Критериите за класифициране на организации и индивидуални предприемачи като малки и средни предприятия се промениха. Правната рамка на Руската федерация на фондовете не надвишава 25%

взета търговски организациив уставния капитал, в който делът на участието на Руската федерация, съставните образувания на Руската федерация, обществени и религиозни организации (сдружения), благотворителни и други фондове не надвишава 25 процента, дялът, притежаван от едно или повече юридически лица, които не са малки предприятия не надвишава 25 процента и в които средно населениеслужители за не надвишава следния лимит нива (малки предприятия):

в индустрията - 100 души;

в строителството - 100 души;

в транспорта - 100 души;

в селско стопанство- 60 души;

в научно-техническата сфера - 60 души;

в търговия на едро- 50 души;

в на дребнои битово обслужване на населението - 30 души;

в други отрасли и при изпълнението на други дейности - 50 души.

Малките предприятия също се отнасят до лицаизвършва предприемаческа дейност, без да образува юридическо лице”.

Така от разпоредбите на член 3 от Закон № 88-FZ следва: За да се счита една организация за малък бизнес, трябва да бъдат изпълнени следните условия:

Организацията трябва да бъде само търговска;

Делът на участието на Руската федерация, съставните единици на Руската федерация, обществени и религиозни организации, благотворителни и други фондации в уставния капитал на организацията не трябва да надвишава 25%;

Делът в уставния капитал, притежаван от едно или повече юридически лица, които не са малки предприятия, също не трябва да надвишава 25%;

Средносписъчният брой на служителите за отчетния период не трябва да надвишава допустимия среден брой за съответния вид дейност.

Ако организацията не отговаря на поне едно от горните условия, тя не може да бъде призната за малък бизнес.

Данъчните власти многократно са обръщали внимание на факта, че организациите с нестопанска цел не принадлежат към малки предприятия при никакви обстоятелства (Писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация за град Москва от 3 май 2006 г. № 18-11 / 3 / 36722, Писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация за град Москва от 9 март 2004 г. № 21-09/15153).

Съгласно член 50, параграф 1 от Гражданския кодекс на Руската федерация търговските организации се признават: „ организации, преследващи печалбата като основна цел на своята дейност". Търговските организации вв съответствие с параграф 2 на член 50 от Гражданския кодекс на Руската федерация може да бъде създаден под формата на:

Икономически партньорства и дружества;

производствени кооперации;

Държавни и общински унитарни предприятия.

Гражданският кодекс на Руската федерация предвижда възможността за създаване на:

Бизнес партньорства (параграф 2 от член 66 от Гражданския кодекс на Руската федерация) под формата:

а) събирателно дружество;

б) командитни дружества;

Бизнес дружества (параграф 3 от член 66 от Гражданския кодекс на Руската федерация) във формата:

а) дружества с ограничена отговорност;

б) акционерно дружество;

в) дружества с допълнителна отговорност.

В съответствие с разпоредбата на член 66, параграф 1 от Гражданския кодекс на Руската федерация бизнес партньорствата и дружествата се признават като търговски организации с уставен (дялов) капитал, разделен на дялове (вноски) на учредителите (участниците). Имуществото, създадено за сметка на вноски на учредители (участници), както и произведено и придобито от бизнес партньорство или дружество в хода на неговата дейност, принадлежи към него по право на собственост.

Вноска в имуществото на бизнес партньорство или компания може да бъде пари, ценни книжа, други вещи или права на собственост или други права с парична стойност.

Парична стойност на вноската на участника икономическо обществосе извършва по споразумение между учредителите (участниците) на дружеството и в някои случаи, предвидени в закона, подлежи на независима експертна проверка (параграф 6 от член 66 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Стопанските дружества, както и дружествата с ограничена и допълнителна отговорност нямат право да издават акции.

В съответствие с член 107, параграф 1 от Гражданския кодекс на Руската федерация, производственият кооператив се признава за доброволно сдружение на граждани въз основа на членство за съвместно производство или друго стопанска дейност(производство, преработка, търговия с промишлени, селскостопански и други продукти, извършване на работа, търговия, потребителски услуги, предоставяне на други услуги), въз основа на личното им трудово и друго участие и обединяването на имуществените дялови вноски на неговите членове (участници) .

Имуществото, собственост на производствена кооперация, в съответствие с член 109, параграф 1 от Гражданския кодекс на Руската федерация, се разделя на дялове на нейните членове в съответствие с устава на кооперацията. Печалбата на кооперацията се разпределя между нейните членове в съответствие с техните трудово участиеосвен ако не е предвидено друго в закона и устава на кооперацията. Съгласно член 109, параграф 3 от Гражданския кодекс на Руската федерация кооперацията няма право да издава акции.

Унитарно предприятие е търговска организация, която не е надарена с правото на собственост върху имуществото, предоставено му от собственика. Имуществото на унитарно предприятие е неделимо и не може да се разпределя между вноски (акции, акции), включително между служители на предприятието“ (член 113, параграф 1 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Имуществото на държавно или общинско унитарно предприятие е съответно държавна или общинска собственост и принадлежи на такова предприятие въз основа на правото на стопанско управление или оперативно управление (параграф 2 от член 113 от Гражданския кодекс на Руската федерация). ).

Както беше отбелязано по-горе, Закон № 88-FZ предвижда допустимия среден брой служители през отчетния период за всеки вид дейност. В същото време член 3, параграф 2 от този Закон за подкрепа на малкия бизнес предвижда, че средният брой на служителите в този случай се определя, като се вземат предвид всички служители на малко предприятие, включително тези, които работят по граждански договори и част -време, като се вземат предвид действително отработените часове, както и служители на представителства, клонове и др обособени подразделенияпосочено юридическо лице.

Имайте предвид, че законът не съдържа критерии за класифициране на субектите като малки предприятия по отношение на приходите. С други думи, организация с персонал от 100 души, която има огромни приходи, от гледна точка на закона ще бъде класифицирана като малък бизнес и ще има право да кандидатства за държавна подкрепа.

Ако извършва няколко вида дейности (многопрофилна), тогава се класифицира като такава по критериите за вида дейност, чийто дял е най-голям в годишния оборот или годишната печалба (ал. 1 на чл. 3). № 88-ФЗ).

В допълнение към организациите, субектите на малкия бизнес също се разбират като физически лица, занимаващи се с предприемаческа дейност, без да образуват юридическо лице (член 3 № 88-FZ).

В съответствие с нормите на член 2 от Гражданския кодекс на Руската федерация, предприемаческата дейност се разбира като независима дейност, извършвана на собствен риск, насочена към систематично получаване на печалба от използването на имущество, продажбата на стоки, изпълнението работа или предоставяне на услуги от регистрирани в това качество лица по предвидения от закона ред.

Освен това в гражданското законодателство като физически лица се признават както гражданите на Руската федерация, така и чуждестранните граждани, както и лицата без гражданство.

Чужд гражданин в съответствие с чл.2 федерален законот 25 юли 2002 г. № 115-FZ „На легален статутчужди граждани в Руската федерация" се счита за лице, което не е гражданин на Руската федерация и има доказателства за гражданство (националност) на чужда държава; а лице без гражданство е физическо лице, което не е гражданин на Руската федерация и няма доказателства за гражданство (националност) на чужда държава. Чужд гражданин, временно пребиваващ в Руската федерация, е лице, което е получило разрешение за временно пребиваване, чужд гражданин, постоянно пребиваващ в Руската федерация, е лице, което е получило разрешение за пребиваване.

Член 23, параграф 1 от Гражданския кодекс на Руската федерация установява правото на гражданите да се занимават с предприемаческа дейност, без да създават юридическо лице от момента, в който държавна регистрациякато индивидуален предприемач. Това право може да се упражни от момента, в който гражданинът стане напълно дееспособен, т.е. в съответствие с член 21 от Гражданския кодекс на Руската федерация при навършване на 18 години.

Така че преди да започнете предприемаческа дейност, малък бизнес трябва преди всичко да се регистрира и да получи лиценз за определени видоведейности (ако избраният вид дейност подлежи на лицензиране).

По-подробно с въпроси относно прилагането на различни данъчни режими от малкия бизнес, формите и реда за подаване на счетоводни, данъчни и статистическа отчетност, процедурата за държавна регистрация на стопански субекти, можете да намерите в книгата на авторите на CJSC "BKR-Intercom-Audit" "Дейности на малкия бизнес".

влязъл в сила на 30 юни увеличи дела на участието на чуждестранните юридически лица, както и предприятия, които не са малки и средни, в уставния капитал на малкия и среден бизнес от 25 до 49 процента. Същият закон установява, че категорията на малък или среден бизнес (МСП) се променя само ако стойностите на приходите и броя на служителите са над или под пределните стойности за трима (а не за двама, както досега). ) календарни години.

Припомнете си, че критериите за малкия и среден бизнес са дадени в член 4 от Федералния закон от 24 юли 2007 г. № 209-FZ (наричан по-долу - Закон № 209-FZ). Тези образувания включват потребителни кооперации, търговски организации (с изключение на държавни унитарни предприятия и общински унитарни предприятия), индивидуални предприемачи и ферми, за които са изпълнени следните условия.

Първото условие е средният брой служители

За предходната календарна година средният брой служители на организация или индивидуален предприемач не трябва да надвишава ограниченията за брой за всяка категория субект на МСП:

• от сто един до двеста и петдесет души включително за средни предприятия;
• до сто души включително за малки предприятия (микропредприятията се открояват сред малките предприятия - до петнадесет души).

Второто условие са постъпленията от продажбата на стоки (работи, услуги)

Приходите на организация или индивидуален предприемач от продажби, без ДДС, за последната календарна година не трябва да надвишават 60 милиона рубли. за микропредприятия, 400 милиона рубли. за малкия бизнес и 1 милиард рубли. за средни предприятия.

Пределните стойности на приходите се одобряват от правителството на Руската федерация. В същото време предишната версия на член 4 от Закон № 209-FZ задължава тези стойности да се преразглеждат на всеки пет години. Коментираният закон изключва изискването за такава периодичност.
Важен момент: по-рано, за да може организация или индивидуален предприемач да получи или загуби статут на МСП, и двете условия (индикатори за среден брой на персонала и приходи) трябва да бъдат изпълнени или не изпълнени в продължение на две календарни години подред. А според новите правила, в сила от 30 юни, категорията на МСП ще се променя само ако стойностите на приходите и броя на служителите са над или под граничните стойности за три последователни календарни години. Тоест, ако например приходите за 2013-2015г. ще надхвърли 400 милиона рубли, тогава организацията ще престане да бъде призната за малък бизнес едва през 2016 г.

Третото условие (само за организации) е делът на участието в уставния капитал

До 30 юни малките и средните предприятия като цяло включваха организации в уставния капитал, на които:

• общият дял на участието на държавата, субектите на Руската федерация, общини, чужди организации, обществени и религиозни организации, както и благотворителни и други фондове не надвишава 25 процента.
• делът на участието на едно или повече предприятия, които не са малки и средни, не надвишава 25 на сто.

От 30 юни изискванията за споделяне за някои организации се промениха. Сега малките и средните предприятия в общия случай включват организации, в уставния капитал на които:

• делът на участието на държавата, субектите на Руската федерация, общините, благотворителните и други фондации, обществени и религиозни организации в уставния капитал на организацията не надвишава 25 процента;
• общият дял на участието на чуждестранните юридически лица не надвишава 49 на сто;
• общият дял на участие на едно или повече предприятия, които не са малки и средни, не надвишава 49 на сто.

Спомнете си, че организациите и предприемачите, принадлежащи към малкия бизнес, могат значително да опростят своето счетоводство и отчитане (вижте ""). Освен това за тях има опростена процедура. касова дисциплина(см. " ").

Една организация се класифицира като малък бизнес, ако общият дял на участието на юридически лица, които не са малки и средни предприятия, в нейния уставен капитал не надвишава 25%. Ако самите учредители-юридически лица са малки предприятия, тогава основаната от тях организация се признава за малко предприятие, дори и с дял на участие над 25%.

Обосновката на тази позиция е дадена по-долу в материалите на системата Главбух

1. Директории:Критерии за приписване на организации и индивидуални предприемачина малкия и среден бизнес

Видове стопански субекти	Условия за признаване като субект на малък бизнес	База
Търговски организации и потребителски кооперации*	Общият дял на участието на държавата, съставните образувания на Руската федерация, общините, чуждестранни организации, обществени и религиозни организации (сдружения), благотворителни и други фондове в уставния (акционерен) капитал (дялов фонд) не надвишава 25 процента ( с изключение на активите на акционерни и затворени взаимни инвестиционни фондове) Делът, притежаван от една или повече организации, които не са малки и средни предприятия, не надвишава 25 процента *
Търговски организации, потребителски кооперации и индивидуални предприемачи	За 2013-2017 г. следното гранични стойностиприходи от продажба на стоки (строителни работи, услуги) без ДДС: 60 милиона рубли – за микропредприятия; 400 милиона рубли – за малки предприятия; 1000 милиона рубли – за средни предприятия

3 Това ограничение не се прилага за организации:*

1) прилагане (прилагане на практика) на резултатите от интелектуалната дейност (компютърни програми, бази данни, изобретения, полезни модели, промишлени дизайни, селекционни постижения, топологии на интегрални схеми, производствени тайни (ноу-хау)), изключителните права върху които принадлежат на учредителите (участниците) на тези организации:

• бюджетни или автономни научни институции;
• образователни организации висше образованиекоито са бюджетни или автономни институции;

2) чиито учредители (участници) са включени в списъка на компаниите, одобрени от правителството на Руската федерация, които предоставят държавна подкрепа за иновационни дейности в установените форми.

2. Статия:История за това кой е малък бизнес и какво дава

Критериите, по които фирмите се класифицират като малки предприятия, са изброени във Федералния закон от 24 юли 2007 г. № 209-FZ „За развитието на малкия и среден бизнес в Руската федерация“. Има три от тях: *

Приходите на компанията - приходите от продажба на стоки, работи или услуги (без ДДС) не могат да надвишават 400 милиона рубли;

Броят на служителите е не повече от 100 души;

Съставът на учредителите - делът на участието на юридическите лица в уставния капитал е ограничен.

Ако сред вашите основатели има само физически лица, няма значение дали са руски или чуждестранни, вие определено сте малък бизнес.

Но в ситуация, в която сред основателите на вашата компания има юридическо лице или държавни образувания - Руската федерация, субекти на Руската федерация, общини, трябва да разгледате дела на тяхното участие *. За да се считате за малко дружество, е необходимо общият дял на участието на Руската федерация, съставните образувания на Руската федерация, общините, чуждестранните юридически лица, обществените и религиозни организации (сдружения), благотворителни и други фондации във вашия уставен капитал не надвишава 25%.

По отношение на учредителите - обикновени юридически лица, важи друго ограничение (не се отнася само за фирми, свързани с интелектуална и иновативна дейност). Делът на участието на обикновените юридически лица не трябва да надвишава 25%, само ако самите те не са малки и средни предприятия. Ако самите учредители-юридически лица са малки предприятия, тогава основаното от тях дружество също ще бъде „бебе“ дори с дял на участие, например 40%. Но си струва да го припомним общо правило„опростителите“ не могат да имат такава ситуация, когато юридическите лица имат дял в уставния капитал над 25%. Изключенията са тези "опростители", които са изброени в параграф 3 на член 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Например тези фирми на опростената данъчна система, Уставният капиталкойто се състои изцяло от вноски обществени организациихора с увреждания. Но такива „опростители“ вече няма да бъдат малки*.

Описание на ситуацията:

Има вероятност в нашата организация до края на годината (през ноември) оборотът от продажби да надхвърли установения лимит за малки предприятия. Ако това се случи, тогава:

Въпроси:

1. Предприятието губи ли статут на малък бизнес от нова година?

2. Пълна ли е представена отчетността за годината?

3. Прилага ли се PBU 18/02 в този случай (ако да, от коя дата)?

Отговори на въпроси:

Критериите за класифициране на организация като малък бизнес са определени в член 4 от Федералния закон от 24 юли 2007 г. № 209-FZ „За развитието на малкия и среден бизнес в Руската федерация“.

Така че, по-специално, малкият бизнес включва търговски организации, вписани в Единния държавен регистър на юридическите лица, които отговарят на следните условия:

• общият дял на участието на Руската федерация, съставните образувания на Руската федерация, общините, чуждестранни юридически лица, чуждестранни граждани, обществени и религиозни организации (сдружения), благотворителни и други фондове в уставния (акционерен) капитал (дялов фонд) на тези юридически лица не трябва да надвишават 25% (с изключение на активите на акционерни инвестиционни фондове и инвестиционни фондове от затворен тип), делът на участието, притежаван от едно или повече юридически лица, които не са малки и средни предприятия, не трябва надвишава 25%;
• средният брой на служителите за предходната календарна година не трябва да надвишава следните пределни стойности за среден брой служители за всяка категория малки предприятия: до 100 души включително - за малки предприятия; сред малките предприятия се открояват микропредприятията - до 15 души;
• постъпленията от продажбата на стоки (строителни работи, услуги) без ДДС или балансовата стойност на активите (остатъчна стойност на дълготрайни активи и нематериални активи) за предходната календарна година не трябва да надвишава пределните стойности, установени от правителството на Руската федерация. за всяка категория малки предприятия.

Максималният размер на приходите за малкия бизнес се определя с Указ на правителството на Руската федерация от 22 юли 2008 г. № 556 и е:

• за малки предприятия - 400 милиона рубли. на година (без ДДС);
• за микропредприятия - 60 милиона рубли. на година (без ДДС).

Действителните стойности се определят въз основа на резултатите от календарната година. И само ако превишават установените гранични стойности за 2 календарни години подред, след тези 2 години предприятието преминава в друга категория.

Също така отбелязваме, че може да възникне ситуация, когато категориите стопански субекти, определени от тези показатели, ще се различават. В такива случаи трябва да се прецени дали даден бизнес е малък или среден по най-високата стойност на показателя.

Това означава, че ако по отношение на средния размер една търговска организация принадлежи към сферата на малкия бизнес, а по отношение на приходите принадлежи към средните стопански субекти, то според нас този субект трябва да се счита за среден стопански субект с размер.

Ако икономическият субект не съответства на малките предприятия по отношение на средния брой (но този показател е в границите за средни предприятия), но по отношение на приходите (или балансовата стойност) е в границите, установени за малки предприятия, тогава ще се счита за средно.

1. По този начин, като се вземат предвид горните норми на законодателството на Руската федерация (критерии за класифициране на организация като малък бизнес), изглежда, че ако една организация, която е малък бизнес, има показатели или условия, предвидени от Федерален закон № , 209-FZ от 24 юли 2007 г. превишават допустимите стойности за две години подред, тогава организацията престава да бъде малко предприятие и преминава в категорията на средното. В този случай, както беше отбелязано по-горе, е достатъчно поне един критерий да не е изпълнен.

2. Като се има предвид, че статутът на предприятието се определя въз основа на резултатите от две години, предприятие, което е било малко предприятие, ще трябва да представи пълни финансови отчети само въз основа на резултатите от годината, следваща двете предходни години в които организацията не е отговаряла на критериите за малко предприятие. В посочения в искането случай, ако организацията не отговаря на нито един критерий в края на първата година, то тя не губи статут на малко предприятие и не е длъжна да предоставя пълни отчети.

3. В съответствие с параграф 2 от PBU 18/02, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 19 ноември 2002 г. № 114n, този регламент не може да се прилага от малки предприятия и Не-правителствени Организации. За всички останали организации прилагането му е задължително. Съответно, организация, която е била малко предприятие, е длъжна да прилага посочения PBU от началото на годината, следваща предходните две години, в които организацията не отговаря на критериите за малко предприятие (в резултат на което губи статут на малко предприятие).

За бележка!

Неприлагането на PBU 18/02 може да се счита за укриване счетоводствопо установения ред.

Съгласно член 18 от Федералния закон от 21 ноември 1996 г. № 129-FZ „За счетоводството“, лицата, отговорни за организирането и поддържането на счетоводна документация, в случай на избягване на счетоводство по начина, предписан от законодателството на Руската федерация и регламентиоргани, които регулират счетоводството, изкривяването на финансовите отчети и неспазването на сроковете за тяхното представяне и публикуване подлежат на административна или наказателна отговорност в съответствие със законодателството на Руската федерация.

Съгласно член 15.11 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация, грубо нарушение на правилата за счетоводство, което по-специално означава изкривяване на всяка статия (ред) от счетоводната форма с най-малко 10 процента, води до налагане на административна глоба на длъжностни лица в размер от две хиляди до три хиляди рубли.

Това означава, че избягването на прилагането на PBU 18/02 може да доведе до грубо нарушение на счетоводните правила.

По този начин, в случай на неприлагане на RAS 18/02 длъжностни лицаотговорен за организирането и поддържането на счетоводна документация, може да носи административна отговорност съгласно член 15.11 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация.

Въпреки това, по наше мнение, възникването на горните рискове е малко вероятно.

Федерален закон № 156-FZ от 29 юни 2015 г. влезе в сила на 30 юни. Той измени Закона от 24 юли 2007 г. № 209-FZ, като леко промени критериите за класифициране на икономически субект (юридическо лице или индивидуален предприемач) като малък и среден бизнес. Те включват потребителски кооперации, търговски организации (с изключение на SUE и MUP), индивидуални предприемачи и ферми, за които са изпълнени определени условия.

Среден брой служители

За предходната календарна година средният брой служители на субекта не трябва да надвишава:

• от 101 до 250 души включително за средни предприятия;
• до 100 души включително за малки предприятия (микро предприятията се открояват сред малките предприятия - до 15 души).

Приходи от продажба на стоки (работа, услуги)

Постъпленията на субекта от продажби, с изключение на ДДС, за предходната календарна година не трябва да надвишават пределните стойности, установени от правителството на Руската федерация за всяка категория малки и средни предприятия.

Съгласно новите правила, установени със Закон от 29 юни 2015 г. № 156-FZ, в сила от 30 юни, категорията на малък и среден бизнес ще се промени, ако стойностите на приходите и броят на служителите са над или под граничните стойности за три последователни календарни години (преди това - в рамките на две години).

За организации - дял в уставния капитал

От 30 юни малките и средните предприятия включват организации, в уставния капитал на които:

• делът на участието на държавата, субектите на Руската федерация, общините, благотворителните и други фондации, обществени и религиозни организации не надвишава 25 процента;
• общият дял на участието на чуждестранните юридически лица не надвишава 49 на сто;
• общият дял на участие на едно или повече предприятия, които не са малки и средни, не надвишава 49 на сто.

До 30 юни малките и средните предприятия включват организации в уставния капитал на които:

• общият дял на участието на държавата, съставните образувания на Руската федерация, общините, чуждестранни организации, обществени и религиозни организации, както и благотворителни и други фондации не надвишава 25 процента;
• делът на участието на едно или повече предприятия, които не са малки и средни, не надвишава 25 на сто.

Правителството на Руската федерация също така определи нови ограничения за приходите от продажби за класифициране на икономическите субекти като малки и средни предприятия. Указ № 702 от 13 юли 2015 г. установява, че прагът за приходи от продажба на стоки (работи, услуги) за предходната календарна година, без ДДС, за микропредприятия е 120 милиона рубли, за малки предприятия - 800 милиона рубли , за средни предприятия - 2 милиарда рубли.

Спомнете си, че постановление на правителството на Руската федерация от 9 февруари 2013 г. № 101, което стана невалидно, за да се определи категорията на икономическия субект, ограниченията на приходите за фирми и индивидуални предприемачи бяха определени наполовина по-малко. За микропредприятия - 60 милиона рубли, малки предприятия - 400 милиона рубли, средни предприятия - 1 милиард рубли.