Ruske Federacije):

• dohodak (porezna stopa - 6%);
• prihodi umanjeni za iznos rashoda (porezna stopa - 15%).

Dakle, ako se prihod novoformirane organizacije planira unutar 60 milijuna rubalja. godišnje, možete razmotriti mogućnost primjene pojednostavljenog poreznog sustava sa stajališta svrsishodnosti.

Dakle, pri primjeni pojednostavljenog poreznog sustava, organizacija umjesto poreza na dohodak (stopa od 20%, osim poreza na dividende i poslovanja s određenim vrstama dužničkih obveza), porez na imovinu (stopa može varirati ovisno o regiji unutar 2,2% od prosječna godišnja vrijednost nekretnine) i PDV-a plaća jedinstveni porez po stopi od 6% ili 15%, ovisno o odabranom objektu.

Ako organizacija prima dividende na pojednostavljeni porezni sustav ili prihod od poslovanja s određenim vrstama dužničkih obveza, porez na dohodak plaća se na takav prihod po stopama utvrđenim stavcima 3. i 4. čl. 284 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Prilikom odlučivanja o izboru pojednostavljenog poreznog sustava ili općeg poreznog sustava, kao i predmeta oporezivanja u smislu pojednostavljenog poreznog sustava, potrebno je uzeti u obzir sva ograničenja, korelirati planirane prihode i rashode. Osim toga, preporučljivo je uzeti u obzir i činjenicu da, za razliku od općeg poreznog sustava (u smislu poreza na dohodak), pojednostavljeni porezni sustav predviđa zatvorenu listu rashoda, što u praksi često ne dopušta poreznim obveznicima na pojednostavljeni porezni sustav s objektom "dohodak minus rashodi" kako bi se uzeli u obzir neki troškovi.

Pri raspodjeli dobiti ostvarene od poduzetničkih aktivnosti koju organizacija ostvaruje između sudionika u obliku dividende, takvi se prihodi oporezuju porezom na dohodak kod poreznog agenta (odnosno kod izvora isplate) na opći način, i ako porezni agent primjenjuje opće sustav oporezivanja, a u slučaju korištenja USN.

Dakle, prilikom raspodjele dobiti (nakon plaćanja relevantnih poreza) u obliku dividende, sudionici će dobiti dividendu umanjenu za zadržani porez na dohodak od 9% - za ruske organizacije i 15% - za strane organizacije (u nedostatku međunarodnog sporazuma; ako postoji, potrebno je voditi se normama takvog sporazuma, stopa se može razlikovati).

Treba napomenuti da su međunarodnim ugovorima s mnogim državama predviđene snižene stope poreza na dohodak za dividende, no često je stopa ovisna o udjelu udjela. strana organizacija u temeljni kapital društva koje isplaćuje dividendu. Stoga je u fazi osnivanja nove pravne osobe uz sudjelovanje strane organizacije preporučljivo uzeti u obzir norme međunarodnog ugovora, ako ih ima.

Osim toga, postupak oporezivanja dividendi isplaćenih stranoj organizaciji može ovisiti o tome ima li ona stalnu poslovnu jedinicu. Ako takvo predstavništvo ne postoji, tada se porez zadržava na izvoru plaćanja (od strane organizacije koja plaća), u suprotnom predstavništvo (podložno prijenosu dividendi na njega) mora samostalno ispunjavati svoje obveze kao porezni obveznik.

Oporezivanje u provedbi zajedničke djelatnosti. Dakle, prema ugovoru o jednostavnom ortakluku, dvije ili više osoba (drugova) obvezuju se udružiti svoje doprinose i djelovati zajedno bez osnivanja pravne osobe radi ostvarivanja dobiti ili postizanja drugog cilja koji nije u suprotnosti sa zakonom (članak 1041. Građanskog zakonika Ruska Federacija). Istodobno, samo pojedinačni poduzetnici i (ili) trgovačke organizacije mogu biti stranke ugovora o jednostavnom partnerstvu sklopljenog za obavljanje poduzetničkih aktivnosti.

Porezni zakonik Ruske Federacije sadrži niz posebnih pravila koja predviđaju poseban postupak oporezivanja transakcija koje se obavljaju na temelju ugovora o jednostavnom partnerstvu. Razmotrimo takve značajke u smislu pojedinačnih poreza.

Značajke primjene PDV-a. Značajke predviđene čl. 174.1 Poreznog zakona Ruske Federacije. Održavanje opće evidencije transakcija koje podliježu oporezivanju povjerava se sudioniku partnerstva, a to je ruska organizacija ili pojedinačni poduzetnik (u daljnjem tekstu: sudionik partnerstva). Budući da jednostavno partnerstvo nije priznato kao pravna osoba, obveze poreznog obveznika prenose se na sudionika u partnerstvu.

Preporučljivo je takvu obvezu povjeriti prijatelju zaduženom za opće poslove i računovodstvo, jer će on lakše organizirati računovodstvo za potrebe obračuna PDV-a bez dupliranja funkcija.

S obzirom da jedan od sudionika zajedničke aktivnosti može biti strana organizacija, još jednom napominjemo da su dužnosti poreznog obveznika i računovodstva transakcija dodijeljene ruskom subjektu. Te poslove ne može obavljati strana organizacija.

Sudionik ortačkog društva, kojemu su povjerene obveze poreznog obveznika u vezi s poslovanjem zajedničke djelatnosti, dužan je izdavati račune na opće utvrđeni način prilikom prodaje dobara (radova, usluga), prijenosa imovinskih prava u okviru djelatnosti iz ugovor jednostavnog društva.

Porezni odbitak prema ugovoru o jednostavnom partnerstvu odobrava se samo partneru uz postojanje računa koje su prodavači izdali ovoj osobi (partneru) na općenito utvrđen način.

Dakle, sudionik koji djeluje kao porezni obveznik u vezi s poslovima zajedničkog pothvata dužan je obračunati poreznu osnovicu za oporezive poslove na opći način izdavanjem računa i odbitkom PDV-a koji mu je predočen. Još jednom treba naglasiti da za odbitak moraju biti izdani računi na ime ovog sudionika. Inače, ni on ni drugi drugovi neće moći prihvatiti navedeni PDV za odbitak. To se mora uzeti u obzir pri organiziranju aktivnosti jednostavnog partnerstva i sklapanju ugovora od strane partnera u sklopu njegove provedbe.

Važan uvjet za prihvaćanje PDV-a za odbitak od strane sudionika u partnerstvu je da on održava odvojeno računovodstvo dobra (radovi, usluge), imovinska prava koja se koriste u obavljanju poslova u skladu s ugovorom o jednostavnom društvu i kojima se koriste u obavljanju drugih djelatnosti. Naravno, sudionik mora osigurati i vođenje odvojenog računovodstva u smislu čl. 170 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Budući da je odgovornost za vođenje evidencije prometa za potrebe obračuna PDV-a dodijeljena jednom od partnera, takav partner također mora podnijeti prijavu PDV-a. Značajke deklariranja operacija povezanih s provedbom ugovora o jednostavnom partnerstvu, niti Poreznog zakona Ruske Federacije niti drugih propisi ne pružaju. pojašnjenje Porezna uprava i Ministarstvo financija Rusije o ovom pitanju su odsutni. S obzirom na navedeno, autor smatra da sudionik ortačkog društva takve poslove prijavljuje u redovnoj prijavi na opći način, plaća i iznos poreza.

Značajke primjene poreza na dohodak. Značajke predviđene čl. 278 Poreznog zakona Ruske Federacije. Ako je barem jedan od sudionika partnerstva ruska organizacija ili pojedinac koji je porezni rezident Ruske Federacije, računovodstvo prihoda i rashoda takvog partnerstva u porezne svrhe mora provesti ruski sudionik (u daljnjem tekstu (naziva se sudionik u partnerstvu), bez obzira na to kome je povjereno vođenje poslova partnerstva u skladu sa ugovorom (klauzula 2, članak 278 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Međutim, izravno plaćanje poreza, za razliku od PDV-a, obavlja svaki drug (klauzula 3, članak 278 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ovo se provodi na sljedeći način.

Sudionik društva utvrđuje na obračunskoj osnovi, na temelju rezultata svakog izvještajnog (poreznog) razdoblja, dobit svakog sudionika društva u dobiti društva ostvarenu za izvještajno (porezno) razdoblje iz djelatnosti svih sudionika unutar partnerstva. Izračun se provodi razmjerno udjelu odgovarajućeg sudionika u partnerstvu, utvrđenom ugovorima. O iznosima dohotka koji pripadaju svakom ortaku, sudionik ortačkog društva tromjesečno, prije 15. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog (poreznog) razdoblja, obavještava svakog ortaka.

Svaki partner - porezni obveznik uključuje prihode primljene od sudjelovanja u partnerstvu kao dio svojih izvanposlovnih prihoda, a takvi prihodi podliježu oporezivanju na opći način (članak 278. članka 4. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Treba napomenuti da čl. 278 Poreznog zakona Ruske Federacije ne sadrži jasnu definiciju pojma "dohodak" sudionika u jednostavnom partnerstvu. Međutim, na temelju sustavnog tumačenja ovih pravila može se zaključiti da se takvim dohotkom smatra samo dobit ostvarena u sklopu izvršenja ugovora o jednostavnom društvu, koju raspoređuje sudionik društva koji vodi evidenciju prihoda i rashoda. Ovaj zaključak je potvrđen i sudska praksa(na primjer, Rezolucija Savezne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 7. ožujka 2007. u predmetu N A42-7084 / 2005, Dalekoistočni okrug od 6. lipnja 2007. N F03-A59 / 07-2 / 2080 ).

Što se tiče prihoda od zajedničkih aktivnosti, porezni obveznici-drugovi plaćaju samo tromjesečne uplate (3. stavak članka 286. Poreznog zakona Ruske Federacije), tj. mjesečne akontacije od takvih iznosa se ne isplaćuju. Postupak popunjavanja prijave za ovaj slučaj nije reguliran, stoga se čini potrebnim obračunati mjesečne akontacije i navesti ih u prijavi po osnovi poreza umanjenoj za iznos poreza na dohodak koji se plaća na dohodak od jednostavnog društva.

Za drugove postoji i ograničenje korištenja gotovinske metode. Prema stavku 4. čl. 273 Poreznog zakona Ruske Federacije, prilikom sklapanja ugovora o jednostavnom partnerstvu, sudionici tih ugovora koji utvrđuju prihode i rashode na gotovinskoj osnovi dužni su prijeći na određivanje prihoda i rashoda na obračunskoj osnovi od početka poreza razdoblje u kojem je takav ugovor sklopljen.

Značajan nedostatak obavljanja poslova prema ugovoru o jednostavnom ortaštvu je nemogućnost uzimanja u obzir gubitaka ortačkog društva. Prema stavku 4. čl. 278 Poreznog zakona Ruske Federacije, takvi se gubici ne raspodjeljuju među njegovim sudionicima i ne uzimaju se u obzir pri njihovom oporezivanju. Odnosno, ako pravna osoba koja je na općem poreznom sustavu ili pojednostavljenom poreznom sustavu ima pravo prenijeti porezno primljeni gubitak u budućnost i umanjiti dobit budućih poreznih razdoblja za deset godina (čl. 283. Porezne Zakonika Ruske Federacije, stavak 7. članka 346.18 Poreznog zakona Ruske Federacije), drugovi nemaju takvo pravo.

Također treba napomenuti da po prestanku ugovora o jednostavnom ortakluku njegovi sudionici prilikom raspodjele dohotka od djelatnosti ortaštva ne usklađuju dohodak koji su prethodno obračunali u oporezivanju dohotkom koji su stvarno ostvarili pri raspodjeli dohotka od aktivnosti partnerstva (klauzula 5, članak 278 Poreznog zakona Ruske Federacije). U biti to znači da se porez na dohodak u ovom slučaju ne korigira prema dolje, što također treba pripisati nedostacima.

Treba napomenuti da po prestanku ugovora o jednostavnom društvu i povratu imovine sudionicima ovog ugovora, negativna razlika između procjene vrijednosti vraćene imovine i procjene po kojoj je ta imovina prethodno prenesena temeljem ugovora o jednostavnom društvu iznosi nije priznat kao gubitak u porezne svrhe (klauzula 6 članka 278 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Dakle, kada se osniva nova pravna osoba, dobit se raspoređuje među sudionicima nakon plaćanja poreza na dohodak (stopa od 20%) ili "pojednostavljenog poreza" (6 ili 15%), a porez na dohodak se dodatno obustavlja od dividendi (9% - za ruske organizacije i najviše 15% - za inozemne organizacije), au izvedbi ugovora o jednostavnom partnerstvu dobit raspodijeljena između sudionika podliježe porezu na dohodak (stopa od 20%) samo jednom.

Što se tiče poreza na dohodak, sporna su pitanja kao što su obračun rashoda u obliku iznosa amortizacije dugotrajne imovine prenesene u jednostavno partnerstvo, te obveza vođenja zasebne evidencije prihoda (rashoda) od zajedničke djelatnosti.

Konkretno, o pitanju amortizacije UMNS-a Rusije za grad Moskvu, u pismu od 15. prosinca 2003. N 23-10 / 2 / 69744, dana su sljedeća objašnjenja: za dugotrajno sredstvo preneseno na korištenje u djelatnosti jednostavnog ortačkog društva, amortizacija koja se obračunava prema pravilima čl. Umjetnost. 258 - 259 Poreznog zakona Ruske Federacije, podliježe računovodstvu kao rashod koji umanjuje dohodak primljen od strane jednostavnog partnerstva. Ovakvo stajalište u smislu normi čl. 278 Poreznog zakona Ruske Federacije čini se sasvim razumnim.

Unatoč tome, Savezna antimonopolska služba Zapadnosibirskog okruga, u svojoj Odluci od 7. prosinca 2006. N F04-8138 / 2006 (29022-A75-14), naznačila je da imovina prenesena temeljem ugovora o zajedničkoj djelatnosti nije isključena iz poreznog obveznika imovina koja se amortizira. Troškovi amortizacije nekretnina, postrojenja i opreme prenesenih u zajedničke djelatnosti priznati su kao opravdani. Međutim, ovaj zaključak sa stajališta normi čl. 278 Poreznog zakona Ruske Federacije čini se krajnje kontroverznim.

Što se tiče pitanja vođenja odvojenog računovodstva za prihode i rashode, u Odluci FAS-a Dalekoistočnog okruga od 13. lipnja 2006. N F03-A37 / 06-2 / 814, sud je naveo da u nedostatku odvojenog računovodstva za prihodi i rashodi iz redovnog i zajedničkog poslovanja, kao i potvrda društva o nemogućnosti povrata odvojenog računovodstva tih poslova, svi prihodi i svi rashodi uključeni su u oporezivu osnovicu poreza na dobit društva.

S obzirom na to da strana organizacija može biti partner, treba još jednom podsjetiti na potrebu primjene pravila međunarodnog ugovora iz područja oporezivanja. Smatrati moguće opcije oporezivanje dobiti strane organizacije.

1. U nedostatku međunarodnog ugovora Potrebno je voditi se normama Poreznog zakona Ruske Federacije. Istodobno, prihod strane organizacije od sudjelovanja u ugovoru o jednostavnom partnerstvu podliježe oporezivanju na području Ruske Federacije. Ova vrsta dohotka sukladno čl. 309 Poreznog zakona Ruske Federacije podliježe oporezivanju na izvoru plaćanja, tj. organizacija koja plaća djeluje kao porezni agent i zadržava porez na dohodak na te iznose po stopi od 20%. Ako strana organizacija ima stalnu poslovnu jedinicu i na nju prenosi prihode, tu obvezu mora ispuniti sama. Slična pojašnjenja dala je Federalna porezna služba Rusije za Moskvu u pismu br. 20-12/105732 od 30. studenog 2006.

2. U prisustvu međunarodnog sporazuma. U ovoj situaciji mnogo ovisi o tome ima li strana organizacija predstavništvo na području Ruske Federacije ili ne. U pravilu, norme međunarodnih ugovora predviđaju da se dobit od poslovanja oporezuje u zemlji primatelja dobiti ako organizacija nema stalnu poslovnu jedinicu. Ako postoji stalna poslovna jedinica, porez na dobit takvog predstavništva plaća samostalno na teritoriju Ruske Federacije.

Pitanja nastanka stalne poslovne jedinice i postupak plaćanja poreza na dohodak moraju se razmatrati uzimajući u obzir norme posebnog međunarodnog ugovora.

Značajke primjene poreza na imovinu. Značajke predviđene čl. 377 Poreznog zakona Ruske Federacije. Predmet oporezivanja za ruske organizacije je, između ostalog, imovina doprinijela zajedničkim aktivnostima, koja se u bilanci stanja vodi kao dugotrajna imovina (točka 1, članak 377 Poreznog zakona Ruske Federacije). Porezna osnovica, kao iu općem slučaju, utvrđuje se na temelju podataka o ostatku dugotrajne imovine prema podacima računovodstvo(Stavka 1, članak 374 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Prema odredbama čl. 377 Poreznog zakona Ruske Federacije, kao iu odnosu na porez na dohodak, drugovi samostalno plaćaju porez na imovinu u odnosu na svoju imovinu. To se radi na sljedeći način.

Osoba koja vodi evidenciju zajedničke imovine ortaka dužna je najkasnije do 20. dana u mjesecu nakon izvještajnog razdoblja svakom poreznom obvezniku sudioniku ugovora o jednostavnom društvu priopćiti podatke o ostatku vrijednosti imovine koja čini zajedničkoj imovini ortaka, svakog 1. dana u mjesecu odgovarajućeg izvještajnog razdoblja i o udjelu svakog sudionika u zajedničkoj imovini drugova. Istodobno, osoba koja vodi evidenciju o zajedničkoj imovini drugova dužna je dati podatke potrebne za utvrđivanje porezne osnovice.

Svaki partner obračunava i plaća porez na imovinu koju je prenio u zajedničke djelatnosti. Što se tiče imovine stečene i (ili) stvorene tijekom zajedničkih aktivnosti, obračun i plaćanje poreza provode sudionici u jednostavnom partnerskom ugovoru razmjerno vrijednosti njihovog doprinosa zajedničkoj stvari (klauzula 1, članak 377 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Još jednom treba napomenuti da stopa poreza na imovinu može varirati ovisno o regiji unutar 2,2%.

Budući da strana organizacija može biti sudionik ugovora o jednostavnom ortakluku, mora se imati na umu da se strane organizacije priznaju kao obveznici poreza na imovinu u slučajevima kada im je imovina priznata kao predmet oporezivanja (1. stavak članka 373. Porezni zakon Ruske Federacije). Takva imovina uključuje (stavke 2. i 3. članka 374. Poreznog zakona Ruske Federacije):

• pokretni i nekretnina koji se odnose na dugotrajnu imovinu, imovinu primljenu na temelju ugovora o koncesiji (za strane organizacije koje djeluju u Ruskoj Federaciji putem stalnih predstavništava); porez se obračunava na opći način, organizacija vodi računovodstvenu evidenciju dugotrajne imovine u skladu s normama Ruske Federacije;
• nekretnine koje se nalaze na teritoriju Ruske Federacije u vlasništvu stranih organizacija i nekretnine primljene na temelju ugovora o koncesiji (za strane organizacije koje ne djeluju u Ruskoj Federaciji putem stalnih predstavništava); u tom slučaju porezna osnovica utvrđuje se kao popisna vrijednost nekretnina prema tijelima tehničkog popisa; za njegovo određivanje koriste se podaci od 1. siječnja godine koja je porezno razdoblje (članak 375. stavak 2., članak 376. članak 5. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Aktivnosti strane organizacije dovest će do osnivanja stalnog predstavništva u Rusiji ako ima značajke navedene u čl. 306. Poreznog zakona Ruske Federacije (stavak 2. članka 373. Poreznog zakona Ruske Federacije), osim ako međunarodnim ugovorima nije drugačije određeno. Podsjetimo, ovaj članak utvrđuje kriterije za stalnu poslovnu jedinicu u svrhu plaćanja poreza na dohodak.

Istodobno, činjenica da strana organizacija sklapa sporazum o jednostavnom partnerstvu ili drugi ugovor koji uključuje zajedničke aktivnosti njegovih strana (sudionika), koje se u cijelosti ili djelomično provode na teritoriju Ruske Federacije, ne može se smatrati sama po sebi za ovu organizaciju kao dovođenje do formiranja stalnog predstavništva u Ruskoj Federaciji.6 članak 306. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ostala pitanja oporezivanja. Partner koji primjenjuje pojednostavljeni sustav oporezivanja treba imati na umu sljedeće.

Osobe koje primjenjuju pojednostavljeni porezni sustav i sklopile su ugovor o jednostavnom partnerstvu imaju pravo koristiti samo predmet oporezivanja "dohodak umanjen za troškove" (3. stavak članka 346.14. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Budući da društvo nije pravna osoba, ono nije porezni obveznik, ali to ne oslobađa poreznog knjigovodstva društva za poslovanje, imovinu, prihode i rashode. Takvo računovodstvo, prema objašnjenjima poreznih vlasti i Ministarstva financija Rusije, treba se provoditi u skladu s općim režimom oporezivanja prema pravilima Ch. 25 Poreznog zakona Ruske Federacije (Pisma Ministarstva financija Rusije od 22. prosinca 2006. N 03-11-05 / 282, od 19. srpnja 2006. N 03-11-04 / 2/145, Savezni Porezna služba Rusije za Moskvu od 14. veljače 2006. N 18-11 / 3/11634).

Istodobno, samo partnerstvo ne plaća porez na dobit. U okviru partnerstva samo se utvrđuje financijski rezultati iz zajedničkih aktivnosti (dobit ili gubitak), koji se zatim raspoređuje na partnere i oporezuje svakog partnera u skladu sa sustavom oporezivanja koji on primjenjuje.

Podsjetimo, PDV se plaća na promet dobara, radova i usluga u okviru zajedničke djelatnosti. To je izričito navedeno u čl. 174.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, kao i stavak 2. čl. 346.11 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Budući da je (kao što je gore spomenuto) popis troškova pri primjeni pojednostavljenog poreznog sustava zatvoren, primjena jednostavnog ugovora o partnerstvu zapravo omogućuje partnerima koji koriste pojednostavljeni porezni sustav da uzmu u obzir sve troškove predviđene u Ch. 25 Poreznog zakona Ruske Federacije (u smislu poslovanja prema ugovoru o jednostavnom partnerstvu).

Porezni obveznici u okviru pojednostavljenog poreznog sustava uzimaju u obzir dohodak ostvaren od sudjelovanja u jednostavnom partnerstvu na temelju stavka 1. čl. 346.15, stavak 9. čl. 250 Poreznog zakona Ruske Federacije. Takav prihod predstavlja dobit sudionika zajedničke djelatnosti koja se raspoređuje u njegovu korist na temelju rezultata partnerstva. Njegovu vrijednost određuje drug koji vodi zajedničke poslove i kvartalno obavještava svakog druga o tome (3. stavak članka 278. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Takav dohodak predstavlja "neto" dohodak poreznog obveznika, tj. već umanjen za iznos troškova u okviru zajedničke djelatnosti. Dakle, porezni obveznici koji koriste pojednostavljeni porezni sustav dobivaju određene pogodnosti od sudjelovanja u jednostavnom ugovoru o partnerstvu. Lakše im je pridržavati se granice dohotka, iznad koje se gubi pravo na korištenje pojednostavljenog poreznog sustava. Uostalom, prihod od zajedničkih aktivnosti priznaje se na dan primitka sredstava na bankovne račune (gotovina) ili na dan primitka druge imovine (radovi, usluge) ili imovinskih prava (1. stavak, članak 346.17 Poreznog zakona Ruska Federacija).

Također treba obratiti pozornost na sljedeće: ako se dugotrajna imovina i (ili) nematerijalna imovina prenese u zajedničke aktivnosti prije nego što prođu tri godine od datuma obračunavanja troškova njihove nabave, morat ćete ponovno izračunati iznos jedinstvenog porez za cijelo razdoblje korištenja takvih objekata (stavak 3. članka 346.16. Poreznog zakona Ruske Federacije), te u odnosu na dugotrajnu imovinu i nematerijalnu imovinu s korisnim vijekom trajanja duljim od 15 godina - ako su preneseni prije isteka 10 godina od dana njihova stjecanja.

Porezna dodanu vrijednost:

• a kod osnivanja nove pravne osobe, te kod sklapanja ugovora o jednostavnom društvu, prijenos imovine kao ulog ne priznaje se kao promet, odnosno ne podliježe oporezivanju PDV-om; istovremeno se vraća PDV koji je prihvaćen za odbitak u odnosu na takvu imovinu. Prilikom prijenosa na odobren kapital podliježe odbitku od novoosnovane organizacije, a kada se prenosi u jednostavno partnerstvo, podliježe uključivanju u rashode poreza na dobit od strane prenositelja;
• prijenos imovine na sudionika u okviru temeljnog uloga i pri istupanju iz pravne osobe, te pri diobi imovine likvidirane pravne osobe, te pri istupanju iz jednostavnog društva i pri diobi imovine jednostavnog društva , ne priznaje se kao prodaja, odnosno ne podliježe PDV-u. Istodobno, kod prijenosa imovine u granicama početnog uloga na sudionika u pravnoj osobi, PDV prihvaćen za odbitak podliježe povratu i uključivanju u rashode, a kod prijenosa imovine na sudionika jednostavnog partnerstva nakon istupanja iz njega ili nakon njegovog prekida, PDV se ne vraća;
• prilikom provedbe ugovora o jednostavnom partnerstvu, sve obveze poreznog obveznika PDV-a u vezi s poslovanjem partnerstva izvršava sudionik kojemu su povjerene takve obveze (samo ruska osoba može biti takav sudionik);

porez na dohodak:

• a kod osnivanja nove pravne osobe i kod sklapanja ugovora o jednostavnom društvu prijenos imovine kao ulog ne uzima se u rashode;
• prijenos imovine u granicama uloga pri istupanju sudionika iz pravne osobe, pri raspodjeli imovine pri likvidaciji pravne osobe, pri istupanju iz jednostavnog društva i pri prestanku ugovora o jednostavnom društvu ne priznaje se kao prihod. ;
• prilikom provedbe ugovora o jednostavnom partnerstvu, računovodstvo prihoda i rashoda poslovanja partnerstva provodi sudionik kojemu su povjerene te dužnosti (samo ruska osoba može biti takav sudionik), ali sam porez na dobit plaća sami ortaci iz svog udjela u dobiti;
• sudionik jednostavnog partnerstva nema pravo primjenjivati ​​gotovinsku metodu;
• sudionici jednostavnog partnerstva u odnosu na dohodak od zajedničke djelatnosti plaćaju samo tromjesečne akontacije;
• sudionici u jednostavnom partnerstvu ne mogu prenijeti gubitak primljen u poreznom računovodstvu u budućnost;
• dobit koju su primili sudionici pravne osobe zapravo dva puta podliježe porezu na dohodak: prvo sama dobit, a zatim - porez na dohodak od dividendi;
• prihodi koje ostvaruju sudionici jednostavnog partnerstva podliježu jednom porezu na dohodak;
• za jasno razumijevanje poreznih posljedica uz sudjelovanje strane organizacije, preporučljivo je uzeti u obzir uvjete međunarodnih ugovora u području oporezivanja s odgovarajućom državom (ako postoje). S obzirom da mnogi ugovori predviđaju oporezivanje dobiti od poslovnih aktivnosti strane organizacije u zemlji rezidentnosti (u nedostatku stalne poslovne jedinice), stvaranje jednostavnog partnerstva s državnom organizacijom u kojem se stope poreza na dohodak za takve prihode niži, oporezivanje se može optimizirati. Pritom je potrebno Posebna pažnja obratite pozornost na osnivanje stalne poslovne jedinice, čija prisutnost obvezuje na plaćanje poreza na prihod takvog predstavništva u Ruskoj Federaciji;

porez na imovinu:

• prilikom prodaje porez na imovinu plaća svaki ortak samostalno za nekretninu na temelju podataka koje daje ortak koji vodi evidenciju te nekretnine;
• stope poreza na imovinu mogu se razlikovati (unutar 2,2%) u regijama (subjektima Federacije).

Bibliografija

1. Građanski zakonik Ruske Federacije (drugi dio): savezni zakon od 26.01.1996 N 14-FZ.
2. Porezni zakon Ruske Federacije (drugi dio): Savezni zakon od 05.08.2000 N 117-FZ.
3. Pismo Federalne porezne službe Rusije za Moskvu od 30. studenog 2006. N 20-12 / 105732.
4. Dopis Ministarstva financija Rusije od 22. prosinca 2006. N 03-11-05 / 282.
5. Dopis Ministarstva financija Rusije od 19. srpnja 2006. N 03-11-04 / 2/145.
6. Pismo Federalne porezne službe Rusije za Moskvu od 14. veljače 2006. N 18-11/3/11634.
7. Dopis UMNS-a Rusije za Moskvu od 15.12.2003 N 23-10/2/69744.
8. Rješenje Savezne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 7. ožujka 2007. u predmetu N A42-7084/2005.
9. Dekret FAS Dalekoistočnog okruga od 06.06.2007 N F03-A59 / 07-2 / 2080.
10. Dekret Savezne antimonopolske službe Zapadnosibirskog okruga od 7. prosinca 2006. N F04-8138 / 2006 (29022-A75-14).

Yu.A.Ponomarenko

Konzultant

ACG "Intercom-Audit"