Doprinos imovine tvrtke u uk. Doprinos imovine temeljnom kapitalu: upute korak po korak. Kako doprinijeti nekretninama u temeljni kapital. Doprinos imovine bez povećanja temeljnog kapitala

Pitanje: Osnivač LLC planira dati doprinos novčani polog u imovini organizacije, bez povećanja Kaznenog zakona. Planirano je da se odlukom Statuta društva izmijeni i dopuni na način da doprinos u imovini društva ne mogu dati svi sudionici LLC.1. Je li to moguće odraziti u računovodstvu sa sljedećim stavkama: Dug 75, podračun "Obračun doprinosa imovini društva" Kredit 98, podračun "Primici bez potpora" - iznos duga osnivača odražava se kao besplatni primici (temeljem odluke glavne skupštine sudionika društva); Dug 50 (51) Kredit 75, podračun "Obračuni za doprinose u imovini društva" - sredstva su primljena od osnivača u ulog društva; Dug 98, podračun "Primici bez potpora" Kredit 91, podračun "Ostali prihodi" - ostali prihodi odražavaju se u iznosu primljenom od osnivača kao doprinosi imovini LLC.2. Ako nije, je li potrebno koristiti račun 83? Nakon knjiženja na konta Credit 83 ostaje stanje za iznos depozita. Što se onda događa s tom ravnotežom? Utječe li to na neki način na utvrđivanje stvarne vrijednosti udjela sudionika? I utječe li ovaj iznos na raspodjelu neto dobit između osnivača i isplata dividende?

Doprinosi imovini opće pravilo sudionici doprinose razmjerno svojim udjelima u temeljnom kapitalu, međutim, Statutom se može propisati drugačiji postupak. Dakle, ako je ovaj uvjet naveden, tada ne mogu svi sudionici doprinijeti imovini.

Konto 98-2 "Besplatni primici" po primitku Novac nemojte koristiti. Namijenjen je samo za obračun prihoda od besplatnog primitka nenovčane imovine.

Kada dajete doprinos u računovodstvu, formirajte sljedeće stavke: Dugovanje 75 Odobrenje 83

Dug 50, 51 Kredit 75 - otplaćen je dug osnivača na doprinosu u imovini organizacije.

Prema PBU 9/99, prihod u računovodstvu nije doprinos imovini od osnivača. U poreznom računovodstvu ta sredstva uključite u izvanposlovne prihode. Ako planirate. Nadalje, dodatni kapital organizacije može se koristiti: prilikom amortizacije dugotrajne imovine i nematerijalne imovine; kada se povećava temeljni kapital organizacije; za raspodjelu među osnivačima organizacije. Tada nećete imati stanje na računu 83. Stvarna vrijednost udjela osnivača koji se otkupljuje procjenjuje se na temelju tržišne vrijednosti imovine iskazane u bilanci, tako da ulog u imovinu utječe na izračun stvarne vrijednosti udjela. Ulog u imovinu ne utječe na iznos raspodjele neto dobiti i isplatu dividende.

Obrazloženje za ovo stajalište navedeno je u nastavku u preporuci, u dokumentu koji možete pronaći u kartici „Pravna baza” verzije „Glavbukh Systems” za komercijalne organizacije

Količina uplate

Sudionici doprinose imovini razmjerno svojim udjelima u temeljnom kapitalu, osim ako statutom nije predviđen drugi postupak (članak 2. članak 27. Zakona od 8. veljače 1998. br. 14-FZ).

računovodstvo

U računovodstvu odražavajte doprinos osnivača imovini poduzeća na sljedeći način:

Debit 50, 51 (08, 10, 41...) Kredit 83
- primljen je novac (dugotrajna imovina, materijal, roba itd.) od osnivača kao doprinos imovini organizacije *

Ovaj postupak preporučuje se u pismu Ministarstva financija Rusije od 13. travnja 2005. br. 07-05-06 / 107.

Ako je imovina primljena kao doprinos od osnivača, tada se u računovodstvu mora vrednovati po trenutnoj tržišnoj vrijednosti. Ovaj zahtjev nameće računovodstveno zakonodavstvo o objektima primljenim besplatno (klauzula 10.3 PBU 9/99). Za potvrdu cijene možete koristiti stručno mišljenje procjenitelja.

Glavni računovođa savjetuje: za obračun doprinosa imovini organizacije koristite račun 75 "Naselja s osnivačima".

Na ovom računu su sažeti podaci o svim obračunima s osnivačima (Uputa za kontni plan).* Računovodstvo za ovaj račun vodi se u kontekstu obračuna sa svakim osnivačem. Tako ćete moći kontrolirati tko je vratio dug po depozitima, a tko nije.

Kada koristite račun 75, evidentirajte transakcije za primanje doprinosa u imovinu organizacije kako slijedi:

Debit 75 Kredit 83
- odražava dug osnivača na doprinosu imovini organizacije;

Debit 50, 51 (08, 10, 41...) Kredit 75
– otplaćen je dug osnivača po doprinosu u imovini organizacije*.

porez na dohodak

Pri obračunu poreza na dohodak, doprinos imovini organizacije ne može se priznati kao njen prihod ako udio osnivača u temeljnom kapitalu prelazi 50 posto. Ovo pravilo ne vrijedi u dva slučaja:*

• ako će se tijekom godine imovina primljena besplatno (osim gotovine) prenijeti na treće osobe;
• ako se imovinska prava prenose kao doprinos (klauzula 2 pisma Ministarstva financija Rusije od 29. ožujka 2006. br. 03-03-04 / 1/304).

U ova dva slučaja, uzmite u obzir vrijednost doprinosa primljenog u neoperativnim prihodima (klauzula 8, članak 250 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ovaj postupak predviđen je podstavkom 11. stavka 1. članka 251. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Ako je udio osnivača u temeljnom kapitalu 50 posto ili manje, uključite vrijednost doprinosa primljenog od njega u neoperativni prihod (klauzula 8 članka 250 Poreznog zakona Ruske Federacije *). Ako je novac primljen kao doprinos, prihod se priznaje na dan njihova primitka na tekući račun ili u blagajnu (podtočka 2, točka 4, članak 271 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako je imovina primljena kao doprinos, tada odražavajte prihod na dan potpisivanja akta o prihvaćanju i prijenosu dragocjenosti (podklauzula 1, klauzula 4, članak 271, Porezni zakon Ruske Federacije). Procijenite vrijednost imovine u skladu sa stavkom 8. članka 250. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Sergej Razgulin, zamjenik ravnatelja Odjela za poreznu i carinsko-tarifnu politiku Ministarstva financija Rusije

2. NAREDBA, PBU MINISTARSTVA FINANCIJA RUSIJE OD 06.05.1999. BR. 32N, PBU9/99

2. Prihod organizacije priznaje se kao povećanje ekonomskih koristi kao rezultat primitka imovine (gotovina, druga imovina) i (ili) otplate obveza, što dovodi do povećanja kapitala ove organizacije, s izuzetak su doprinosi sudionika (vlasnika nekretnina). *

Korištenje dodatnog kapitala

Oleg Dobro, državni vijećnik porezna služba RF III rang

4. Situacija:Koje podatke treba koristiti za izračun stvarne vrijednosti udjela osnivača (sudionika)

Procijenite stvarnu vrijednost udjela osnivača (sudionika) koji se otkupljuje na temelju tržišne vrijednosti imovine iskazane u bilanci.

Stvarna vrijednost udjela osnivača (sudionika) odgovara dijelu vrijednosti neto imovine društva, razmjernom njegovom nominalnom udjelu. U pravilu se kod otkupa udjela (kada sudionik napusti društvo) ovaj pokazatelj utvrđuje na temelju podataka o bilanci za posljednje izvještajno razdoblje prije nego što se osnivač (sudionik) obratio društvu s takvim zahtjevom. (prijava). To proizlazi iz odredbi stavka 2. članka 14., stavaka i 6.1. članka 23. Zakona od 8. veljače 1998. br. 14-FZ.*

Dakle, iz doslovnog tumačenja ovih normi proizlazi da je jedini dokument na temelju kojeg organizacija mora izračunati stvarnu vrijednost udjela osnivača (sudionika) bilanca. Slijedom navedenog, druge metode utvrđivanja vrijednosti imovine društva, uključujući i na temelju tržišne vrijednosti imovine, ne mogu se primijeniti.

Međutim, treba imati na umu da financijski izvještaji moraju točno odražavati novčano stanje organizacije (klauzula 6 PBU 4/99). Podložno ovom pravilu, knjigovodstvena vrijednost nekretnine odgovara njezinoj tržišnoj vrijednosti.

Nastavljamo analizirati načine prijenosa imovine između "naših" organizacija. Ranije smo pisali o donaciji (vidi ""). A danas ćemo govoriti o još jednoj popularnoj opciji koja vam omogućuje legalan prijenos imovine iz jedne organizacije u drugu "trajno" - doprinosu temeljnom kapitalu. Zakon predviđa ne jednu, već dvije mogućnosti prijenosa imovine s dioničara, odnosno sudionika, na dd ili LLC. Prvi od njih je dobro poznati doprinos temeljnom kapitalu, a drugi je doprinos imovini. Razmotrimo svaki od njih detaljnije.

Pravna pitanja

Uvriježeno je mišljenje da se doprinosi temeljnom kapitalu mogu izvršiti tek kada se stvori organizacija, kada se formira upravo taj kapital. Ovo nije istina. Zakonodavstvo dopušta povećanje temeljnog kapitala za dugotrajne organizacije, što je nedvojbena prednost takve metode prijenosa imovine kao doprinosa temeljnom kapitalu. Štoviše, ako uzmemo u obzir da u predmetnom slučaju oba društva zapravo kontrolira isti vlasnik, tada neće biti problema s pravnim izvršenjem odluke o povećanju temeljnog kapitala. Istina, ovdje je vrijedno napomenuti da povećanje temeljnog kapitala zahtijeva promjene u osnivačkim dokumentima i državnu registraciju promjena. I ovaj je postupak povezan s utroškom vremena i određenih sredstava.

Još jedna prednost razmatrane metode je da doprinos Kaznenom zakonu može biti ne samo novac, već i bilo koja druga imovina: vrijednosni papiri, stvari, imovinska prava, druga prava koja imaju novčanu vrijednost. Međutim, kada dajete doprinose "stvarima", morate imati na umu da im treba dati novčanu vrijednost. U ovom slučaju, procjenu provodi sama tvrtka (točnije, skupština), samo pod uvjetom da vrijednost udjela, u čijem se plaćanju imovina prenosi, ne prelazi 20 tisuća rubalja. Više "skuplji" imovinskih doprinosa zahtijevaju angažman procjenitelja i, sukladno tome, trošak njegovih usluga.

Zaključujući mali pravni obrazovni program, prisjećamo se vrlo važnog uvjeta: samo organizacija koja je dioničar ili član društva može dati doprinose temeljnom kapitalu. Sukladno tome, ako ne postoje takvi odnosi između "donatora" i "primatelja", tada se razmatrana metoda ne može primijeniti (usput, ne zaboravite da je potrebno obavijestiti poreznu upravu o svakom slučaju sudjelovanja jednog organizacija u drugoj (podstavak 2, stavak 2, članak 23 Poreznog zakona RF)).

Porezi na doprinose UK-u

Sada razgovarajmo o porezima. Krenimo od prenositelja koji nema nikakvih poteškoća s oporezivanjem prilikom prijenosa doprinosa. Trošak doprinosa temeljnom kapitalu ne uzima se u obzir u troškovima (članak 270. članka 3. Poreznog zakona Ruske Federacije). Što se tiče, prilikom prijenosa imovine kao doprinosa temeljnom kapitalu, potrebno je vratiti porez na prenesenu imovinu, koji je prethodno bio odbijen. Istodobno, za dugotrajnu imovinu, PDV se vraća razmjerno njihovoj preostaloj (knjigovodstvenoj) vrijednosti (podklauzula 1, klauzula 3, članak 170 Poreznog zakona Ruske Federacije). Potrebno je izvršiti takvu obnovu u razdoblju kada je došlo do stvarnog prijenosa imovine.

Vraćeni porez mora se prikazati u prodajnoj knjizi, uz navođenje pojedinosti izvornog računa - onog na temelju kojeg je PDV bio odbitak prilikom kupnje ove nekretnine. Očito, to se može učiniti samo ako je ovaj dokument sačuvan u organizaciji. Ako ga nema, morat ćete pripremiti potvrdu računovođe i pozvati se na nju u prodajnoj knjizi. Upravo taj savjet daje Ministarstvo financija (vidi).

Ovako vraćeni iznos PDV-a mora se prenijeti u proračun po općoj osnovi. U isto vrijeme ovaj iznos uračunajte u troškove Porezna uprava zabraniti (vidi pismo br. 19-11/058862 Federalne porezne službe Rusije za Moskvu od 5. srpnja 2006.), iako formalno ne potpada pod zabranu stavka 19. članka 270. Poreznog zakona Ruske Federacije . Činjenica je da u ovom slučaju ne postoji kupac imovine (uostalom, ona je unesena u temeljni kapital, a ne prodana) i, shodno tome, porez se ne prezentira primatelju. Ovi iznosi ne potpadaju pod stavak 3. članka 270. Poreznog zakona Ruske Federacije, jer sami po sebi nisu doprinos temeljnom kapitalu. Usput, ovaj zaključak potvrđuje tekst podstavka 1. stavka 3. članka 170. Poreznog zakona Ruske Federacije, koji izravno kaže: iznos vraćenog PDV-a ne povećava vrijednost udjela koji je stekao deponent .

Također je vrijedno obratiti pažnju na sljedeću točku. Prilikom prijenosa imovine u temeljni kapital nije potrebno sastaviti račun, iako primatelj ima pravo na odbitak poreza. Ovdje Porezni zakon Ruske Federacije čini oprost i dopušta vam da navedete iznos vraćenog PDV-a (koji će primatelj kasnije prihvatiti za odbitak) u aktu o prihvaćanju i prijenosu (podklauzula 1, klauzula 3, članak 170. Porezni zakon Ruske Federacije).

Prijeđimo sada na stranu primatelja imovinskog doprinosa temeljnom kapitalu. On, kao što smo gore naveli, ima pravo na odbitak iznosa PDV-a koji je stranka koja prenosi povrat vratila (klauzula 11, članak 171 Poreznog zakona Ruske Federacije). Iznos naveden u aktu o prihvaćanju i prijenosu stavlja se na odbitak. Također se mora odraziti u knjizi kupovine (točka 8. Pravila za vođenje knjiga kupovine i knjiga prodaje, odobrenih Uredbom Vlade Ruske Federacije od 2. prosinca 2000. br. 914).

Što se tiče, ovdje je sve vrlo jednostavno - dugotrajna imovina primljena kao doprinos temeljnom kapitalu može se amortizirati. U ovom slučaju, početni trošak se određuje na temelju vrijednosti (preostale vrijednosti) ove imovine prema poreznoj evidenciji strane koja prenosi (klauzula 1, članak 277 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ti se podaci uzimaju na dan stvarnog prijenosa imovine.

Jednostavno rečeno, nakon primitka imovine, organizacija može nastaviti obračunavati amortizaciju na njoj, počevši od 1. dana mjeseca koji slijedi nakon mjeseca u kojem je ovaj objekt pušten u rad. Dakle, ako ispravno pogodite s datumima stvarnog prijenosa imovine i njenog puštanja u rad (provodeći sve te operacije bliže kraju mjeseca), neće biti prekida u amortizaciji za objekt.

Dakle, s gledišta oporezivanja, metoda prijenosa imovine doprinosom temeljnom kapitalu vrlo je atraktivna, jer se ne plaćaju dodatni porezi. Prosudite sami: PDV koji povrati prijenosnik može odbiti primatelj imovine. Amortizacija objekta obračunava se na uobičajeni način prije prijenosa imovine i nakon.

Doprinos imovini

Drugi način prijenosa imovine, koji ćemo danas razmotriti, je doprinos imovini organizacije. Odmah ćemo napraviti nekoliko rezervacija. Prvo, ova se opcija može koristiti samo u vezi s LLC. Drugo, "donator" mora službeno sudjelovati u "primatelju" LLC (ili obrnuto, "primatelj" mora sudjelovati u "donatorskom" LLC). Treće, udio tog sudjelovanja mora biti veći od 50 posto - inače će porezi koji nastaju u vezi s takvom transakcijom lišiti bilo kakvog smisla. Ali o tome kasnije.

Kao plus ovu metodu prijenos imovine, možete naznačiti nepostojanje potrebe za izmjenama osnivačkih dokumenata, budući da doprinos imovini organizacije ne utječe na njezin odobreni kapital. A budući da nije potrebno mijenjati dokumente, onda te promjene nije potrebno prijaviti u poreznoj upravi. Što, pak, znači da nema financijskih troškova i troškova rada.

Još jedan plus ove opcije je da pri bilo kojoj vrijednosti doprinosa ne morate uključiti neovisnog procjenitelja. Konačno, zakonodavci općenito ne ograničavaju ne samo troškove depozita, već i njihovu učestalost. Dovoljno je uključiti uvjet o mogućnosti davanja takvih doprinosa u povelju organizacije (članak 27. Saveznog zakona od 8. veljače 1998. br. 14-FZ). Konkretni ulozi, njihov trošak i učestalost utvrđuju se odlukom glavne skupštine sudionika. Istodobno, zakon dopušta davanje doprinosa ne samo razmjerno udjelima u temeljnom kapitalu društva, već iu bilo kojim drugim opcijama, ako su predviđene poveljom organizacije - primatelja doprinosa.

Sve to čini ovaj alat prikladnim načinom za "prijenos" imovine između matične i podružnice.

Oporezivanje doprinosa imovini

Puno manje ružičasta situacija je s oporezivanjem doprinosa na imovinu. S gledišta poreza na dohodak, doprinos imovini poduzeća je besplatni prijenos imovine (članak 248. Poreznog zakona Ruske Federacije), jer primatelj nema nikakvih protuobveza prijenosa imovine, radova ili usluge "donatoru".

To znači da vrijednost primljene imovine treba biti uključena u poreznu osnovicu "primatelja" (točka 8, članak 250 Poreznog zakona Ruske Federacije). Međutim, za slučajeve kada se imovina prenosi između matične i podružnice, napravljena je iznimka. Prema podstavku 11. stavka 1. članka 251. Poreznog zakona Ruske Federacije, prilikom utvrđivanja porezne osnovice poreza na dohodak, dohodak u obliku primljene imovine ruska organizacija besplatno:
- od organizacije, ako se temeljni (temeljni) kapital (fond) primatelja sastoji od više od 50% uloga (udjela) organizacije prenositelja;
- od organizacije, ako se ovlašteni (temeljni) kapital (fond) strane koja prenosi sastoji od više od 50% doprinosa (udjela) organizacije primateljice;
— od pojedinca, ako se temeljni (temeljni) kapital (fond) primatelja sastoji od više od 50% uloga (udjela) te osobe.
Imajte na umu: ova pogodnost vrijedi samo pod uvjetom da se u roku od godinu dana nakon primitka depozita nekretnina ne prenosi na treće osobe.

Za tako dobivenu imovinu organizacija može obračunati amortizaciju na temelju tržišne vrijednosti imovine. Tržišna vrijednost može se potvrditi i stručnom procjenom i drugim dokumentima (stavak 2, stavak 1, članak 257, stavak 8, članak 250 Poreznog zakona Ruske Federacije). Na primjer, odluka glavne skupštine i akt o prihvaćanju i prijenosu. Odnosno, sa stajališta amortizacije, ova metoda može se pokazati čak i isplativijom od doprinosa temeljnom kapitalu, jer vam omogućuje da odredite trošak prenesene dugotrajne imovine u mnogo širem rasponu.

Za stranu koja prenosi vrijednost doprinosa u troškovima ne uzima se u obzir na temelju članka 270. članka 16. Poreznog zakona Ruske Federacije, budući da se ova imovina daruje za potrebe poreza na dohodak.

No, situaciju s porezima uvelike “kvari” PDV. Činjenica je da Porezni zakon Ruske Federacije ne sadrži normu koja izravno regulira obračun PDV-a na doprinose imovini poduzeća. Stoga su moguće dvije opcije.

Opcija 1. Kao iu slučaju poreza na dohodak, priznajte doprinos kao besplatni prijenos. To automatski povlači obvezu obračunavanja PDV-a (podtočka 1, točka 1, članak 146. Poreznog zakona Ruske Federacije). Istodobno, primatelj neće imati pravo na odbitak, jer u ovom slučaju nema poreza, a zakonodavac nije utvrdio posebno pravilo za doprinose imovini (za razliku od doprinosa Kaznenog zakona) (klauzula 1, članak 171, članak 168 Poreznog zakona RF).

Opcija 2. Tretirajte ovu transakciju kao ulaganje i ne oporezujte je PDV-om na temelju podstavka 4. stavka 4. članka 39. Poreznog zakona Ruske Federacije. Ali u ovom slučaju postavlja se pitanje vraćanja PDV-a (točka 3, članak 170 Poreznog zakona Ruske Federacije), a vraćanje poreza odmah lišava ovu opciju atraktivnosti.

Stoga ima smisla razmotriti doprinos imovini kao način prijenosa imovine s jedne organizacije na drugu samo ako prenesena imovina ne podliježe PDV-u (na primjer, zemljište, vrijednosni papiri i sl.), ili ako prenositelj nije obveznik ovog poreza. U drugim slučajevima, potreba za naplatom PDV-a čini ovu metodu neisplativom.

Ovlašteni kapital je dokumentirani iznos sredstava koji osnivači doprinose stvaranju svoje organizacije. On čini minimalni broj sredstava pravne osobe koja joj je potrebna za obavljanje djelatnosti. Također, ovaj kapital jamči interese investitora i vjerovnika organizacije.

Ulog imovine u temeljni kapital čine osnivači trgovačkih društava sa ograničenom odgovornošću, dionička društva. Štoviše, takav doprinos može se platiti, i materijalne i nematerijalne vrijednosti.

Značajke depozita

Doprinos u temeljni kapital s imovinom vrši se kako u procesu stvaranja organizacije tako i prilikom povećanja njezine imovine. Istodobno, osnivači imaju pravo svoj udio isplatiti svojim novcem, imovinom, vrijednosnim papirima, kao i drugim pravima koja imaju novčanu vrijednost.

Zakonom je propisano da takvi doprinosi ne sudjeluju u formiranju osnovice poreza na dohodak, kao ni poreza na dodanu vrijednost.

Prilikom formiranja temeljnog kapitala, računovodstvo predviđa različite postupke za utvrđivanje takve imovine. Najlakši način je da svoj dio participacije platite u gotovini. Prilikom polaganja materijalne ili nematerijalne imovine (nenovčanih sredstava) provodi se određena procedura.

Ulog u temeljni kapital nekretninama, vrijednosnim papirima ili drugim dragocjenostima provodi se prema određena shema. U prvoj fazi osnivač mora potvrditi svoja prava. On mora biti vlasnik vrijednosti koje će prenijeti u temeljni kapital. Nadalje, prijenos dragocjenosti dokumentira se potpisivanjem posebnog akta o prijemu i prijenosu. Također biste trebali odlučiti trebate li potražiti pomoć procjenitelja treće strane.

Procjena imovine

Prema određenoj tehnologiji, doprinos temeljnom kapitalu vrši se imovinom. Procjenu nemonetarnih vrijednosti provodi stručnjak uključen izvana. Ovaj pristup je utvrđen zakonom. Procjenu (osim novčane) u svakom slučaju, bez obzira na visinu doprinosa, daje vještak. Ranije je bio na snazi ​​zakon, ako je udio doprinosa sudionika u temeljnom kapitalu manji od 20 tisuća rubalja, vlasnik se može samostalno baviti određivanjem vrijednosti. Međutim, od 2014. ovaj zakon je ukinut.

Ako se organizacija pribjegne pomoći neovisnog procjenitelja, ovaj stručnjak i sudionik koji prenosi nenovčanu imovinu snose materijalnu odgovornost 3 godine (od datuma registracije organizacije). Štoviše, premašuje vrijednost doprinosa. To je neophodno kako neovisni procjenitelj ne bi precijenio vrijednost imovine sudionika. Ako tvrtka naknadno ima dugove prema vjerovnicima zbog nepravilnog postupka polaganja vrijednosti, i sama organizacija i uključeni stručnjak bit će odgovorni za takve obveze.

Doprinos se prihvaća u ostatku vrijednosti. Temeljni kapital s imovinom (PDV u ovom slučaju nije uklonjen) nadopunjuje se u skladu s poreznim računovodstvom sudionika. Ovo uzima u obzir dodatne troškove povezane s prijenosom vlasništva ili prava. Utvrđuju se kao dio doprinosa u temeljnom kapitalu.

odbitak PDV-a

Kao što je već spomenuto, prilikom donošenja udjela od strane članova društva, porez na imovinu se ne uklanja. Ulog u temeljni kapital ne podliježe PDV-u. Međutim, u nekim slučajevima može se oduzeti od iznosa uplaćenih vrijednosti. Primjerice, ako takvu imovinu organizacija naknadno koristi u djelatnostima koje podliježu oporezivanju PDV-om prema zakonu. Vraća ga prijenosnik, ali samo ako su ti iznosi dodijeljeni u dokumentaciji.

U tom slučaju nije potreban račun. Samo relevantni dokumenti o prijenosu evidentiraju se u knjizi nabave organizacije. Kopije istih također se moraju čuvati u dnevniku primljenih računa. Odbitak iznosa poreza vrši se nakon prihvaćanja dragocjenosti u bilancu organizacije.

Ako vraćeni porez nije stvarno platio član organizacije, tvrtka nema pravo na plaćanje tog iznosa. Utvrđuje se zakonom i potiskuje u sudski poredak. Prihvaćaju se za odbitak iznosa PDV-a samo ako su ih osobe koje su dale doprinos prethodno legalno prihvatile za povrat.

Nemaju pravo na povrat PDV-a prilikom izrade materijalne i nematerijalne imovine pojedinaca. Oni u početku nisu obveznici tog poreza. Čak i ako je taj iznos dodijeljen u dokumentima tijekom prijenosa imovine, tvrtka ih nema pravo uzeti u obzir.

Instrukcija za plaćanje

Ako sudionik želi unijeti minimalni doprinos u temeljni kapital društva, to može učiniti samo u novcu. Ovaj zakon je na snazi ​​od 2014. godine na području Ruske Federacije. Dodatni doprinos temeljnom kapitalu s imovinom može se izvršiti samo ako je sudionik već uplatio novčani iznos u iznosu od 10 tisuća rubalja. Pritom nije potrebno isplatiti svoj udio u udjelu u nematerijalnim vrijednostima. Bit će dovoljan samo novčani prilog.

Ako su osnivači odlučili imovinom unijeti određeni udio u temeljni kapital, moraju se pridržavati određenih uputa. U prvoj fazi sudionici jednoglasno odobravaju ocjenu monetarni uvjeti vrijednosti koje se prenose u fond njihove organizacije.

Nakon toga provodi se procjena takve imovine od strane neovisnog stručnjaka. Nakon što stručnjak uključen izvana obavi svoj posao, sudionici u društvu moraju potpisati akt. Temelji se na rezultatima evaluacije.

Podaci o vrijednosti tako unesenog udjela vidljivi su iu odgovarajućoj dokumentaciji. Ako postoji samo jedan osnivač, ti se podaci navode u odluci. Za dva ili više sudionika sastavlja se sporazum i protokol.

Sljedeći korak je registracija tvrtke. Nakon potpisivanja relevantnih dokumenata, svi sudionici moraju prenijeti određeni iznos dragocjenosti u fond svoje organizacije. U tom slučaju sastavlja se akt u propisanom obliku. Zakonom je zabranjeno ulaganje imovine koja je založena u statutarni fond, odn posuđena sredstva vjerovnici, osiguravajuća društva itd.

knjigovodstvena knjiženja

Na određeni način, doprinos temeljnom kapitalu imovinom odražava se u računovodstvu. Knjiženja, kako za novac tako i za druge vrijednosti, koriste se na kontu 75 i podračunu "Obračuni s osnivačima".

Knjiženja u ovom slučaju odgovaraju dugu sudionika na zaduženju podračuna 75. Dok ih sudionik društva ne otplati, ovdje su navedeni. Kada se uplati traženi udio u temeljnom kapitalu, ovaj iznos će se odraziti na zajam kao otplaćeni dug dužnika. Ona će biti jednaka dokumentiranoj rezidualnoj vrijednosti depozita.

Ako društvo ima ograničenu odgovornost, njegov fond mora biti uplaćen u trenutku osnivanja najmanje polovično. Ako sudionici imaju dug za plaćanje utvrđenog udjela, to se računovodstveno iskazuje knjiženjem na konto 75 (Dugovno) i konto 80 (Potražno). Podaci o iznosima preuzeti su iz pripadajuće potpisane dokumentacije. Iznos 80 na računu odgovara iznosu kapitala određenog za doprinos, koji je fiksan kada je organizacija stvorena.

Istodobno, prilikom plaćanja utvrđenog udjela u novcu, ožičenje će biti jednostavno. Odražava se na računu 50 (Dugutno) i računu 75 (Potražno). Međutim, postupak računovodstva nemonetarnih vrijednosti koje osnivač prenosi na organizaciju je složeniji.

Računovodstvo prenesene imovine

Nešto je teže u računovodstvu odražavati doprinos temeljnom kapitalu po imovini. Knjiženja u ovom slučaju će se provesti u skladu sa standardom "Računovodstvo dugotrajne imovine".

Istodobno, u prvoj fazi provjerava se usklađenost prenesenih vrijednosti s utvrđenim karakteristikama dugotrajne imovine. Nakon toga se prenesena imovina stavlja u bilancu. Bez obzira na vrstu, vrijednosti dugotrajne imovine upisuju se po povijesnom trošku. Pri tome se uzima u obzir izvor njegovog primitka.

Početni trošak formira se na temelju rezultata procjene neovisnog ispitivanja. Ona odgovara njihovoj novčanoj cijeni, koju su odobrili svi članovi organizacije. Tu spadaju i troškovi koji nastaju prilikom upisa prava, isporuke i puštanja u rad ove nekretnine.

Za sumiranje rezultata računovodstva troškova prihvaćanja dugotrajne imovine koju sudionik prenosi na organizaciju, u računovodstvu se koristi račun "Ulaganja u dugotrajnu imovinu" (račun 08). Dakle, s njim će naknadno korespondirati konto 75. Knjiženje se ne vrši direktno s kontom “Dugotrajna imovina” (konto 01).

Primjer knjigovodstvenih knjiženja

Ulog osnivača u temeljni kapital imovinom mora biti ispravno prikazan u računovodstvu. Da biste izbjegli pogreške, trebali biste razmotriti cijeli postupak na konkretnom primjeru. Na primjer, Konstruktor LLC registrirao je svoj temeljni kapital u iznosu od 300 tisuća rubalja. Prvi osnivač svoj je udio uplatio doprinosom u opću kasu kola. Stručni pregled provedeno prije prijenosa ove imovine, utvrđeno je da je tržišna vrijednost stroja 50 tisuća rubalja.

Nakon potpisivanja relevantne dokumentacije (popis je prikazan gore), računovođa mora ispravno prikazati ovu operaciju. Tvrtka prikazuje informacije pomoću prethodno dostavljenih unosa. U ovom slučaju, računovođa vrši sljedeća knjiženja.

Debit 75 Kredit 80. U isto vrijeme, iznos je 300 tisuća rubalja. odražava se u računovodstvu kao temeljni kapital i istovremeno dug sudionika u organizaciji.

Nakon toga, imovinu kao doprinos temeljnom kapitalu (50 tisuća rubalja) treba prikazati kao dio dugotrajne imovine. Knjiženje: zaduženje 01 odobrenje 08.

Prikazane radnje provode se na temelju dokumenata za prijenos materijalnih sredstava.

Ulog u dioničko društvo imovinom

Doprinos u temeljni kapital imovinom nije zakonski predviđen za dionička društva. Međutim, nema zabrane provedbe takvog postupka. Stoga treba razmotriti značajke ovog procesa. Ako je dioničar pravna osoba, a želi doprinijeti temeljnom kapitalu vrijednosti u obliku nenovčanih sredstava, postoji određeno odstupanje.

Zakon predviđa da donacija materijalnih vrijednosti između komercijalnih organizacija ne može postojati. To se odnosi čak i na matična društva ili društva kćeri. Međutim, formalno porezni broj omogućuje slobodan prijenos imovine. Istodobno, ne postoji specifikacija za koje je organizacije to moguće.

Stoga se u nekim slučajevima za dionička društva koristi analogija unošenja materijalne i nematerijalne imovine u temeljni kapital. Postoje samo neka ograničenja u vezi s donacijama.

Dioničari bi mogli biti zainteresirani za povećanje temeljnog kapitala svoje tvrtke. Istodobno očekuju rast neto dobiti i isplate dividende. Međutim, prijenos imovine u ovom slučaju smatra se besplatnim. Štoviše, trošak tih dragocjenosti također se može isključiti iz porezne osnovice. Takva imovina ne smije se prenositi na treće osobe tijekom godine.

Ako je imovina koju je dioničko društvo primilo za formiranje temeljnog kapitala dana u najam, zalog ili u drugom obliku, porezno oslobođenje se neće primjenjivati.

Plaćanje udjela u pravu korištenja imovine

Doprinos temeljnom kapitalu LLC-a s imovinom može se provesti u nešto drugačijem obliku. Ne mogu se prenositi same materijalne vrijednosti, već samo pravo korištenja istih. Za LLC društvo ova je opcija moguća. Međutim, kod ovog načina plaćanja dionica moguće su poteškoće.

Na primjer, može se dogoditi situacija da pravo korištenja imovine prestane ranije nego što su se osnivači dogovorili. U tom slučaju ugovor o najmu prestaje važiti. Zakonski je utvrđeno da je u slučaju takve situacije sudionik koji prenosi pravo korištenja imovine kao plaćanje za svoj udio, na zahtjev osnivača, dužan nadoknaditi gubitak u obliku novčanih uloga. Iznos će biti jednak uplati za najam pokretnine ili nekretnine. Štoviše, takav prijenos sredstava vrši se pod istim uvjetima koji su izvorno uspostavljeni prije isteka prethodno utvrđenog razdoblja korištenja. Međutim, doprinos imovine u odobreni kapital smatra se poželjnim.

Naknada se daje odjednom, ali u razumnom roku. Rok otplate određuje se od dana podnošenja zahtjeva osnivača. Sudionici mogu odabrati drugi način davanja naknade. Ova odluka je dokumentirana u zapisniku glavne skupštine. U tom slučaju sudionik kojemu su postavljeni zahtjevi ne sudjeluje u glasovanju.

Dokaz o uplati

Doprinos imovine u temeljni kapital, koji čine osnivači, mora biti dokumentiran. Takve informacije pohranjuju se u stvorenoj organizaciji.

Međutim, svaki sudionik također mora dobiti dokumente koji potvrđuju njegov udio u općem fondu organizacije. Moraju biti ispravno formatirani. Ovo je dokaz doprinosa imovine ili prava na njezino korištenje od strane sudionika organizacije.

Prije svega, osnivač mora dobiti izvadak s tekućeg računa organizacije, kao i kopije dokumenata o plaćanju, akt o prihvaćanju i prijenosu materijalne ili nematerijalne imovine. Također, svaki član društva mora posjedovati odredbu povelje. To ukazuje na činjenicu pune uplate temeljnog kapitala.

U isto vrijeme, bilanca ne bi trebala sadržavati podatke o nepotpunom plaćanju temeljnog kapitala LLC. Također, dokaz o doprinosu sudionika svojim udjelom je primitak računa za blagajnički nalog.

Razmotrivši što predstavlja doprinos imovine u temeljni kapital, kao i postupak za njegovo stvaranje, može se razumjeti mehanizam za provođenje takve operacije za različite organizacije.

Temeljni kapital dioničkog društva je početni izvor sredstava društva, tzv početni kapital nastala tijekom stvaranja društva. U budućnosti se može povećati: povećanjem nominalne vrijednosti dionica ili plasiranjem dodatnih dionica. No, financiranje dioničkog društva može se provoditi dioničarima i ulogom u imovinu dioničkog društva kojim se ne povećava temeljni kapital društva. Analizirajmo kako se to može učiniti i koja su ograničenja.

Osnovne odredbe

Dionička društva jedan su od najčešćih organizacijskih i pravnih oblika komercijalnih organizacija koje djeluju u Ruskoj Federaciji. Pravna osnova njihove aktivnosti regulirane su:

Građanski zakonik Ruska Federacija; savezni zakon od 26. prosinca 1995. br. 208-FZ (s izmjenama i dopunama 3. srpnja 2016.) „O dioničkim društvima” (u daljnjem tekstu - Zakon br. 208-FZ). Dioničko društvo može biti javno i nejavno, što se odražava u njegovom statutu i nazivu društva. Trgovačko društvo je javno ako se njegove dionice i vrijednosni papiri koji se mogu pretvoriti u njegove dionice javno plasiraju (otvorenom pretplatom) ili se javno trguje pod uvjetima utvrđenim zakonima o vrijednosnim papirima. Sve druge tvrtke koje ne ispunjavaju ove kriterije smatraju se nejavnim.

Osnivački akt dioničkog društva je statut, koji osobito mora sadržavati podatke o firmi društva i njegovom sjedištu, uvjete o kategorijama dionica koje društvo izdaje, njihovoj nominalnoj vrijednosti i broju, o veličini temeljnog kapitala društva, pravima dioničara, sastavu i nadležnosti organa društva, postupku njihova odlučivanja.

Dioničko društvo smatra se osnovanim kao entitet od trenutka njegove državne registracije.

Pravne norme kojima se utvrđuju obvezni zahtjevi za odobreni kapital dioničkog društva utvrđene su čl. 99-101 Građanskog zakonika Ruske Federacije, kao i čl. 25-30 Zakona br. 208-FZ.

Temeljni kapital dioničkog društva čini nominalna vrijednost dionica društva koje su stekli dioničari, te nije dopušteno oslobađanje dioničara od obveze plaćanja dionica društva (čl. 1., 2. čl. 99 Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Javna i nejavna dionička društva

Veličina temeljnog kapitala dioničkih društava određena je čl. 26 Zakona br. 208-FZ, prema kojem minimalni odobreni kapital javnog poduzeća mora biti 100 tisuća rubalja, a minimalni odobreni kapital nejavno društvo- 10 tisuća rubalja.

Imajte na umu da dionička društva imaju pravo povećanja i smanjenja temeljnog kapitala društva, što se provodi u skladu sa Zakonom br. 208-FZ i predviđeno čl. 100, odnosno 101 Građanskog zakonika Ruske Federacije.

Zakon ili statut društva koje nije javno može uspostaviti ograničenja broja, ukupne nominalne vrijednosti dionica ili maksimalnog broja glasova koji pripadaju jednom dioničaru (članak 5., članak 99. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

U javnom dioničkom društvu broj dionica u vlasništvu jednog dioničara, njihova ukupna nominalna vrijednost, kao i najveći broj glasova koje daje jedan dioničar, utvrđen stavkom 5. čl. 97 Građanskog zakonika Ruske Federacije.

Udio povlaštenih dionica u ukupnom iznosu temeljnog kapitala dioničkog društva ne smije biti veći od 25%. Istodobno, javno dioničko društvo nema pravo plasirati povlaštene dionice čija je nominalna vrijednost niža od nominalne vrijednosti običnih dionica (1. stavak, članak 102. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Financiranje dd izdavanjem dionica

U skladu s Poglavljem 2. Uredbe o standardima izdavanja vrijednosnih papira, postupak državne registracije izdanja (dodatnog izdanja) vrijednosnih papira visoke kategorije, državna registracija izvješća o rezultatima emisije (dodatne emisije) vrijednosnih papira visoke kategorije i registracija prospekta vrijednosnih papira, odobrena od strane Banke Rusije 11.08.14 br. 428-P (u daljnjem tekstu - Uredba br. 428-P), postupak donošenja odluke o plasmanu vrijednosnih papira, kao i njegov sadržaj moraju u skladu sa zahtjevima saveznih zakona i Uredbe br. 428-P.

Ako se statutom dioničkog društva utvrđuje postupak i uvjeti za plasiranje prijavljenih dionica određene kategorije (vrste), onda se postupak i uvjeti za plasiranje dodatnih dionica ove kategorije (vrste), utvrđeni odlukom prilikom postavljanja, moraju biti u skladu s navedenim odredbama statuta takvog dioničkog društva.

Sukladno čl. 22. Saveznog zakona od 22. travnja 1996. br. 39-FZ "O tržištu vrijednosnih papira" (u daljnjem tekstu - Zakon br. 39-FZ) državna registracija izdanje (dodatno izdanje) emitivnih vrijednosnih papira koje se upisuje upisom mora biti popraćeno upisom prospekta vrijednosnih papira. Prospekt vrijednosnih papira mora biti sastavljen u skladu s Pravilnikom o objavljivanju informacija od strane izdavatelja vlasničkih vrijednosnih papira koji je odobrila Banka Rusije od 30. prosinca 2014. br. 454-P.

Dakle, kada se osniva dioničko društvo, provodi se prva emisija dionica koje se plasiraju među osnivačima. Način plaćanja udjela pri osnivanju društva utvrđuje se ugovorom o osnivanju društva. Dopunske dionice i drugi emisijski vrijednosni papiri društva koji se upisuju upisuju se uz njihovu punu uplatu. Dioničar stječe pravo glasa na glavnoj skupštini od trenutka pune uplate dionica.

Stavak 2. čl. 34. Zakona br. 208-FZ pruža osnivačima mogućnost da samostalno odrede oblik plaćanja za dionice raspodijeljene među osnivačima prilikom osnivanja društva, kao i dodatne dionice koje se upisuju putem upisa. Takve dionice mogu se platiti u novcu, vrijednosnim papirima, drugim stvarima ili imovinskim pravima ili drugim pravima koja imaju novčanu vrijednost. Uplata dodatnih dionica prijebojem novčanih potraživanja prema društvu dopuštena je ako se upisuju putem zatvorene pretplate. Način plaćanja udjela društva pri osnivanju utvrđuje se ugovorom o osnivanju društva, a dopunskih udjela - odlukom o njihovom plasmanu. Plaćanje ostalih emisijskih vrijednosnih papira može se izvršiti samo u gotovini.

Povelja društva može sadržavati ograničenja u pogledu vrste imovine koja se može koristiti za plaćanje dionica društva.

Novčano vrednovanje imovine unesene kao uplata za udjele prilikom osnivanja društva utvrđuje se sporazumom između osnivača.

U odluci Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 28. siječnja 2013., u predmetu br. A40-130686 / 09-103-634b, navedeno je da je uz opću odredbu stavka 1. čl. 34. Zakona br. 208-FZ, navedena norma u stavku 3. stavku 3., kao poseban slučaj, utvrđuje postupak reguliranja plaćanja udjela u nemonetarnim fondovima. Pri plaćanju dionica nenovčanim sredstvima mora biti uključen procjenitelj koji će utvrditi tržišnu vrijednost takve imovine, osim ako saveznim zakonom nije drugačije određeno. Vrijednost novčane procjene imovine koju su izradili osnivači društva i uprava (nadzorni odbor) društva ne može biti veća od vrijednosti procjene koju je izradio procjenitelj.

Dakle, na temelju izravne naznake stavka 3. stavka 3. čl. 34. Zakona br. 208-FZ, obvezno je uključivanje procjenitelja prilikom plaćanja udjela u negotovinskim fondovima za određivanje tržišne vrijednosti takve imovine.

Prema čl. 27. Zakona br. 208-FZ, statut društva mora odrediti broj, nominalnu vrijednost dionica koje steknu dioničari (postavljene dionice) i prava koja se daju tim dionicama. Dionice koje je društvo steklo i otkupilo, kao i dionice društva na kojima je vlasništvo preneseno na društvo sukladno čl. 34. Zakona br. 208-FZ stavljaju se do dospijeća. Statutom društva može se odrediti broj, nominalna vrijednost, kategorije (vrste) dionica koje društvo ima pravo plasirati uz već postavljene dionice (proglašene dionice), te prava koja se tim dionicama ostvaruju. U nedostatku ovih odredbi u statutu društva, ono nema pravo stavljati dodatne dionice.

Statutom društva može se utvrditi postupak i uvjeti za plasiranje objavljenih dionica društva.

Društvo plasira redovne dionice i ima pravo plasirati jednu ili više vrsta povlaštenih dionica. Sve dionice društva su nedokumentarne.

Sve dionice društva glase na ime vlasničkog vrijednosnog papira. Registrirani emisijski vrijednosni papiri mogu se izdati samo u nedokumentarnom obliku, osim u slučajevima predviđenim saveznim zakonima (članak 16. Zakona br. 39-FZ). Imajte na umu da opće odredbe o nematerializiranim vrijednosnim papirima definirani su čl. 149 Građanskog zakonika Ruske Federacije.

Prava imatelja na vlasničkim vrijednosnim papirima nedokumentarnog oblika izdavanja potvrđuju se u sustavu vođenja registra - upisima na osobnim računima kod upisnika ili, u slučaju upisa prava na vrijednosnim papirima u depozitaru, upisima na depo. račun u depozitarima (članak 28. Zakona br. 39-FZ).

Pravo na registrirani nedokumentarni vrijednosni papir prelazi na stjecatelja, pa tako iu slučaju upisa prava na vrijednosnim papirima kod osobe koja obavlja poslove depozitara - od trenutka izvršenja odobrenja na depo računu stjecatelja (čl. 29. Zakona broj 39-FZ).

Podsjetimo, knjigovodstvo prava na vrijednosnim papirima bez papira provodi se knjiženjem na račune od strane osobe koja djeluje u ime obveznika po vrijednosnom papiru ili osobe koja djeluje na temelju ugovora s nositeljem prava ili s drugom osobom. koji u skladu sa zakonom ostvaruje prava iz vrijednosnog papira. Vođenje evidencije o takvim pravima provodi osoba koja ima licencu predviđenu zakonom (klauzula 2, članak 149 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Odnosno, upis prava na nematerijalne vrijednosne papire mora izvršiti osoba koja ima odgovarajuću licencu.

Doprinos imovine bez povećanja temeljnog kapitala

Razmotrili smo načine financiranja dioničkih društava inicijalnom ili dodatnom emisijom dionica. Međutim, imovina dioničkog društva može se nadopuniti ne samo izdavanjem novih dionica, već i ulaganjem imovine bez povećanja temeljnog kapitala, što je ponekad prikladnije. Tako se, primjerice, situacija može odvijati na način da o ulozima u imovinu mogu odlučivati ​​samo pojedini dioničari ili ne u jednakim dijelovima. Ovo pravo je zajamčeno čl. 32.2 Zakona br. 208-FZ, uveden Saveznim zakonom br. 339-FZ od 3. srpnja 2016. Osim toga, u nejavnim trgovačkim društvima od dioničara se može zahtijevati ulog u imovinu nejavnog društva, što nije predviđeno u slučaju dodatne emisije dionica.

Dakle, prema stavku 1. čl. 32.2 Zakona br. 208-FZ, dioničari, na temelju sporazuma s društvom, imaju pravo, kako bi financirali i održavali aktivnosti društva, u bilo koje vrijeme dati besplatne doprinose imovini društva u novcu ili u drugom obliku kojima se ne povećava temeljni kapital društva i ne mijenja nominalna vrijednost dionica (u daljnjem tekstu - ulozi u imovinu društva).

Imovina koju dioničari ulažu kao ulog mora biti vrste navedene u stavku 1. čl. 66.1 Građanskog zakonika Ruske Federacije, naime:

unovčiti; stvari, udjeli (udjeli) u ovlaštenom (dioničkom) kapitalu dr poslovna partnerstva i društva; državne i općinske obveznice; isključiva, druga intelektualna prava i prava iz licencnih ugovora koja podliježu novčanoj vrijednosti, osim ako zakonom nije drugačije određeno.

Istodobno, odredbe Građanskog zakonika Ruske Federacije o ugovoru o donaciji ne primjenjuju se na ugovore na temelju kojih se doprinosi imovini društva.

Bilješka da ugovor na temelju kojeg dioničar ulaže u imovinu društva mora biti prethodno suglasan odlukom upravnog odbora (nadzornog odbora) društva, osim u slučajevima udjela u imovini društva. društvo, predviđeno stavkom 3. čl. 32.2 Zakona br. 208-FZ.

Što se tiče nejavnih tvrtki, za njih postoje određena ograničenja. Tako statutom nejavnog društva može biti propisana maksimalna vrijednost doprinosa imovini svih ili pojedinih dioničara, te druga ograničenja vezana uz doprinose imovini nejavnog društva.

Prema stavku 3. čl. 32.2 Zakona br. 208-FZ, statutom nejavnog društva može se predvidjeti da se odlukom glavne skupštine dioničara obveza davanja doprinosa imovini društva može nametnuti njegovim dioničarima, a mogu se predvidjeti i postupak, osnovi i uvjeti za ulaganje u imovinu društva. Štoviše, ako povelja predviđa takvu mogućnost, tada se odluka glavne skupštine dioničara mora donijeti jednoglasno.

Osim toga, statutom nejavnog društva može se predvidjeti da je odlukom glavne skupštine dioničara dopušteno nametnuti obvezu davanja doprinosa u imovinu nejavnog društva samo dioničarima - vlasnicima dionica. određene kategorije (vrste). U tom slučaju odluka glavne skupštine dioničara donosi se tročetvrtinskom većinom glasova dioničara koji sudjeluju na glavnoj skupštini, pod uvjetom da su za takvu odluku jednoglasno glasovali svi dioničari - vlasnici dionica svake kategorije. (vrsta), koji su odgovorni za doprinos imovinskom nejavnom društvu.

U ovoj situaciji doprinosi u imovini nejavnog trgovačkog društva vrše se razmjerno udjelu dioničara u temeljnom kapitalu nejavnog trgovačkog društva, osim ako se ne primjenjuje drugi postupak za određivanje iznosa uloga u imovini nejavnog društva. - javno poduzeće je predviđeno statutom. U ovom slučaju, doprinos se daje samo u novcu, osim ako nije drugačije određeno statutom ili odlukom glavne skupštine dioničara nejavnog društva.

Obvezu uplate uloga imaju osobe koje su bile dioničari na dan nastanka te obveze.

U slučaju neispunjenja obveze davanja doprinosa u imovinu nejavnog društva, samo društvo ili dioničar imaju pravo podnijeti zahtjev sudu za ispunjenje takve obveze (čl. 4. članak 32.2 Zakona br. 208-FZ).

Ako za tekuće aktivnosti organizacija vlastitih resursa nije dovoljna, sudionici mogu pomoći popuniti prazninu. Možete se prijaviti za pomoć na različite načine: povećati temeljni kapital, dati doprinos imovini LLC-a ili jednostavno prenijeti imovinu besplatno. Svaka opcija ima svoje prednosti i nedostatke. Povećanje temeljnog kapitala prilično je kompliciran postupak: bit će potrebno dva puta održati glavnu skupštinu sudionika, izmijeniti statut i registrirati ih. Besplatna pomoć s ove točke gledišta je najlakša opcija. Ali sudionici LLC-a mogu ići drugim putem, izdavanjem pomoći u obliku doprinosa imovini. U određenim slučajevima, s poreznog stajališta, to je isplativije od besplatne pomoći.

Reći ćemo vam na što morate obratiti pozornost kako ne biste morali preplaćivati ​​porez.

Računovodstvo kod prenositelja

Računovodstvo

Prema preporukama Ministarstva financija, prilikom računovodstvenog vođenja operacija za doprinose imovini podružnice, potrebno je voditi se RAS 10/99 "Organizacijski troškovi" Dopis Ministarstva financija od 29. siječnja 2008. godine broj: 07-05-06/18 (odjeljak „Prikazivanje podataka od strane subjekta revizije o ulozima sudionika u društvu s ograničenom odgovornošću u imovini društva“). Ako slijedite ove preporuke, prijenos imovine mora se odraziti na zaduženje računa 91-2 "Ostali troškovi" u korespondenciji s dobrom računa prenesene imovine.

Međutim, postoji još jedan pristup računovodstvu takve transakcije: doprinosi imovini poduzeća moraju se obračunati kao dio financijskih ulaganja.

RAZMJENA ISKUSTAVA

INOZEMTSEV Oleg Valerievich

Glavni stručnjak Odjela za međunarodno financijsko izvješćivanje JSC Hals-Development

“ Ako organizacija (investitor) posjeduje 100% udjela u odobrenom kapitalu druge organizacije (predmet ulaganja), tada se ulagačev doprinos imovini objekta ulaganja u izvješćima ulagača (i prema MSFI-ju i prema ruskim RAS) odražava kao dio investicije (financijskog ulaganja). Odnosno, doprinos imovini društva (kao i materijalna pomoć podružnici, doprinos povećanju neto imovine itd.) Odražava se na isti način kao i doprinos temeljnom kapitalu.

Dapače, korisniku izvješća društva investitora uopće nije bitno jesu li učinjene promjene na osnivačkim dokumentima (prednost sadržaja nad formom). Za njega je samo važno da je subjekt u koji je uloženo dobio dodatnu imovinu i da će je koristiti u svojim aktivnostima za ostvarivanje dobiti.

Ako razmišljamo sa stajališta ruskog računovodstva, onda se može činiti da je takav računovodstveni postupak u suprotnosti s prvim uvjetom za prihvaćanje računovodstvo imovine kao financijskog ulaganja par. 2 str. 3 RAS 19/02- dostupnost pravilno izvršenih dokumenata koji potvrđuju da organizacija ima pravo financijska ulaganja i pravo na naknadno primanje gotovine ili druge imovine od tih ulaganja.

Međutim, nije. Investitor ima propisno izvršene dokumente koji potvrđuju prijenos vlasništva na objekt ulaganja. Osim toga, ulagač ima osnivačke dokumente za predmet ulaganja ili dokumente koji potvrđuju stjecanje udjela. Sve to zajedno daje ulagaču pravo da dobije daljnji novac ili drugu imovinu od primatelja ulaganja.

Ako ulagatelj posjeduje udjel manji od 100%, tada će doprinos imovini subjekta u koji se ulaže unijeti svi ulagatelji razmjerno svom udjelu u subjektu u koji se ulaže. I svaki će investitor svoj doprinos prikazati kako je gore opisano, odnosno kao dio ulaganja.

Ovaj se pristup koristi jer razmjerni doprinos ulagača ne mijenja njihov udio u vlasništvu u subjektu u koji se ulaže. Realna vrijednost ulaganja svakog investitora odmah nakon depozita porast će najmanje za iznos njegovog depozita (inače nitko neće uložiti takav depozit u normalnim okolnostima), pa čak i više. Naravno, u budućnosti bi to ulaganje moglo amortizirati, ali to su pitanja naknadnog računovodstva, a ne početnog priznavanja doprinosa ulagača u svojstvu objekta ulaganja.

PDV

Ako je doprinos nekretnini u novcu, tada nema poteškoća, PDV se ne naplaćuje. Ali kod prijenosa druge imovine (robe, materijala, dugotrajne imovine itd.), sudionik treba obračunati i platiti PDV u proračun na njihovu tržišnu vrijednost i pod. 1 p. 1 čl. 146. st. 2. čl. 154 Porezni zakon Ruske Federacije. Barem tako misle u Ministarstvu financija. Dopisi Ministarstva financija od 21. kolovoza 2013. br. 03-07-08 / 34198, od 15. srpnja 2013. br. 03-07-14 / 27452. Prema dužnosnicima, prijenos imovine u ovoj situaciji se priznaje kao prodaja, i, prema tome, podliježe PDV-u.

No, s mišljenjem Ministarstva financija se može ne složiti. Činjenica je da je prijenos imovine u ovom slučaju investicijske prirode, te se stoga prodaja ne priznaje pod. 4 p. 3 čl. 39 Porezni zakon Ruske Federacije. Dakle, ovdje nema potrebe obračunavati PDV. Ali ovim pristupom potrebno je vratiti PDV koji je ranije prihvaćen za odbitak prilikom stjecanja imovine i pod. 2 p. 3 čl. 170 Porezni zakon Ruske Federacije. Podsjetimo da se PDV na robu i materijal vraća u cijelosti (dakle, investicijska organizacija najvjerojatnije neće dobiti nikakvu korist od priznavanja transakcije). Ali za dugotrajnu imovinu vraća se samo onaj dio PDV-a koji pada na njenu preostalu vrijednost. Stoga, ako prenosite skupu dugotrajnu imovinu kao doprinos, a njezina preostala vrijednost uvelike odstupa od tržišne vrijednosti, priznavanje transakcije kao investicije puno je povoljnije s poreznog stajališta. Organizacije koje su spremne raspravljati s poreznim vlastima dobro će znati to arbitražna praksa u ovom pitanju na strani poreznih obveznika. Prema arbitrima, doprinos sudionika u imovinu podružnice je investicijska transakcija i ne podliježe PDV-u. Odluke FAS VVO od 03.12.2012 br. A29-10167 / 2011; FAS CO od 20. veljače 2007. br. A-62-3799/2006.. Ako se pridržavate ovog stava, onda je u računovodstvu bolje uzeti u obzir doprinos imovini kao dio financijskih ulaganja.

porez na dohodak

Tekstove dopisa Ministarstva financija navedenih u članku možete pronaći: odjeljak “Financijske i kadrovske konzultacije” sustava ConsultantPlus

Ulog u imovinu podružnice sa stajališta oporezivanja dobiti priznaje se kao besplatni prijenos. Dakle, vrijednost prenesene imovine (uključujući i novac) ne uzima se u rashode pri obračunu poreza na dobit. Kao što se ne uzimaju u obzir troškovi povezani s takvim prijenosom (na primjer, troškovi isporuke robe iz matične tvrtke u podružnicu) stavak 16. čl. 270 Poreznog zakona Ruske Federacije; Dopisi Ministarstva financija od 10. svibnja 2006. br. 03-03-04 / 1/426, od 14. ožujka 2006. br. 03-03-04 / 1/222.

Razgovarajmo zasebno o otpisu obračunatog ili vraćenog PDV-a. Postoje dvije opcije za računovodstvo.

OPCIJA 1 (rizično). Ovaj PDV se odražava kao dio ostalih troškova organizacije pod. 1 p. 1 čl. 264, sub. 2 p. 3 čl. 170 Poreznog zakona Ruske Federacije; Dekret FAS VVO od 18. ožujka 2011. br. A82-8294 / 2008.

OPCIJA 2 (sef). PDV nije uključen u troškove. Činjenica je da porezna uprava takav PDV u pravilu priznaje kao trošak izravno povezan s besplatnim prijenosom. A oni, kako smo već rekli, ne umanjuju osnovicu poreza na dohodak t stavak 16. čl. 270 Porezni zakon Ruske Federacije.

Računovodstvo kod primatelja

Računovodstvo

U računovodstvu podružnice, primitak pomoći od sudionika odražava se na teret računa imovinskog računovodstva i kredit računa 83 "Dodatni kapital" Dopisi Ministarstva financija od 29. siječnja 2008. br. 07-05-06 / 18, od 13. travnja 2005. br. 07-05-06 / 107. Po kojoj cijeni treba odražavati primljenu imovinu? U struji normativni dokumenti računovodstvo to ne spominje. Po našem mišljenju, potrebno je uzeti u obzir takvu imovinu po tržišnoj vrijednosti (to jest, na isti način kao što je primljeno besplatno) klauzula 7 PBU 1/2008.

porez na dohodak

Porezni zakon ne dopušta porez na dohodak na imovinu primljenu od sudionika, pod uvjetom da je svrha takvog prijenosa povećanje neto imovine tvrtke primatelja. Štoviše, ovo pravilo vrijedi bez obzira na udio sudjelovanja u temeljnom kapitalu organizacije. pod. 3.4 p. 1 čl. 251 Poreznog zakona Ruske Federacije; Dopis Ministarstva financija broj: 03-03-06/1/257 od 20.04.2011.. Stoga, u dokumentima koji se odnose na stvaranje doprinosa (a to je prvenstveno odluka sudionika), treba izravno navesti: "Svrha unosa doprinosa je povećanje neto imovine podružnice."

UPOZORENJE UPRAVITELJA

Kako ne bi morali preplaćivati ​​porez na dohodak, to mora biti izričito navedeno u odluci skupštine dioničara svrha unošenja u imovinu je povećanje neto imovine podružnice.

Ako takva svrha nije navedena u dokumentima, primljena pomoć neće biti predmetom poreza na dohodak samo kada pod. 11 p. 1 čl. 251 Porezni zakon Ruske Federacije:

• udio osnivača u temeljnom kapitalu podružnice veći je od 50%;
• primljena imovina (osim novca) neće se prenositi trećim osobama tijekom godine (prodati, dati u najam, dati u zalog Dopis Ministarstva financija od 9. veljače 2006. br. 03-03-04/1/100).

Ako ste dobili dugotrajno sredstvo kao doprinos imovini, ono se može amortizirati. Početni trošak takve dugotrajne imovine bit će jednak tržišnoj cijeni (ali ne niži od ostatka vrijednosti te dugotrajne imovine u poreznim evidencijama matičnog društva) stavak 1. čl. 257. st. 8. čl. 250 Poreznog zakona Ruske Federacije; Dopis Ministarstva financija od 28. travnja 2009. br. 03-03-06/1/283. Međutim, na ovu dugotrajnu imovinu ne možete primijeniti bonus za amortizaciju. stavak 9. čl. 258 Porezni zakon Ruske Federacije.

Ali nakon primitka materijala ili robe, njihova će porezna vrijednost biti nula. Stoga, prilikom otpisa materijala za proizvodnju ili prodaju robe u poreznom knjigovodstvu, njihov trošak se ne može uzeti u obzir u rashodima, čak i ako ste odrazili prihod prilikom primitka. Dopisi Ministarstva financija od 26. rujna 2011. br. 03-03-06 / 1/590, od 7. veljače 2011. br. 03-03-06 / 1/80.

Ako je ulog u imovinu društva u novcu, nema poteškoća. Sve što kupite tim novcem obračunat će se na uobičajeni način.