في الظروف الاقتصادية الجديدة ، عندما تقوم مؤسسة ما بشكل مستقل بتشكيل أصولها ومصادر تكوينها ، فإن أهم مهمة للتحليل لا تقتصر على تقييم تكوين وهيكل الأصول الإجمالية ، ولكن أيضًا لاستخدامها بفعالية. حتى الهيكل الأمثل لأصول الشركة لن يكون مربحًا إذا كان استخدامه غير فعال.

رأس المال العامل والمشاركة في الأنشطة الحالية، قم بعمل دائرة.

إنشاء قوائم جرد العمل قيد التنفيذ المنتجات النهائية المنتجات المباعة

أثناء معدل الدوران ، تحول الأموال قيمتها بالكامل إلى إنشاء المنتجات وبيعها وتغيير شكلها عدة مرات - من النقد إلى المواد والعكس صحيح. في وقت تحويل النقد إلى شكل مادي ، يتم سحب الموارد المالية للمؤسسة من التداول. وكلما أسرعوا في التحول إلى نقود مرة أخرى ، زاد استخدامهم بفعالية. نقطة نهاية الدور هي التنفيذ. لذلك ، كلما تم إنشاء المنتجات وبيعها بشكل أسرع ، كلما تم استخدام رأس المال العامل للمؤسسة على النحو الأمثل.

يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن عملية إنشاء وبيع المنتجات والأعمال والخدمات لها أسباب موضوعية - تفاصيل المنتجات المصنعة ، وميزات العملية التكنولوجية ، وحجم الإنتاج ، وما إلى ذلك. وبناءً على ذلك ، فإن الاستخدام الفعال لها القوى العاملةلكل شركة على حدة. لكن المعايير المعممة للاستخدام الفعال لرأس المال العامل للمؤسسة هي مؤشرات على عدد عمليات التداول للفترة التي تم تحليلها وأيام دوران واحد. علاوة على ذلك ، هذه المؤشرات مرتبطة عكسيا. كلما زاد عدد الثورات ، قل عدد الأيام في ثورة واحدة.

يتميز عدد عمليات التداول في الفترة بنسبة دوران:

قطعة خبز. = Qrp / Ob SR حيث

QRP - حجم المنتجات المباعة في الفترة التي تم تحليلها ،

حول ريال - متوسط ​​تكلفة رأس المال العامل.

يمكن حساب متوسط ​​قيمة رأس المال العامل باستخدام الصيغ التالية:

متوسط ​​قيمة الأصول الحالية \ u003d Rev + Obk / 2 ، أين

Rev - رأس المال العامل في بداية الفترة ،

Obk - الأصول المتداولة في نهاية الفترة.

يتم حساب حساب أكثر دقة لمتوسط ​​قيمة رأس المال العامل للمؤسسة وفقًا لمتوسط ​​الترتيب الزمني:

X1 / 2 + X2 + X3 + X4 + ... Xp / 2 / p-1 ، حيث

X - رأس المال العامل في بداية الفترة ،

n هو عدد الأشهر في الفترة.

لحساب أيام دوران واحد ، يتم حساب معدل الدوران بالأيام.

حوالي (أيام) \ u003d D / Kob ، أين

د - عدد الأيام التقويمية في الفترة التي تم تحليلها (سنة - 360 يومًا ، ربع - 90 ، شهر - 30) ،

كوب - نسبة الدوران.

إذا قارنا مدة دوران واحد في الفترة المشمولة بالتقرير بمدة دوران واحد في الفترة السابقة ، يمكننا تحديد مبلغ رأس المال العامل المفرج عنه أو المتضمن.

التباطؤ في معدل دوران يعني زيادة في أيام دوران ويؤدي إلى جذب إضافي للأموال لمواصلة الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة.

يعني تسريع معدل الدوران انخفاضًا في أيام الدوران ويؤدي إلى تحرير إضافي للأموال لمواصلة الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة.

يتم حساب جذب (تحرير) الأموال للتداول وفقًا للصيغة التالية:

الإصدار (المشاركة) - ob (أيام) * QRP1 / D ، حيث

Δrev (أيام) - التغييرات (+ -) في مدة الدوران للتقرير والفترة السابقة ،

QRP1 - معدل دوران المبيعات ليوم واحد في الفترة المشمولة بالتقرير.

تسريع معدل دوران رأس المال العامل هو أهم عامل في تحسين الوضع المالي للمؤسسة. يسمح للمؤسسة بإطلاق جزء من رأس المال العامل بنفس حجم الإنتاج ، أو زيادة حجم الإنتاج بنفس تكلفة رأس المال العامل.

إذا كان هناك تباطؤ في معدل الدوران ، فمن الضروري تحديد أسباب هذا التباطؤ ووضع تدابير للقضاء عليها. يمكن تحديد الترابط بين التغييرات في حجم المبيعات والتغيرات في تكلفة رأس المال العامل من خلال الصيغ التالية:

J Q rp> J عن cf - تسارع يؤدي إلى إطلاق ،

J Q rp< J об ср - замедление, которое ведет к вовлечению

وبالتالي ، فإن العوامل التي تؤثر على التغيير في معدل الدوران هي ؛

1. حجم المبيعات في الفترة التي تم تحليلها.

2. متوسط ​​تكلفة رأس المال العامل للمشروع. يتم حساب تأثير هذه العوامل بطريقة الاستبعاد.

بالإضافة إلى المؤشرات المدرجة التي تميز الاستخدام الفعال لرأس المال العامل ، يتم حساب معامل التوحيد. يميز هذا المعامل مستوى رأس المال العامل لكل روبل واحد من المنتجات والأشغال والخدمات المباعة.

كزاريبل. \ u003d حول cf / Qrp

حول cf - متوسط ​​تكلفة رأس المال العامل ؛

Q rp - حجم المنتجات المباعة.

لتوصيف الاستخدام الفعال للأصول الفردية التي تشكل جزءًا من الممتلكات ، يتم حساب المؤشرات التالية:

معدلات دوران المخزون = تكاليف المؤسسة / متوسط ​​قيمة المخزون

تزوج قيمة المخزون = رصيد المخزون في البداية. سنة + راحة. الأسهم على ظهور الخيل / 2

فترة الاحتفاظ بالمخزون = 360 / دوران المخزون

إذا أظهر التحليل زيادة في العمر الافتراضي للمخزون في السنة المشمولة بالتقريربالمقارنة مع سابقتها - وهذا يعني تراكم المخزون.

للتحقق من معدل دوران جميع أموال المؤسسة ، قم بحساب مؤشر المبيعات لكل 1 روبل من متوسط ​​القيمة السنوية للممتلكات. يحدد هذا المؤشر عدد المرات التي حدثت فيها دورة كاملة من الإنتاج والتداول خلال الفترة المشمولة بالتقرير ، وبعبارة أخرى ، مقدار ما يتم بيعه لكل 1 روبل من الأصول الاقتصادية.

التناوب المشترك CA = Q rp / Esov. أصول

لتوصيف الاستخدام الفعال للأصول ، من المستحسن حساب الجدول التالي.

يعتمد المركز المالي للمؤسسة بشكل مباشر على حالة رأس المال العامل ، لذلك تهتم الشركات بتنظيم الحركة الأكثر عقلانية واستخدام رأس المال العامل.

مؤشرات أداء الاستخدام

تتميز كفاءة استخدام رأس المال العامل بنظام المؤشرات الاقتصادية ، وفي المقام الأول معدل دوران رأس المال العامل.

يُفهم معدل دوران رأس المال العامل على أنه مدة التداول الكامل للأموال من لحظة الحصول على رأس المال العامل (شراء المواد الخام والمواد وما إلى ذلك) حتى الإصدار والبيع المنتجات النهائية. ينتهي تداول رأس المال العامل بتحويل العائدات إلى حساب المؤسسة.

لا يكون معدل دوران رأس المال العامل هو نفسه في المؤسسات المختلفة ، والتي تعتمد على الانتماء الصناعي لها ، وداخل نفس الصناعة - على تنظيم إنتاج وتسويق المنتجات ، وتنسيب رأس المال العامل وعوامل أخرى.

يتميز معدل دوران رأس المال العامل بعدد من المؤشرات المترابطة: مدة دوران واحد بالأيام ، عدد الثورات لفترة معينة (نسبة الدوران) ، مقدار رأس المال العامل المستخدم في المؤسسة لكل وحدة إنتاج (حمل عامل).

وقت (مدة) دوران رأس المال العامل هو أحد مؤشرات دوران. مؤشر آخر للدوران هو نسبة الدوران.

معدل دوران - هذا هو عدد الثورات التي يقوم بها رأس المال العامل لفترة معينة ؛ يتم حسابه بواسطة الصيغة

حيث P هو حجم المنتجات المباعة للفترة قيد المراجعة ؛ ObS - متوسط ​​مبلغ رأس المال العامل لنفس الفترة.

وقت (مدة) الدوران يشار إليه عادة باسم دوران في أيام. يتم تحديد هذا المؤشر بواسطة الصيغة

حيث D هو عدد الأيام في فترة معينة (360 ، 90 ، 30) ؛ كوب - نسبة الدوران.

بعد استبدال القيم المقابلة في الصيغة ، يمكنك الحصول على تعبير موسع لمؤشر الدوران:

كلما ارتفعت نسبة الدوران في ظل هذه الظروف ، كان استخدام رأس المال العامل أفضل.

عامل الحمولة للأموال المتداولة (Kz) ، معكوس نسبة الدوران ،

بالإضافة إلى هذه المؤشرات ، يمكن أيضًا استخدام مؤشر العائد على رأس المال العامل ، والذي يتم تحديده من خلال نسبة الربح من بيع منتجات الشركة إلى رصيد رأس المال العامل. يتم حساب ربحية رأس المال العامل كنسبة ربح الشركة إلى متوسط ​​التكلفة السنوية لرأس المال العامل.

يمكن حساب مؤشرات دوران رأس المال العامل لجميع رأس المال العامل المتضمن في معدل الدوران ، وللعناصر الفردية.

يتم الكشف عن التغيير في دوران الأموال من خلال مقارنة المؤشرات الفعلية مع المخطط أو مؤشرات الفترة السابقة. نتيجة لمقارنة معدل دوران رأس المال العامل ، يتم الكشف عن تسارعه أو تباطؤه.

مع تسارع معدل دوران رأس المال العامل ، يتم تحرير الموارد المادية ومصادر تكوينها من معدل الدوران ، مع تباطؤ ، يتم إشراك أموال إضافية في معدل الدوران.

يمكن أن يكون تحرير رأس المال العامل بسبب تسارع معدل دورانها مطلقًا ونسبيًا. يحدث الإصدار المطلق إذا كانت الأرصدة الفعلية لرأس المال العامل أقل من المعيار أو أرصدة الفترة السابقة مع الحفاظ على حجم المبيعات أو تجاوزه للفترة قيد المراجعة. يحدث الإصدار النسبي لرأس المال العامل في الحالات التي يحدث فيها تسارع دورانها بالتزامن مع نمو الإنتاج ، ويتجاوز معدل نمو الإنتاج معدل نمو أرصدة رأس المال العامل.

تحسين استخدام رأس المال العامل

تعتمد فعالية استخدام رأس المال العامل على العديد من العوامل. من بينها ، يمكن للمرء أن يحدد العوامل الخارجية التي تؤثر بغض النظر عن مصالح وأنشطة المؤسسة ، والعوامل الداخلية ، التي يمكن للمؤسسة أن تؤثر عليها بنشاط. وتشمل العوامل الخارجية: الوضع الاقتصادي العام ، وخصائص التشريع الضريبي ، والشروط للحصول على القروض ومعدلات الفائدة عليها ، وإمكانية التمويل المستهدف ، والمشاركة في البرامج الممولة من الميزانية. بالنظر إلى هذه العوامل وغيرها ، يمكن للشركة استخدام الاحتياطيات الداخلية لترشيد حركة رأس المال العامل.

يتم ضمان زيادة كفاءة استخدام رأس المال العامل من خلال تسريع معدل دورانها في جميع مراحل التداول.

يتم وضع احتياطيات كبيرة لزيادة كفاءة استخدام رأس المال العامل مباشرة في المؤسسة نفسها. في مجال الإنتاج ، هذا ينطبق في المقام الأول على قوائم الجرد. تلعب المخزونات دورًا مهمًا في ضمان استمرارية عملية الإنتاج ، ولكنها في نفس الوقت تمثل ذلك الجزء من وسائل الإنتاج التي لا تشارك مؤقتًا في عملية الإنتاج. يعد التنظيم الفعال للمخزونات شرطًا مهمًا لتحسين كفاءة استخدام رأس المال العامل. يتم تقليل الطرق الرئيسية لتقليل المخزونات لاستخدامها الرشيد ؛ التخلص من المخزونات الفائضة من المواد ؛ تحسين التنظيم تحسين تنظيم التوريد ، بما في ذلك من خلال وضع شروط تعاقدية واضحة للإمداد وضمان تنفيذها ، والاختيار الأمثل للموردين ، والنقل المبسط. دور مهم ينتمي إلى تحسين تنظيم إدارة المستودعات.

يتم تحقيق تقليل الوقت الذي يقضيه رأس المال العامل في العمل الجاري من خلال تحسين تنظيم الإنتاج ، وتحسين المعدات والتكنولوجيا المستخدمة ، وتحسين استخدام الأصول الثابتة ، وخاصة الجزء النشط منها ، وتحقيق وفورات في جميع مراحل حركة رأس المال العامل.

في مجال التداول ، لا يشارك رأس المال العامل في إنشاء منتج جديد ، ولكنه يضمن فقط تسليمه إلى المستهلك. يعتبر التحويل المفرط للأموال إلى دائرة التداول ظاهرة سلبية. إن أهم المتطلبات الأساسية لتقليل استثمار رأس المال العامل في مجال التداول هي التنظيم العقلاني لبيع المنتجات النهائية ، واستخدام أشكال الدفع التدريجي ، وتنفيذ الوثائق في الوقت المناسب وتسريع حركتها ، ومراعاة الانضباط التعاقدي والدفع.

يتيح لك تسريع معدل دوران رأس المال العامل تحرير كميات كبيرة وبالتالي زيادة حجم الإنتاج دون الحاجة إلى زيادة الموارد الماليةواستخدام الأموال المفرج عنها وفقًا لاحتياجات المؤسسة.

المحاضرة 7. مصادر عمل المؤسسة

إدارة شؤون الموظفين

مؤشرات ديناميات وتكوين الموظفين

تنظيم وتنظيم العمل

إنتاجية العمل ومؤشر قياسها

مرتب

تعد موارد العمل في المؤسسة هي المورد الرئيسي لكل مؤسسة ، وتعتمد نتائج نشاط الإنتاج للمؤسسة إلى حد كبير على جودة الاختيار وكفاءة الاستخدام. على مستوى المؤسسة الفردية ، بدلاً من مصطلح "العمالة والموارد" ، يتم استخدام المصطلحين "الأفراد" و "الأفراد" في كثير من الأحيان.

الموظفون (العاملون) في المؤسسة - التكوين الرئيسي للموظفين المؤهلين في المؤسسة أو الشركة أو المنظمة.

عادة ، يتم تقسيم العاملين في المؤسسة إلى أفراد إنتاج وموظفين يعملون في وحدات غير إنتاجية. موظفي الإنتاج -العاملون في الإنتاج وصيانته - يشكل الجزء الرئيسي موارد العملالشركات.

الفئة الأكثر عددًا والرئيسية من موظفي الإنتاج هي عمالالمؤسسات (الشركات) - الأشخاص (الموظفون) الذين يشاركون بشكل مباشر في إنشاء القيم المادية أو العمل على توفير خدمات الإنتاج وحركة البضائع. ينقسم العمال إلى رئيسي ومساعد.

يشمل العمال الرئيسيون العمال الذين ينشئون بشكل مباشر منتجات تجارية (إجمالية) للمؤسسات ويشاركون في تنفيذ العمليات التكنولوجية ، أي تغيير في الشكل والحجم والموضع والحالة والبنية والفيزيائية والكيميائية وغيرها من الخصائص لأشياء العمل.

يشمل العمال المساعدون العمال الذين يعملون في صيانة المعدات والوظائف في ورش الإنتاج ، وكذلك جميع عمال الورش والمزارع المساعدة.

يمكن تقسيم العمال المساعدين إلى مجموعات وظيفية: النقل والتحميل ، والتحكم ، والإصلاح ، والأداة ، والاقتصادية ، والمستودعات ، إلخ.

القادة-الموظفون الذين يشغلون مناصب رؤساء الشركات (المدراء ، رؤساء العمال ، كبار المتخصصين ، إلخ).

المتخصصون ~الموظفون ذوو التعليم العالي أو الثانوي المتخصص ، وكذلك الموظفون الذين ليس لديهم تعليم خاص ، لكنهم يشغلون منصبًا معينًا.

الموظفين -الموظفون المشاركون في إعداد وتنفيذ المستندات ، والمحاسبة والرقابة ، والخدمات الاقتصادية (الوكلاء ، والصرافون ، والكتبة ، والسكرتارية ، والإحصائيون ، وما إلى ذلك).

طاقم خدمة مبتدئالأشخاص الذين يشغلون مناصب في رعاية مباني المكاتب (عمال النظافة ، عمال النظافة ، إلخ) ، وكذلك في خدمة العمال والموظفين (السعاة ، والسعاة ، وما إلى ذلك).

تتميز نسبة فئات العمال المختلفة في عددهم الإجمالي هيكل الموظفين (الأفراد)الشركات وورش العمل والمواقع. يمكن أيضًا تحديد هيكل الموظفين من خلال خصائص مثل العمر والجنس ومستوى التعليم وخبرة العمل والمؤهلات ودرجة الامتثال للمعايير وما إلى ذلك.

مقدمة.

تاريخ التطور تحليل إقتصادي.

تطورت نظرية ومنهجية وأساليب وأساليب التحليل الاقتصادي تدريجياً ، مروراً بمراحل تاريخية معقدة ومتناقضة في بعض الأحيان. إن مسار التحليل الاقتصادي كعلم معقد ومتعرج.

خبرة معروفة في تنظيم التحليل الاقتصادي علميًا و النشاط المهنيدولتنا لديها. يمكن تحديد تاريخ تطور التحليل الاقتصادي في بلدنا على النحو التالي: حالة التحليل في روسيا القيصرية ، وتطورها في فترة ما بعد الثورة ، خلال فترة الانتقال إلى علاقات السوق.

سيكون من الخطأ القول أنه في ظل ظروف الرأسمالية في روسيا لم تكن هناك حاجة للبحث التحليلي العميق ، لتعميم بعض العمليات والظواهر الاقتصادية. ومع ذلك ، فإن بعض التطورات التحليلية انتهت ، للأسف ، بالفشل.

حدثت تغيرات حادة في الاقتصاد ، كما هو معروف ، بعد أكتوبر 1917. ولوحظ نشاط مرتفع للغاية في تطوير تحليل الأنشطة الاقتصادية للمؤسسات والمنظمات التجارية. تطور التحليل الاقتصادي في التجارة في البداية بشكل أسرع إلى حد ما منه في الصناعة. كانت التجارة في الفترة قيد الاستعراض إحدى الحلقات المهمة في سلسلة المهام التي تواجه البلد. تطلب توسع التجارة بين المدينة والريف إنشاء دولة متفرعة واقتصادية آلة للبيع. كان هذا ضروريًا للغاية لأن الوساطة التجارية في سنوات ما بعد الثورة الأولى كانت أكثر تكلفة مما كانت عليه في ظروف روسيا الرأسمالية. خلال هذه الفترة ، تم تشكيل التحليل الاقتصادي أخيرًا كنظام مستقل للأعلى المؤسسات التعليمية. لم يقتصر محتوى التحليل على دراسة المؤشرات المالية وفقًا للميزانية العمومية فحسب ، بل كان أيضًا دراسة شاملة لاقتصاد المؤسسة باستخدام ترسانة كاملة من بيانات المحاسبة وإعداد التقارير. من ناحية ، حفز هذا البحث العلمي وتطوير الكتب المدرسية في هذا المجال ، ومن ناحية أخرى ، فإن إطلاق متخصصين مؤهلين تأهيلا عاليا كفل إدخال أساليب التحليل القائمة على العلم في الممارسة.

تتطلب إعادة هيكلة الآلية الاقتصادية وتوجهها نحو علاقات السوق مراجعة الفهم التقليدي للعديد من الفئات الاقتصادية المهمة ، وفي بعض الحالات ، ملئها بمعنى مختلف تمامًا ومحتوى عملي. ميزة التحليل نشاطات تجاريةفي ظروف علاقات السوق - تغيير ملحوظمهامها ووظائفها مما يستلزم تغيير منهجيتها. مع اتجاه الإنتاج والوسيط وغيرها

أنواع الأنشطة لمتطلبات كل من الأسواق الداخلية والخارجية ، تنشأ مهام جديدة تمامًا ، وهي ليست تقليدية لممارستنا الاقتصادية ، ويتم تنفيذها من قبل جميع الخدمات التجارية للمؤسسات.

قيمة تحليل الأصول الثابتة والمتداولة للمشروع.

يكشف موضوع دورة العمل "تحليل فعالية استخدام الأصول الثابتة والمتداولة للمؤسسة" بشكل كامل وتفصيلي عن أهم القضايا المتعلقة بدراسة الوضع المالي ووضع تدابير لتحسينه باستخدام بيانات من تحليل الأصول الثابتة والمتداولة للمؤسسة. هذا الموضوع حاليا وثيق الصلة بالموضوع. في هذا الصدد ، تزداد أهمية هذا التحليل بشكل كبير.

في اقتصاد السوق ، الدور تحليل ماليليس فقط زيادة ، ولكن أيضا تغير نوعيا. يرجع هذا أولاً وقبل كل شيء إلى حقيقة أن التحليل المالي قد تحول من رابط عادي في التحليل الاقتصادي إلى الطريقة الرئيسية لتقييم الاقتصاد بأكمله في ظروف السوق. بمعنى آخر ، تحول التحليل المالي من ملحق للتحليل الاقتصادي إلى تحليل شامل لجميع الأنشطة الاقتصادية لأي صناعة أو منطقة أو كيان اقتصادي ، رجل أعمال فردي. وبالتالي ، فإن التحليل المالي فقط هو القادر على التحقيق الشامل وتقييم جميع جوانب ونتائج حركة رأس المال وتحديد الحالة المالية لكائن معين.

تشكل الأصول الثابتة والمتداولة ، كقاعدة عامة ، الجزء الرئيسي في المبلغ الإجمالي لرأس مال المؤسسة التجارية بالكامل. يجب أن يكون الاستثمار الرأسمالي هو الأكثر كفاءة. تُفهم كفاءة استخدام رأس المال على أنها مقدار الربح المنسوب إلى روبل واحد من رأس المال المستثمر. هذا مفهوم معقد يتضمن حركة رأس المال الثابت والعامل للمؤسسة. لذلك ، يتم تحليل فعالية استخدام رأس المال في أجزاء منفصلة ، ثم يتم إجراء تحليل موجز.

محدد مهامفي مواجهة تحليل فعالية استخدام رأس المال الثابت والعامل للمؤسسة ، يمكن صياغتها على النحو التالي:

دراسة فعالية استخدام الأصول الثابتة للمؤسسات والمنظمات التجارية.

دراسة رأس المال العامل ، وامتثالها لحجم النشاط الاقتصادي ، والاستخدام الصحيح ؛

دراسة رأس المال العامل حسب تصنيفها ودورانها ؛

دراسة التسويات مع الميزانية والبنوك والمدينين والدائنين (في الإحصائيات والديناميات) ؛

تحديد الاحتياطيات لتعزيزها المركز الماليالمؤسسات التجارية والمنظمات.

1. مفهوم وتصنيف رأس المال الثابت والعامل للمشروع التجاري.

يرتبط تنفيذ الأنشطة التجارية باستخدام مختلف وسائل العمل اللازمة للترويج للسلع وتخزينها وبيعها.

أصول ثابتة - هذا جزء من الممتلكات يستخدم كوسيلة للعمل في أداء العمل وتقديم الخدمات ، أو لإدارة المنظمة لمدة تزيد عن 12 شهرًا.

للمحاسبة ، من الضروري وضع رصيد من الأصول الثابتة ، وإعداد التقارير ، والمخزون ، وتصنيف الأصول الثابتة.

الوسيلة الرئيسية للتجارة مصنفة حسب عدد من الخصائص.

حسب الغرض الاقتصادي وطبيعة الأداء

- إنتاج؛

- غير الإنتاج.

أصول الإنتاج الثابتة تمثل التجارة الوسائل التي تدخل في عملية إنتاج وبيع البضائع. وتشمل هذه المباني والهياكل والمعدات والمركبات. تبلغ حصتهم في الكتلة الإجمالية للأصول الثابتة حوالي 90 ٪.

الوسائل غير المنتجة - هي وسائل ذات أغراض مجتمعية وثقافية ، مثل مباني ومنشآت الرعاية الصحية ، ومخزون الإسكان ، والإدارة ، وتبلغ حصتها حوالي 10٪.

حسب الدور في الإنتاج العمليات التكنولوجية الأصول الثابتة تنقسم إلى:

- نشيط؛

- سلبي.

الأصول الثابتة النشطة في شكل مواد طبيعية تشمل الآلات ، والتجارة والتكنولوجيا ، والرفع والنقل ، معدات التبريد، جرد منزلي ، آليات ، مركبات (مركبات).

الأموال السلبية - هذه مباني المحلات التجارية والأجنحة وخيام بيع البضائع والمطاعم والمقاهي والمطاعم وما إلى ذلك. لإنتاج المنتجات شبه المصنعة والطبخ وبيع المواد الغذائية وتنظيم استهلاكها و خدمة التجارةتعداد السكان؛ المستودعات والقواعد الهياكل؛ جرد منزلي. أنها تشكل حوالي 80٪ من جميع الأصول الثابتة.

في شكل طبيعي

- بناء - المرافق المعمارية والإنشائية التي توفر ظروف عمل لعمال التجارة ، والتخزين ، والعمل ، وفرز وتجهيز البضائع للبيع ، وبيع البضائع ، وتوفير الخدمات التجارية والخدمات التجارية للسكان ؛

- الهياكل - الأشياء اللازمة لتنفيذ عمليات الإنتاج والتجارة والعمليات التكنولوجية ، وأداء الوظائف المساعدة لخدمة السكان ؛

- السيارات والمعدات والتي تشمل آلات الطاقة ، وآلات ومعدات العمل ، وآلات البيع ، والمعدات الميكانيكية ، وخطوط الإنتاج ، ومعدات المناولة ؛ سجلات النقدية ، الوزن أدوات القياسومعدات التعبئة والتغليف والمعدات الحرارية. تبرز هنا أيضًا الآلات والمعدات الأوتوماتيكية ، أي الوحدات ، وهي عبارة عن نظام من الآليات والأجهزة التي تتم فيها عمليات الحصول على الطاقة ونقلها واستخدامها بشكل آلي ؛ المواد ومهام البرنامج ، وكذلك أدوات التنظيم والقياس ، ومعدات المختبرات ؛

- الإنتاج والمعدات المنزلية. معدات الإنتاج هي عناصر لأغراض الإنتاج تعمل على تسهيل العمليات التجارية والتكنولوجية والإنتاجية أثناء العمل (الطاولات والعدادات) ؛ معدات حماية العمال حاويات لتخزين البضائع السائبة والسائلة (على سبيل المثال ، الخزانات وخزائن المبيعات وحاويات المخزون) ، إلخ. جرد منزلي - هذه الأدوات المكتبية والمنزلية ؛

- أداة - أدوات يدوية ميكانيكية وغير ميكانيكية أو أدوات ملحقة بالآلات ؛

- مركبات - المركبات المصممة لنقل الأشخاص والبضائع ؛

- آخر أنواع الأصول الثابتة.

مع تطور علاقات السوق ، هناك تغييرات في نسبة أنواع مختلفة من الأصول الثابتة. بالإضافة إلى ذلك ، يساهم تطوير العلوم والتكنولوجيا في ظهور أنواع جديدة من الآلات والمعدات وإدخال تكنولوجيا الكمبيوتر.

عن طريق الانتماء يمكن تقسيم الأصول الثابتة إلى:

- ملك؛

- متضمن (مستأجرة).

حسب طبيعة الاستخدام على ال:

- تيار ;

- غير نشط (خرج من الخدمة نتيجة التدهور الجسدي والمعنوي) ؛

- المكتسبة حديثا جاهز للتركيب.

التجارة ، بحكم خصائصها التكنولوجية ، لا تتصرف ، مثل الصناعة ، في الأصول الثابتة الهامة. حصتهم في الأصول الإنتاجية الثابتة للبلاد هي فقط 3-4٪. من حيث التكوين ، هذه هي المباني والمباني بشكل أساسي. هم جاذبية معينةفي الأصول الثابتة للتجارة 75-85٪ ، و

أما النسبة المتبقية 15 - 25٪ فهي المركبات وأجهزة النقل والآلات والتبريد وغيرها من المعدات والأدوات والإنتاج والمعدات المنزلية. لكن تسريع دوران الموارد الاقتصادية أكثر ارتباطًا برأس المال العامل. وإذا أخذنا في الاعتبار حصة التجارة في رأس المال العامل اقتصاد وطني، إذن يمكننا القول أن مهمة تسريع دوران الموارد الاقتصادية تتعلق في المقام الأول بالتجارة. في الواقع ، تتجاوز التجارة هنا أي فرع من فروع الاقتصاد الوطني للبلاد.

القوى العاملة تحتل مكانًا مهمًا في ملكية مؤسسة تجارية. وهي تمثل جزءًا من الأموال المستثمرة في الأصول المتداولة.

عناصر رأس المال العامل نكون:

كائنات العمل (المواد الخام والمواد والوقود) ؛

المنتجات النهائية في مستودعات المؤسسة ، والبضائع لإعادة البيع ؛

الأموال في المستوطنات والاستثمارات المالية قصيرة الأجل ، السيولة النقدية.

يختلف الدور الوظيفي لرأس المال العامل في سياق مؤسسة تجارية اختلافًا جوهريًا عن دور الأصول الثابتة. تعتبر عناصر رأس المال العامل جزءًا من التدفق المستمر للمعاملات التجارية.

تصنيف الأصول المتداولة نفذت وفقا للمعايير التالية.

من خلال الدور الوظيفي في إنشاء المنتج ينقسم رأس المال العامل إلى:

- رأس المال العامل في مجال الإنتاج ؛

- رأس المال العامل في مجال التداول .

يشمل نطاق التداول رأس المال العامل خدمة عملية البيع: بضائع ، منتجات تامة الصنع ، بضائع مشحونة ، نقدا ، مدينون. رأس المال العامل المرتبط بمجال الإنتاج ، بما في ذلك قوائم الجرد والعمل الجاري. الشركات التجارية ، إذا لم تكن تقوم بأنشطة إنتاجية ، فلها أصول متداولة فقط في مجال التداول.

اعتمادا على خصائص التكوين في المؤسسات التجارية ، ينقسم رأس المال العامل إلى:

- تطبيع.

- غير موحدة .

الجزء الرئيسي رأس المال العامل الطبيعي تكوين مخزون من التخزين الحالي (75-85٪ من إجمالي رأس المال العامل).

بعض جزء من رأس المال العامل للمؤسسات غير موحد . يتم تشكيل هذه الأموال في سياق الأنشطة التشغيلية والاقتصادية في عملية التسويات مع الموردين والمشترين ومختلف الأفراد والمنظمات ، وكذلك فيما يتعلق بتوافر تسهيلات الإقراض المصرفي.

حسب مصادر التكوين يمكن تقسيم رأس المال العامل إلى:

- ملك؛

- اقترضت، استعارت؛

- متضمن.

يشير تقسيم رأس المال العامل إلى رأس مال خاص ومقترض إلى مصادر المنشأ وأشكال توفير رأس المال العامل للمؤسسة للاستخدام الدائم أو المؤقت.

رأس المال العامل الخاص تتكون على حساب رأس مال الشركة (رأس المال المصرح به ، رأس المال الاحتياطي ، الأرباح المتراكمة ، إلخ). تشمل الأصول المتداولة الخاصة أيضًا الخصوم طويلة الأجل ، أي من المفترض أن المطلوبات طويلة الأجل تهدف إلى تمويل الأصول الثابتة والاستثمارات الرأسمالية.

رأس المال العامل المقترض تشكلت في شكل قروض بنكية ، وكذلك حسابات مستحقة الدفع. يتم توفيرها للمؤسسة للاستخدام المؤقت.

تجميع رأس المال العامل عن طريق الانعكاس في الميزانية العمومية يمكن تقسيم الشركات إلى المجموعات التالية:

- رأس المال العامل المادي . وهذا يشمل المواد ، ومتد ، والسلع التامة الصنع ، والسلع ، والمخزونات والتكاليف الأخرى ؛

- الذمم المدينة . وهي تشمل العناصر التالية: البضائع المشحونة ، والتسويات مع المدينين ، والأصول المتداولة الأخرى ؛

- السيولة النقدية. وهي تشمل بنود الميزانية العمومية التالية: النقدية ، والحساب الجاري ، وحساب العملات الأجنبية ، والنقدية الأخرى ، والاستثمارات المالية قصيرة الأجل.

وبالتالي ، يمكن أن توجد المؤسسات التجارية وتتطور عادة عندما يتم تزويدها برأس مال ثابت وعامل. تؤثر حالة رأس المال الثابت والعامل واستخدامهما الرشيد والفعال بشكل مباشر على النتائج النهائية للنشاط الاقتصادي للمؤسسات.

1. المهام ودعم المعلومات لتحليل رأس المال الثابت والعامل لمؤسسة تجارية.

يمكن إجراء تحليل الأصول الثابتة في عدة اتجاهات ، يتيح لنا تطويرها مجتمعة تقييم هيكل وديناميكيات وكفاءة استخدام الأصول الثابتة والاستثمارات طويلة الأجل.

في الوقت نفسه ، يمكن تنظيم تصرفات المحلل وتنتهي بشكل أساسي إلى الإجراءات التحليلية التالية:

مقارنة بيانات الفترة المشمولة بالتقرير مع البيانات المقابلة لفترة الأساس ؛

مقارنة بيانات التقارير مع مؤشرات التصميم أو التقديرية المخطط لها ؛

مقارنة مؤشرات الأداء لاستخدام الأصول الثابتة مع مؤشرات استخدام أنواع أخرى من موارد المؤسسة ؛

مقارنة تقارير الأصول الثابتة مع تقارير النتائج المالية للمؤسسة ؛

نمذجة عامل العلاقات المتبادلة لمؤشرات استخدام الأصول الثابتة.

يتم عرض الاتجاهات الرئيسية لتحليل الأصول الثابتة والمهام المقابلة التي تم حلها في كل اتجاه في الجدول. واحد.

الجدول 1 . الاتجاهات والمهام الرئيسية لتحليل الأصول الثابتة.

الاتجاهات الرئيسية للتحليل	مهام التحليل
تحليل الهيكل- ديناميات نوح أصول ثابتة	تقييم حجم وهيكل الاستثمارات الرأسمالية في الأصول الثابتة تحديد طبيعة ومدى تأثير التغيرات في قيمة الأصول الثابتة على المركز المالي للمؤسسة وهيكل الميزانية العمومية
تحليل فعال استعمال- رئيسي	تحليل حركة الأصول الثابتة تحليل مؤشرات الأداء لاستخدام الأصول الثابتة تحليل وقت تشغيل المعدات تقييم متكامل لاستخدام المعدات
تحليل فعال تكاليف استغلال معدات	تحليل تكلفة الإصلاح تحليل تكلفة الصيانة تحليل العلاقة بين حجم المبيعات والربح وتكاليف تشغيل المعدات
تحليل فعال الاستثمار في أصول ثابتة	تقييم فاعلية الاستثمارات الرأسمالية تقييم فاعلية استقطاب القروض للاستثمار

يعتمد اكتمال وموثوقية نتائج تحليل الأصول الثابتة على درجة الكمال محاسبةتصحيح أخطاء النظام

تسجيل المعاملات مع الأصول الثابتة ، واكتمال ملء المستندات المحاسبية ، ودقة تخصيص العناصر لمجموعات التصنيف المحاسبي ، وموثوقية سجلات المخزون ، وعمق تطوير وصيانة سجلات المحاسبة التحليلية.

كما مصادر المعلومات المحاسبية لتحليل الأصول الثابتة يستخدم:

الحساب 01 "الأصول الثابتة" ؛

الحساب 02 "إهلاك الأصول الثابتة" ؛

الحساب 03 "استثمارات مربحة في الأصول المادية" ؛

الحساب 07 "معدات التثبيت" ؛

الحساب 08 "استثمارات في الأصول غير المتداولة" ؛

بيانات المحاسبة التحليلية عن الحسابات ذات الصلة حسب الأنواع وبنود المخزون الفردية للأصول الثابتة (كشوفات وبطاقات المحاسبة التحليلية ؛

نماذج البيانات المالية السنوية والربع سنوية للمنشأة.

في التجارة ، يحتل رأس المال العامل المكانة الرئيسية في تكوين الأموال. لذلك ، ينبغي إيلاء اهتمام خاص لتحليل رأس المال العامل.

الأهداف الرئيسية لتحليل رأس المال العامل نكون:

دراسة التغييرات في تكوين وهيكل رأس المال العامل ؛

تجميع رأس المال العامل حسب السمات الرئيسية ؛

تحديد المصادر الرئيسية لتكوين رأس المال العامل ؛

تحديد المؤشرات الرئيسية لكفاءة استخدام رأس المال العامل.

انتباه خاصيكرسون دراسة أسباب الانحرافات المحددة لأنواع معينة من رأس المال العامل ووضع تدابير لتحسينها. على سبيل المثال ، قد يكون نمو مخزون السلع نتيجة لأوجه القصور في تنظيم التجارة ، والإعلان ، ودراسة طلب العملاء ، ووجود سلع قديمة ، وبطيئة الحركة ، وفائضة عن الحاجة ، وما إلى ذلك ، تسليم العائدات إلى البنك وغير المستخدمة. الأموال والانتهاكات الأخرى الانضباط النقدي. الأرصدة الزائدة لبنود المخزون الأخرى هي نتيجة لوجود أو الحصول على فائض وغير ضروري من المواد والمواد الخام والمواد منخفضة القيمة والمتآكلة ، وغيرها من الأصول المادية. من الممكن تقليل مخزون السلع والمواد والمواد الخام والوقود إلى الحجم الأمثل من خلال معاملات البيع بالجملة أو المقايضة. يساهم التطور الإيقاعي لدوران التجزئة في تطبيع أرصدة البضائع والنقد عند الخروج وفي الطريق. يمكن تحسين بقايا الحاويات الفارغة من خلال إعادتها إلى الموردين في الوقت المناسب ، وتسريع التسليم إلى شركات تجميع الحاويات ، وتنظيم تصدير مركزي للحاويات. يجب الاحتفاظ بالحد الأدنى من المبالغ المطلوبة في الحسابات المصرفية ، ويجب تحويل جميع أرصدتها المجانية إلى

السداد المبكر للقروض المستلمة ، والاستثمار في الأوراق المالية ، وتقديم قروض للكيانات القانونية والأفراد.

المصادر الرئيسية للمعلومات لتحليل رأس المال العامل هي:

الميزانية العمومية (نموذج رقم 1) ؛

بيان الربح والخسارة (نموذج رقم 2) ؛

بيانات المحاسبة الأولية التي تفك الشفرات وتفاصيل بنود الميزانية العمومية الفردية.

تُستخدم البيانات المأخوذة من تحليل رأس المال العامل لدراسة الحالة المالية ووضع تدابير لتحسينها في المؤسسات التجارية.

3. تحليل فاعلية استخدام الأصول الثابتة والمتداولة للمنشأة.

3.1. تحليل حركة الأصول الثابتة.

خلال فترة التقرير ، قد تتغير قيمة الأصول الثابتة نتيجة للإيصالات من بناء رأس المال، اتصال غير مبرر ، التخلص نتيجة التصفية ، بيع الأصول الثابتة غير المستخدمة ، التحويل غير المبرر. في الوقت نفسه ، من الضروري تحديد عدد الأموال الواردة والصادرة ، والأرصدة في بداية ونهاية العام.

قيمة الأصول الثابتة نهاية العام يمكن حسابها باستخدام الصيغة:

نعم = هو + أب - آه ،

أين نعم - الأصول الثابتة في نهاية العام ؛

هو - الأصول الثابتة في بداية العام ؛

أب - الأصول الثابتة المستلمة خلال العام ؛

Ov - تكلفة الاصول الثابتة المتقاعده خلال العام.

يستخدم التحليل مؤشرات القيمة الأولية والمتبقية للأصول الثابتة ، بالإضافة إلى مؤشرات التكلفة والطبيعية.

يمكن حساب تكلفة الأصول الثابتة في نهاية السنة المشمولة بالتقرير باستخدام الصيغة التالية:

موافق = هو + المرجع * تلفزيون / 12 - اوفر * تل / 12,

أين تلفزيون - وقت تشغيل الأصول الثابتة خلال العام ؛

تل – الوقت المنقضي بعد التخلص من الممتلكات والمنشآت والمعدات أثناء

يمكن أيضًا تحديد متوسط ​​القيمة السنوية للأصول الثابتة كحاصل قسمة على 12 المبلغ الذي تم الحصول عليه بإضافة نصف القيمة الدفترية الكاملة لجميع الأصول الثابتة في بداية ونهاية السنة المشمولة بالتقرير وقيمة الأصول الثابتة في اليوم الأول من جميع الأشهر الأخرى من السنة المشمولة بالتقرير.

في الظروف إقتصاد السوقهناك اهتمام متزايد بخصائص تكلفة الأصول الثابتة ، وتحليل حالتها ، والاحتياجات لاستبدال الأموال المتقادمة في الوقت المناسب والإمكانيات المالية الحقيقية لمثل هذا الاستبدال.

سننظر في منهجية حساب المؤشرات باستخدام مثال ، وترد البيانات الخاصة به في الجدول. 2.

الجدول 2. ميزان توافر وحركة الأصول الثابتة (ألف روبل).

فِهرِس	التوفر إلى البداية من السنة	بريد- منشار	ترك الدراسة	التوفر أخيرا من السنة
تكلفة الأصول الثابتة في الأصل تقييم بما في ذلك الجديد		6158,0
استهلاك الأصول الثابتة
القيمة المتبقية أصول ثابتة

لتحليل حركة الأصول الثابتة نقوم بحساب المؤشرات الرئيسية باستخدام الصيغ التالية:

- معامل الدخل Kvv:

كف = تكلفة الأصول الثابتة المستلمة

كف = 8351 / 23135 100% = 36,19%;

- نسبة تحديث الكوز:

قطعة خبز = تكلفة الأصول الثابتة الجديدة

تكلفة الأصول الثابتة في نهاية الفترة

قطعة خبز = 6158 / 23135 100% = 26,6%;

- نسبة تقاعد الأصول الثابتة Kvyb :

kvyb = تكلفة الأصول الثابتة المتقاعد

kvyb = 46 / 14830 100% = 0,31%;

- نسبة التصفية Kl :

cl = تكلفة الأصول الثابتة المصفاة

تكلفة الأصول الثابتة في بداية الفترة

من هذه الحسابات يمكن ملاحظة أنه في السنة المشمولة بالتقرير ، بلغت حصة الأصول الثابتة المستلمة 36.19٪ منها جديدة - 26.6٪. الغرض من تحديث الأصول الثابتة هو تقليل تكلفة صيانة وتشغيل المعدات ، وتقليل وقت تعطل المعدات ، وزيادة إنتاجية العمالة ، وتحسين جودة الخدمة.

الشرط الضروري للاستخدام الفعال للأصول الثابتة هو الزيادة التأثير الاقتصاديمن استغلالهم. لتحليل حالة الأصول الثابتة نحسب المؤشرات التالية:

- مدة الصلاحية ك جدارة - أهلية:

إلى صالح = القيمة المتبقية للأصول الثابتة

- عامل التآكل K. خارج:

إلى خارج = مقدار الإهلاك المتراكم للأصول الثابتة

التكلفة الأولية للأصول الثابتة

إلى خارج و إلى لائق بدنيا محسوبة اعتبارًا من بداية ونهاية الفترة التي تم تحليلها:

بدء Kizn = 4449 / 14830 100% = 30%;

Kizn يخدع = 4784 / 23135 100% = 20,7%.

في المثال قيد النظر ، يرجع الانخفاض في معامل التآكل إلى المستوى العالي لمعامل التجديد.

يمكن حساب عامل الخدمة على أنه الفرق بين الوحدة (أو 100٪) وعامل التآكل:

سنة = 1 – إلى خارج.

مصدر المعلومات الأولية لحساب المؤشرات هو البيانات المالية (النموذج رقم 5 "ملحق الميزانية العمومية"). لحساب معامل التجديد ، يلزم توفر بيانات من المحاسبة التحليلية الأولية عند استلام معدات جديدة.

3.2. مؤشرات فعالية استخدام الأصول الثابتة لمشروع تجاري.

يختلف هيكل الأصول الثابتة للمؤسسة التجارية اختلافًا كبيرًا عن هيكل الأصول الثابتة للمؤسسة الصناعية. هذا يرجع إلى أسباب موضوعية وذاتية. ترتبط العوامل الموضوعية بخصائص العملية التكنولوجية في التجارة ، والحاجة إلى الاستخدام الواسع للعمالة البشرية أفراد الخدمةمما يجعل هذه الصناعة كثيفة العمالة. ترتبط العوامل الذاتية بمستوى منخفض من الميكنة وأتمتة عملية التداول في الصناعة ككل. كما ذكرنا سابقًا ، فإن معظم الأصول الثابتة للمؤسسة التجارية هي المباني والهياكل وأجهزة النقل ، والباقي نشط - الآلات والمعدات. وفي الوقت نفسه ، فإن الزيادة في حصة الجزء النشط من الأصول الثابتة تتميز بشكل إيجابي ، حيث تساهم في نمو إنتاجية العمل ، وتحسين ثقافة الخدمات التجارية للسكان.

ومع ذلك ، فإن تطوير شبكة محلات السوبر ماركت والهايبر ماركت كبيرة الهياكل التجارية، يتطلب بناء نظام توريد السلع استثمارات رأسمالية كبيرة في إنشاء مجمعات نقل وتخزين حديثة ، أنظمة مؤتمتةادارة المخزون، الأنظمة الحديثةالتسويات مع العملاء باستخدام البطاقات البلاستيكية والخصم.

يعد تحسين كفاءة استخدام الأصول الثابتة مهمة مهمة لمؤسسة تجارية.

لتقييم فعالية استخدام الأصول الثابتة ، من المستحسن استخدام كليهما المؤشرات العامة وصف فعالية استخدام مجموع الأموال ، و خاص، تحديد فعالية استخدام مجموعات فردية من الأموال.

إلى مؤشرات الأداء الموجزة يجب أن تشمل المؤشرات:

- إنتاجية رأس المال؛

- كثافة رأس المال

- نسبة رأس المال إلى العمل؛

- ربحية الأصول الثابتة.

غالبًا ما تتميز كفاءة استخدام الأصول الثابتة بالمؤشر العائد على الأصول . في مؤشر التجارة

تم العثور على العائد على الأصول كنسبة دوران البيع بالتجزئة أو الجملة إلى متوسط ​​تكلفة الأصول الثابتة المستخدمة.

فود = T / Osg ،

أين F otd - العائد على الأصول؛

تي - دوران؛

OSG - متوسط ​​التكلفة السنوية للأصول الثابتة.

بهذه الطريقة ، يتم تحديد عدد روبلات التجارة التي يتم احتسابها لكل روبل من الأصول الثابتة. وبالتالي ، يزداد العائد على الأصول إذا تجاوز معدل النمو في حجم التداول معدل النمو في قيمة الأصول الثابتة. وبالتالي ، فإن نمو إنتاجية رأس المال هو العامل الأكثر أهميةتحسينات النتائج الماليةأنشطة المؤسسة.

تتيح لك مقارنة العائد الفعلي على الأصول للتقارير والفترات السابقة إنشاء زيادة (نقص) في كفاءة استخدام الأصول الثابتة. يجب إيلاء اهتمام خاص للانخفاض في إنتاجية رأس المال ومن الضروري معرفة أسباب الوضع الحالي ، لتحديد التدابير.

كثافة رأس المال يتم تحديد الأصول الثابتة من خلال نسبة متوسط ​​التكلفة السنوية للأصول الثابتة إلى حجم التداول:

F ه = ا سان جرمان / تي ،

أين F ه - كثافة رأس المال ؛

تي - دوران.

نسبة رأس المال إلى العمل يتحدد بنسبة الجزء النشط من الأصول الثابتة إلى عدد الموظفين:

الاب = OSG / ح

أين الاب - نسبة رأس المال إلى العمل ؛

ح - عدد الموظفين؛

OSG - متوسط ​​التكلفة السنوية للجزء النشط من الأصول الثابتة.

بالنظر إلى هذا المؤشر ، من الضروري أن نأخذ في الاعتبار باستمرار أن الصناعة التجارية من حيث نسبة رأس المال إلى العمالة هي من بين المتخلفين. إن حصة العمل اليدوي في التجارة عالية للغاية ، وتقليصها من خلال زيادة نسبة رأس المال إلى العمالة من بين الأولويات القصوى.

يتم تحديد ربحية الأصول الثابتة بنسبة الربح إلى متوسط ​​التكلفة السنوية للأصول الثابتة:

ر = P / Osg ،

أين ص - الربحية

ص - ربح.

لإجراء تقييم عام لفعالية استخدام الأصول الثابتة ، يُنصح بحساب المؤشر المتكامل:

وو = F قسم * R ،

أين وو - مؤشر متكامل لاستخدام الأصول الثابتة ؛

فود - العائد على الأصول؛

ر - ربحية الأصول الثابتة.

عند تحديد كل مؤشر لكفاءة استخدام الأصول الثابتة ، يتم أخذ تكلفة كل من الأموال الخاصة والمستأجرة في الاعتبار.

بالإضافة إلى مؤشرات الأداء العامة لاستخدام المجموعة الكاملة للأصول الثابتة ، يتم استخدام المؤشرات الخاصة التي تأخذ في الاعتبار خصائص القطاعات الفرعية للتجارة الفردية: تجارة التجزئة ، والمطاعم العامة ، وتجارة الجملة. وبالتالي فإن استخدام المباني التجارية والصناعية يتميز بالمؤشرات التالية:

حجم التجارة لكل 1m 2 من المساحة الإجمالية ، لكل 1m 2 من مساحة البيع بالتجزئة ، لكل مقعد (مؤسسات التموين العامة) ؛

نسبة المساحة طابق التجارةوالمقاعد

الربح لكل 1m 2 من المساحة الإجمالية ، لكل 1m 2 من مساحة البيع بالتجزئة.

في بيع بالتجزئة يتم تعريف المؤشرات على أنها:

:

ح = دوران

مساحة طابق المبيعات

- عامل مساحة التركيب :

إلى في = المساحة التي تشغلها المعدات والبضائع الضخمة

مساحة طابق المبيعات

القيمة المعيارية للمعامل هي 0.27 - 0.3.

- نسبة التعرض :

كه = منطقة عرض المنتج

مساحة طابق المبيعات

تعتبر قيمة المعامل التي تساوي 0.7-0.75 هي الأمثل.

في تقديم الطعام يتم تحديد المؤشرات:

- معدل دوران لكل مقعد ;

- عامل استغلال القدرات :

إلى م = الطاقة الإنتاجية

متوسط ​​الإنتاج اليومي من الأطباق

بالنسبة لتجارة الجملة ، يتم حساب مؤشرات الكفاءة لاستخدام مساحة المستودعات:

- دوران المستودعات المحدد :

في شارع = متوسط ​​دوران المستودعات

إجمالي مساحة المستودع

- نسبة استخدام مساحة المستودعات:

إلى سكل = المساحة الصالحة للاستخدام

الميدان الرئيسي

المساحة الصالحة للاستخدام هي مساحة المستودع المشغولة مباشرة بالأصول المادية أو الأجهزة لتخزينها. المنطقة الرئيسية للمستودع هي المنطقة الصالحة للاستخدام بالإضافة إلى المساحة التي يشغلها الاستلام والفرز والانتقاء وغرف ومعدات تخزين البضائع.

إلى عن على طرق مختلفةتخزين وحركة البضائع في المستودع ، يتم وضع معاملات قياسية لاستخدام مساحة المستودع. أثناء التحليل ، تتم مقارنة المعامل الفعلي بالمعامل المعياري ، وبناءً على نتائج المقارنة ، يتم اتخاذ قرار إداري محدد.

- نسبة استخدام سعة المستودعات:

إلى الخامس = الحجم القابل للاستخدام

الحجم الرئيسي

في الوقت الحاضر ، لم يتم تحديد المعاملات المعيارية لاستخدام حجم المستودع. ومع ذلك ، فقد وجد أنه إذا كان معدل استخدام حجم المستودع الفعلي أقل من 0.2 ، فهذا يشير إلى ذلك اختيار غير صحيحمعدات التخزين والمناولة.

بدورها ، فإن المؤشرات الخاصة لكفاءة استخدام الأصول الثابتة لها تأثير مباشر على المؤشرات العامة.

3.3. تحليل فاعلية استخدام رأس المال العامل في التجارة.

يعتمد مقدار رأس المال العامل للمؤسسات التجارية على حجم التجارة وسرعتها. تتمثل مهمة المؤسسات والمنظمات التجارية في إيجاد طرق للاستخدام الأكثر كفاءة لرأس المال العامل. تتميز كفاءة استخدام رأس المال العامل في المقام الأول بدورانها.

تحت دوران تُفهم على أنها مدة مرور وسائل المراحل الفردية للإنتاج والتداول.

يتم حساب معدل دوران رأس المال العامل:

مدة الدورة الواحدة بالأيام.

عدد عمليات التداول للفترة المشمولة بالتقرير.

المؤشر الأكثر شيوعًا هو دوران في أيام . يتم تحديد مدة دوران واحد في الأيام على أنها حاصل قسمة متوسط ​​قيمة رأس المال العامل على متوسط ​​معدل دوران يوم واحد لبيع البضائع أو بضرب متوسط ​​رصيد رأس المال العامل بعدد أيام الفترة التي تم تحليلها والقسمة على حجم المبيعات لهذه الفترة. يمكن تحديد متوسط ​​الأرصدة السنوية للأصول المتداولة من خلال معادلات المتوسط ​​الزمني أو الحسابي (وفقًا للمحاسبة والتقارير الحالية). عند حساب مؤشرات دوران رأس المال العامل ، يجب ضمان إمكانية مقارنة البيانات. لذلك ، إذا تم تضمين متوسط ​​مخزون السلع في الحساب بالتكلفة ، فسيتم أخذ معدل الدوران بسعر الشراء (بسعر التكلفة). عند حساب معدل دوران الأنواع الأخرى من الأصول المتداولة في تجارة الجملة والتجزئة ، من المعتاد أخذ معدل الدوران بأسعار التجزئة (في المطاعم العامة - بسعر البيع). يتم تحديد معدل الدوران في الأيام لجميع أنواع رأس المال العامل من خلال تلخيصه لأنواع معينة من الأصول المتداولة.

دوران يمكن دراسة رأس المال العامل و في عدد الأدوار. يتم تحديده بقسمة حجم التجارة للفترة قيد الدراسة على متوسط ​​أرصدة رأس المال العامل. تشير الزيادة في عدد عمليات التداول إلى استخدام أكثر كفاءة لرأس المال العامل.

عادة ما يتم دراسة معدل دوران الأصول المتداولة في الديناميكيات. بالنسبة لأنواع معينة من رأس المال العامل وللمؤسسة ككل ، يتم تحديد مقدار تسارع أو تباطؤ معدل دورانها ومقدار الأموال التي تم الإفراج عنها أو استثمارها نتيجة لذلك. لتحديد مبلغ الأموال المفرج عنها أو المستثمرة بشكل إضافي نتيجة للتغيير في وقت تداول الأصول المتداولة ، من الضروري مضاعفة متوسط ​​معدل الدوران اليومي الفعلي للفترة المشمولة بالتقرير من خلال تسريع أو تباطؤ معدل دوران رأس المال العامل في الايام. يتم تسهيل تسريع معدل دوران رأس المال العامل ، أولاً وقبل كل شيء ، من خلال تحسين عمليات نقل البضائع وبيعها ، وتحسين تنظيم النشاط الاقتصادي ، إلخ.

يعتبر تحليل معدل دوران رأس المال العامل على أساس البيانات الواردة في الجدول. 3.

الجدول 3 . معدل دوران رأس المال العامل.

فِهرِس	سابق عام	الإبلاغ عام	التغييرات (+;-)
الإيرادات ، فرك.
عدد الأيام التي تم تحليلها فترة
متوسط ​​الرصيد الحالي الأموال ، فرك.
مدة واحدة دوران ، أيام
عدد الثورات لكل آنا- فترة lysed

وفقًا للجدول ، يمكن ملاحظة أن معدل دوران رأس المال العامل لكيان اقتصادي خلال العام قد تسارع بمقدار 2.1 يوم - من 31.8 إلى 29.7 يومًا. أدى ذلك إلى زيادة عدد الثورات بمقدار 0.8 ثورة - من 11.3 إلى 12.1 ثورة. تم تحقيق التغيير في معدل دوران رأس المال العامل نتيجة تفاعل عاملين:

1. زيادة في الإيرادات بمقدار 5000 روبل.
2. زيادة في متوسط ​​رصيد رأس المال العامل بمقدار 74 روبل.

بالنسبة لبنود المخزون الأخرى (المواد ، المواد الخام ، الوقود ، الوقود ، الحاويات ، العناصر منخفضة القيمة والمتآكلة) ، فإن معدل الدوران المحسوب على حجم التجارة لا يميز بدقة وقت تداولها. وفقًا لهم ، من الضروري تحديد معدل الدوران بناءً على متوسط ​​استهلاكهم اليومي. هذا المؤشر يسمى رقم الأعمال الخاص لرأس المال العامل . يتم حساب المؤشرات الخاصة لدوران الأصول المتداولة بقسمة متوسط ​​الأرصدة أنواع معينةسلعة أخرى-

الأصول المادية بمقدار متوسط ​​استهلاكها اليومي. بالنسبة للذمم المدينة ، يتم تحديد معدل الدوران الخاص بقسمة متوسط ​​أرصدته على متوسط ​​مبلغ السداد اليومي. تُظهر المؤشرات الجزئية لدوران رأس المال العامل عدد الأيام التي يتم إنفاقها (محدثة) في المتوسط ​​من أرصدة بنود المخزون الأخرى ، وللمستحقات - للفترة التي يتم سدادها فيها.

مؤشر على كفاءة استخدام الأصول المتداولة هو أيضا مستوى ربحيتها تحددها نسبة المبلغ السنوي للربح إلى متوسط ​​الأرصدة السنوية لرأس المال العامل. عادة ما تتم دراسة ربحية الأصول المتداولة على مدى فترة طويلة ، ومعدل تغيرها ، والأهم من ذلك ، تحديد احتياطيات النمو المتوقعة.

لإجراء تقييم عام لفعالية استخدام الأصول المتداولة ، من الممكن حسابها وتحليلها مؤشر متكامل ، يتم تحديدها عن طريق استخراج الجذر التربيعي لمنتج معدل النمو أو انخفاض معدل دوران رأس المال العامل (في عدد عمليات التداول) وربحيتها. تتم دراسة المؤشر المتكامل لفعالية استخدام رأس المال العامل من خلال معدل تغيره على مدى عدد من السنوات. يشير معدل نمو المؤشر المتكامل لكفاءة الأصول المتداولة إلى تحسن في استخدامها.

يجب على المؤسسات والمنظمات التجارية تسريع معدل دوران رأس المال العامل من خلال دراسة طلب المستهلك بشكل أفضل ، والقضاء على النقل غير العقلاني ، وتقليل وقت تحميل وتفريغ البضائع ، وفرزها ، وعملها وتغليفها ، لإطلاقها للعملاء. يؤدي الاستخدام الرشيد لرأس المال العامل وتسريع معدل دورانها إلى تحسين الوضع المالي للمؤسسات والمنظمات التجارية ، ويجعل من الممكن الوفاء بخطة دوران رأس المال وإفراط في تحقيقها بأقل تكلفة.

3.4. مصادر تكوين رأس المال العامل.

يؤثر نظام تكوين رأس المال العامل على سرعة دورانها وكفاءة استخدامها.

تعني الزيادة في رأس المال العامل أن جزءًا من رأس مال الشركة خاملاً ولا يولد دخلاً. في الوقت نفسه ، سيؤدي نقص رأس المال العامل إلى إبطاء تقدم العملية المنفذة ، مما يؤدي إلى إبطاء معدل الدوران الاقتصادي لأموال المؤسسة.

تعتبر مسألة مصادر تكوين رأس المال العامل مهمة من وجهة نظر أخرى. تتغير ظروف السوق باستمرار ، لذا فإن احتياجات الشركة لرأس المال العامل غير مستقرة. يكاد يكون من المستحيل تغطية هذه الاحتياجات فقط على حساب المصادر الخاصة. لذلك ، فإن المهمة الرئيسية للإدارة

تهدف عملية تكوين رأس المال العامل إلى ضمان فعالية جذب الأموال المقترضة.

ويرد في الجدول تكوين وهيكل المصادر لتشكيل رأس المال العامل. أربعة.

كقاعدة عامة ، يتم تغطية الحد الأدنى من حاجة المؤسسة لرأس المال العامل من خلال مصادر ربحها الخاصة ، رأس المال المصرح به، رأس المال الاحتياطي ، إلخ. ومع ذلك ، نظرًا لعدد من الأسباب الموضوعية ، مثل التضخم ، والنمو في حجم المبيعات ، والتأخير في دفع فواتير العملاء ، وما إلى ذلك ، فإن الشركة لديها احتياجات إضافية مؤقتة لرأس المال العامل. في هذه الحالات ، يكون الدعم المالي للنشاط الاقتصادي مصحوبًا بجذب المصادر المقترضة - القروض المصرفية والتجارية والقروض ، إلخ.

الجدول 4. مصادر رأس المال العامل.

ملك		بالإضافة إلى ذلك متضمن
رأس المال المصرح به رأس مال إضافي رأس المال الاحتياطي صندوق التراكم صندوق المجال الاجتماعي التمويل المستهدف نية والإيصالات أرباح غير موزعة	قروض بنكية طويلة الأجل قروض طويلة الأجل قروض بنكية قصيرة الأجل قروض قصيرة الأجل قروض تجارية ضريبة الاستثمار قرض جديد مساهمة استثمار الموظف	حسابات قابلة للدفع الموردين والمقاولين كشف رواتب للتأمين دائنون آخرون صندوق الاستهلاك احتياطيات للمصروفات والمدفوعات المستقبلية مخصص الديون المشكوك في تحصيلها إيصالات خيرية وإيصالات أخرى

يتم تقديم المعلومات المتعلقة بحجم مصادر الأموال الخاصة بشكل رئيسي في القسم 4 من الميزانية العمومية للمؤسسة وفي القسم 1 من النموذج رقم 3 "بيان تدفق رأس المال". توجد معلومات عن مصادر الأموال المقترضة والجذابة في القسمين 5 و 6 من الميزانية العمومية للمؤسسة ، وكذلك في الأقسام 1 ، 2 من النموذج رقم 5 "ملاحق الميزانية العمومية".

3.5. العوامل التي تؤثر على رأس المال العامل لمشروع تجاري.

في الظروف الاتحاد الروسيويقترن الانتقال إلى علاقات السوق بالنسبة للعديد من المؤسسات بالوقوع في منطقة عدم اليقين الاقتصادي وزيادة المخاطر. معظم الشركات لأول مرة

واجهت الحاجة إلى تقييم موضوعي للوضع المالي وملاءة وموثوقية شركائها ، والمراقبة المستمرة لجودة التسوية والمعاملات المالية وانضباط الدفع.

من المهام المهمة لتحليل فعالية استخدام رأس المال العامل حساب تأثير العوامل المختلفة على هذا المؤشر.

رئيسي عوامل خارجية ، التي تؤثر على حجم وسرعة دوران رأس المال العامل للمؤسسة ، هي:

حجم المشروع (مشروع صغير ، متوسط ​​، كبير) ؛

طبيعة العمل أو النشاط ، أي الانتماء الصناعي للمؤسسة ؛

المدة (العدد والمدة) العمليات التكنولوجيةلتقديم الخدمات ؛

كمية وأنواع الموارد المستهلكة ؛

جغرافيا مستهلكي المنتجات والموردين والمقاولين من الباطن ؛

نظام الدفع للبضائع والأشغال والخدمات ؛

ملاءة العملاء

جودة الخدمات المصرفية.

معدلات نمو مبيعات المنتجات ؛

حصة القيمة المضافة في سعر المنتج ؛

السياسة المحاسبية للمؤسسة ؛

تأهيل المديرين

التضخم.

إلا عوامل خارجية، تتأثر قيمة وسرعة دوران رأس المال العامل العوامل الداخليةالناتجة عن النشاط الاقتصادي لمشروع تجاري.

الأسباب الأكثر شيوعًا لانعدام الأمن في المؤسسات التجارية والجمعيات ذات رأس المال العامل هي:

عدم الوفاء بخطة الدوران ، انتهاك هيكل السلع ؛

تباطؤ في دوران.

تجاوز معيار الجرد وعدم اتخاذ الإجراءات في الوقت المناسب لتطبيعها.

وبالتالي ، فإن جميع أوجه القصور في النشاط الاقتصادي تؤثر بطريقة أو بأخرى على الوضع مع رأس المال العامل.

تؤثر حالة المستحقات وحجمها وجودتها بشكل كبير على الوضع المالي للمؤسسات. يتدهور الوضع المالي للمؤسسات والمنظمات التجارية بسبب تحويل رأس المال العامل الخاص بها لتغطية الذمم المدينة والأصول الأخرى غير المعيارية. يجب التغلب على هذا الوضع. تخضع للتسوية والانضباط التعاقدي ، لا ينبغي أن يكون لدى المنظمات التجارية مستحقات كبيرة في ميزانياتها العمومية ، لأن هذا يؤدي إلى تحويل غير مجدول لرأس المال العامل من غرضها المباشر ، إلى

التأخير في معدل دوران رأس المال العامل وينتهك الملاءة العادية.

تعتبر المؤسسات المصرفية المنظمات التجارية التي لا يتم تزويدها برأس مال عامل بالمبلغ المحدد على أنها ضعيفة الأداء ويمكن أن تغير نظام الإقراض الخاص بها. بالنسبة لمثل هذه المنظمات ، يتم تحليل الأسباب التي أدت إلى نقص رأس المال العامل الخاص بها بعناية أكبر ، ويتم تطوير تدابير لتجديدها وفقًا للمعيار. إذا لم يكن لدى المنظمة التجارية مصادر داخليةللتعويض عن النقص في رأس المال العامل ، يجوز للبنك ، كاستثناء ، إصدار قرض قصير الأجل. في عملية دراسة العوامل التي أثرت في التغيير في التيار

الأموال ، واستخدام بيانات الخطة المالية منظمة التجارةمع التحقق من صحتها.

3.6. تحليل مقارن لاستخدام رأس المال العامل.

1) الشركات التي يلبي رأس مالها العامل المعيار ؛

2) الشركات التي تفتقر إلى رأس المال العامل ؛

3) الشركات ذات رأس المال العامل الزائد.

تخضع الميزانيات العمومية لمؤسسات المجموعتين الثانية والثالثة لدراسة أكثر شمولاً. قد تواجه شركات المجموعة الثانية نقصًا في رأس المال العامل نتيجة للتناقض بين المعايير والحجم الفعلي للنشاط الاقتصادي أو ، وهو أكثر شيوعًا في الممارسة ، نتيجة عدم الوفاء بخطة الدوران ، الإنفاق الزائد لتقدير تكاليف التوزيع والنقص في الدخل.

تهدف دراسة رأس المال العامل في مجموعة من المؤسسات ذات الأداء الضعيف بشكل أساسي إلى تحديد الأسباب التي تولد التوتر المالي والقضاء عليها.

بناءً على تحليل الميزانيات العمومية للمؤسسات في هذه المجموعة ، تم تحديد مسألة تخصيص الأموال للتجديد المؤقت لرأس مالها العامل لتلك الشركات التي تحتاجها حقًا. ينبغي أن يقترن تخصيص رأس مال عامل إضافي للمؤسسات ذات الأداء الضعيف بوضع تدابير لتحسين أنشطتها المالية والاقتصادية.

تحقق شركات المجموعة الثالثة زيادة في رأس المال العامل الخاص بها ، كقاعدة عامة ، عن طريق الإفراط في تحقيق أهداف الدخل ، وهو المصدر الرئيسي لتكوينها. عند التحليل

كشف الميزانيات العمومية لهذه الشركات ابتكار الخبرةوتوزيعها على شركات أخرى. في الوقت نفسه ، في عملية التحليل وبناءً على نتائجه ، يتم البت في مسألة الاستخدام الرشيد لرأس المال العامل. يجب أن يتم توجيهها إلى التوسع الإضافي في التجارة والإنتاج و التنمية الاجتماعية، حيث يتم تجديد مستوى رأس المال العامل من صندوق التنمية الصناعية والاجتماعية.

استنتاج.

يتطور اقتصاد بلدنا وفقًا لقوانين السوق. في اقتصاد السوق ، يعد التحليل المالي أحد الأدوات الرئيسية للتأثير على الاقتصاد. يرتبط الدور المتنامي للتحليل المالي في اقتصاد السوق ، أولاً وقبل كل شيء ، بالمبدأ الرئيسي للسوق: القسوة. يعيش السوق وفقًا لقانون صارم للغاية: الأقوى على قيد الحياة. والأقوى في السوق هو هذا الكيان الاقتصادي الذي يتمتع بحالة مالية جيدة (ليس فقط الكثير من المال ، ولكن الأهم من ذلك ، عدم وجود ديون). يتطلب تحقيق وضع مالي جيد ، من بين عوامل أخرى ، إجراء التحليل المالي المنتظم كتحليل شامل لجميع الأنشطة الاقتصادية. تحليل الوضع المالي هو دراسة عميقة تستند إلى أسس علمية للعلاقات المالية وحركة الموارد المالية في عملية إنتاج وتجارية واحدة. واحد من المهام الحرجةتحليل الوضع المالي للكيان الاقتصادي هو دراسة كفاءة استخدام الموارد المالية.

يعتبر الوضع المالي للكيان الاقتصادي سمة من سمات تنافسيته المالية (أي الملاءة المالية والجدارة الائتمانية) ، واستخدام الموارد المالية ورأس المال ، والوفاء بالالتزامات تجاه الدولة والكيانات الاقتصادية الأخرى. إن حركة أي سلعة وأصول مادية والعمالة والموارد المادية مصحوبة بتكوين الأموال وإنفاقها. لذلك ، يعكس الوضع المالي لأي كيان اقتصادي جميع جوانب أنشطته الإنتاجية والتجارية.

الأصول الثابتة والمتداولة هي أهم مكونات رأس مال أي مؤسسة ، والتي تعتبر ضرورية لتنفيذ أنشطتها الاقتصادية. وبالتالي ، فإن نتائج الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسات تعتمد إلى حد كبير على الاستخدام الرشيد والفعال لرأس المال الثابت والعامل.

الأصول الثابتة للمؤسسة التجارية هي قيم مادية ومادية للأغراض الإنتاجية وغير الإنتاجية ، وتعمل وتتطور في الصناعة ، وهي ضرورية للتنفيذ الرشيد والمنهجي وظائف الإنتاجالخدمات التجارية للسكان ، وتهيئة الظروف للعمل عالي الإنتاجية لعمال التجارة. من أجل زيادة كفاءة استخدام الأصول الثابتة ، من الضروري إدخال أشكال تدريجية من التجارة ، وتحسين المعروض من السلع لشبكة البيع بالتجزئة ، ودراسة طلب السكان بشكل كامل.

التجارة كصناعة النشاط الاقتصادييختلف عن الصناعات الأخرى التي تحتاج بشدة إلى رأس المال العامل. يتم تحديد الحاجة إلى رأس المال العامل من خلال ثلاثة عناصر رئيسية من الأصول المتداولة: المخزونات ، والمبالغ المستحقة القبض التي لا مفر منها ، والنقد الضروري ، بالإضافة إلى مخزون العناصر منخفضة القيمة والمتآكلة (التعبئة والتغليف ، مواد التعبئة والتغليفوالأطباق) والوقود والمواد المستخدمة في العمليات التكنولوجية للتجارة ونقل البضائع. يؤدي الاستخدام الرشيد لرأس المال العامل وتسريع معدل دورانها إلى تحسين الوضع المالي للمؤسسات والمنظمات التجارية ويجعل من الممكن الوفاء بخطة المبيعات والإفراط في تنفيذها ، وبالتالي زيادة الأرباح.

بالإضافة إلى ذلك ، لتحسين الوضع المالي للمؤسسة ، من الضروري أيضًا:

مراقبة التوازن بين الذمم المدينة والذمم الدائنة. بما أن الزيادة الكبيرة في الحسابات المستحقة القبض تشكل تهديدًا للاستقرار المالي للمؤسسة وتجعل من الضروري جذب مصادر تمويل إضافية ؛

إذا أمكن ، ركز على زيادة عدد العملاء لتقليل مخاطر عدم السداد ؛

مراقبة حالة المدفوعات على الديون المتأخرة. في ظروف التضخم ، يؤدي أي دفع مؤجل إلى حقيقة أن الشركة لا تتلقى في الواقع سوى جزء من تكلفة الخدمات المقدمة.

فهرس:

1. 1. M. S. Abryutina "Economic analysis in trading activities"، M.: Publishing House "Delo i Service"، 2000
2. باكانوف "نظرية التحليل الاقتصادي" ، م: "المالية والإحصاء" ، 1997
3. باكانوف "تحليل النشاط الاقتصادي في التجارة" ، م: "الاقتصاد" ، 2000
4. I. T. Balabanov "تحليل وتخطيط ماليات كيان اقتصادي" ، M.: "المالية والإحصاء" ، 1998
5. بوريسوف ، "تحليل النشاط الاقتصادي في التجارة" ، م: "الاقتصاد" ، 1999
6. كرافشينكو "تحليل النشاط الاقتصادي في التجارة" ، مينسك: "المدرسة العليا" ، 1995
7. N. P. Lyubushkina "تحليل الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة" ، M.: "UNITI-DANA" ، 1999
8. G. V. Savitskaya "تحليل النشاط الاقتصادي للمشروع" ، مينسك: شركة ذات مسؤولية محدودة "المعرفة الجديدة" ، 2001
9. A. N. Solomatin "اقتصاديات وتنظيم أنشطة مؤسسة تجارية" ، M.: "INFRA-M" ، 2000
10. شيريميت "منهجية التحليل المالي" ، M.: "INFRA-M" ، 1999

إرسال عملك الجيد في قاعدة المعرفة أمر بسيط. استخدم النموذج أدناه

سيكون الطلاب وطلاب الدراسات العليا والعلماء الشباب الذين يستخدمون قاعدة المعرفة في دراساتهم وعملهم ممتنين جدًا لك.

نشر على http://allbest.ru

المقدمة

الموارد النقدية لرأس المال العامل

في اقتصاد السوق ، تهتم المنظمات بالأداء المنتظم والمستقر. لتحقيق نتائج عالية ، نحتاج إلى سياسة مالية جيدة التنظيم ومعقولة وفعالة. كان أحد المكونات المهمة في المنظمة ولا يزال آلية إدارة رأس المال العامل. يعد تطوير آلية مثالية لإدارة رأس المال العامل للمنظمات وتطبيقها الفعال في الممارسة مشكلة ملحة للغاية في الوقت الحاضر ، حيث تشكيل فعالوتنظيم حجم رأس المال العامل يساهم في الحفاظ على المستوى الأمثل للسيولة ، ويضمن كفاءة الإنتاج والدورات المالية للأنشطة ، وبالتالي ، الملاءة المالية العالية والاستقرار المالي للمنظمات.

رأس المال العامل هو أحد مكونات ممتلكات المنظمة. تعد حالة وكفاءة استخدامها أحد الشروط الرئيسية للتشغيل الناجح للمنظمة. يحدد تطور علاقات السوق الظروف الجديدة لمنظمتهم. يجبر التضخم المرتفع وعدم سداد المدفوعات وظواهر الأزمات الأخرى المنظمات على تغيير سياستها فيما يتعلق برأس المال العامل ، والبحث عن مصادر جديدة لتجديد الموارد ، ودراسة مشكلة فعالية استخدامها.

يلعب رأس المال العامل دورًا مهمًا في عمل أي منظمة. إن عملية تنظيمهم وإدارتهم في المنظمة هي آلية معقدة لتشكيل المنظمة وتزويدها برأس المال العامل ، وتخطيط حجمها ، ووضعها الأمثل واستخدامها في الإنتاج ، وتعتمد فعالية المنظمة بأكملها على الترابط والكفاءة من عملها.

يتيح تحليل استخدام رأس المال العامل تحديد الاحتياطيات لتحسين استخدامه ، وإمكانية تكوين مبلغ معين وهيكل رأس المال ، وكذلك زيادة مستوى التخطيط (التقنين) ، لجعله مبررًا علميًا .

تتمثل إحدى الطرق الواعدة لتحسين كفاءة رأس المال العامل للمؤسسة في تسريع معدل دورانها ، والذي يتحقق من خلال تقليل مدة دورة الإنتاج ووقت التداول وزيادة سيولة المخزونات الفائضة.

نظرًا لأن رأس المال العامل يشمل كلاً من الموارد المادية والنقدية ، فإن عملية الإنتاج المادي وكذلك الاستقرار المالي للمنظمة تعتمد على تنظيمها وكفاءة استخدامها.

بناءً على نتائج التحليل ، قرارات الإدارة المتعلقة باستخدام القوى العاملة. قرارات الإدارةتهدف إلى تغيير وتعديل ورفع مستوى الوظائف الأخرى لإدارة استخدام رأس المال: التخطيط للتمويل الإضافي لرأس المال العامل ، وهيكل رأس المال العامل ومصادر تكوينها ؛ تحديد مدى ملاءمة الحصول على قرض كمصدر لتكوين رأس المال العامل ؛ تحفيز موظفي المنظمة على أساس إنجاز المهام المحددة في مجال إدارة رأس المال المتقدمة في الاحتياطيات والمستحقات وعناصر الأصول الأخرى ؛ التغيير التنظيمي والإداري و وثائق منهجيةفي مجال إدارة استخدام رأس المال العامل للمنظمة ؛ إعادة توزيع وظائف الإدارات و "مراكز المسؤولية" ؛ تغيير في السياسة المحاسبية للمنظمة في مجال رأس المال العامل ، إلخ.

وبالتالي ، فإن دراسة مشاكل تمويل رأس المال العامل وتطوير نموذج مناسب مع تحديد نظام من المعايير ضمن ظروف معينة لعمل المنظمة هو اتجاه ذو أولوية لاستراتيجية إدارة الموارد المالية. سيؤدي حل هذه المشكلة إلى تحسين موثوقية وسلامة الاستقرار المالي للمنظمة ، وكذلك تحقيق أداء عالٍ مع الاستخدام الرشيد للموارد المالية. بناءً على ما سبق ، يبدو أن أهمية الموضوع المختار معقولة تمامًا.

هدف، تصويب فرضيةهو تقييم فعالية استخدام رأس المال العامل ووضع تدابير تهدف إلى تحسين كفاءة استخدامها.

لتحقيق هذا الهدف تم تحديد المهام التالية:

الكشف عن جوهر وتكوين وهيكل رأس المال العامل للمنظمة ؛

توصيف مؤشرات حالة رأس المال العامل وكفاءة استخدامها ؛

تحديد المعنى والأهداف والمنهجية لتحليل رأس المال العامل للمنظمة ؛

تقديم وصف اقتصادي لأنشطة مجتمع منطقة غوميل ؛

تحليل تكوين وهيكل وديناميكيات رأس المال العامل وتقييم فعالية استخدامها ؛

تحديد الاتجاهات والطرق الرئيسية لتحسين كفاءة استخدام رأس المال العامل للمنظمة.

موضوع الدراسة هو منهجية لتحليل فعالية استخدام رأس المال العامل للمنظمة.

موضوع الدراسة هو النشاط الاقتصادي لجوميل رايبو.

النظري و الأساس المنهجيكتابة أطروحة هي: تشريعات جمهورية بيلاروسيا. معياري الأعمال القانونيةحول موضوع البحث ؛ الأدب الاقتصادي؛ مقالات في الدوريات (الصحف والمجلات) عن تحليل فعالية استخدام رأس المال العامل.

وفقا لل برنامج الصناعةتطوير التعاون الاستهلاكي للفترة 2010-2015 ، الذي تم إعداده وفقًا لمحضر اجتماع هيئة رئاسة مجلس الوزراء لجمهورية بيلاروسيا بتاريخ 3 أغسطس 2010 رقم 24 ، والمهمة الرئيسية لتطوير التجارة هي زيادة مستوى وجودة الخدمة وتلبية الطلب الملائم للمساهمين والسكان الذين يخدمون في السلع ، وتعليق الاتجاه التنازلي في حصة تعاون المستهلك في إجمالي حجم تجارة التجزئة في جمهورية بيلاروسيا.

فيما يتعلق بموضوع بحث الأطروحة ، في تجارة تعاون المستهلك ، من المخطط:

تحسين تشغيل المتاجر الكبرى من خلال توسيع نطاق السلع المنتجة محليًا ، وإنشاء أقسام ذات علامات تجارية بالاشتراك مع منتجي السلع الأساسية ، وتركيب أنظمة الكمبيوترالمحاسبة عن تداول السلع ، المعدات التجارية الحديثة ، مشاركة مساحات التجزئة الفارغة والمستأجرة ؛

مزيد من التطوير في المراكز الإقليمية ومدن التبعية الإقليمية ، في أسواق سلسلة من المتاجر من مستودعات الجملة الإقليمية مثل "الخصم" ، "الخصم" لتجارة السلع ذات البدلات التجارية المحدودة وتوفير نظام الخصومات للعملاء ، وإنشاء المستودعات في مستودعات البيع بالجملة - متاجر لبيع إنتاج السلع المحلية في الكثير بأسعار الشركات - الشركات المصنعة ؛

حد الكمال سياسة التشكيلةوتقنيات العمليات التجارية ، وتعديل المتاجر 30 ألف وحدة. معدات التبريد؛

تحسين أنشطة مستودعات البيع بالجملة بين المناطق وإنشاء مراكز البيع بالجملة واللوجستيات في مبانيها من أجل تعزيز كفاءة عالية لتدفقات السلع من المنتجين إلى المستهلك النهائي ، إلخ.

أيضًا ، حدد برنامج تطوير التعاون الاستهلاكي للفترة 2010-2015 مهمة بناء نظام رأسي واحد للمشتريات بالجملة مع إنشاء مؤسسة تجارة جملة موحدة على أساس Belcoopsoyuz مع نقل العمل الحالي إليها. قواعد الإيجار بين المناطق ، حيث سيتم إنشاء مراكز البيع بالجملة واللوجستيات الإقليمية. سيسمح إنشاء نظام رأسي واحد للمشتريات بالجملة ومبيعات البضائع باستبعاد ازدواجية المشتريات ، والحصول على شروط تفضيلية ، وقروض السلع ، أسعار منخفضة، قم بإنشاء سياسة تسويقية موحدة في شبكة التداولالتعاون الاستهلاكي ، والذي سيؤدي في النهاية إلى زيادة القدرة التنافسية للنشاط التجاري بأكمله. سيؤدي تنفيذ هذه الإجراءات إلى زيادة حصة مبيعات الجملة في مبيعات التجزئة لسلسلة البيع بالتجزئة للتعاون الاستهلاكي من 29٪ في عام 2010 إلى 34٪ بحلول عام 2015. سيؤدي تنفيذ التدابير إلى زيادة إنتاجية العمل في جميع مراحل تسليم البضائع من المنتجين إلى المستهلكين ، وتسريع دوران البضائع ، وضمان الحد من خسائر المنتج ، وتحسين ثقافة خدمة السكان من خلال توفير مجموعة واسعة من السلع والخدمات والراحة في حياة الناس.

يتمثل الأثر الاقتصادي لممارسة الأنشطة التجارية وفق برنامج تنمية التعاون الاستهلاكي للأعوام 2010-2015 في: زيادة ربحية فروع التعاون الاستهلاكي. زيادة (استكمال النقص) في رأس المال العامل الخاص ؛ النمو في مقدار الضرائب والمدفوعات للميزانية.

في عمل الأطروحة ، طرق البحث العلمي العامة مثل التحليل والتركيب والاتساق ، وكذلك تقنيات وطرق التحليل الاقتصادي (المتوسطات ، بدائل السلسلة ، مؤشر العوامل ، تحليل مقارن, الاختلافات المطلقة، الفهرس المعدل).

كانت قاعدة معلومات الدراسة هي المحاسبة و التقارير الإحصائيةجوميل رايبو لعامي 2012-2014

تتكون الأطروحة من مقدمة وثلاثة فصول وخاتمة وقائمة مراجع وتطبيقات.

حجم الرسالة 78 صفحة. يحتوي هيكل العمل على مقدمة ، الجزء الرئيسي من 3 فصول ويتضمن 9 أشكال ، 22 جدولًا ، قائمة مراجع من 47 عنوانًا ، 18 طلبًا.

الفصل 1. الأصول العاملة للمنظمة قيمتهاهNIE الخامسXامبيعات الأعمال

1.1 الجوهر والتكوين, بنيةو الجوانب القانونيةريجفييتأرجحرأس المال العامل للمنظمة

تلعب الأصول الحالية دورًا مهمًا في تشكيل إمكانات الإنتاج للمؤسسة ، مما يضمن عدم انقطاعها و عملية مستمرةالإنتاج ، بما في ذلك على أساس موسع. الأصول المتداولة هي الأصول التي تخدم عملية النشاط الاقتصادي ، وتشارك في وقت واحد في عملية الإنتاج وفي عملية بيع المنتجات وهي أساس تكوين تكلفة الإنتاج ، وكذلك الربح. إلى جانب الأصول الثابتة والعمالة ، تشارك الأصول المتداولة في جميع مراحل الإنتاج: العرض والإنتاج والمبيعات. تؤثر الإدارة غير العقلانية غير الكافية لهذه الموارد سلبًا على الأنشطة الإنتاجية للمنظمة ، مما يؤدي إلى تدهور الحالة المالية للمنظمة. نتيجة لذلك ، هناك حاجة إلى دراسة أعمق لجوهر هذه الفئة كأساس الإدارة الفعالةتنظيم التجارة في اقتصاد السوق.

في الأدبيات الاقتصادية الحديثة ، يتم التعبير عن مفاهيم "الأصول المتداولة" و "رأس المال العامل" بطرق مختلفة. نتيجة لذلك ، في الوقت الحاضر ، لا يوجد تفسير واحد ودقيق لمفاهيم "الأصول المتداولة" ، "رأس المال العامل" بين العلماء والاقتصاديين. جمع الجدول 1.1 التعريفات الرئيسية لفئات "الأصول المتداولة" ، "رأس المال العامل" التي اقترحها الاقتصاديون الأكاديميون.

الجدول 1.1 - تعريف فئات "الأصول المتداولة" ، "رأس المال العامل" ، المقترحة من قبل الاقتصاديين الأكاديميين

كوندراكوف ن.	رأس المال العامل - مجموعة من الأموال المستثمرة في مجال التداول لإنشاء المخزونات المادية والسلعية اللازمة
جافريلوفا ل.	الأصول المتداولة - الأموال المقدمة في الصناديق الدوارةوصناديق التداول
إيفاسينكو أ.	الأصول المتداولة - مجموعة من الأموال المقدمة لإنشاء رأس المال العامل وصناديق التداول ، مما يضمن التداول المستمر للنقد
بوغاريف في.	الأصول المتداولة هي كائنات عمل يتم استخدامها في دورة تداول واحدة وتحويل قيمتها بالكامل إلى المنتج الذي تم إنشاؤه حديثًا.
Kozharsky V. V.، Kozharskaya N. V. .	رأس المال العامل عبارة عن مجموعة من الموارد المالية والائتمانية المتقدمة لخدمة دورة تجارية واحدة تتحقق في الأصول والأصول المتداولة في مجال التداول
فان هورن د. [ 5 , مع. 222] ،	رأس المال العامل - الأصول التي يمكن تحويلها إلى نقد خلال دورة تداول واحدة أو سنة تجارية واحدة
كوفاليفا أ.	رأس المال العامل - الأصول والالتزامات المتداولة قصيرة الأجل أو متداولة
Kirichenko T.V.	رأس المال العامل - جزء من رأس مال المنظمة مستثمر في أصولها الحالية
ميشكوفا م.	رأس المال العامل - الفرق بين الأصول المتداولة والخصوم قصيرة الأجل
Plaskova N. S.	الأصول المتداولة هي الجزء الأكثر ديناميكية من الممتلكات ، والتي لا تحدد فقط الإمكانات الاقتصادية لمنظمة تجارية ، ولكن أيضًا سيولتها ، فضلاً عن الاستقرار المالي.

ملحوظة - مصدر: .

في هذه المناسبة ، تعتقد Mytskikh N.P أن الفرق بين الأصول الحالية (الأصول المتداولة) والخصوم قصيرة الأجل يمثل رأس المال العامل الخاص. Kovaleva A.M. ، Kirichenko T.F. ، تعتقد أن الفرق بين الأصول المتداولة والمطلوبات المتداولة (قصيرة الأجل) هو صافي رأس المال العامل ، وليس الأصول المتداولة أو رأس المال العامل الخاص. تؤدي الإدارة الفعالة لصافي رأس المال الدفاعي إلى زيادة التدفق النقدي.

بعد تحليل المادة المذكورة أعلاه ، نرى أن الأصول المتداولة هي فئة مثيرة للجدل ولها عدة تفسيرات مختلفة ، بعضها متشابه مع بعضها البعض. ومع ذلك ، فإن تعميم وجهات نظر علماء الاقتصاد المحليين والأجانب فيما يتعلق بالفئة الاقتصادية للأصول المتداولة يسمح لنا باستنتاج أن الجزء الأكثر حركة من رأس مال المنظمة ، والذي يعد أحد مكونات إمكاناتها الاقتصادية ، نتيجة الاستخدام الفعال الذي ، للمنظمة القدرة على تطوير إنتاجها وتحقيق الإنتاج الحالي والإمكانات الاقتصادية إلى حد أكبر. ويمثل رأس المال العامل مجموع الموارد المادية والنقدية الخاصة والمقترضة للمنظمة في تقييم كمي (نقدي) , والتي هي أساس تكوين الأصول المتداولة التي تضمن عملية التوريد والإنتاج والبيع للمنتجات.

يتم الكشف عن جوهر رأس المال العامل من خلال وظائفها: الاستنساخ والدفع والتسوية (الشكل 1.1).

يحدد رأس المال العامل كشكل من أشكال حركة القيمة المتقدمة مسبقًا استمرارية عملية بيع المنتجات ، ويتم ضمان استمرارية دوران رأس المال العامل نفسه من خلال الآلية المالية والائتمانية.

تظهر وظائف رأس المال العامل في وقت واحد. في الوقت نفسه ، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن وظيفة ضمان استمرارية الدوران تعمل فقط كإمكانية مجردة لضمان استمرارية التنفيذ ، ويتم تحقيق هذا الاحتمال فعليًا من خلال وظيفة الحوافز الاقتصادية للتنفيذ. بين وظائف رأس المال العامل هناك ردود فعل.

الشكل 1.1 - وظائف رأس المال العاملالمنظمات

ملحوظة -مصدر: .

يتنوع رأس المال العامل في تكوينه وهيكله والغرض منه ، لذلك تحدد إدارته الهادفة الحاجة إلى التصنيف الأولي. مع التغيير في الظروف الاقتصادية ، هناك حاجة لتطوير تصنيف لرأس المال العامل للمنظمة ، والذي يجب أن يتوافق مع الظروف الاقتصادية الجديدة ويضمن استخدامًا أكثر كفاءة للموارد.

تكوين رأس المال العامل عبارة عن مجموعة من عناصر مكوناته ، وهيكل رأس المال العامل هو نسبة العناصر الفردية في المبلغ الإجمالي.

ينقسم رأس المال العامل للمنظمة إلى رأس المال العامل وصناديق التداول.

أصول المنظمة ، التي ، نتيجة لنشاطها الاقتصادي ، تحول قيمتها بالكامل إلى المنتج النهائي (البضائع) ، تأخذ جزءًا واحدًا في العملية التجارية والتكنولوجية ، مع تغيير شكل المواد الطبيعية ، تسمى العمل رأس المال.

صناديق التداول هي أصول المنظمة المرتبطة بخدمة عملية تداول البضائع. إنهم لا يشاركون في تكوين القيمة ، لكنهم حاملوها.

يشير رأس المال العامل إلى الأصول الحالية للمؤسسة التي تضمن استمرارية عملية التداول. يظهر تكوين رأس المال العامل وصناديق التداول لمنظمة تجارية في الشكل 1.2.

نشر على http://allbest.ru

الصورة 1.2 - مُجَمَّعالقوى العاملةتجارةالمنظمات

ملحوظة -مصدر: .

مخزون السلع - كتلة السلع الموجودة في منظمة تجارية أو أخرى من لحظة استلامها حتى لحظة بيعها بالكامل. تضمن مخزونات السلع استمرارية التكاثر في كل من مرحلة مبادلة النقود بالسلع (D-T) وفي مرحلة تبادل البضائع مقابل المال (T-D). تتطلب المرحلة الأخيرة من التبادل (T-D) مخزونًا معينًا من السلع لضمان استمرارية تنفيذها ، ووفقًا لـ بضائع المستهلكين- تلبية مطالب السكان.

في عملية الاستنساخ ، تؤدي المخزونات عددًا من الوظائف المهمة: تضمن المخزونات المثلى استمرارية التكاثر الاقتصادي والعملية العادية لتداول البضائع ، وتهيئة الظروف لمجموعة واسعة من السلع والرضا الكامل لطلب المستهلك ، إلخ.

يجب أن تكون مخزونات السلع متداولة باستمرار ، وأن تتغير ، ولكن يجب أن يلبي مقدارها وهيكلها على أفضل وجه الطلب الفعال للسكان على السلع ، وفي نفس الوقت ، كما هو مذكور أعلاه ، يجب أن تكون في حدها الأدنى ، لأن تكاليف شرائها وبيعها لا تزال مرتفع جدا. يكفي أن نقول إن تسريع معدل دوران البضائع ليوم واحد فقط يؤدي إلى انخفاض في تكلفة الفائدة على القرض.

يتم تصنيف مخزون السلع في مجال التداول في المحاسبة وإعداد التقارير والتحليل والتخطيط وفقًا لمعايير مختلفة (الغرض ، الموقع ، النطاق).

يعتبر تجميع مخزونات السلع حسب الغرض تصنيفًا وفقًا لمكانها في عملية التكاثر. على هذا الأساس ، يتم تقسيم جميع البضائع في مجال التداول إلى سلع التخزين الحالي ، والتراكم الموسمي ، والتخزين طويل الأجل والتسليم المبكر. تتكون مجموعة خاصة من أسهم التأمين. يتم إنشاء احتياطيات التأمين في حالة انتهاك تواتر إمدادات السلع ، والتقلبات في الطلب ، والتغيرات في عدد الأشخاص الذين يتم خدمتهم ، وما إلى ذلك.

تهدف مخزونات سلع التخزين الحالية إلى تلبية احتياجات التنفيذ الحالي في المستقبل القريب. يتم استهلاكها يوميًا ويتم تجديدها بانتظام ، ويجب أن يتوافق توفرها مع المعيار. المخزونات الموسمية هي تلك السلع التي يتم إنتاجها باستمرار والتي يتقلب استهلاكها بشكل كبير اعتمادًا على فترة العام. يتم إنشاء الأسهم الموسمية في التجارة للموسم المقابل من العام. في فصل الشتاء ، سيكون الطلب على سلع الصيف موسميًا ، في الصيف - سلع الطلب في فصل الشتاء. على عكس المخزونات الموسمية ، يتم تكوين مخزونات التخزين طويلة الأجل بسبب موسمية الإنتاج والاستهلاك الموحد على مدار العام. وتشمل هذه المخزونات الخضار والبطاطس والفواكه. يتم تشكيل مخزون البضائع للتسليم المبكر في مناطق نائية، حيث لا يمكن تسليم البضائع إلا في فترات زمنية معينة (عندما يتوقف اتصال النقل ، أثناء الذوبان).

إلى جانب تصنيف الأسهم السلعية وفقًا للغرض منها ، فإن تقسيمها اعتمادًا على موقعها له أهمية عملية كبيرة. على هذا الأساس ، يتم تقسيم المخزون إلى مخزون في تجارة الجملة والتجزئة ، في العبور.

نظرًا لأن المخزونات عنصر مهم في أرصدة السلع وتلعب دورًا مهمًا في التخطيط لتوريد السلع للتجارة ، فهناك تمييز عمليًا بين المخزونات في بداية الفترة التي تم تحليلها أو المخطط لها وفي نهاية الفترة.

بالإضافة إلى ذلك ، يمكن تقسيم مخزون السلع الأساسية إلى مخزونات ضمن المعيار والفائض. اعتمادًا على الامتثال لطلب المستهلك ، تنقسم مخزونات السلع الأساسية إلى طلب السكان المتوافق وغير المناسب. وتشمل الأخيرة البضائع بطيئة الحركة والتي لا معنى لها والمفرطة في الاستيراد.

يتم توفير معلومات حول الأسهم في الميزانية العمومية تحت بند "المخزونات". عند التفكير في محاسبة المواد ، يجب أن تسترشد بما يلي: تعليمات حول إجراءات التقديم خطة قياسيةحسابات محاسبية معتمدة. مرسوم وزارة المالية لجمهورية بيلاروسيا بتاريخ 29 يونيو 2011 رقم 50 (بصيغته المعدلة والمتممة في 8 فبراير 2013 رقم 11) ؛ تمت الموافقة على تعليمات محاسبة المخزون. مرسوم وزارة المالية لجمهورية بيلاروسيا بتاريخ 12 نوفمبر 2010 رقم 133 (بصيغته المعدلة والمتممة في 30 أبريل 2012 رقم 26) ؛ تعليمات حول إجراءات استخدام النماذج والمحاسبة عليها مساءلة صارمة، تمت الموافقة عليه بموجب مرسوم وزارة المالية لجمهورية بيلاروسيا بتاريخ 18 ديسمبر 2008 رقم 196.

المصروفات المؤجلة هي عناصر غير ملموسة لرأس المال العامل ، بما في ذلك تكاليف الإعداد والتطوير منتجات جديدة، والتي يتم إنتاجها في فترة معينة ، ولكنها مرتبطة بمنتجات فترة مستقبلية (على سبيل المثال ، تكاليف تصميم وتطوير التكنولوجيا لأنواع جديدة من المنتجات ، والتسويق ، وما إلى ذلك) 22 ، ص. 120].

ترتبط الصناديق الدوارة في حركتها أيضًا بأموال التداول التي تخدم مجال التداول. وهي تشمل المخزون والسلع العابرة والنقد وما يعادله وحسابات القبض من العملاء ، مثل الذمم المدينة. مجموع أموال المنظمة المخصصة لتكوين رأس المال العامل وصناديق التداول تشكل رأس المال العامل للمنظمة.

إلى جانب رأس المال العامل ، يجب أن يكون لدى المنظمات أيضًا أموال تداول في شكل مخزون وبضائع مشحونة ونقد وأوراق مالية قصيرة الأجل ومستحقات وأصول متداولة أخرى. السداد الإلزامي لهذه الأموال من عائدات بيع البضائع بعد إنشاء كل دورة الأساس الاقتصاديلتضمين رأس المال العامل وأموال التداول في فئة واحدة من رأس المال العامل.

تشمل البضائع المشحونة البضائع المشحونة إلى المشترين ، والتي لا يمكن الاعتراف بعائدات بيعها لفترة معينة (الفقرة 36 ​​من التعليمات الخاصة بإجراءات تطبيق مخطط الحسابات القياسي ، المعتمد بقرار من وزارة المالية في الجمهورية بيلاروس بتاريخ 29 يونيو 2011 رقم 50 (بصيغته المعدلة والملحق بتاريخ 8 فبراير 2013 رقم 11)). يتم تحديد إجراءات الاعتراف بالإيرادات من المبيعات من خلال التعليمات الخاصة بمحاسبة الدخل والمصروفات المعتمدة. مرسوم وزارة المالية في جمهورية بيلاروسيا بتاريخ 30 سبتمبر 2011 رقم 102 (بصيغته المعدلة والمتممة في 31 ديسمبر 2013 رقم 19).

تعكس الأموال المتداولة أيضًا قيمة الأصول طويلة الأجل المعدة للبيع. يتم الاعتراف بالأصل طويل الأجل كأصل خاضع للتصرف (السداد) بعد أكثر من 12 شهرًا من تاريخ إعداد التقارير أو يُقصد استخدامه في أنشطة المنظمة لمدة تزيد عن 12 شهرًا ، أو أنه ليس نقدًا أو نقدًا مرادف. في الوقت نفسه ، لا تشمل الاستثمارات المالية وأصول الضرائب المؤجلة والذمم المدينة والمصروفات المؤجلة. مجموعة التصرف هي مجموعة من الأصول المعدة للتخلص المتزامن نتيجة البيع في إطار معاملة واحدة ، والمطلوبات المتعلقة مباشرة بهذه الأصول التي سيتم تحويلها (استردادها) كجزء من هذه المعاملة (البند 2 من التعليمات بشأن محاسبة الأصول طويلة الأجل المخصصة للتنفيذ التي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم وزارة المالية لجمهورية بيلاروسيا بتاريخ 30 أبريل 2012 رقم 25 (بصيغته المعدلة والمتممة في 8 فبراير 2013 رقم 11).

قد تشمل النفقات المستقبلية:

تشكل رصيد فروق الصرف اعتبارًا من 1 يناير 2010 ، والتي يتم تضمينها في المصروفات المؤجلة ويتم شطبها شهريًا بالطريقة وضمن الحدود الزمنية المحددة من قبل الفرع. 1.6 مرسوم رئيس جمهورية بيلاروسيا "بشأن إجراءات إعادة تقييم الممتلكات والخصوم بالعملة الأجنبية عندما يغير البنك الوطني أسعار صرف العملات الأجنبية ويعكس فروق أسعار الصرف في المحاسبة" بتاريخ 30 يونيو 2000 رقم 15 (بصيغته المعدلة واستكمل في 28 يناير 2010 ز رقم 1) ، الجزء 2 ، البند 16 من التعليمات المتعلقة بالمحاسبة عن أصول والتزامات المنظمة ، والتي يتم التعبير عن قيمتها بالعملة الأجنبية ، تمت الموافقة عليها. مرسوم وزارة المالية لجمهورية بيلاروسيا بتاريخ 27 ديسمبر 2007 رقم 199 (بصيغته المعدلة والمتممة في 6 يونيو 2011 رقم 37) ؛

مبالغ فروق الصرف المدرجة في النفقات المؤجلة على أساس قرار مجلس وزراء جمهورية بيلاروسيا رقم 704 المؤرخ 3 يونيو 2011 (بصيغته المعدلة والمكملة في 7 فبراير 2012 رقم 126) وشطبها في بطريقة وضمن الحدود الزمنية التي ينص عليها هذا القرار ؛

نفقات منفصلة للمستأجر وفقا للفصل. اعتماد 3 تعليمات بشأن الإجراءات المحاسبية لعمليات التأجير. مرسوم وزارة المالية في جمهورية بيلاروسيا بتاريخ 30 أبريل 2004 رقم 75 (بصيغته المعدلة والمتممة في 2 يوليو 2010 رقم 84) ؛

المصاريف الأخرى المتكبدة في الفترة المشمولة بالتقرير ، ولكن تتعلق بالفترات المستقبلية.

يتم تنظيم إجراءات محاسبة ضريبة القيمة المضافة من خلال التعليمات الخاصة بمحاسبة ضريبة القيمة المضافة المعتمدة. قرار وزارة المالية بجمهورية بيلاروسيا بتاريخ 30 يونيو 2012 رقم 41.

كجزء من المدى القصير استثمارات ماليةتؤخذ في الاعتبار (البند 44 من التعليمات المتعلقة بإجراءات تطبيق الرسم البياني القياسي للحسابات ، المعتمدة بموجب مرسوم وزارة المالية في جمهورية بيلاروسيا بتاريخ 29 يونيو 2011 رقم 50 (بصيغته المعدلة والمكملة) في 8 فبراير 2013 رقم 11)):

1) القروض الممنوحة لمنظمات أخرى (لمدة تقل عن 12 شهرًا) ؛

2) الاستثمارات في الأوراق المالية للمنظمات الأخرى ، وسندات القروض الحكومية والمحلية (إذا كانت فترة الاستحقاق المحددة لا تتجاوز 12 شهرًا). يتم تصنيف الاستثمارات المالية في الأوراق المالية لمنظمات أخرى ، والتي لم يتم تحديد تاريخ استحقاقها ، على أنها قصيرة الأجل إذا كانت المنظمة تعتزم تلقي الدخل من هذه الاستثمارات لمدة تقل عن 12 شهرًا. لاحظ أن الأوراق المالية تشمل الأسهم والسندات والكمبيالات وشهادات الإيداع وما إلى ذلك (المادة 144 من القانون المدني لجمهورية بيلاروسيا بتاريخ 7 ديسمبر 1998 رقم 218-Z).

بالإضافة إلى ذلك ، تشمل تشريعات الأوراق المالية: قانون جمهورية بيلاروسيا "بشأن الأوراق المالية وبورصات الأوراق المالية" المؤرخ 12 مارس 1992 رقم 1512-XII (بصيغته المعدلة والمكملة في 16 يوليو 2010 رقم 172-З) ؛ تمت الموافقة على التعليمات المتعلقة بإجراءات إصدار وطرح وتداول واسترداد أنواع معينة من الأوراق المالية الحكومية لجمهورية بيلاروسيا. مرسوم وزارة المالية في جمهورية بيلاروس رقم 118 بتاريخ 18 أغسطس 2003 (بصيغته المعدلة والمتممة في 30 ديسمبر 2010 رقم 167) ؛ تعليمات حول محاسبة الأوراق المالية وتعليمات حول إجراءات الإفصاح عن المعلومات وتقديم البيانات المحاسبية للأدوات المالية ، التي تمت الموافقة عليها بموجب القرار رقم 164 الصادر عن وزارة المالية في جمهورية بيلاروسيا بتاريخ 22 ديسمبر 2006.

يتم تحديد إجراءات تنظيم التداول النقدي في أراضي جمهورية بيلاروسيا نقدًا بالروبل البيلاروسي من خلال التعليمات الخاصة بتنظيم تداول النقد في جمهورية بيلاروسيا ، المعتمدة. قرار مجلس إدارة البنك الوطني لجمهورية بيلاروسيا بتاريخ 30 مارس 2011 رقم 112 الأنشطة على أراضي جمهورية بيلاروسيا ، والذي تم إنشاؤه بموجب تعليمات بشأن إجراءات إجراء المعاملات النقدية وإجراءات التسويات النقدية في بيلاروسيا تمت الموافقة على روبل على أراضي جمهورية بيلاروسيا. قرار مجلس إدارة البنك الوطني لجمهورية بيلاروسيا بتاريخ 29 مارس 2011 رقم 107. اعتبارًا من 22 يناير 2013 ، إجراءات إجراء التسويات على المعاملات عند استخدام البطاقات من قبل الكيانات القانونية ، انقسامات منفصلة، يتم تنظيم رواد الأعمال الأفراد من خلال التعليمات الخاصة بإجراءات إجراء العمليات باستخدام بطاقات الدفع المصرفية ، المعتمدة. قرار مجلس إدارة البنك الوطني لجمهورية بيلاروسيا بتاريخ 18 يناير 2013 رقم 34.

عند بيع البضائع ، وأداء الأعمال ، وتقديم الخدمات ، والقيام بأنشطة في مجال المقامرة ، وأنشطة اليانصيب ، وإجراء الألعاب التفاعلية الإلكترونية ، تتم التسويات باستخدام المعدات النقدية ، ومحطات الدفع ، والأجهزة الإلكترونية الآلية ، وآلات البيع. يتم تنظيم إجراءات مثل هذه التسويات من خلال اللوائح المتعلقة بإجراءات استخدام المعدات النقدية ومحطات الدفع والأجهزة الإلكترونية الآلية وآلات البيع وقبول النقد وبطاقات الدفع المصرفية كوسيلة لتسديد المدفوعات على أراضي جمهورية بيلاروسيا عند البيع البضائع ، أداء العمل ، تقديم الخدمات ، تنفيذ الأنشطة ، في مجال القمار ، وأنشطة اليانصيب ، وإجراء الألعاب الإلكترونية التفاعلية ، معتمدة. قرار مجلس وزراء جمهورية بيلاروس ، البنك الوطني لجمهورية بيلاروسيا بتاريخ 6 يوليو 2011 رقم 924/16.

منذ 20 أبريل 2013 ، تمت الموافقة على التعليمات الخاصة بإجراءات إجراء المعاملات النقدية بالعملة الأجنبية النقدية على أراضي جمهورية بيلاروسيا. أنشأ قرار مجلس إدارة البنك الوطني لجمهورية بيلاروسيا بتاريخ 29 مارس 2013 رقم 185 إجراءً موحدًا لإجراء ومحاسبة ومعالجة المعاملات النقدية بالعملة الأجنبية النقدية على أراضي جمهورية بيلاروسيا.

مصادر الإيصال وأغراض استخدام العملات الأجنبية نقدًا في معاملات الصرف الأجنبي ، والتسويات التي تتم عن طريق قبولها (الإصدار) إلى مكتب النقد (من مكتب النقد) للكيانات القانونية وأصحاب المشاريع الفردية أو الإيداع (السحب) ) إلى الحساب (من الحساب) كيان قانوني، رجل أعمال فردي في أحد البنوك و توثيقيتم إنشاء هذا الإيداع (السحب) بموجب تعليمات بشأن إجراءات إجراء معاملات الصرف الأجنبي باستخدام العملات الأجنبية النقدية والنقدية بالروبل البيلاروسي ، المعتمد. قرار مجلس إدارة البنك الوطني لجمهورية بيلاروسيا بتاريخ 17 يناير 2007 رقم 1.

يتم إجراء إعادة تقييم الأموال بالعملة الأجنبية في مكتب النقد بالمنظمة وفقًا لأحكام المرسوم الصادر عن رئيس جمهورية بيلاروسيا بتاريخ 30 يونيو 2000 رقم 15 "بشأن إجراءات إعادة تقييم الممتلكات والمطلوبات في العملة الأجنبية عندما يغير البنك الوطني أسعار صرف العملات الأجنبية ويعكس سعر الصرف في الفروق المحاسبية "(بصيغته المعدلة بالمرسوم المؤرخ 28 يناير 2010 رقم 1).

تشمل الأصول المتداولة الأخرى:

1) تكلفة الأصول المادية المفقودة أو التالفة ، والتي لم يتم اتخاذ قرار بشطبها كجزء من تكاليف الإنتاج (نفقات المبيعات) أو على الأشخاص المذنبين (باستثناء تكلفة الأصول المادية المفقودة أو التالفة نتيجة الكوارث الطبيعية) ؛

2) مبالغ ضرائب الإنتاج المقدمة (المدفوعة) عند الاستحواذ (الاستيراد إلى الإقليم الجمركي لجمهورية بيلاروسيا) للسلع القابلة للانتقاص ، غير المقبولة للخصم أو غير المدرجة في التكاليف وتخضع للشطب بالطريقة المحددة على النحو التالي فترات التقارير.

تعكس نسبة رأس المال العامل في سياق العناصر الفردية ومراحل العمل الهيكل التجاري والتكنولوجي. يتم تشكيلها تحت تأثير العديد من العوامل (نوع الإنتاج ، والتسمية ومجموعة متنوعة من السلع ، وتوفير عملية التداول بموارد مختلفة) والتغييرات بمرور الوقت.

النسبة بين العناصر الفردية لرأس المال العامل (كنسبة مئوية) أو مكوناتها تسمى هيكل رأس المال العامل. يتغير هيكل رأس المال العامل بمرور الوقت. خصوصية الأصول المتداولة للتجارة هي أن الحصة الأكبر من الأصول المتداولة تقع على أسهم السلع (90٪) والنقد (5٪) والأموال في المستوطنات (5٪).

أهم ميزات رأس المال العامل هي كما يلي:

رأس المال العامل ، بغض النظر عن الصناعة ، هو نفسه (الاختلافات ممكنة في تفاصيل المنظمة ، ولكن ليس في جوهرها) ؛

النقطة المهمة برمتها هي التكلفة المسبقة ؛

لا يتم تقديم الأموال المخصصة للمنظمة (مصادر التمويل الخاصة) فحسب ، بل يتم أيضًا اقتراض الأموال ؛

حماية الشروط الماليةلاستمرارية وإيقاع عملية الدورة الدموية.

من التوزيع الصحيح للمبلغ الإجمالي لرأس المال العامل بين مجال التكاثر ومجال التداول ، يعتمد أدائها الطبيعي وسرعة دورانها واكتمال أداء وظائفها المتأصلة إلى حد كبير: الإنتاج والدفع والتسوية.

التقنين هو إنشاء معايير ومعايير المخزون المبررة اقتصاديًا لعناصر رأس المال العامل اللازمة للتشغيل العادي للمنظمة. الأصول المتداولة تنتمي عادة إلى رأس المال العامل الموحد. عادة ما تكون وسائل التداول غير موحدة.

يتم تحديد رأس المال العامل الطبيعي خطة ماليةمنظمة تجارية. في التجارة ، تشمل هذه الأموال المستثمرة في سلع التخزين الحالية الموجودة في المؤسسات وفي الطريق ، والتعبئة ، والمصروفات المؤجلة ، والوقود والوقود ، والمواد اللازمة للاحتياجات المنزلية ، والنقد في شباك التذاكر وفي الطريق ، والبضائع المشحونة ، ووثائق التسوية التي لا يتم تسليمه إلى البنك للتحصيل خلال الفترة المحددة.

تمثل قاعدة الحسابات العادية الغالبية العظمى من رأس المال العامل ، من بينها الجزء الرئيسي الذي يحتله رأس المال العامل للسلع.

يمكن تصنيف أنواع رأس المال العامل للمنظمات التجارية وفقًا لعدد من الميزات الأساسية (الشكل 1.3).

نشر على http://allbest.ru

الشكل 1.3 -تصنيفرأس المال العامل للمنظمات التجارية

ملحوظة -مصدر: .

تؤثر العوامل التالية على مقدار رأس المال العامل للمنظمات التجارية وسرعة دورانها:

حجم أنشطة المنظمة (صغير ، متوسط ​​، كبير) ؛

طبيعة العمل (البيع بالتجزئة ، بالجملةإلخ.)؛

مدة دورة الإنتاج ؛

جغرافيا المستهلكين والموردين ؛

ملاءة العملاء

كمية وأنواع الموارد المستهلكة ؛

نظام الدفع للبضائع ؛

السياسة المحاسبية لتنظيم التجارة ؛

معدل نمو مبيعات البضائع ؛

مستوى السعر والتضخم ؛

حصة القيمة المضافة في سعر المنتج ، إلخ.

وبالتالي ، فإن رأس المال العامل هو أحد أهم فئات اقتصاد السوق. مع عدم كفاءتها أو استخدامها غير الفعال ، تدهور الوضع المالي للمنظمة بشكل حاد. الوضع الحالي للأصول المتداولة المنظمات الروسيةتدهورت بشكل كبير ، لأنها أكثر عرضة للعوامل الخارجية. كان لانهيار العلاقات الاقتصادية والعمليات التضخمية في الاقتصاد أثر سلبي على كفاءة استخدام رأس المال العامل. وبالتالي ، يتم استبدال المصادر الخاصة للأصول المتداولة بشكل متزايد بالمصادر المقترضة. ونتيجة لذلك ، لا يشارك رأس المال العامل الخاص بكامله في تداول أموال المنظمة ، ولكنه أصبح بشكل متزايد مصدرًا لسداد القروض.

تكوين وهيكل رأس المال العامل للكيانات الاقتصادية المختلفة ليست هي نفسها ، لأنها تعتمد على شكل الملكية ، وتفاصيل المنظمة ، والعلاقات مع الموردين والمشترين ، وهيكل تكاليف المبيعات ، والوضع المالي وعوامل أخرى.

رأس المال العامل له تأثير على التغيير في جميع المؤشرات الرئيسية لأنشطة المنظمة: حجم التجارة ؛ إنتاجية العمل؛ سعر التكلفة ، إلخ. في هذا الصدد ، هناك حاجة إلى إدارة فعالة لرأس المال العامل.

1.2 مؤشرات حالة رأس المال العامل وفعاليتهاومعاستعمال

لتقييم حالة رأس المال العامل ، يتم استخدام مؤشرات التكلفة ، وكذلك المؤشرات الطبيعية لأنواع معينة من رأس المال العامل.

من حيث القيمة ، يتم تقديم رأس المال العامل في القسم الثاني من رصيد الأصول. لتقييم حالة أنواع معينة من رأس المال العامل ، يمكن استخدام الأيام ، على سبيل المثال ، مخزون المواد الخام في تاريخ معين في أيام الاستخدام.

تتميز كفاءة استخدام رأس المال العامل بنظام المؤشرات الاقتصادية ، وفي المقام الأول معدل دوران رأس المال العامل.

المؤشر الرئيسي الذي يميز كفاءة استخدام رأس المال العامل هو معدل دورانها. كلما زاد عدد الثورات التي يقومون بها في فترة معينة ، قل رأس المال العامل الذي تحتاجه المنظمة لإنشاء المخزون الضروري من المواد. يتم قياس معدل دوران رأس المال العامل من خلال نسبة الدوران ومدة الدوران.

تحدد نسبة الدوران (كو) حجم الإنتاج لكل 1 ص. رأس المال العامل حسب متوسط ​​توافرها:

أين إلى حول- نسبة دوران رأس المال العامل ، مرات ؛

لكن- تكلفة المنتجات المباعة ، فرك ؛

نظام التشغيل- متوسط ​​توافر رأس المال العامل للفترة قيد المراجعة ، ص.

تشير الزيادة في معدل الدوران إلى استخدام أكثر كفاءة لرأس المال العامل.

يتم تحديد مدة دوران واحد بالأيام بقسمة عدد الأيام في فترة التخطيط على نسبة دوران رأس المال العامل:

أين ر حول.- مدة دوران رأس المال العامل ، أيام ؛

تي رر- عدد الأيام في فترة التخطيط ، الأيام ؛

إلى حول- نسبة دوران رأس المال العامل ، مرات.

يتم تعريف متوسط ​​رصيد رأس المال العامل على أنه متوسط ​​سلسلة اللحظات الزمنية ، محسوبة من إجمالي قيم المؤشر في نقاط زمنية مختلفة:

أين من حول

من الحجم 1, من المجلد 2، من المجلد n- رصيد رأس المال العامل في اليوم الأول من كل شهر روبل ؛

ن- عدد الأشهر.

إلى الخاص مؤشرات دوران الأصول المتداولة تشمل مؤشرات دوران النقد والاستثمارات المالية قصيرة الأجل والأسهم والمبالغ المستحقة القبض. إنها تميز كثافة استخدام الأنواع المدرجة من الأصول الحالية ويمكن حسابها في كل من الأوقات والأيام.

معدل دوران النقد والاستثمارات المالية قصيرة الأجل (تضاف الاستثمارات المالية قصيرة الأجل إلى النقد ، لأنها نوع من الاحتياطي) في الأوقات والأيام ، على التوالي ، تظهر سرعة ومدة دورانها وتحددها الصيغ :

أين ا العاصمة , KFV- معدل الدوران في أوقات (نسبة دوران) النقدية والاستثمارات المالية قصيرة الأجل ، مرات ؛

تي DS ، KFV- معدل الدوران بالأيام (متوسط ​​مدة دوران واحد) من النقد والاستثمارات المالية قصيرة الأجل ، أيام ؛

VR ح

متوسط ​​الأرصدة النقدية والاستثمارات المالية قصيرة الأجل للفترة ، ص ؛

د- عدد الأيام في الفترة ، الأيام.

يوضح معدل دوران المخزون في الأوقات والأيام ، على التوالي ، سرعة ومدة دورانهم ويتم تحديده بواسطة الصيغ:

أين ا دبليو - معدل الدوران في أوقات (نسبة دوران) الأسهم ، مرات ؛

تي دبليو

SPR

- متوسط ​​أرصدة المخزون للفترة ، ص ؛

د- عدد الأيام في الفترة ، الأيام.

يوضح معدل دوران المستحقات في الأوقات والأيام ، على التوالي ، سرعة ومدة دورانه ويتم تحديده بواسطة الصيغ:

أين ا DZ - معدل الدوران في أوقات (نسبة دوران) المستحقات ، مرات ؛

تي DZ

VR ح- العائدات (الصافية) من المبيعات ، روبل ؛

- متوسط ​​أرصدة حسابات القبض للفترة ، ص ؛

د- عدد الأيام في الفترة ، الأيام.

تُستخدم نسب دوران المخزون والذمم المدينة لحساب الدورات التشغيلية والمالية:

أين تي OC- مدة دورة التشغيل ، أيام ؛

تي دبليو- معدل الدوران بالأيام (متوسط ​​مدة دوران واحد) من الأسهم ، أيام ؛

تي DZ- معدل الدوران بالأيام (متوسط ​​مدة دوران واحد) من الذمم المدينة ، أيام ؛

تي FC - مدة الدورة المالية ، أيام ؛

تي KZ - معدل الدوران بالأيام (متوسط ​​مدة دوران واحد) للحسابات المستحقة الدفع ، محسوبة بالصيغة:

أين تي KZ - معدل الدوران بالأيام (متوسط ​​مدة دوران واحد) للحسابات المستحقة الدفع ، أيام ؛

SPR- تكلفة البضائع المباعة والمنتجات والأعمال والخدمات والروبل ؛

- متوسط ​​أرصدة الحسابات الدائنة للفترة ، ص ؛

دهو عدد الأيام في الفترة.

في الوقت نفسه ، تحدد دورة التشغيل إجمالي الوقت الذي يتم خلاله استثمار الأموال في المخزونات والمبالغ المستحقة القبض ، وتعكس الدورة المالية الوقت الذي يتم خلاله تحويل الأموال من التداول.

من أجل تسريع معدل دوران الأصول المتداولة ، من الضروري تقليل مدة كل من الدورات التشغيلية والمالية. يمكن تقليل مدة دورة التشغيل عن طريق تسريع معدل دوران المخزونات والمبالغ المستحقة القبض ، ويمكن تقليل مدة الدورة المالية ليس فقط من خلال تسريع معدل دوران المخزونات والمبالغ المستحقة القبض ، ولكن أيضًا بسبب بعض التباطؤ غير الحرج في معدل دوران الحسابات الدائنة.

مؤشرات دوران الأصول المتداولة خاصة بالصناعة ، وبالتالي ليس لها قيم عالمية موصى بها. من الممكن تطوير القيم الموصى بها لمؤشرات دوران داخل قطاع معين من الاقتصاد.

يميز عامل استخدام رأس المال العامل المتداول مقدار رأس المال العامل المقدم لكل 1 روبل من عائدات مبيعات المنتج:

أين إلى دبليو- عامل تحميل الوسائل بدوره ؛

من حول - متوسط ​​رصيد رأس المال العامل ، ص ؛

VR ح- العائدات (الصافية) من المبيعات ، فرك.

كلما انخفض عامل الحمولة ، زاد استخدام رأس المال العامل بكفاءة.

يتم حساب ربحية رأس المال العامل كنسبة من أرباح المنظمة إلى متوسط ​​التكلفة السنوية لرأس المال العامل ، معبرًا عنها كنسبة مئوية.

1.3 المعنى والمهام والأساليبكاالتحليلاتدورانأموالعضوونشوئها

رأس المال العامل هو أحد مكونات ممتلكات المنظمة. تعد حالة وكفاءة استخدامها أحد الشروط الرئيسية للتشغيل الناجح للمنظمة. يحدد تطور علاقات السوق الظروف الجديدة لمنظمتهم. يجبر التضخم المرتفع وعدم سداد المدفوعات وظواهر الأزمات الأخرى المنظمة على تغيير سياستها فيما يتعلق برأس المال العامل ، والبحث عن مصادر جديدة لتجديد الموارد ، وبالتالي دراسة مشكلة استخدامها ، وقبل كل شيء ، الاستخدام الفعال . الدور الأكثر أهمية في ضمان الاستخدام الفعال لرأس المال العامل ينتمي إلى التحليل. تكمن أهميته في تحديد الفرص لاستخدام أكثر عقلانية للموارد ، وتقليل المخزونات غير المبررة ، وتسريع معدل الدوران ، وضمان نمو الأرباح. تحليل استخدام رأس المال العامل أداة أساسيةإدارتها.

الغرض الرئيسي من تحليل رأس المال العامل هو تحديد وإزالة أوجه القصور في إدارة الأصول الحالية في الوقت المناسب وإيجاد احتياطيات لزيادة كثافة وكفاءة استخدامها.

تشمل مهام تحليل رأس المال العامل للمؤسسة ما يلي:

دراسة التغييرات في تكوين وهيكل رأس المال العامل ؛

تجميع رأس المال العامل حسب السمات الرئيسية ؛

تحديد المصادر الرئيسية لتكوين رأس المال العامل ؛

تحديد المؤشرات الرئيسية لكفاءة استخدام رأس المال العامل.

المصادر الرئيسية للمعلومات لتحليل رأس المال العامل للمنظمة هي:

البيانات المحاسبية (الميزانية العمومية ، بيان الدخل) ؛

التقارير الإحصائية (تقرير تجارة التجزئة و. 1 - المساومة (التجزئة) ، تقرير عن بيع ومخزون السلع و. 4 - المساومة (البيع) ، تقرير عن هيكل دوران التجزئة و. 1 - المساومة (الهيكل) ، إلخ. ) ؛

بيانات المحاسبة الأولية ، والتي تقوم بفك وتفصيل مواد القسم الثاني من الميزانية العمومية "الأصول قصيرة الأجل".

تُستخدم البيانات المأخوذة من تحليل رأس المال العامل لدراسة الحالة المالية ووضع تدابير لتحسينها. يحتل تحليل رأس المال العامل مكانًا مهمًا في تحليل الحالة المالية للمنظمة ، نظرًا لأنهم يؤدون وظيفة خدمية فيما يتعلق بنشاطها الاقتصادي ، أي في عملية تداول الأصول المتداولة ، يتم تكوين الربح من المبيعات ، والذي يعد في كثير من النواحي المصدر الرئيسي للأموال التي تضمن الأداء الناجح للمؤسسة. يتم عرض أهداف تحليل فعالية استخدام رأس المال العامل للمنظمة في الشكل 1.4.

الشكل 1.4 - كائنات تحليل فعالية استخدام رأس المال العامل ملحوظة -

مقدمة

1.اساس نظرىتحليل رأس المال العامل للمؤسسة

1.1 مفهوم وأنواع وتصنيف الأصول المتداولة

1.2 إدارة الأصول الجارية للمؤسسات

1.3 طريقة التحليل الاقتصادي لرأس المال العامل

2- تحليل رأس المال العامل لشركة OJSC "NARZ"

2.1 موجز الخصائص الاقتصادية

2.2 تقييم ديناميكيات وهيكل الأصول المتداولة

2.3 تحليل الأصول المتداولة الملموسة

2.4 تقييم الذمم المدينة في الأصول المتداولة

2.5 تحليل المؤشرات الرئيسية للأصول المتداولة

2.6 مقترحات لتحسين كفاءة استخدام الأصول المتداولة

استنتاج

فهرس

مقدمة

تكمن أهمية الموضوع قيد الدراسة في حقيقة أن كفاءة الأداء والاستقرار المالي للمؤسسات يعتمدان إلى حد كبير على توافر الأصول الحالية وهيكلها ومستوى استخدامها. لذلك ، فإن نظام إدارة الأصول الحالي ، جنبًا إلى جنب مع التخطيط والتنظيم والمحاسبة ، يتضمن تحليلًا منتظمًا لتكوينها ودينامياتها وامتثالها لاحتياجات الإنتاج والأنشطة الاقتصادية الحالية ، مما أدى إلى تحسينات محتملة في استخدام الأصول الحالية يتم تحديدها ، وتقليل مدة الدورة المالية ، وضمان استمرارية عملية الإنتاج ومبيعات المنتجات بتكاليف أقل للموارد المالية. يجب أن يتسم تحليل الأصول الحالية بالاتساق والهدف والفعالية وموضوعية التقييمات وصحة الاستنتاجات والمقترحات.

يعتمد الوضع المالي للمؤسسة بشكل مباشر على مدى سرعة تحول الأموال المستثمرة في الأصول المتداولة إلى أموال حقيقية. وبالتالي ، فإن نمو حالات عدم الدفع يجعل من الصعب على إيقاع أنشطة المنظمة ويؤدي إلى زيادة في المستحقات ؛ التحويل المفرط للأموال إلى المخزونات ، والعمل الجاري ، والمنتجات النهائية يؤدي إلى الاستخدام غير الفعال لرأس المال العامل.

تتمثل المهمة الرئيسية لإدارة الأصول الحالية في تكوين الحجم المطلوب ، وتحسين التكوين وضمان الاستخدام الفعال للأصول الحالية للمؤسسة.

ما سبق يؤكد أهمية الموضوع المختار.

الغرض من عمل الدورة هو تحليل حالة الأصول الحالية للمؤسسة ووضع مقترحات لتحسين إدارة رأس المال العامل للمؤسسة قيد الدراسة.

لتحقيق هذا الهدف ، يتم حل المهام التالية بشكل تسلسلي في العمل:

يتم النظر في الأسس النظرية لتحليل الأصول الحالية للمشروع ؛

تجري دراسة تحليل فعالية استخدام رأس المال العامل ؛

يتم اختيار طريقة تحليل الأصول المتداولة الحالية ؛

إجراء تقييم لديناميكيات وهيكل الأصول المتداولة ؛

يحلل تكوين رأس المال العامل ودورانهم ؛

يتم تطوير تدابير لتحسين استخدام الأصول الحالية للمؤسسة.

موضوع الدراسة في هذا العمل هو Open شركة مساهمةمصنع نوفوموسكوفسك لإصلاح السيارات (المشار إليه فيما يلي باسم OAO NARZ).

موضوع الدراسة هو تحليل الأصول المتداولة في OAO "NARP".

في سياق العمل ، اعتدنا أنظمةالاتحاد الروسي ، تقارير الإدارة والمحاسبة لـ JSC "NARZ" ، المؤلفات الاقتصادية والتعليمية.

عمل الدورةتتكون من مقدمة ، قسمين: نظري وعملي - تحليلي ، خاتمة ، ببليوغرافيا وتطبيقات.

هناك 7 جداول في العمل ، 11 صيغة معطاة ومستخدمة ، 3 مخططات مجمعة ، 18 مصدر وطريقتين بحثيتين (مونوغرافي ، حسابي وتحليلي).

أنجز العمل على 35 ورقة من النص المكتوب على الآلة الكاتبة.

1. الأسس النظرية لتحليل رأس المال العامل للمشروع

1.1 مفهوم وأنواع وتصنيف الأصول المتداولة

الأصول المتداولة - الأصول المتداولة للمؤسسات ، معروضة في أصول ميزانيتها العمومية.

الأصول الحالية للمؤسسة هي أصول متنقلة للمؤسسة ، وهي نقدية أو يمكن تحويلها في غضون عام أو دورة إنتاج واحدة.

تقوم هذه الصناديق باستمرار بعمل دائرة في عملية النشاط الاقتصادي ، وتغيير شكلها من النقد إلى السلعة والعكس صحيح. وبالتالي ، فإنها تشكل الجزء الأكبر من تكلفة الإنتاج. من ناحية أخرى ، هم الضامن لسيولة المؤسسة ، أي قدرتها على سداد التزاماتها.

يتكون الجزء السائد من الأصول المتداولة من عناصر العمالة - المواد الخام والمواد الأساسية والمساعدة والمنتجات شبه المصنعة المشتراة والوقود والوقود والحاويات ومواد التعبئة والتغليف. بالإضافة إلى بعض أدوات العمل - أدوات ، أجهزة خاصة ، معدات قابلة للاستبدال ، مخزون ، قطع غيار لـ الإصلاح الحاليوالملابس والأحذية الخاصة. هذه الأدوات عمرها أقل من عام أو لها حدود للتكلفة. تتغير حدود قيمة الأموال المتداولة بشكل دوري بسبب عمليات إعادة التقييم المستمرة.

بالإضافة إلى ذلك ، في المؤسسات ، غالبًا ما يصل عدد أدوات العمل هذه إلى الآلاف ، مما يجعل من الصعب تقنيًا حساب البلى والتلف. لذلك ، من الناحية العملية ، لا يتم تصنيفها على أنها ثابتة ، ولكن كأموال متجددة.

تشكل العناصر والأدوات المدرجة مجموعة من أصول الإنتاج المتداولة - احتياطيات الإنتاج. بالإضافة إلى ذلك ، يشمل رأس المال العامل العمل الجاري والنفقات المؤجلة.

الغرض الرئيسي من الأموال المقدمة في رأس المال العامل هو ضمان عملية إنتاج مستمرة ومنتظمة.

بالإضافة إلى تداول أصول الإنتاج ، تشكل المؤسسات صناديق تداول ، والتي تعد أيضًا جزءًا من الأصول الحالية للمؤسسة. وتشمل هذه: المنتجات النهائية في المخزون ؛ البضاعة شحنت؛ النقدية في مكتب النقدية للمؤسسة وفي الحسابات المصرفية ؛ الذمم المدينة. الغرض الرئيسي من أموال التداول هو توفير الموارد لعملية التداول.

نظرًا لأن الأصول الحالية تشمل كلاً من الموارد المادية والنقدية ، لا تعتمد عملية إنتاج المواد فحسب ، بل يعتمد أيضًا على الاستقرار المالي للمؤسسة على تنظيمها وكفاءة استخدامها.

لتنظيم وضمان التسويات النقدية ، يمكن أن تكون الأصول الحالية بالتتابع في عدة ولايات.

في المرحلة الأولى ، يتم شراء المواد الخاصة بإنتاج المنتجات وإنشاء قوائم الجرد.

في المرحلة الثانية ، يتم نقل احتياطيات المواد إلى الإنتاج والعمالة والطاقة وما إلى ذلك. ويتم تشكيل العنصر التالي من الأصول المتداولة - العمل قيد التقدم. نظرًا لأن المؤسسات لا تستخدم دائمًا أموالها الخاصة فقط لتمويل الإنتاج وتوريده ، فهناك مرحلة وسيطة بين الدائنين الأول والثاني - الدائنين.

في المرحلة الثالثة ، بالإضافة إلى اكتمال دورة الإنتاج ، يتحول العمل الجاري إلى منتجات تامة الصنع ، والتي يبيعها المستهلك. في المرحلة الرابعة ، يتم تحويل المنتجات النهائية إلى نقد. بين 3 و 4 هناك أيضًا مرحلة وسيطة - المدينون بسبب بيع المنتجات بالائتمان. ثم مرة أخرى ، يتم شراء المواد الخام والمواد وتبدأ واحدة جديدة. دورة الإنتاج.

من الناحية العملية ، هناك دوران منفصل لجميع عناصر الأصول المتداولة ، والتي لا تتزامن فترات دورانها. تتميز الدورات التالية لدوران رأس المال العامل بالعناصر

رسم بياني 1. رسم تخطيطي لدورات رأس المال العامل

الدورة المالية- الفترة الزمنية التي يشارك خلالها رأس المال العامل للشركة في دورة التشغيل

تحدد دورة التشغيل فترة دوران المبلغ الإجمالي لرأس المال العامل للمؤسسة.

يتم تحديد هيكل الأصول المتداولة من خلال نسبة عناصرها الفردية ويعكس تفاصيل دورة التشغيل ، وكذلك أي جزء من الأصول المتداولة يتم تمويله من خلال الصناديق الخاصةوالقروض طويلة الأجل ، والتي - على حساب القروض قصيرة الأجل.

دوران رأس المال العامل هو حركتهم في عملية التكاثر ، وانتقالهم التسلسلي من شكل إلى آخر. وهي تتميز بالوقت الذي تحقق فيه الأموال المقدمة إلى رأس المال العامل ووسائل التداول معدل دوران كامل ، أو السرعة التي يتم التعبير عنها في عدد عمليات التداول الكاملة لوقت محدد (سنة ، ربع ، شهر).

في ظل معدل دوران رأس المال العامل ، يُفهم أن مدة التداول الكامل للأموال من لحظة تحويل رأس المال العامل نقدًا إلى قوائم جرد وحتى إطلاق المنتجات النهائية وبيعها. ينتهي تداول الأموال بتحويل العائدات إلى حساب المؤسسة.

1.2 إدارة الأصول المتداولة للمؤسسات

في الظروف الاقتصادية الحديثة ، مُنحت المؤسسات حقوقًا واسعة في التصرف في رأس المال العامل. رأس المال العامل تحت تصرف المؤسسة ولا يخضع للسحب. يمكن للمؤسسات بيعها ونقلها إلى مؤسسات أو منظمات أو مؤسسات أخرى أو مواطنين أو إيجار أو توفير الاستخدام المؤقت (باستثناء تلك التي لا تملكها أو تستخدمها الشركات).

في سياق تحليل وتشخيص حالة الملكية للمؤسسة ، من الممكن التفسيرات التالية للنسبة والتغييرات في المؤشرات:

يشير النمو أو النقص في ممتلكات المؤسسة (الأصول غير المتداولة والمتداولة) إلى زيادة أو نقصان في القدرة الإنتاجية للمؤسسة وأنشطتها.

يمكن أن تتسبب انتهاكات المشاركة النسبية في رأس المال للأصول غير المتداولة والمتداولة ، وكذلك المصادر المملوكة والمُقترضة لتشكيلها في التغيير المطلق في الملكية ، في حدوث تحولات هيكلية في تكوينها ، والتي بدورها نتيجة لعدم التناسب في التنفيذ. أنواع مختلفةالأنشطة ، ونتيجة لذلك ، ستغير حالة الاستقرار المالي للمؤسسة.