Член 173 174 от Кодекса на труда на Руската федерация. Правни аспекти на предоставянето на учебен отпуск. Кога и как може да бъде предоставен отпуск за обучение?

Формуляр 6-NDFL е ново отчитане, съставено от организации и индивидуални предприемачи. Необходимо е да се отчитат доходите на наетите работници. Данъкоплатците, които подават декларация по този формуляр за отчитане, се интересуват от: как да попълнят правилно 6-данък върху доходите на физическите лица?

Форма и срок за подаване на отчета 6-NDFL

Отчитането на 6-NDFL трябва да се представя всяко тримесечие. Въпросът как да попълните формуляра 6-NDFL засяга не само големите предприятия, но и малките предприемачи. За попълване на отчета се използва 1C Accounting. Организациите с персонал над 25 души изпращат декларация във формуляра електронен документ. Броят на служителите е по-малко от 25 души, което означава, че организацията може да подаде данъчен отчет за данък върху доходите на физическите лица в печатна версия.

Формуляр 6-NDFL трябва да бъде подаден в данъчната служба навреме, т.е. последният ден за получаване на декларацията е последната дата в месеца след отчетното тримесечие. Например данъчен агент трябва да представи отчет за 1-во тримесечие до 2 май, за 2-ро тримесечие - до 31 юли. Крайният срок за подаване на декларацията може да бъде изместен поради официални празници в Русия.

Как да попълните правилно 6-данък върху доходите на физическите лица?

За да се справите с пример за попълване на формуляра за данък върху доходите на физическите лица, трябва стъпка по стъпка инструкция. Структурата на отчета се състои от три части:

• заглавна страница;
• 1 раздел (общо с натрупване);
• Раздел 2 (информация за отчетното тримесечие).

Попълването трябва да започне с заглавната страница: въведете номерата на TIN и KPP в горния ред на листа. Следващият елемент е номерът на ревизията. Той отразява броя на промените, подадени до Федералната данъчна служба. Ако отчетът се подава за първи път, тогава числото ще бъде под формата на нули. След това попълнете полето с номера на отчетния период. Кодовете на периоди могат да бъдат намерени в таблицата:

В следващото поле се посочва данъчният период: годината на отчитане. След това на адреса на данъчния агент се въвежда кодът на данъчната инспекция. Кодът на местоположение определя коя компания е подала отчети. Всички кодове са изброени в специален списък.

Моля, обърнете внимание: за организации и индивидуални предприемачи кодовете са различни.

Името на позицията на данъкоплатеца се попълва с печатни букви. Позволено е да се посочи пълното или кратко наименование на организацията на данъчния агент. Поле под името: OKTMO код означава номер община, в която съществува и фактически, и юридически тази организация. Цялата горепосочена информация е написана на заглавната страница на доклада.

Завършване на 1 раздел

Раздел 1 съдържа информация за общи показатели за годишен период. Процедурата за попълване се състои от въвеждане на:

• Данни за всяка ставка на данъка върху доходите на физическите лица, нейния процент, размера на дохода;
• Обща информация за всички данъчни ставки, броя на служителите, получаващи доходи, размера на удържания данък, размера на данъка върху доходите на физическите лица, върнат на данъчния агент.

При граждански споразумения данъчните ставки са представени като 13%, 15%, 30% и 35%.

Попълването на 6-NDFL започва от ред 010. Размерът на данъчната ставка е предписан там. В редове 060-090 стойностите се въвеждат веднъж на първата страница, в следващите листове тези полета се попълват с нули.

Следващият ред 020 е предназначен да посочи размера на дохода, начислен на служителя от началото на отчетната година. Този параграф не включва доходите, които не се облагат с данък, както и получените доходи в размер, по-малък от установения лимит за облагане. Например доход от дивиденти.

Важен момент: плащанията като материално обезщетение, пари в брой при факта на раждане на дете, са освободени от данъци. Специален ред 025 показва получаването на дивиденти.

Ред 030 се попълва, ако данъкоплатецът може да използва правото си да получи един от видовете данъчни облекчения:

1. стандартен;
2. социални;
3. Имот.

Позицията в декларацията за данъчни облекчения трябва да бъде попълнена с общата сума за кодовете на всички удръжки.

Ред 040 изразява сумата на начисления данък. Можете да изчислите размера на данъка, като умножите данъчната ставка (в ред 010) и стойността на данъчната основа за доходите на служителите. Базата се определя чрез изваждане на сумата на дохода (ред 020) и сумата на удръжките (ред 030).

Колона формуляр 050 се попълва само ако сред служителите има чужди граждани и те работят въз основа на патент. Това поле изразява авансови плащания, издадени на чужденци. Ако няма причина за попълване на този елемент, тогава просто се поставя нула.

В колона 060 трябва да въведете информация за лицата, които имат право на изплащане на облагаем доход. Следващият ред 070 съдържа информация за удържан данък за текущия отчетен период. В този ред не могат да се посочват минали и бъдещи плащания.

Моля, обърнете внимание: стойността от ред 040 и 070 може да не съвпада, ако сумата на данъка е била начислена по-рано и тази сума е била приспадната от служителите по-късно.

Отчетна позиция 080 отразява тези суми на събиране на данъци от размера на доходите на служителите, които не могат да бъдат удържани. Причините за това може да са различни. Но ред 090 съдържа информация за сумата на върнатите пари, ако са били задържани по погрешка. Например, ако сте надплатили данък върху доходите на физическите лица. При правилното удържане на данъчни суми в колона 090 се оставя нула.

Попълване на раздел 2

Инструкцията за подготовка на раздел 2 от отчета 6-NDFL включва процедурата за въвеждане на информация за последното тримесечие. В този раздел трябва да се посочат датите, на които заплатата е изплатена на служителите на данъчния агент, и датата, на която сумата на данъка върху доходите на служителите е прехвърлена на Федералната данъчна служба. Освен това се отбелязват сумите, съответстващи на дохода и плащането на данъци. Датите трябва да са в ясен хронологичен ред.

Ред 100 посочва датата на прехвърляне на дохода лица. Плащанията към служителите на различни дати трябва да се въвеждат отделно във формуляра за отчитане. Ако заплатата е изплатена преди края на месеца, тогава ред 100 също показва последния ден от месеца на фактуриране на служителя. Обратната ситуация, когато заплатите се изплащат със закъснение, не засяга деня, в който служителите получават плащане (в ред 100). Въздействието настъпва на датата на удържане и прехвърляне на данък.

Важен момент: денят на получаване на изчислението зависи пряко от вида на плащането. Например, заплатае доходът в последния работен ден за текущия месец.

Има два вида изплащане на заплати:

1. Издаване на месец начисляване;
2. Получаване следващия месец.

При първия вариант може да възникне ситуация, когато данъкът се преведе преди издаването на заплатата. Причината е, че датата на изплащане на заплатите е последният ден от месеца, а данъкът върху доходите на физическите лица трябва да бъде преведен не по-късно от деня на издаване на дохода на служителите. Вторият вариант означава, че заплатата за декември е изплатена през януари и това е отразено в декларацията на организацията за годишния отчетен период.

Ситуацията е различна при начисляването на плащания за болнични и ваканционни: върху тях са начислени заплати, но все още не са платени. Такива плащания се считат за доход в деня на получаване на дължимите суми.

В колона 110 се посочва деня, в който е удържан данъкът. Удържането на плащания за отпуск, отпуск по болест, материална помощ и други плащания на служител възниква в деня, в който доходът е начислен на физическо лице.

Поле 120 на отчета показва деня, в който сумата на данъка върху доходите на физическите лица е преведена в бюджета. От заплатите прехвърлянето става на следващия ден след датата на плащане, а от ваканция, отпуск по болест и други плащания данъкът се изчислява преди края на месеца, в който са изплатени. Оказва се, че от ваканция и отпуск по болестЗаплата е изплатена, но не е платен данък общ доход.

Ред 130 посочва сумата на парите, получена от служителите за определен брой, посочен в колона 100, докато сумата на данъка не бъде удържана.

Параграф 140 отразява размера на данъка върху доходите на физическите лица, който е удържан, но не е прехвърлен от сумата за номера, въведен в поле 110. Намалението на данъчната основа поради съществуващите данъчни удръжки на служителя трябва да съответства на стойността на ред 140 и размер на внесения в бюджета данък.

Моля, обърнете внимание: всички отчетни полета във формуляра 6-NDFL трябва да бъдат попълнени. Ако няма съответстващи стойности за реда, тогава в него се поставя тире.

Видео: Попълване на 6-NDFL за 1 тримесечие в 1C Accounting

Нулева декларация

Задълженията на данъкоплатец, който е данъчен агент и изплаща доходи по отношение на своите служители, включват навременното подаване на отчет във формуляра 6-NDFL. Ако през годишния отчетен период не е имало начислени приходи и съответно не се изисква представяне на отчет в съответствие с писмото на Федералната данъчна служба от 23 март 2016 г. № BS-4-11 / 4901.

Важен момент: ако през годината е имало поне едно изплащане на доходи, тогава е необходимо, в съответствие с установената от закона процедура, да се представи отчет на данъчен орган.

Ако по-рано организацията е била данъчен агент и през отчетната година е престанала да бъде такава, тогава декларацията не може да бъде изпратена. Препоръчително е да изпратите писмо до Федералната данъчна служба, в което да обясните причината за неподаване на отчета. Можете да напишете писмо, като използвате образец за непредоставяне на изчисление за половин година.

Регистрация на 6-данък върху доходите на физическите лица при уволнение

В такъв случай общ редпълнежът остава същият. Промените ще бъдат само в редове 100, 110 и 120. Датата на получаване на дохода при уволнение на служител се определя от последния ден на изпълнение трудова функциядо местоработата, за която е начислен доходът. Данъкът върху личните доходи, удържан при източника, възниква, когато служителят получи плащане.

Преди да подадете до Федералната данъчна служба, по-добре е да проверите попълнения отчет 6-NDFL за правилността на попълването на всички редове.

Правилният срок за подаване на данък върху доходите на физическите лица 6 за второто тримесечие на 2019 г. е одобрен в Данъчния кодекс. За забавяне проверката ще глоби. Статията съдържа удобна таблица, която ще ви помогне да докладвате навреме.

внимание! Следното ще ви помогне да попълните изчислението самостоятелно в съответствие с всички законови изисквания и да го подадете в данъчната служба своевременно:

Използвайте и програмата BukhSoft. Той ще генерира изчисление с три клика, винаги върху текущия формуляр, като вземе предвид всички промени в закона. Преди да бъде изпратен в данъчната служба, формулярът ще бъде тестван от всички програми за проверка на Федералната данъчна служба. Опитайте го безплатно:

Попълнете 6-данък върху личните доходи онлайн

Каква форма да докладвам?

Изчисляването на 6-данък върху доходите на физическите лица за второто тримесечие (полугодие) на 2019 г. се подава на нов формуляр (Заповед на Федералната данъчна служба от 17.01.2018 г. № ММВ-7-11 / [имейл защитен]). Федералната данъчна служба промени формуляра, одобрен със заповед от 14 октомври 2015 г. № ММВ-7-11/ [имейл защитен]

Формуляр 6-NDFL за второто тримесечие на 2019 г. изглежда така:

Данъчните агенти подават 6-данък върху доходите на физически лица в електронен вид или на хартиен носител. Форматът зависи от броя на лицата, на които са изплатени възнаграждения през отчетния (данъчен) период (виж таблица 1).

Маса 1.Как да подадете 6-данък върху доходите на физическите лица: в електронен вид или на хартия?

Общи срокове за подаване на 6-данък върху доходите на физическите лица

Общи условия за доставка на 6-ДДФЛ съгласно правилата данъчен кодексзависят от отчетния период.

Отчетните периоди са:

• 1 четвърт;
• полугодие (2-ро тримесечие);
• 9 месеца (трето тримесечие).

Данъчният период е година.

Крайният срок за подаване на 6-NDFL за отчетни периоди е не по-късно от последния ден на месеца, следващ ги.

В този случай, ако крайният срок се пада на почивен или неработен празник, датата на подаване на изчислението се отлага за следващия работен ден.

Срокове за подаване на 6-данък върху доходите на физическите лица за 2-ро тримесечие и други периоди на 2019 г.

Вижте удобната таблица 2 за сроковете за подаване на ДДФЛ 6:

Таблица 2.Срокове за подаване на 6-данък върху доходите на физически лица през 2019 г. в данъка

Санкции за неспазване на срока и забавяне

По-безопасно е да знаете и да спазвате сроковете, тъй като проверката наказва фирмите и предприемачите - данъчни агенти за забавяне и предаване на изчислението.

Така че тя може:

Наказание за забавяне на отчета - 1000 рубли за всеки месец, който продължава от датата на крайния срок за доставка до датата, на която инспекцията получи изчислението;

Замразяване на средства по банковата сметка - до 10 дни от датата на крайния срок за доставка.

Пример

Компанията е подала Разчет за 2-ро тримесечие (полугодие) на 1 октомври. Крайният срок изтече на 31 юли. Закъснението беше 2 месеца. Размерът на глобата е 2000 рубли.

Имайте предвид, че фирми и предприемачи, които не са изплатили възнаграждение на физически лица, не се считат за данъчни агенти. Те не трябва да докладват във формуляр 6-NDFL.

Но за да не запорира по погрешка проверката банковата сметка, по-сигурно е да съобщите писмено, че няма задължение за отчет. Писмото може да бъде написано в свободна форма- например така:

Краен срок за 6-данък върху доходите на физически лица за индивидуални предприемачи

Индивидуалните предприемачи се отчитат по същите условия, както е посочено в таблица 2.

Крайният срок за подаване на 6-NDFL за 2-ро тримесечие на 2019 г. на хартиен носител и срокът за подаване на 6-NDFL за 2-ро тримесечие на 2019 г. в електронен вид са еднакви - не по-късно от 31 юли.

Грешки при подаване на изчисление

В таблица 3 сме събрали най-често срещаните грешки, които данъчните агенти срещат при подаване на изчисление на данъчните власти.

Таблица 3Грешки при подаване на 6-данък върху доходите на физическите лица

Не правилно	Правилно
Изчисление на служителите обособени подразделениясе предават на IFTS по местонахождението на централния офис	Изпратете отделни изчисления: за служителите на централния офис - до инспекцията по местонахождението му; за служители на поделения - в инспекцията по местонахождението на поделенията. Дори ако поделенията не плащат възнаграждение
Индивидуалните предприемачи, когато комбинират UTII и USN, подават едно изчисление на инспекцията на мястото на тяхната дейност	Изпратете отделни изчисления: за служители, свързани с "приписването" - във Федералната данъчна служба на мястото на извършване на такива дейности; свързани с „опростяването“ - с проверката на мястото на регистрация на индивидуалния предприемач.
Изпратете изчисления на хартиен носител, ако броят на служителите е 25 или повече	Под наем в електронен формулярспоред ТКС
Подайте само едно Споразумение при смяна на юридическия адрес	Подайте две отделни изчисления в новата данъчна служба: както преди ОКТМО - за времето преди регистрацията по нов съдебен адрес; по новия ОКТМО - за времето от датата на регистрация на новия съдебен адрес
Представете общ отчет за началника и отделните отдели	Изпратете две отделни изчисления в IFTS на мястото на главата и отделните клонове

Полезно видео

Моля, обърнете внимание: на това е публикувана нова статия под формата на инструкции за попълване на 6-данък върху доходите на физическите лица за 2-ро тримесечие на 2019 г. .

6-NDFL за второто тримесечие на 2018 г. е задължителен отчет за тези работодатели, които работят с участието на нает персонал. Какъв е срокът за подаване на изчислението на данъка върху доходите на физическите лица 6 за първото полугодие на 2018 г.? Как да се отразят в него подвижните заплати за март и юни? Какви са характеристиките на отразяването на заплащане за отпуск, отпуск по болест и бонуси? Даваме инструкции за попълване с конкретни примери.

Защо ми трябва формуляр 6-NDFL

Почти всички бизнесмени ползват услугите на служители и им плащат възнаграждение. Единствените изключения са индивидуалните предприемачи, които извършват дейността си самостоятелно. Всички останали собственици на фирми плащат заплати на служителите. Следователно те изпълняват задълженията на данъчен агент по доходите на физическите лица и трябва да предоставят подходящи отчети. Един от тези отчети е формуляр 6-NDFL.

До 2016 г. данните за Федералната данъчна служба на Руската федерация се предоставяха от данъчни агенти само веднъж годишно във формат 2-NDFL. От 2016 г. се появи важна иновация - тримесечната форма 6-NDFL. Въведен е със заповед на Федералната данъчна служба от 14 октомври 2015 г. N MMV-7-11 / [имейл защитен](по-нататък - Заповед № 450). За разлика от "персонализирания" годишен отчет, новият формуляр включва информация за удържане и превод на плащания за дружеството като цяло. Основната цел на въвеждането на доклада е засилване на контрола върху данъчните агенти.

Кой е длъжен да подаде 6-данък върху доходите на физическите лица

Задължението важи за абсолютно всички данъчни агенти, както организации, така и физически лица (индивидуални предприемачи, адвокати, нотариуси). Така всички, които плащат облагаеми доходи на физически лица, трябва да подадат отчет. Освен това отчетът трябва да бъде подаден не само при наличие на плащания, но и при факта на начисляване на заплата през отчетния период, дори ако плащането й е извършено по-късно.

Срок за 6-данък върху доходите на физическите лица за 2-ро тримесечие на 2018 г

Изчисленията във формуляр 6-NDFL се подават в следните срокове (параграф 3 от клауза 2 на член 230 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

• според резултатите от първото тримесечие - не по-късно от 30 април,
• в края на шестмесечието - не по-късно от 31 юли,
• след резултатите от 9 месеца - не по-късно от 31 октомври,
• в края на годината - не по-късно от 1 април на следващата година.

Каква форма: стара или нова?

Новият формуляр не е одобрен, затова, моля, използвайте стария формуляр и формат.

Заглавна страница

Този раздел е посветен на Главна информацияотносно субекта, предоставящ отчета, и параметрите на самата форма:

TIN и KPP кодове

Ако се отчете „изолация“, тогава контролната точка се дава за региона, в който е регистриран. Ако дадено лице докладва, тогава няма да има контролен пункт.

Номер на корекция

Ако платецът или самите одитори намерят грешки в представения отчет, тогава трябва да се изпрати коригирана версия. За да можете да разграничите оригиналната версия от последващите корекции, това поле се използва. За основната опция поставяме „000“ в нея, след това, ако има пояснения, „001“, „002“ и т.н.

Период на отпускане (код)

Тук е кодиран периодът, за който се подава този тримесечен формуляр. Кодовете са взети от Приложение 1 към Поръчката за попълване, одобрена. Заповед № 450 (наричана по-нататък Процедурата).

Докладите, подадени във връзка с ликвидация (реорганизация) на дружество, се кодират отделно. Периодът в този случай съответства на датата на ликвидация (реорганизация). За редовен отчет за шест месеца трябва да въведете код 31. Ако компанията е била ликвидирана, например през май, тогава отчетът също се счита за предоставен за полугодието. Но в този случай се поставя специален код за „ликвидация“ 52.

Данъчен период (година)

Посочете тук отчетна годинав четирицифрен формат.

Предоставено на данъчния орган (код)

Ето четирицифрения код на данъчната служба, в която се подава справката.

Всеки блок се състои от пет реда. Нека да разгледаме по-отблизо как трябва да бъдат подредени:

• Страница 100 определя датата на получаване на дохода (ние го вземаме от член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Например при изплащане на заплати - последния ден от месеца на фактуриране.
• На страница 110 е фиксирана датата на данъка върху дохода при източника.
• Страница 120 съдържа датата, която Данъчният кодекс на Руската федерация определя за прехвърляне в бюджета. В повечето случаи, включително при изплащане на заплати, това е денят, следващ деня на изплащане на възнаграждението (клауза 6, член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Но за определени видовеплащанията може да са предмет на други правила и условия. Например, при изплащане на отпуск по болест и отпуск, плащането трябва да се извърши не по-късно от последния ден на месеца, в който е извършено плащането.
• В ред 130 отразете размера на дохода, получен на датата, съдържаща се в ред 100 (включително данък върху доходите на физическите лица). Ако получателят на дохода има право на удръжки, тогава не е необходимо той да бъде изключен от ред 130.
• На страница 140 е посочена сумата на удържания данък към датата, посочена на страница 110.

Отразяване на "преходни" плащания

Много въпроси от данъкоплатците са причинени от влизането във формата на "преходни" плащания. Говорим за онези ситуации, при които доходът се изплаща в един отчетен период, а данъкът се дължи в друг.

Заплатата за март е изплатена през април

Например заплатата за март 2018 г. е изплатена на 10.04.2018 г.

В този случай в отчета за 1-во тримесечие заплатата за март ще бъде отразена само в раздел 1:

• В ред 020 - сумата на начислената заплата.
• В страница 040 - данък върху тази сума.

Цялата друга информация вече ще бъде включена в отчета за второто тримесечие:

• В стр. 70 разд. 1 - сумата на удържания данък.
• В стр. 100 разд. 2 - 31.03.2018 г. (датата на получаване на дохода под формата на заплати е последният ден от месеца на фактуриране).
• В стр. 110 разд. 2 - 04/10/2018 (удържан данък при изплащане на заплати).
• В стр. 120 разд. 2 - 11.04.2018 г. (датата, установена от Данъчния кодекс на Руската федерация трансфери на данък върху доходите на физическите лицаот заплата - на следващия работен ден след плащането).
• В стр. 130 разд. 2 - сумата на начислените заплати.
• В стр. 140 разд. 2 - сумата на данъка, удържан от това плащане.

Заплата за юни, изплатена през юли

Най-често срещаната ситуация: заплатите за юни са изплатени през юли (т.е. вече през третото тримесечие на 2018 г.). Авансовото плащане и заплатата за юни 2018 г. не е необходимо да се отразяват в раздел 2 на формуляра 6-NDFL за шестте месеца, тъй като данъкът действително ще бъде удържан само през юли 2018 г. Съответно сумите на авансовото плащане и заплатата за юни, както и удържаният данък, ще бъдат отразени в раздел 2 за изчислението за 9 месеца на 2018 г. Но в раздел 1 трябва да бъдат сумите на аванса и заплатите за юни, тъй като датите за изчисляване на данъка върху доходите на физическите лица попадат през първата половина на 2018 г. Нека дадем пример за пълнене.

ПРИМЕР

Организацията изплати авансовата заплата за юни на 27 юни - 35 000 рубли. Организацията изплати втората част от заплатата на 10 юли 2018 г. в размер на 40 000 рубли. Общо - 75 000 рубли. Тази сума се облага с данък върху доходите в размер на 13 процента в размер на 9750 рубли. (75 000 рубли х 13%). В деня на плащане (10 юли) този данък ще бъде удържан, а на следващия ден ще бъде преведен.

Покажете заплатата за юни, изплатена през юли 2018 г., в раздел 1 от изчисляването на данъка върху доходите на физическите лица за първата половина на 2018 г. Освен това въведете в отчета само начислен доход, удръжки и данък върху доходите на физическите лица (редове 020, 030 и 040). В редове 070 и 080 не се показват данни за юнската заплата. В крайна сметка датата на удържане на данъка (денят, в който заплатата е действително изплатена) все още не е настъпила. Невъзможно е да се нарече такъв данък неудържан.

Отговорност на данъчните агенти е да подават отчети във формуляра 6-NDFL. Отчетите трябва да се подават всяко тримесечие. Формуляр 6-NDFL беше одобрен Заповед на Федералната данъчна служба на Руската федерация № ММВ-7-11/ [имейл защитен] 14 октомври 2015 г. На 17 януари 2018 г. бяха направени промени във формуляр 6-NDFL, които са приложими през 2019 г. Тези промени не повлияха на семантичното значение на изчисленията, каква е тяхната същност, ще кажем в края на статията.

Трябва да се отбележи, че отчитането в тази форма, като се започне от 1-во тримесечие на 2016 г. (въз основа на параграф 2 от член 4 № 113-FZ от 02 май 2015 г. и параграф 3 от параграф 2 на член 230 от Данъчния кодекс), трябва да индивидуални предприемачи(включително адвокати и нотариуси), както и организации, които действат като източник на доходи за физически лица.

В тази статия ще разгледаме кой трябва да подава отчети по този формуляр и какви са сроковете за подаване на 6-NDFL през 2019 г. за индивидуални предприемачи и юридически лица. Освен това ще научите какви са сроковете за отлагане на подаването на отчета през 2019 г.

Кой трябва да подаде формуляр 6-NDFL през 2019 г.?

През 2019 г. всеки, който действа като агент, удържащ данък върху дохода, трябва да предостави формуляр 6-NDFL в данъчна службана мястото на регистрация ( 230, параграф 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Така, в съответствие с 83, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, изчислението е дадено:

• индивидуални предприемачи - по местоживеене;
• организации според местоположението им.

Крайните срокове за подаване на 6-NDFL през 2019 г., както е посочено в параграф 2 на член 230 от Данъчния кодекс, не по-късно от последния ден на месеца, следващ отчетния период. Тази разпоредба на данъчното законодателство се прилага еднакво и за двете юридически лица, както и към IP.

Моля, имайте предвид, че ако компанията има отделни подразделения, те също имат задължението да представят отчет под формата 6-NDFL в IFTS по мястото на регистрация. Изчислението трябва да се представи по отношение на служители на такива подразделения, както и лица, които работят по GPA и са сключили споразумения с тези подразделения.

Кой не трябва да подава формуляр 6-NDFL през 2019 г.?

Ако индивидуален предприемач или организация не е изпълнявал функциите на данъчен агент и съответно не е изплащал доходи на физически лица, тогава не е необходимо да подавате формуляр 6-NDFL, дори „нула“, във Федералната данъчна служба.

Въпреки това, ако поне един месец през отчетния период индивидуален предприемач или организация е действал като данъчен агент, тогава ще трябва да се подаде 6-данък върху доходите на физическите лица, като се започне от периода, в който са начислени доходите на физическите лица.

Но ако поне за един месец индивидуален предприемач е признат за данъчен агент, тогава той ще трябва да докладва в определената форма за всички отчетни периоди на годината, като се започне от този, в който е начислен доходът. И всичко това, защото 6-данъкът върху доходите на физическите лица се съставя на базата на начисляване от началото на годината.

В ситуация, в която индивидуален предприемач или организация реши да предостави „нулева“ отчетност 6-NDFL на данъчната служба, тя трябва да бъде приета (въз основа на Писма на Федералната данъчна служба на Руската федерация N BS-4-11 / 7928 от 04 май 2016 г.).

Необходимостта от подаване на изчислението на 6-данък върху доходите на физическите лица в данъчната служба

Формуляр 6-NDFL трябва да бъде подаден до Федералната данъчна служба, за да обобщи информацията за физически лица за съответния отчетен период. Документът отразява следната информация:

• за начислените, както и изплатените суми на наетия персонал;
• върху начислените, както и удържаните и прихванати суми в държавния бюджет данък общ доходлица;
• относно размера на данъчните облекчения, дължими на физически лица в съответствие с действащото законодателство на Руската федерация.

Формуляр 6-NDFL през 2019 г

Припомняме, че през 2019 г. ще се използва отчетност за предходната година нова формаформуляри 6-NDFL. В съответствие с промените в Заповед на Федералната данъчна служба № ММВ-7-11/450 от 14 октомври 2015 г.На 17 януари 2018 г. бяха направени корекции във формата и процедурата за попълване на формуляр 6-NDFL, а именно:

• заглавната страница на документа ще се промени;
• баркод "15201027" ще бъде променен на "15202024".

Периоди, за които трябва да се отчете през 2019 г. на 6-данък върху доходите на физическите лица

В член 230 от Данъчния кодекс на Руската федерация (параграф 2)съдържа информация за отчетните периоди за 6-данък върху доходите на физическите лица, които са:

1. 1-ва четвърт.
2. Половин година.
3. 9 месеца.

Първите три периода са отчетни, а данъкът върху доходите на физическите лица 6 се подава след месеца, следващ отчетния период.

Изчислението за изминалата година, която е данъчен период, се предоставя до 1 април на следващата година.

По този начин отчитането 6-NDFL трябва да бъде представено на Федералната данъчна служба въз основа на резултатите от горните периоди.

Трябва да се има предвид, че ако последният ден за подаване на изчислението падна в неработен (почивен) ден, тогава на базата на параграф 7 от член 6.1 от Данъчния кодекс, както и Писма на Федералната данъчна служба на Руската федерация № BS-4-11 / 22387 от 21 декември 2015 г., образец 6-данък върху доходите на физическите лица се подава в първия работен ден, следващ неработните (празнични или почивни дни). Тоест през 2019 г. някои дати за подаване на изчисление под формата на 6-NDFL могат да бъдат отложени. Производствен календарза 2019 г., одобрен от правителството на Руската федерация.

Таблица с крайни срокове за 6-NDFL през 2019 г

Като се има предвид информацията за уикенда (неработен, официални празници), индивидуалните предприемачи и организации през 2019 г. са длъжни да подадат отчет във формуляр 6-NDFL в следните срокове:

Периодът, за който е необходимо да се премине 6-данък върху доходите на физическите лица	Срокове за подаване на документи	Ден от седмицата	Код на периода на отпускане 6-данък върху доходите на физическите лица
			Общ код	Код при ликвидация или реорганизация
отчет за 2018 г. (годишен)	01.04.2019	понеделник
1-во тримесечие на 2019 г	30.04.2019	вторник
2-ро тримесечие на 2019 г. (полугодие)	31.07.2019	сряда
Q3 2019 (за 9 месеца)	31.10.2019	четвъртък

Характеристики на доставката на 6-данък върху доходите на физическите лица през 2019 г

Краен срок за подаване на 6-та ДДФЛ за 2018 г.:

Тъй като 30 април 2019 г. се пада в работен ден (вторник), изчислението на данъка върху доходите на физическите лица за 2018 г. трябва да бъде подадено до 30 април 2019 г. включително.

Краен срок за 6-данък върху доходите на физическите лица за 1-во тримесечие на 2019 г.:

В съответствие с действащото законодателство крайният срок за подаване на 6-NDFL за 1-во тримесечие на 2019 г. е 30 април 2019 г. Прехвърлянето на работни дни във връзка с майските празници не е планирано, така че крайният срок за подаване на отчета 6-NDFL е 30 април 2019 г.

Краен срок за подаване на 6-данък върху доходите на физическите лица за 2-ро тримесечие на 2019 г. (за половин година):

За периода април-юни 2019 г. 6-та данък върху доходите на физическите лица се подава не по-късно от 30-то число на месеца, следващ второто тримесечие - до 31 юли 2019 г. Тъй като в този ден няма почивни дни или празници, няма прехвърляния на отчетния ден.

Краен срок за 6-данък върху доходите на физическите лица за 3-то тримесечие на 2019 г. (за 9 месеца):

При отчитане на 6-NDFL за 3-то тримесечие на 2019 г. няма да има трансфери. Крайният срок за подаване на калкулацията е 31 октомври 2019 г.

6-NDFL за 2019 г. (годишно отчитане)

Годишните отчети за 2019 г. се подават най-късно до 01.04.2020 г. (понеделник). Няма да има промяна на датата, тъй като този ден няма уикенд или празник.

Формуляри и методи за подаване на формуляр 6-NDFL през 2019 г

Отчитането 6-NDFL през 2019 г. може да се подаде в една от двете форми:

• в електронен вид - ако индивидуалният предприемач (организация) е платил доход на повече от двадесет и четири физически лица през отчетния (или данъчния) период;
• на хартия - ако индивидуалният предприемач (организация) е изплатил доход на по-малко от двадесет и четири физически лица през отчетния (или данъчния) период.

6-NDFL в електронен вид се подава в IFTS чрез TCS (телекомуникационни канали).

6-NDFL на хартия може да бъде подаден в данъчната служба:

1. На лично посещение.
2. Чрез представител.
3. Изпращане по пощата на Русия (с опис на прикачения файл).

Отговорност за неспазване на сроковете за представяне на отчета (недоставяне)

В случай на нарушаване на сроковете за подаване на 6-NDFL (или отказ за подаване) през 2019 г., на организацията или индивидуалния предприемач могат да бъдат наложени санкции до блокиране на акаунта.

Санкции за късно подаване на 6-данък върху доходите на физическите лица

Ако има забавяне при подаването на изчислението на 6-NDFL само за един ден, организациите и индивидуалните предприемачи могат да бъдат глобени. Въз основа параграф 1.2 от член 126 от Данъчния кодекс, размерът на глобата е 1000 рубли (за всеки пълен / частичен месец закъснение).

Следва да се отбележи, че срокът на забавяне започва да тече от крайния срок за подаване на отчета и продължава до датата на подаването му.

Моля, имайте предвид, че ако периодът на забавяне на данъка върху доходите на физическите лица е повече от десет дни, тогава данъчният агент, освен че налага глоба, също е заплашен да блокира банковата си сметка. Това е посочено в член 76 от Данъчния кодекс на Руската федерация (клауза 3.2).

Освен това за нарушаване на сроковете за предоставяне на изчислението на 6-NDFL Част 1 от член 15.6 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерациянаказуемо за длъжностни лицаорганизации под формата на глоби от 300-500 рубли.

Трябва да се има предвид, че някои лица не са привлечени към такава административна отговорност. По-специално, адвокати, нотариуси и индивидуални предприемачи.

Санкции при отразяване на неточни данни във формуляра 6-NDFL

Спомнете си, че инспекторите могат да бъдат глобени с 500 рубли за предоставяне на формуляр 6-NDFL с невярна информация, например:

• неправилно посочване на дохода;
• неправилни суми на приспадане;
• неточни кодове или индикатори (и др.).

Но ако е открита грешка и организацията или индивидуалният предприемач представи коригиращ доклад, тогава въз основа на член 126.1 от Данъчния кодекс няма да бъде наложена глоба.

Добавяме, че в някои ситуации ( 112, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация) размерът на глобата може да бъде по-малък от 500 рубли, поради смекчаващи вината обстоятелства, а именно (в съответствие с Писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация № GD-4-11/14515 от 09.08.2016 г.):

• ако не са нарушени правата на лицата;
• данъкът не беше подценен;
• няма неблагоприятни последици за държавния бюджет.

Внимателното попълване на формуляра 6-NDFL и навременното подаване на отчета ще избегнат неприятни последици под формата на глоби.

Последни корекции на формуляра за данък върху доходите на физически лица 6

Както бе споменато по-горе, със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 17 януари 2018 г. № MMV-7-11 / 18 бяха направени промени във формуляра 6-NDFL. Основно промените се отнасят до лицата с агентски задължения по данък върху доходите на физическите лица. Ако преди края на реорганизацията юридическото лице не отчете 6-NDFL, тогава отговорността преминава към правоприемника. При попълване на формуляра възложителят трябва да попълни следните данни:

• в горната част на заглавната страница - посочете вашия TIN и KPP;
• в полето "По местонахождение (счетоводство) (код)" се посочва "215", а за най-големите данъкоплатци - "216";
• в реда "Данъчен агент" - посочете името на реорганизираното образувание или негово отделно подразделение.

• "Форма на реорганизация (ликвидация) (код)". Този ред трябва да съдържа една от следните стойности: 1 - преобразуване, 2 - сливане, 3 - разделяне, 5 - присъединяване, 6 - разделяне с едновременно присъединяване, 0 - ликвидация;
• реквизит "TIN / KPP на реорганизираната организация".

В допълнение към горните промени в нова формаима промени, които не са свързани с реорганизацията на предприятието:

• най-големите платци трябва да поставят контролна точка върху удостоверението за регистрация в данъчната служба по местонахождение на юридическото лице, а не на мястото на регистрация като най-голямо;
• фирми, които не са най-големите платци, в реквизита "По местонахождение (счетоводство) (код)" вместо "212" трябва да посочат "214".

Ако докладът 6-NDFL е подаден от представител на организация или индивидуален предприемач, тогава на заглавната страница, в допълнение към името, трябва да предоставите подробности за документа, потвърждаващ пълномощията на представителя.

Може също да е полезно:

Полезна ли е информацията? Кажете на приятели и колеги

Уважаеми читатели! Материалите на сайта са посветени на типични начини за решаване на данъчни и правни проблеми, но всеки случай е уникален.

Ако искате да знаете как да решите конкретния си проблем, моля свържете се с нас. Това е бързо и безплатно! Можете също така да се консултирате по телефона: MSK - 74999385226. Санкт Петербург - 78124673429. Региони - 78003502369 вътр. 257

6-данък върху доходите на физическите лица за годината - пример за попълване на този отчет е в нашата статия - те се формират съгласно правилата, които остават актуални от 2016 г., но като се вземат предвид актуализациите, направени със заповед на Федералната данъчна служба от 17.01. .2018 г. № ММВ-7-11 / [имейл защитен]Нека разгледаме кои от тези правила са важни за формирането на годишни отчети, процедурата за попълване и подаване на формуляра на данъчните власти.

Целта на доклада 6-NDFL и правилата за подаването му за годината

Докладът 6-NDFL е обобщен отчет за данък върху доходите, който данъчният агент удържа от доходите, изплатени на физически лица. Той съдържа данни, които позволяват да се прецени размера на дължимия данък за отчетния период и срока, в който този данък трябва да бъде внесен в бюджета.

Отчетът се генерира тримесечно, но данните в него са разделени на две групи, които отразяват информация:

• на начислена база за изминалите тримесечия от началото на годината - във връзка с изчисляването на общия размер на данъка, който трябва да бъде удържан от доходите, начислени за периода, като се вземе предвид намалението му с възможни удръжки ;
• само за последното тримесечие на отчетния период - по отношение на онези данъчни суми, чиито срокове за плащане (определени в съответствие със закона) попадат точно в това тримесечие.

Отчетите, създадени въз основа на резултатите от периоди, включващи последователно всяко от първите три тримесечия на годината, се представят не по-късно от последната дата на месеците, следващи края на всяко тримесечие. За годишния отчет се определя специален краен срок (1 април на годината, следваща отчетната), съвпадащ с крайния срок за подаване на други (лични) отчети за данъка върху доходите на физическите лица, удържан през годината (клауза 2 на член 230 от данъка Кодекс на Руската федерация).

Спомнете си, че липсата на възможност за удържане на данък от доходите, изплатени на физическо лице, също трябва да бъде уведомена до Федералната данъчна служба, като се използва същия формуляр за отчет (2-NDFL), както при личните отчети. Но само това трябва да се направи по-рано - преди 1 март на годината, следваща отчетната година (клауза 5, член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Датите на всички горепосочени периоди, които попадат в общите почивни дни, водят до отлагане на последния ден от периода до по-късна дата, съответстваща на работния ден, който е най-близък до такъв почивен ден (клауза 7, член 6.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация федерация). Спазването на тази норма през 2019 г. при подаване на формуляра за 2018 г. не води до отлагане на срока за подаване на консолидирани данъчни декларации за доходите на физическите лица, тъй като 01.04.2019 г. е работен ден.

Как е необходимо да се попълни 6-данък върху доходите на физическите лица за годината, така че представените отчети да не повдигат ненужни въпроси относно подготовката му? Това ще бъде подкрепено от:

• избор текуща формаформи;
• правилно въвеждане на данни в него;
• извършване на проверки на съществуващите контролни съотношения.

Прочетете какво може да се провери с помощта на контролните съотношения, разработени от Федералната данъчна служба за проверка на консолидираното отчитане на данъка върху доходите на физическите лица в материала„Коефициенти за контрол за проверка на формуляра 6-NDFL“ .

Формата на текущата форма на консолидирания отчет за данъка върху доходите на физическите лица съдържа заповедта на Федералната данъчна служба на Русия от 14 октомври 2015 г. № ММВ-7-11 / [имейл защитен]изменена със заповед на Федералната данъчна служба от 17 януари 2018 г. № ММВ-7-11/ [имейл защитен]В същия документ е описана методиката за попълване на отчета. Някои въпроси на прилагането на заповедта бяха обяснени повече от веднъж в писмата на Федералната данъчна служба на Русия.

Новият формуляр 6-NDFL се прилага от 26.03.2018 г.

Можете да изтеглите актуализирания формуляр за изчисление 6-NDFL тук .

Формулярът се състои от заглавна страница и два специални раздела, от които:

1. Раздел 1 е посветен на тази информация, информацията за която е показана на базата на текущо начисляване (върху натрупания доход, удръжките, ставката, прилагана към дохода и данъка, разделени по вид на удържани, начислени, неудържани и върнати). Ако се използват различни ставки, тогава за всяка от тях раздел 1 се попълва на отделен специален лист, докато информацията, отнасяща се за всички ставки едновременно, се показва само на първия от листовете.
2. се отнася само за данните от последното тримесечие, които са цифрите на изплатения доход, размера на удържания от него данък и датите, съответстващи на дните на издаване на дохода, удържането на данъка от тях и крайните срокове за внасяне на този данък в бюджета. Цялата информация се въвежда в него в групи от редове, които комбинират горната информация по отношение на датата на всеки факт на плащане, при условие че периодът на плащане на данъка за това плащане също се оказва същият.

Отчетът се генерира отделно:

• за всеки от кодовете на OKTMO, използвани от данъчния агент;
• за всяко от отделните поделения, които самостоятелно изплащат доходи.

Заглавната страница има стандартен формуляр за всяка данъчна отчетност и съдържа информация за отчетното лице, мястото на подаване на отчета и периода, за който е съставен този отчет. Периодът, съответстващ на годината, е кодиран с код 34.

Как да попълните консолидирана декларация за данък върху доходите на физическите лица

Как да попълня 6-данък върху доходите на физическите лица за една година? Най-важното условие за правилното попълване е правилно изчислените количества първоначални данни. Самата процедура по попълване не е толкова сложна, но изисква известни умения и познаване на редица правила, свързани както с изчисляването на данъка върху доходите на физическите лица, така и с определянето на сроковете за плащане на данъка, който се счита за удържан.

Каква информация е необходима за попълване на отчета? На първо място, информация за начислените доходи, прилаганите към тях удръжки и сумите на данъците, свързани с тези доходи. На тяхна база ще бъде попълнен раздел 1. След това - информация за датите на извършените плащания със стойностите на натрупания доход (в размер преди удържане на данъка върху доходите на физическите лица от него) и сумите на удържания данък от него - за попълване на раздел 2.

Това е раздел 2, който се обажда най-голямото числовъпроси при попълване, чиито отговори са доста лесни за намиране, ако запомните няколко правила.

Една група от такива правила се отнася до спецификата на определяне на дата, която се счита за дата. реално получаванеприходи:

• за редовна заплата се счита за съответстваща на последния ден от месеца, с който е свързано нейното начисляване (клауза 2, член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
• за плащания при уволнение и доходи от други видове в повечето случаи се приема, съответстващ на датата на факта на изплащане на средствата (клауза 1, член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
• за доходи от някои видове, които не се срещат често, има специална процедура за определянето му (параграфи 3, 4 от член 226, параграф 7 от член 226.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Освен това трябва да знаете редица правила за работа с данък върху доходите на физическите лица:

1. Той се удържа само при изплащане на доход (клауза 4, член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
2. Сроковете за изпращане на сумите на удържания данък към бюджета не съответстват на датата на удържане и се определят като (клауза 6 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

• първия работен ден след деня на изплащане на дохода, ако този доход не е свързан с ваканция или отпуск по болест;
• последния ден от месеца на плащане, ако доходът е под формата на ваканция или отпуск по болест, трябва да се има предвид, че периодът на плащане, който падна на последния ден от месеца и съвпадна с почивния ден, ще бъде прехвърлен до първия делничен ден на месеца, следващ деня на плащането (клауза 7 от чл. 6.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

По този начин, ако в един и същи ден се извършват плащания на доходи, които имат различни дати за действителното им получаване или различни дати за плащане на данък, тогава информацията в раздел 2, свързана с тях, ще трябва да бъде разделена. Тоест може да има значително повече групи информация за плащания, които водят до необходимостта от плащане на данък в раздел 2, отколкото датите на действителното изплащане на средствата. Ако няма достатъчно редове за въвеждане на цялата необходима информация в този раздел, в него се формират допълнителни листове.

Попълване на 6-данък върху доходите на физическите лица за годината - пример

Помислете за въвеждане на данни в 6-данък върху доходите на физическите лица за годината, като използвате примера за попълване, извършено върху конкретни числа.

Да приемем, че Vesta LLC (регистрирана в Санкт Петербург) през 2018 г. е натрупала доход на 20 свои служители. Общата сума на начисленията, подлежащи на данъчно облагане при ставка от 13%, възлиза на 7 054 374,40 рубли. Общият размер на удръжките, които намаляват този доход, е 198 800,00. За всички месеци на годината при изплащане на доходи данъкът е удържан в размер на
878 206 рубли

Според датите на 4-то тримесечие действителните плащания са разпределени, както следва:

• На 10.10.2018 г. е изплатено трудовото възнаграждение за септември 2018 г. в размер на
  743 034,74 рубли, удържаният от нея данък възлиза на 91 134 рубли;
• На 09.11.2018 г. е изплатено трудовото възнаграждение за м. октомври 2018 г. в размер
  784 996,86 рубли, удържаният от нея данък възлиза на 96 590 рубли;