Porezni podsjetnik za filantrope. Dobrotvorne svrhe: računovodstvo i oporezivanje Sponzorstvo podliježe premijama osiguranja

Dobrotvorna pomoć je vrsta financijske i nefinancijske potpore organizacijama i zakladama proračunske ustanove(npr. škole i muzeji), sportski i društveni neprofitne organizacije kao i pojedini građani. Država potiče takve aktivnosti, posebice povlaštenim oporezivanjem. U našem pregledu ćemo vam detaljno reći koje porezne olakšice i metode računovodstva za transakcije povezane s besplatnim prijenosom sredstava postoje.

Mnoge pravne osobe u određenom razdoblju svog razvoja dolaze u dobrotvorne svrhe. Ali ako ova vrsta djelatnosti ne zahtijeva određenu formalizaciju za građane, onda je zakon stroži za organizacije. Svaka aktivnost mora se odražavati u računovodstvu i poreznom računovodstvu.

Dobrotvorne aktivnosti u Ruska Federacija uređeno (), (), Saveznim zakonom od 11.08.1995. Broj 135-FZ "O dobrotvornim aktivnostima i dobrotvornim organizacijama".

Pojam karitativne djelatnosti

Pojam dobrotvorne djelatnosti sadržan je u Saveznom zakonu br. 135-FZ i podrazumijeva se pružanje "nezainteresovane (besplatne ili po povlaštenim uvjetima)" pomoći onima kojima je potrebna.

Pomoć se može pružiti u obliku dobrovoljnog „prijenosa imovine građanima ili pravnim osobama, uključujući Novac, nezainteresirano obavljanje poslova, pružanje usluga, pružanje druge podrške. Osim toga, dopušteni su dobrovoljni prilozi.

Koji su ciljevi dobrotvornih aktivnosti?

Imajte na umu da su ciljevi dobrotvornih aktivnosti sadržani u zakonu. Njihov popis naveden je u čl. 2 Saveznog zakona br. 135-FZ i izgleda ovako:

• socijalnu potporu i zaštitu građana, uključujući poboljšanje imovinskog položaja osoba s niskim primanjima, socijalnu rehabilitaciju nezaposlenih, invalida i drugih osoba koje zbog tjelesnih ili intelektualnih osobina, drugih okolnosti nisu u mogućnosti samostalno ostvarivati ​​svoje prava i legitimni interesi;
• priprema stanovništva za svladavanje posljedica elementarnih nepogoda, ekoloških, industrijskih ili drugih katastrofa, za sprječavanje nesreća;
• pomoć žrtvama prirodnih katastrofa, ekoloških, industrijskih ili drugih katastrofa, društvenih, nacionalnih, vjerski sukobi, žrtve represije, izbjeglice i prognanici;
• pomoć u jačanju mira, prijateljstva i sloge među narodima, sprječavanje društvenih, nacionalnih, vjerskih sukoba;
• promicanje ugleda i uloge obitelji u društvu;
• promicanje zaštite djetinjstva, majčinstva i očinstva;
• promicanje djelatnosti na području obrazovanja, znanosti, kulture, umjetnosti, prosvjetiteljstva, duhovnog razvoja pojedinca;
• promicanje djelatnosti u području prevencije i zaštite zdravlja građana te propaganda Zdrav stil životaživot, poboljšanje moralnog i psihičkog stanja građana;
• promicanje aktivnosti na terenu fizička kultura i sport (isključujući profesionalni sport);
• sigurnosti okoliš i dobrobiti životinja;
• zaštita i pravilno održavanje građevina, objekata i područja od povijesnog, vjerskog, kulturnog ili okolišnog značaja te grobnih mjesta;
• osposobljavanje stanovništva u području zaštite od izvanrednih situacija, promicanje znanja o zaštiti stanovništva i područja od izvanrednih situacija i osiguranje sigurnosti od požara;
• socijalna rehabilitacija djece bez roditelja, djece bez roditeljskog staranja, nezbrinute djece, djece u teškoj životnoj situaciji;
• besplatno pravna pomoć i pravno obrazovanje stanovništva;
• promicanje volontiranja;
• sudjelovanje u aktivnostima prevencije zanemarivanja i maloljetničke delinkvencije;
• promicanje razvoja znanstvenog, tehničkog i umjetničkog stvaralaštva djece i mladeži;
• promicanje domoljubnog, duhovnog i moralnog odgoja djece i mladeži;
• potpora društveno značajnim inicijativama, projektima mladih, pokretima djece i mladih, organizacijama djece i mladih;
• pomoć u proizvodnji i (ili) distribuciji društvenog oglašavanja;
• pomoć u prevenciji društveno opasnih oblika ponašanja građana”.

Istodobno, usmjeravanje novčanih i drugih materijalnih sredstava, pružanje pomoći u drugim oblicima trgovačkim organizacijama, kao i potpora političke stranke, pokreti, grupe i kampanje nisu dobrotvorne aktivnosti. Također je zabranjeno vođenje predizborne promidžbe ili obrazlaganja referendumskih pitanja istodobno s dobrotvornim aktivnostima.

Tko se bavi dobrotvornim aktivnostima

U dobrotvornim aktivnostima sudjeluju pojedini građani ili organizacije koje pružaju dobrotvornu pomoć, kao i primatelji te pomoći. Zakonodavstvo dijeli sudionike dobrotvornih aktivnosti u tri kategorije: filantrope, volontere i korisnike.

1. Filantropi su osobe koje provode dobrotvorne aktivnosti u obliku "bezinteresnog (besplatnog ili po povlaštenim uvjetima) prijenosa vlasništva nad imovinom, uključujući novčana sredstva, pružanje usluga dobrotvornim organizacijama u svrhu dobrotvornih aktivnosti".
2. Volonteri - "pojedinci koji se bave dobrotvornom djelatnošću u obliku besplatnog obavljanja poslova, pružanja usluga (volonterske aktivnosti)".
3. Korisnici - osobe koje primaju pomoć od filantropa i volontera.

U dobrotvornim aktivnostima mogu sudjelovati fizičke i pravne osobe.

Za poticanje dobrotvornih aktivnosti, uz Savezni zakon od 11.08.1995 N 135-FZ "O dobrotvornim aktivnostima i dobrotvornim organizacijama", naša je država usvojila niz poreznih propisa koji daju porezne olakšice poreznim organizacijama i poreznim obveznicima pojedincima. Razmotrite njihove prednosti i mane.

porez na dohodak

Sadašnje porezno zakonodavstvo zahtijeva od organizacija koje se bave dobrotvornim aktivnostima da pružaju pomoć potrebitima samo iz sredstava neto dobit. S tim u vezi, organizacije nisu oslobođene plaćanja poreza na dohodak na iznose koji su usmjereni u dobrotvorne svrhe.

Dostavnica

Od 1. siječnja 2014. godine pri obavljanju poslova koji nisu oporezivi PDV-om sukladno čl. 149 Poreznog zakona Ruske Federacije, nije potrebno izdavati račune, voditi registre primljenih i izdanih računa, knjige nabave i knjige prodaje. Izmijenjen je stavak 5. čl. 168 Poreznog zakona Ruske Federacije i stavak 3 čl. 169 Poreznog zakona Ruske Federacije. Navedene obveze sačuvane su za porezne obveznike koji ostvaruju poreznu olakšicu iz čl. 145 Poreznog zakona Ruske Federacije. Takve osobe sastavljaju račune bez dodjele odgovarajućih iznosa poreza (klauzula 5, članak 168 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Računovodstvo dobrotvorne pomoći

Organizacije koje se bave dobrotvornim aktivnostima moraju to prikazati u svojim računovodstvenim evidencijama. Opći poredak uspostavljeno je priznavanje troškova u računovodstvu (u daljnjem tekstu PBU 10/99).

Stavak 17 PBU 10/99 navodi da troškovi gospodarskog subjekta podliježu priznavanju u računovodstvu, bez obzira na njegovu namjeru da primi prihod ili drugi prihod, kao i oblik takvog troška (gotovina, u naravi i drugo) . Svi troškovi, prema stavku 4 PBU 10/99, dijele se na:

• troškovi redovnih aktivnosti;
• drugi troškovi.

Prema stavku 11 PBU 10/99, ostali troškovi uključuju prijenos sredstava (doprinosi, uplate itd.) povezanih s dobrotvornim aktivnostima, kao i izdaci za sportske događaje, rekreaciju, zabavu, kulturne događaje obrazovne prirode i druge slične događaje. . Stoga, uzimajući u obzir odredbe Računskog plana za računovodstvo financijskih i gospodarskih aktivnosti organizacija i Upute za njegovu primjenu, odobrene Nalogom Ministarstva financija Rusije od 31. listopada 2000. N 94n, u računovodstvu organizacije, prijenos donacija će se odraziti na računu 91 "Ostali prihodi i rashodi" .

U skladu sa stavcima 4., 7., organizacija mora isključiti iz izračuna porezne osnovice poreza na dohodak za izvještajna i kasnija razdoblja troškove nastale u vezi s pružanjem besplatne dobrotvorne pomoći. Prema ovom pokazatelju računovodstveno se formira trajna porezna obveza. Ožičenje je kako slijedi:

Dug 76 - Kredit 51 - sredstva su doznačena u obliku donacija;
Dug 76 - Kredit 41 - roba je prenesena kao dio dobrotvorne pomoći;
Dugo 91 - Dobro 76 - troškovi donacija uključeni su u ostale rashode;
Dug 91 - Kredit 76 - trošak donirane robe uključen je u ostale troškove;
Dugo 91 - Dobro 68 - PDV se obračunava na vrijednost donirane robe;
Zaduženje 99 - Odobrenje 68 - odražava trajnu poreznu obvezu na vrijednost prenesenih sredstava, prenesene robe i iznos PDV-a.

Ispunjavanje porezne prijave

Prema Postupku za popunjavanje prijave PDV-a, odobren. Naredba Federalne porezne službe Rusije od 29. listopada 2014. N MMV-7-3/ [e-mail zaštićen], transakcije koje ne podliježu oporezivanju (izuzete od oporezivanja) podliježu odrazu u odjeljku. 7 prijava PDV-a. U stupcu 1 u retku 010 odjeljka 7 deklaracije odražava šifre operacija utvrđene u Dodatku 1 ovog postupka. Za besplatni prijenos dobara i/ili imovinskih prava (u slučaju besplatnog obavljanja poslova, pružanja usluga) u okviru dobrotvorne djelatnosti predviđena je šifra 1010288.

Dobrotvorne djelatnosti pojedinaca i porez na dohodak

Porezno zakonodavstvo Ruske Federacije također podržava filantrope - pojedinaca. Članak 219. Poreznog zakona Ruske Federacije propisuje da građani koji su filantropi imaju pravo na odbitak socijalnog poreza. To znači da će poreznom obvezniku biti vraćen dio sredstava koje je potrošio u dobrotvorne svrhe: porez će se umanjiti za iznos socijalnog odbitka u iznosu koji je jednak toj pomoći. Odnosno, dobit će iz proračuna dio poreza na dohodak koji je platio za godinu, odnosno 13% iznosa svojih troškova za dobrotvorne svrhe.

Kome pomoći

Građani mogu računati na smanjenje poreza na dohodak ako besplatno pomognu organizacijama čije su aktivnosti socijalno usmjerene. Dakle, prema st. 1 str. 1 Umjetnost. 219 Poreznog zakona Ruske Federacije porezni obveznik ima pravo na odbitak socijalnog poreza u iznosu dohotka koji je prenio u obliku donacija sljedećim organizacijama:

• dobrotvorne organizacije;
• društveno usmjerene neprofitne organizacije (za obavljanje djelatnosti predviđene zakonodavstvom Ruske Federacije o neprofitnim organizacijama);
• neprofitne organizacije koje djeluju u području znanosti, kulture, tjelesne kulture i športa (osim profesionalnog sporta), obrazovanja, prosvjete, zdravstva, zaštite prava i sloboda čovjeka i građanina, socijalne i pravne potpore i zaštite građana, pomoć u zaštiti građana od izvanrednih situacija, zaštiti okoliša i zaštiti životinja;
• vjerske organizacije (za njihovu statutarnu djelatnost);
• neprofitne organizacije (o pitanju formiranja ili nadopunjavanja zakladnog kapitala u skladu sa Saveznim zakonom od 30. prosinca 2006. N 275-FZ "O postupku formiranja i korištenja zakladnog kapitala neprofitnih organizacija").

Prema stavku 2. članka 11. Poreznog zakona Ruske Federacije, pod organizacijama se u ovom slučaju podrazumijevaju sve pravne osobe osnovane u Ruskoj Federaciji, kao i strane pravne osobe, trgovačka društva i druga pravna lica s građanskim pravnim statusom. svojstvo, stvoreno u skladu sa zakonodavstvom stranih država, međunarodnih organizacija, podružnica i predstavništava navedenih strane osobe i međunarodne organizacije osnovane na teritoriju Ruske Federacije. Dakle, ako je financijska pomoć pružena podružnicama i predstavništvima ruske organizacije, neće se uzeti u obzir prilikom primanja odbitka socijalnog poreza. Također, ako građanin daje financijsku pomoć izravno pojedincu, također neće moći umanjiti svoju poreznu osnovicu.

U kojem obliku pružiti pomoć

Porezne vlasti i financijski odjeli (vidi Dopis Ministarstva financija od 2. ožujka 2010. br. 03-04-05 / 8-78) vjeruju da je za dobivanje socijalnog odbitka dobrotvorna donacija potrebna u gotovini.

Arbitražni sudovi imaju drugačije mišljenje (vidi Rezoluciju FAS UO od 08.12.2008 N F09-9086 / 08-C2, Rezoluciju FAS PO od 28.06.2006 u slučaju N A12-29703 / 05-C51). Donacija se može ostvariti donacijom hrane, u kojem slučaju porezni obveznik zadržava pravo na ostvarivanje socijalnog poreznog kredita. U prilog svome stajalištu sudovi se pozivaju na normu st. 1. čl. 582 Građanskog zakonika Ruske Federacije, prema kojem se "donacija priznaje kao donacija stvari ili prava za opće korisne svrhe".

Sukladno čl. 1 Saveznog zakona N 135-FZ „milosrđe se shvaća kao dobrotvorne aktivnosti građana i pravne osobe o bezinteresnom (besplatnom) prijenosu imovine građanima ili pravnim osobama, uključujući novčana sredstva, bezinteresno obavljanje poslova, pružanje usluga, pružanje druge potpore.

Iz značenja ovih pravila proizlazi da je prijenos sredstava samo jedan od moguće načine pružanje dobrotvorne pomoći.

S tim u vezi, restriktivno tumačenje od strane poreznih tijela st. 1 p. 1 čl. 219 Poreznog zakona Ruske Federacije u suprotnosti je sa stavkom 3. čl. 39 Ustava Ruske Federacije. Kaže da se "u Rusiji potiče dobrovoljno socijalno osiguranje, stvaranje dodatnih oblika socijalne sigurnosti i milosrđe".

Kako izračunati iznos odbitka i povrat poreza

Odbitak je iznos koji je porezni obveznik potrošio iz osobnih sredstava. Ali ukupni iznos naknade ne može premašiti 25% godišnjeg prihoda, a ovo se ograničenje općenito odnosi na sve troškove koji se odnose na dobrotvorne svrhe i donacije.

No, u obzir se uzima samo dohodak oporezovan po stopi od 13%. Dakle, porezni obveznici - nerezidenti Ruske Federacije, za koje je stopa poreza na dohodak drugačija, ne mogu koristiti socijalni odbitak. Istodobno, ostatak odbitka socijalnog poreza za dobrotvorne svrhe ne prenosi se u sljedeću godinu. Ostaje neiskorišten.

Primjer: Građanin A. je 2016. donirao 200.000 rubalja za statutarne aktivnosti vjerske organizacije. Također su primili dobrotvornu pomoć neprofitnoj sportskoj organizaciji u iznosu od 275.000 rubalja.

Iznos godišnjeg dohotka građanina A. za 2016. godinu prije primjene svih poreznih olakšica iznosio je 4 521 000 rubalja, uključujući 300 000 rubalja koji ne podliježu porezu na osobni dohodak.

Dakle, ukupni limit za dobrotvorne svrhe i donacije iznosi 1.055.250 rubalja. ((4 521 000 - 300 000) rubalja x 25%). Ukupan iznos dobrotvorne pomoći bio je 475.000 rubalja. (200 000 + 275 000).

Budući da je iznos donacija manji od iznosa mogućeg limita, sve se to uzima u obzir pri obračunu poreza na dohodak za godinu.

Kako donirati novac u dobrotvorne svrhe

Građani svoja sredstva mogu uplatiti u dobrotvorne svrhe na sljedeće načine:

• putem odjela računovodstva na mjestu rada, podnošenjem odgovarajuće prijave glavnom računovođi;
• sa bankovnog računa ili u gotovini preko banke;
• preko blagajne organizacije kojoj građanin pruža pomoć.

Transfer preko organizacije

Organizacija koja je izvor prihoda za građanina može prenijeti sredstva u dobrotvorne svrhe samo na temelju njegovog pisanog zahtjeva. U prijavi možete naznačiti učestalost prijenosa, konkretne iznose ili udjele (postotke) od plaće i druge informacije. I svakako navedite podatke o računu organizacije korisnika. Prijavnica je besplatna.

U tom slučaju dokumenti koji potvrđuju nastale troškove bit će preslike naloga za prijenos novca u dobrotvorne svrhe s bankovnom oznakom o izvršenju. Prilikom izdavanja naloga za plaćanje u polju „svrha uplate“ potrebno je naznačiti: „Od imena i prezimena za pomoć internatu“, „Od imena i prezimena za provođenje statutarnih poslova“. Neki Porezna uprava zahtijevati, osim preslike naloga za plaćanje, i potvrdu organizacije o izvršenim transferima.

Bankovni transfer

Ako je porezni obveznik doznačio sredstva sa svog bankovnog računa, tada se izdaci potvrđuju izvodom banke o doznaci sredstava u dobrotvorne svrhe.

Prikladno je prenositi novac preko podružnica Sberbank of Russia. Skrećem vam pozornost na činjenicu da prilikom popunjavanja dokumenta u obrascu br. PD-4 u retku "naziv plaćanja" trebate napisati "prijenos sredstava u dobrotvorne svrhe". Potvrda za ovaj obrazac s oznakom banke podnosi se poreznoj upravi.

Ako građanin uplaćuje novac izravno u blagajnu organizacije kojoj daje financijsku pomoć, tada će popratni dokument biti potvrda za kreditni nalog u kojem je naznačena svrha korištenja uplaćenih sredstava. Na primjer: "Dobrotvorna pomoć za sportske događaje."

Dobrotvorna davanja pravnih osoba zakladama

Među ruskim poslovnim ljudima češće je pružati pomoć ne izravno onima kojima je potrebna, kroz posebno stvorene strukture - dobrotvorne zaklade, od kojih je jedna peterburška dobrotvorna zaklada AdVita ("Za dobrobit života"). U većini slučajeva ovakav pristup je vođen željom da se samostalno odredi krug primatelja donacija, kao i povjerenjem u kontrolu troškova. Uostalom, fond koji prikuplja i distribuira sredstva, primjerice, za liječenje oboljelih od raka, registriran je u Rusiji kao NPO, njegove su aktivnosti regulirane zakonom, a donator može biti siguran da se njegova sredstva troše ciljano. svrhe. Takvi fondovi imaju osoblje odgovorno za pronalaženje projekata, a također moraju podnositi izvješća poreznim vlastima.

Iako su sve dobrotvorne organizacije, pa tako i zaklade, u okviru svoje statutarne djelatnosti izuzete od oporezivanja dobiti, dužne su poreznoj upravi podnositi godišnja izvješća o utrošku sredstava primljenih u sklopu dobrotvornih priloga. Ako Federalna porezna služba smatra da takvi troškovi nisu u skladu sa zakonskim ciljevima, tada će se sva primljena sredstva priznati kao prihod fonda koji podliježe oporezivanju. Na primjer, dobrotvorna zaklada nema pravo kupovati novcem donatora nekretnina ili napraviti druga ulaganja.

Što se tiče samih dobrotvornih organizacija, tada, kao što je gore spomenuto, možete prenijeti novac u dobrotvornu zakladu ili prenijeti imovinu samo na račun svoje dobiti, ako porezni obveznik primjenjuje opći sustav oporezivanja. Porezni obveznici na pojednostavljenom poreznom sustavu također ne mogu umanjiti svoje prihode za iznos dobrotvorne pomoći. Naveden je zatvoreni popis troškova za koje organizacije na pojednostavljenom poreznom sustavu mogu smanjiti prihode članak 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije i ne uključuje dobrotvorne priloge.

Gdje se prijaviti i koji su dokumenti potrebni za dobivanje odbitka

Porezno zakonodavstvo ne utvrđuje jasan popis dokumenata potrebnih za potvrdu prava poreznog obveznika na odbitak socijalnog poreza u iznosu donacija.

Po Opća pravila socijalni porezni odbitak za dobrotvorne svrhe daje se poreznom obvezniku na temelju njegove pisane prijave poreznom tijelu u mjestu prebivališta nakon završetka poreznog razdoblja. U zahtjevu morate navesti broj svog bankovnog računa na koji treba doznačiti porez za povrat te bankovne podatke. Prema stavku 2. članka 219. Poreznog zakona Ruske Federacije, "porezni obveznik je dužan uz prijavu podnijeti poreznu prijavu u obliku 3-NDFL za porezno razdoblje u kojem su donacije prenesene." To je preduvjet za smanjenje poreza.

Uz prijavu se obično prilaže:

1. potvrda o dohotku u obrascu br. 2-NDFL;
2. dokumenti o plaćanju koji potvrđuju prijenos novca u dobrotvorne svrhe.

Porezna prijava kojom se traži odbitak mora se podnijeti u roku od tri godine od kraja poreznog razdoblja u kojem je dobrotvorni izdatak napravljen. Odnosno, u 2020. godini još uvijek možete podnijeti deklaraciju za 2016.-2018.

Porezne olakšice koje naše zakonodavstvo daje filantropima prilično su ograničene. Odnosno, moguće je pružiti pomoć, naravno, bilo kojim organizacijama, zakladama i pojedincima, u bilo kojem iznosu, ali daleko od sve ove pomoći, možete dobiti oslobođenje od poreza od države. Ipak, ne treba odbiti korištenje tih ograničenih pogodnosti na koje filantropi imaju pravo.

Čak iu sadašnjim teškim vremenima za naše gospodarstvo, mnoge tvrtke i poduzetnici pronalaze priliku za humanitarni rad - netko kontinuirano, a netko u sklopu jednokratnih akcija.

UPOZORENJE UPRAVITELJA

Bez poreznog režima milostinja neće pomoći u smanjenju poreza.

U našem ćemo članku razvrstati sve porezne aspekte pružanja dobrotvorne pomoći. Podsjetimo da je takav ako se pokaže Umjetnost. 1. st. 2. čl. 2, čl. 5 Zakona od 08.11.95 br. 135-FZ:

• nesebično. Drugim riječima, pružanje pomoći nije uvjetovano primanjem bilo kakve uzajamne koristi. Ovo je glavna razlika između dobrotvorne svrhe i sponzorstva: u pravilu, prema uvjetima ugovora, sponzorirana osoba mora na neki način širiti informacije o osobi koja mu je pružila financijsku potporu. stavak 9. čl. 3. Zakona od 13. ožujka 2006. br. 38-FZ;
• samo neprofitna organizacijama ili određenim građanima (osim političkih stranaka, pokreta, grupa i kampanja).

Porez na dohodak i "posebni režim" poreza

Niti iznos besplatnih prijenosa novca, niti vrijednost imovine (radova, usluga) koja se prenosi u dobrotvorne svrhe, niti troškovi povezani s takvim prijenosom, ne mogu se uzeti u obzir u rashodima. str. 16, 34 čl. 270. st. 1. čl. 346.16, stavak 2. čl. 346.5 Poreznog zakona Ruske Federacije. Također nema drugih poreznih olakšica za filantrope. Dopis Ministarstva financija od 16. travnja 2010. br. 03-03-06/4/42.

Istina, sastavni entiteti Ruske Federacije mogu uspostaviti sniženu stopu (ali ne manje od 13,5%) poreza na dohodak koji se upisuje u regionalni proračun za dobrotvorne organizacije i stavak 1. čl. 284 Porezni zakon Ruske Federacije. Takve preferencije postoje, na primjer, u Samari pod. "h" str. 1, str. 2-5 sati 1 žlica. 2 Zakon Samarske regije od 7. studenog 2005. br. 187-GD i Pskovu Umjetnost. 1 Zakon Pskovske regije od 03.06.2010 br. 979-oz područja. No, tamo sniženu stopu mogu primijeniti samo one tvrtke koje su donirale određeni dio svog oporezivog prihoda u dobrotvorne svrhe, primjerice 7% ili 10%.

Ako a Ruska tvrtka prenosi sredstva po ugovoru o donaciji inozemnim dobrotvornim zakladama, nije porezni agent, odnosno nije potrebno obustaviti porez na prenesene iznose Dopisi Ministarstva financija od 2. listopada 2014. br. 03-08-05 / 49455, od 29. kolovoza 2011. br. 03-03-06 / 1/529.

PDV

Nema problema s ovim porezom ako dajete dobrotvornu pomoć u novcu: transferi novca ne podliježu PDV-u pod. 1 p. 3 čl. 39, sub. 1 p. 2 čl. 146 Porezni zakon Ruske Federacije.

Druga stvar je ako u dobrotvorne svrhe donirate bilo kakvu imovinu, obavljate radove ili pružate usluge. Tada nema potrebe obračunavati PDV pod uvjetom da prenesena imovina ili roba ne podliježe trošarinama m pod. 12 p. 3 čl. 149 Poreznog zakona Ruske Federacije; Dopis Ministarstva financija od 20. listopada 2011. br. 03-07-07 / 61.

Popis dokumenata koji potvrđuju "dobrotvornu" korist nije utvrđen, međutim, Ministarstvo financija preporučuje Dopis Ministarstva financija od 26. listopada 2011. br. 03-07-07/66:

• ugovor o dobrotvornoj pomoći. Obavezno navedite u njemu da se, prvo, pomoć pruža u skladu sa Zakonom od 11. kolovoza 1995. br. 135-FZ „O dobrotvornim aktivnostima i dobrotvornim organizacijama”, i drugo, prenesena dobra (radovi, usluge) su u priroda donacija. To jest, vaša tvrtka donira u dobrotvorne svrhe, na primjer, za promicanje zaštite djece (pomoć u domu bebe). Popis takvih ciljeva prilično je širok, a naveden je u spomenutom Zakonu. stavak 1. čl. 2 Zakon od 11.08.95 br. 135-FZ. U ugovoru možete odrediti i obvezu primatelja pomoći da se ustupljenom imovinom koristi prema namijenjena namjena, na primjer, prenijeti na segmente stanovništva s niskim primanjima. Usput, u slučaju zlouporabe, imate pravo zahtijevati povrat imovine i str. 4, 5 čl. 582 Građanskog zakonika Ruske Federacije;
• djelovati ili drugi dokument o prijemu imovine (radova, usluga) potpisan od strane primatelja dobrotvorne pomoći.

Ako ste inicijalno kupili nekretninu kako biste je donirali u dobrotvorne svrhe ili upotrijebili za pružanje radova ili usluga bez naknade, tada se PDV na takvu nekretninu ne može odbiti, već se uzima u obzir u vrijednosti prenesene imovine (radovi, usluge) pod. 1 p. 2 čl. 170 Poreznog zakona Ruske Federacije; Dopis Ministarstva financija od 10.05.2012. br. 03-07-07/49. Ako je pretporez na takvu nekretninu prethodno bio moguće odbiti, tada se porez mora vratiti. pod. 2 p. 3 čl. 170 Porezni zakon Ruske Federacije. Ako prenosite vlastite proizvode, tada, u skladu s tim, trebate povratiti PDV na resurse korištene za njihovu proizvodnju.

Slično, morate postupiti ako prenesete izravno na samu dobrotvornu organizaciju bilo koju imovinu koja je uključena u popis trošarinske robe, na primjer, automobil pod. 6 p. 1 čl. 181 Porezni zakon Ruske Federacije. Takav prijenos također nije predmet PDV-a, ali po drugoj osnovi: ispunjavanje statutarnih zadaća od strane neprofitne organizacije. pod. 3 p. 3 čl. 39, sub. 1 p. 2 čl. 146 Porezni zakon Ruske Federacije. Da biste potvrdili ove „pogodnosti“, potreban vam je dokument koji potvrđuje nekomercijalni status primatelja imovine (na primjer, kopija povelje neprofitne organizacije), au ugovoru o pomoći mora biti naznačeno da će imovina koristiti u svrhe koje nisu povezane s poduzetništvom.

Ali za besplatne radove i usluge ne vrijedi ta “povlastica” PDV-a, što znači da kada ih prodajete morate zaračunati porez.

Prilikom pružanja dobrotvorne pomoći imajte na umu da je potrebno voditi odvojene evidencije o transakcijama koje podliježu PDV-u i onima koje ne podliježu PDV-u. stavak 4. čl. 149 Porezni zakon Ruske Federacije. Sav pretporez može se odbiti ako udio rashoda neoporezivih transakcija ne prelazi 5% ukupnog iznosa rashoda u stavak 4. čl. 170 Porezni zakon Ruske Federacije.

porez na dohodak i premije osiguranja

Recimo da je vaša tvrtka odlučila pružiti dobrotvornu pomoć određenoj osobi. Ovdje definitivno nema predmeta oporezivanja premija osiguranja. dio 1, 3 čl. 7. Zakona od 24. srpnja 2009. br. 212-FZ. No s porezom na dohodak nije sve tako jednostavno. Nećete morati naplaćivati ​​porez i podnositi potvrde 2-NDFL ako izravno prenosite novac ili prenosite imovinu (obavljate radove, pružate usluge):

• <или>građani pogođeni terorističkim napadima ili u vezi s drugim hitnim slučajevima, kao i članovi obitelji građana koji su umrli uslijed takvih događaja str. 8.3, 8.4 čl. 217 Porezni zakon Ruske Federacije;
• <или>siročad, djeca ostala bez roditeljskog staranja ili djeca iz obitelji s niskim primanjima stavak 26. čl. 217 Porezni zakon Ruske Federacije;
• <или>veterani ili invalidi Drugog svjetskog rata, kao i njihove udovice i bivši zarobljenici fašizma - do 10.000 rubalja. godišnje po primatelju. U suprotnom, korisnik će imati oporezivi prihod, a vaša tvrtka kao porezni agent morat će zadržati porez i podnijeti potvrdu 2-NDFL.

  Zaključno, želimo vas podsjetiti da poduzetnici općeg režima koji pružaju dobrotvornu pomoć imaju pravo na socijalni „dobrotvorni“ odbitak poreza na dohodak. Evo uvjeta za dobivanje:

  • odbitak ne može premašiti 25% ukupnog prihoda primljenog na kraju godine i oporezuje se po stopi od 13% pod. 1 p. 1 čl. 219 Poreznog zakona Ruske Federacije. Neiskorišteni ostatak odbitka ne prenosi se u sljedeću godinu;
  • Pomozite u novcu ili u naravi Dopis Ministarstva financija od 30. prosinca 2013. br. 03-04-08/58234 oblik mora se dostaviti izravno dobrotvornim organizacijama; organizacije znanosti, kulture, prosvjete, zdravstva i socijalne zaštite koje se djelomično ili u cijelosti financiraju iz proračuna; organizacije fizičke kulture i sporta; obrazovni i predškolske ustanove za potrebe tjelesnog odgoja građana i održavanje sportskih ekipa; vjerskim organizacijama za obavljanje statutarne djelatnosti. To jest, ako ste prebacili novac na određenu osobu, tada ne možete tražiti odbitak.

  Dakle, pojedinačni poduzetnik, koji je primio prihod za godinu, na primjer, u iznosu od 1.000.000 rubalja. i potrošiti 250 000 rubalja. u dobrotvorne svrhe, može prijaviti "dobrotvorni" iznos kao odbitak i smanjiti porez na osobni dohodak. Popratni dokumenti moraju biti priloženi 3-NDFL izjavi podnesenoj na kraju godine, uključujući kopiju povelje organizacije primatelja stavak 2. čl. 219. st. 1. čl. 229 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Ne postoje recipročne obveze prema CJSC "Proizvod-usluga" u domu za osobe s invaliditetom.

Prijenos odjeće u dom za osobe s invaliditetom ne potpada pod definiciju sponzorstva (čl. 9, čl. 3 savezni zakon od 13. ožujka 2006. br. 38-FZ). Međutim, takav se prijenos priznaje kao dobrotvorna pomoć (članak 2. Saveznog zakona od 11. kolovoza 1995. br. 135-FZ). Stoga, prilikom prijenosa imovine u dom za osobe s invaliditetom, CJSC "Product-Service" može koristiti pogodnost.

Operacija 2

CJSC "Product-service" djelovao je kao sponzor sverusko natjecanje dječji crtež i uručio organizatoru natjecanja - neprofitnoj dobrotvornoj udruzi "Djetinjstvo Rusije" vrijedne darove za nagrađivanje pobjednika u ukupnom iznosu od 200.000 rubalja.

Porezni zakonik Ruske Federacije, dobrotvorna organizacija koja je primila sredstva ili imovinu u dobrotvorne svrhe, ne uzima ih u obzir pri određivanju porezne osnovice, pod određenim uvjetima. Ovi uvjeti uključuju:

1. Organizacije koje su primile novčana sredstva - dobrotvorne priloge dužne su voditi posebne porezne evidencije o takvim prihodima i rashodima nastalim na njihov teret, kao i iznosima prihoda i rashoda od djelatnosti povezanih s proizvodnjom i (ili) prodajom robe, radova, usluge i imovinska prava, te prihodi i rashodi od neposlovnih transakcija.

Potreba za upravljanjem odvojeno računovodstvo ne nastaje samo za one neprofitne organizacije koje nemaju prihode od prodaje i postoje samo na teret ciljanih sredstava i(ili) ciljanih prihoda (dobrotvornih priloga) priznatih kao takvi u smislu oporezivanja dobiti.

Oporezivanje sponzorstva neprofitne organizacije

Debit 76, 99 Kredit 86.

Sponzorstvo

Koncept "sponzorstva" zakonski je sadržan u Zakonu Ruske Federacije od 18. srpnja 1995. N 108-FZ "O oglašavanju". U čl. 19 kaže da se „sponzorstvom ... razumijeva doprinos pravne ili fizičke osobe (sponzor) (u obliku davanja imovine, rezultata intelektualne djelatnosti, pružanja usluga, rada) djelatnosti druge pravne osobe. ili fizička osoba (sponzorirano) na uvjetima distribucije sponzoriranog oglašavanja sponzora, njegovih proizvoda.

Pokrovitelj nema pravo ometati aktivnosti sponzoriranog.

Slijedom članka Zakona, ova vrsta pomoći podrazumijeva protuodredbu reklamne usluge sponzor.

Prema nalogu Ministarstva zdravstva Rusije od 18. travnja 2013. br. 229, nadležnost Radne skupine uključuje: - interakciju s dobrotvornim i društveno usmjerenim nevladinim organizacijama; - izrada prijedloga i preporuka o financiranju dobrotvornih programa nevladinih udruga s ciljem pružanja medicinska pomoć(uključujući opskrbu lijekovima i medicinsku rehabilitaciju) bolesnicima s teškim kroničnim bolestima, građanima s invaliditetom, djeci bez roditelja i djeci bez roditeljskog staranja. U očekivanju preporuka Radne skupine, bilo bi prikladnije usredotočiti se na filantropska pitanja za koja već postoje pojašnjenja.

Pravne suptilnosti

Članak 251. Poreznog zakona Ruske Federacije dopušta da se određene vrste besplatnih primitaka izuzmu od oporezivanja, pod uvjetom da se troše u skladu s njihovom namjenom.

Pažnja

U tom slučaju ugovor ne predviđa protuobvezu strane primatelja da distribuira reklame o sponzoru.

Stoga, kako ne biste pogrešno uzeli u obzir dobrotvornu pomoć kao sponzorske doprinose, morate pažljivo pročitati tekst sponzorskog ugovora i ispravno odrediti prirodu ugovornog odnosa, jer to utječe i na računovodstvo i na porez.

Sponzorski doprinos u poreznom knjigovodstvu Porez na dobit

U dopisima broj: 03-03-06/4/72 od 01.09.2009., broj: 03-03-06/4/102 od 26.12.2008., Financijska služba je navela: sponzorski prilozi (doprinos) mogu se priznati kao plaćanje za oglašavanje te se sukladno tome smatrati u svrhu oporezivanja dobiti dohotkom od pružanja usluga uz naknadu.

U računovodstvu poduzeća "Sportlandia" provode se sljedeća knjiženja:

1. Primitak sredstava odražava se: Dt 51 Kt 62/2 u iznosu od 38 000 rubalja;
2. Obavljena usluga obračunata je: Dt 62 Kt 90/1 u iznosu od 38.000 rubalja;
3. Nastali troškovi prikazani su u računovodstvu: Dt 90/2 Kt 44 u iznosu od 5.000 rubalja;
4. Plaćan je predujam: Dt 62/1 Kt 62/2 u iznosu od 38.000 rubalja.

Primarni knjigovodstveni dokumenti su ugovor, akt, uplatnice. Oporezivanje kod primatelja sredstava Sponzorstvo se porezno tretira kao prihod ostvaren od pružanja usluga oglašavanja.

Sponzorstva i dobročinstva glavna su financijska podrška sportskim, kulturnim i drugim događanjima. Kada tvrtka financira događaj, za utvrđivanje oporezivanja potrebno je točno znati o kakvoj se pomoći radi: sponzorstvu ili dobrotvoru.
Sve ovisi o namjeni za koju se financiranje provodi: u oglašavanju ili ne. Razmotrimo ove nijanse detaljnije.

Tko je sponzor? Na temelju par.
9 sv. 3 Saveznog zakona 38-FZ od 13. ožujka 2006., sponzor je osoba koja osigurava ili osigurava sredstva za organizaciju i održavanje sportske, kulturne i druge manifestacije, za stvaranje i emitiranje televizijskog ili radijskog programa, ili stvaranje ili korištenje nekog drugog rezultata kreativne djelatnosti.

Preduvjet za sponzorstvo je oglašavanje sponzorstva, tj.

Info

- tovarni list u obliku 1-T, odobren Dekretom Državnog odbora za statistiku Ruske Federacije od 28. studenog 1997. N 78.

Po mišljenju arbitara, dovoljno dokumentacija su pisma u kojima se traži dobrotvorna pomoć (Dekret Savezne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 17. studenog 2005. N A56-11300 / 2005).

porez na dohodak

Sukladno čl. 247 Poreznog zakona Ruske Federacije, predmet oporezivanja porezom na dobit poduzeća je dobit koju primi porezni obveznik. Dobit za potrebe Poglavlja 25 Poreznog zakona Ruske Federacije za ruske organizacije je primljeni prihod, umanjen za iznos nastalih troškova, koji se utvrđuju u skladu s Poglavljem 25 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Dohodak se utvrđuje sukladno čl.

Porez na dohodak potreban je za isplatu (izdavanje u naravi) dohotka poreznom obvezniku - fizičkoj osobi.

Sukladno čl. 1 Saveznog zakona od 11. kolovoza 1995. br. 135-FZ „O dobrotvornim aktivnostima i dobrotvornim organizacijama“, dobrotvorne aktivnosti podrazumijevaju dobrovoljne aktivnosti građana i pravnih osoba za nezainteresirani (besplatni ili povlašteni) prijenos imovine, uključujući novčana sredstva, građanima ili pravnim osobama, nezainteresirano obavljanje poslova, pružanje usluga, pružanje druge potpore.

U situaciji koja se razmatra, dobrotvornu pomoć pružaju drugi pojedinci, poduzeće djeluje kao „posrednik“, koji je osigurao mjesta u blagajnama za postavljanje spremnika za prikupljanje dobrotvorne pomoći (kutije).

05.04.2019

Pitanje:

Obrazovna ustanova sklopila je ugovor prema kojem komercijalna organizacija donirao je ustanovi 50.000 rubalja. za provedbu obrazovne aktivnosti. Da li se ovaj ugovor priznaje kao ugovor o donaciji? Oporezuje li se primljeni iznos porezom na dohodak ako je korišten namjenski?

Ovaj ugovor u biti je ugovor o darovanju, a iznos koji ustanova primi temeljem njega oslobođen je poreza na dohodak temeljem st. 1 p. 2 čl. 251 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Obrazloženje. Prema stavku 1. čl. 572 Građanskog zakonika Ruske Federacije, prema ugovoru o darovanju, darovatelj besplatno prenosi ili se obvezuje prenijeti na obdarenika stvar u vlasništvu ili imovinsko pravo (potraživanje) sebi ili trećoj strani, ili oslobađa ili obvezuje se osloboditi imovinske obveze prema sebi ili prema trećoj osobi. Ako postoji protuprijenos stvari ili prava ili protuobveza, ugovor se ne priznaje kao darovanje.

Stavak 1. čl. 582 Građanskog zakonika Ruske Federacije definira donaciju kao donaciju stvari ili prava za opće korisne svrhe. Donacije se mogu dati obrazovnim organizacijama.

Prema stavku 1. čl. 2 Saveznog zakona br. 135-FZ, dobrotvorne aktivnosti se provode, između ostalog, u svrhu promicanja aktivnosti u području obrazovanja, prosvjetljenja i duhovnog razvoja pojedinca.

U razmatranoj situaciji donacija je dana odgojno-obrazovnoj ustanovi za provedbu odgojno-obrazovne djelatnosti, odnosno u općekorisne svrhe, stoga se priznaje kao donacija.

Prema paragrafima. 1 p. 2 čl. 251 Poreznog zakona Ruske Federacije, pri utvrđivanju osnovice poreza na dohodak, ciljani prihodi za održavanje neprofitnih organizacija i obavljanje njihovih statutarnih aktivnosti, primljeni besplatno na temelju odluka nadležnih tijela, su nije uzeto u obzir. državna vlast i tijela lokalna uprava i odluke tijela upravljanja državnih izvanproračunskih fondova, kao i ciljani prihodi od drugih organizacija i (ili) pojedinaca i korišteni navedeni primatelji po dogovoru. Ciljani prihodi za održavanje neprofitnih organizacija i obavljanje njihovih statutarnih aktivnosti uključuju donacije dane u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o neprofitnim organizacijama, koje su kao takve priznate u skladu s građanskim zakonodavstvom Ruske Federacije.

U pismu Federalne porezne službe za grad Moskvu od 19. listopada 2011. br. 16-15 / [e-mail zaštićen] donosi se zaključak: ako donacije pojedinaca u korist državne obrazovne ustanove ispunjavaju zahtjeve Građanskog zakonika Ruske Federacije i Saveznog zakona br. 1 p. 2 čl. 251 Poreznog zakona Ruske Federacije, pod uvjetom da se primljene donacije koriste u skladu s njihovom namjenom koju je odredio donator, a također podliježu odvojenom računovodstvu takvih prihoda i njihovih rashoda.

Pitanje:

Obrazovna ustanova je dobila novčanu potporu. Kvalificira li se takva pomoć kao donacija i je li oslobođena poreza na dohodak?

Sponzorstvo se ne priznaje kao donacija i uračunava se u dohodak za potrebe poreza na dohodak.

Obrazloženje. Zakon ne sadrži pojam "sponzorstva", ali definira pojmove "sponzor" i "sponzorirano oglašavanje".

Smatramo da je u problematici koju razmatramo potrebno poći od sljedeće terminologije predstavljene u čl. 3 Saveznog zakona od 13. ožujka 2006. br. 38-FZ "O oglašavanju" (u daljnjem tekstu - Savezni zakon br. 38-FZ):

• sponzor je osoba koja je osigurala sredstva ili osigurala sredstva za organizaciju i (ili) održavanje sportske, kulturne ili druge priredbe, stvaranje i (ili) emitiranje televizijskog ili radijskog programa, ili stvaranje i (ili ) korištenje drugog rezultata kreativne djelatnosti;
• Sponzorirano oglašavanje je oglas koji se distribuira uz uvjet obveznog spominjanja određene osobe kao sponzora;
• oglašavanje - informacija koja se širi na bilo koji način, u bilo kojem obliku i korištenjem bilo kojeg sredstva, upućena je neodređenom krugu osoba, a ima za cilj privući pozornost na predmet oglašavanja, pobuditi ili održati interes za njega i promovirati ga na tržištu.

Dakle, pokroviteljstvo odgojno-obrazovne ustanove sastoji se u davanju sredstava od strane pokrovitelja ustanovi koja je obvezna distribuirati promidžbene podatke o pokrovitelju, odnosno pokroviteljstvo je povratne prirode i ne priznaje se kao dar ili donacija.

Sukladno tome, oslobođenje od oporezivanja predviđeno st. 1 p. 2 čl. 251 Poreznog zakona Ruske Federacije, ne odnosi se na sponzorstvo.

Sličan pristup izložen je u pismu br. 03‑03‑06/4/72 Ministarstva financija Ruske Federacije od 1. rujna 2009., u kojem se, na temelju Saveznog zakona br. 38‑FZ, navodi je zaključeno da je sponzorski doprinos ciljane prirode i podrazumijeva protuobveze stranaka za pružanje usluga reklamne naravi, stoga se sponzorski doprinos može priznati kao plaćanje za oglašavanje i odnosi se na prihode od pružanja usluga uz naknadu. za porezne svrhe.

Pitanje:

Mogu li roditelji učenika donirati obrazovnoj ustanovi? Ako da, može li matični odbor utvrditi minimalna veličina donacije? Kako bi roditelj trebao donirati školi: u gotovini i/ili bezgotovinski?

Roditelji učenika imaju pravo davati donacije obrazovnoj ustanovi, što se mora učiniti bez prisile.

Odbor roditelja nema pravo određivati ​​minimalni iznos donacija.

Donacije se moraju uplatiti na žiro račun ustanove.

Obrazloženje. U dopisu Ministarstva obrazovanja i znanosti Ruske Federacije br. VK-2227/08 objašnjeno je da, rukovodeći se čl. 4 Saveznog zakona br. 135-FZ, roditelji (zakonski zastupnici) učenika općih obrazovnih organizacija imaju pravo pojedinačno ili zajednički davati donacije obrazovna organizacija, uključujući dobrotvorne priloge, i to isključivo na dobrovoljnoj osnovi.

Procedura za davanje donacije je sljedeća. Ako ste kod vlastita volja(bez ikakvog pritiska uprave, zaposlenika odgojno-obrazovne ustanove, roditeljskih odbora, zaklada, drugih fizičkih i pravnih osoba) želite školi u kojoj se vaše dijete školuje pružiti dobrotvornu (dobrovoljnu) pomoć u novcu, možete u bilo koje vrijeme pogodno za vas da prenesete bilo koji iznos koji je izvediv za vaš obiteljski proračun na račun za poravnanje institucije.

Nije dopušteno prisiljavanje roditelja (zakonskih zastupnika) učenika na uplatu sredstava, pružanje drugih oblika materijalne pomoći od strane uprave i zaposlenika odgojno-obrazovnih ustanova, kao i tijela samouprave osnovanih u ustanovama, uključujući roditeljske odbore, upravnih odbora u smislu prisilnog privlačenja roditeljskih doprinosa i dobrotvornih fondova.

Određivanje fiksnih iznosa dobrotvorne pomoći također se odnosi na oblike prisile (vršenje pritiska na roditelje) i predstavlja kršenje Saveznog zakona br. 135-FZ.

Kada to daju roditelji financijska pomoć uplatu sredstava izvršiti na tekući račun obrazovne ustanove.

Svaka inicijativna skupina građana, uključujući matični odbor, upravno vijeće i druga tijela samouprave odgojno-obrazovne ustanove, ima pravo odlučivati ​​o polaganju (prikupljanju) sredstava samo u odnosu na sebe (članove povjerenstva, upravni odbor), a ne roditelji sve djece koja pohađaju ustanovu.

Uprava, zaposlenici ustanove, druge osobe nemaju pravo:

• tražiti ili primati gotovinu od filantropa;
• zahtijevati od filantropa da podnese potvrdu ili drugu ispravu kojom dokazuje uplatu sredstava na obračunski račun ustanove.

Pitanje:

Ima li roditelj koji je dao donaciju školi pravo kontrolirati namjensko korištenje iste?

Da, dobročinitelj ima takvo pravo.

Obrazloženje. Pismo Ministarstva obrazovanja i znanosti Ruske Federacije br. VK-2227/08 objašnjava da filantrop ima pravo na:

• u roku od deset dana od dana dobrovoljnog prijenosa sredstava na račun za namiru ustanove podnijeti zahtjev ustanovi (po želji priložiti presliku potvrde ili druge potvrde) i u njemu naznačiti namjenu doznačenih sredstava. fondovi;
• primati od upravitelja (na zahtjev) potpune informacije o trošenju i mogućnosti kontrole procesa trošenja negotovinskih sredstava filantropa ili korištenja imovine koju je filantrop ustupio ustanovi;
• dobiti podatke o namjenskom trošenju negotovinskih sredstava doznačenih ustanovi iz godišnjeg javnog izvješća o privlačenju i utrošku izvanproračunskih sredstava koje treba objaviti na službenoj web stranici obrazovne ustanove.

Pitanje:

Utječe li način uplate novca kao donacije (gotovinski polog, prijenos na tekući račun, prijenos novca s telefona, preko terminala i sl.) na njegovo oslobađanje od poreza na dohodak?

Donacija je oslobođena poreza bez obzira na način prikupljanja novca.

Obrazloženje. Građanski zakonik ne definira način besplatnog polaganja sredstava koji bi se priznao kao donacija.

Stavak 2. čl. 251 Poreznog zakona Ruske Federacije ne sadrži iznimke za razne načine davanje donacija kako bi ih oslobodili od oporezivanja.

U pismu Federalne porezne službe Ruske Federacije od 25. studenog 2016. br. SD-4-3 / [e-mail zaštićen] rečeno je da način na koji donatori šalju (izravno na obračunski račun (gotovina) organizacije ili preko agenta (posrednika)) ne utječe na kvalifikaciju ovih primitaka kao donacija, ako porezni obveznik može dokumentirati besplatnu prirodu tih primitaka. i njihovu općekorisnu namjenu.

Pitanje:

Može li se prijenos prava na besplatno korištenje prostora za obavljanje odgojno-obrazovne djelatnosti odgojno-obrazovnoj ustanovi priznati kao darovanje oslobođeno poreza?

Prijenos ovog prava priznaje se kao donacija oslobođena poreza.

Obrazloženje. Prema stavku 1. čl. 582 Građanskog zakonika Ruske Federacije, donacija je donacija stvari ili prava u opće korisne svrhe.

Ugovor o darovanju je vrsta ugovora o darovanju. Stavak 1. čl. 572 Građanskog zakonika Ruske Federacije propisuje da na temelju ugovora o darovanju darovatelj besplatno prenosi na obdarenika stvar u vlasništvu ili imovinsko pravo.

Pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 10. prosinca 2010. br. 03‑03‑06 / 4/121 kaže: ako je donacija izvršena prijenosom prava na stvari ili imovinskih prava od strane donatora na navedene subjekte, u čl. 582 Građanskog zakonika Ruske Federacije, ne uzima se u obzir pri određivanju porezne osnovice.

U pismu Ministarstva financija Ruske Federacije od 02.06.2010 br. 03‑03‑06/4/59, zaključeno je da ako pravo na besplatno korištenje imovine u provedbi zakonskih obrazovnih aktivnosti ispunjava uvjete čl. 582 Građanskog zakonika Ruske Federacije, tada se prihod ove obrazovne ustanove u obliku stečenog prava ne uzima u obzir na temelju st. 1 p. 2 čl. 251 Poreznog zakona Ruske Federacije.

U prosincu 2019. obrazovna ustanova je besplatno ustupljena pravne usluge kao donacija.

Rezultate usluga ustanova koristi od siječnja 2019. godine, ali u skladu s drugim namjenama od onih koje je odredio donator.

Pitanje:

Kada institucija ostvaruje neposlovne prihode? Od koje točke se prihod treba odražavati u sek. 7 prijava poreza na dohodak? Treba li ovaj odjeljak uključiti u prijavu poreza na dohodak za prvo tromjesečje 2019. godine?

Navedeni prihodi uključeni su u izvanredne prihode u siječnju 2019. godine.

U sklopu prijave poreza na dohodak za 1. tromjesečje 2019. godine odl. 7 nije uključen, jer se ovaj odjeljak popunjava samo kao dio prijave podnesene za porezno razdoblje.

Obrazloženje. Stavak 14. čl. 250 Poreznog zakona Ruske Federacije, utvrđeno je da ne-poslovni prihod uključuje prihod u obliku imovine koja se koristi u druge svrhe (uključujući gotovinu), radove, usluge primljene u sklopu dobrotvornih aktivnosti (uključujući u obliku dobrotvornih pomoći, donacija), ciljani prihodi, ciljano financiranje, osim proračunskih sredstava.

Porezni obveznici koji su primili imovinu (uključujući i novac), radove, usluge u okviru dobrotvornih aktivnosti, namjenskih prihoda ili namjenskog financiranja, na kraju poreznog razdoblja podnose poreznoj upravi po mjestu registracije izvješće o namjeni korištenja sredstava primljenih u sklopu porezne prijave.

Takvo izvješće je list 07 „Izvješće o namjeni imovine (uključujući sredstva), radovima, uslugama primljenim u sklopu dobrotvornih aktivnosti, ciljanim prihodima, ciljanim financiranjem” prijave poreza na dohodak, obrazac i postupak ispunjavanja koji su odobreni Nalogom Federalne porezne službe Ruske Federacije od 19.10.2016. br. MMV-7-3/ [e-mail zaštićen]

U stavcima 15.1 i 15.2 Postupka za popunjavanje prijave, napominje se da prihodi navedeni u stupcu 7 izvješća moraju biti uključeni u neoperativne prihode u trenutku kada ih je primatelj tih prihoda stvarno koristio u druge svrhe (prekršio uvjete za njihov primitak) (stavak 14. članka 250. Poreznog zakona Ruske Federacije).

U razmatranoj situaciji korištenje rezultata usluga započelo je u siječnju 2019. godine, a od samog početka nisu korišteni u skladu s ciljevima koje je naznačio donator. Dakle, izvanposlovni prihodi ustanove nastaju u siječnju 2019. godine.

Odredbom 1.1. Postupka za popunjavanje deklaracije propisano je da list 07 popunjavaju organizacije po primitku sredstava za ciljano financiranje, ciljane prihode i druga sredstva navedena u stavcima 1. i 2. čl. 251 Poreznog zakona Ruske Federacije, pri sastavljanju deklaracije samo za porezno razdoblje.

Stoga ovaj list nije uključen u prijavu poreza na dobit za izvještajna razdoblja: I tromjesečje, šest mjeseci, devet mjeseci.

Pitanje:

Komercijalna organizacija donirala je 100.000 rubalja državnoj obrazovnoj ustanovi. kao poklon za Dan znanja. Je li institucija dužna uključiti ovaj iznos u dohodak za porezne svrhe?

Ovaj iznos uključuje se u izvanposlovne prihode na temelju stavka 8. čl. 250 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Obrazloženje. Prema paragrafima. 1 p. 2 čl. 251 Poreznog zakona Ruske Federacije, pri određivanju porezne osnovice, ciljani prihodi za održavanje neprofitnih organizacija i njihovih statutarnih aktivnosti primljeni besplatno od drugih organizacija i (ili) pojedinaca i korišteni od strane navedenih primatelja za svoje namjena, uključujući donacije, ne uzimaju se u obzir.

Iznos koji se razmatra u pitanju ne odnosi se na namjenske primitke, kao ni na donacije, budući da darovatelj nije označio da se radi o donaciji, niti je naznačio svrhu korištenja dara.

Prema paragrafima. 22 p. 1 čl. 251 Poreznog zakona Ruske Federacije, pri određivanju porezne osnovice ne uzima se u obzir prihod u obliku imovine koju su besplatno primile državne i općinske obrazovne ustanove za obavljanje svoje glavne djelatnosti.

U situaciji koja se razmatra, svrha usmjeravanja iznosa nije naznačena, stoga se ne može reći da je usmjeren na obavljanje glavnih aktivnosti.

Stoga, izuzeće predviđeno u č. 22 str. 1 i str. 1 p. 2 čl. 251 Poreznog zakona Ruske Federacije, u analiziranoj situaciji nije primjenjiv.

U stavku 14. čl. 250 Poreznog zakona Ruske Federacije, prihod od neoperativnog poslovanja priznaje se kao prihod poreznog obveznika u obliku imovine koja se koristi u druge svrhe (uključujući gotovinu), koja je primljena u sklopu dobrotvornih aktivnosti (uključujući u obliku donacija ).

Budući da u našem slučaju nije definirana svrha besplatnog prijenosa sredstava, ovo pravilo nije primjenjivo.

U stavku 8. čl. 250 Poreznog zakona Ruske Federacije, neoperativni prihod uključuje prihod u obliku imovine primljene besplatno, s izuzetkom slučajeva navedenih u čl. 251 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Stoga, po našem mišljenju, obrazovna ustanova dužan je navedeni iznos uvrstiti u izvanposlovne prihode temeljem st. 8. čl. 250 Poreznog zakona Ruske Federacije.