تحليل مقارن للتجربة الأجنبية للتنظيم الموجه نحو المخاطر لمراجعة الحسابات الخارجية للدولة في المجال المالي والميزاني. بكلمات بسيطة: النهج القائم على المخاطر الضوابط الداخلية النهج القائم على المخاطر

منذ نهاية القرن الماضي ، كانت معظم البلدان المتقدمة في العالم في عملية بحث دائم عن أشكال وأساليب جديدة للجمهور الفعال الرقابة الماليةقادرة على تحقيق التوازن الأمثل بين الدولة والمجتمع وقوى السوق في استخدام أموال الموازنة العامة و أملاك الدولة. لذلك ، يتم تحسين أساليب ممارسة الرقابة على أنشطة هيئات القطاع العام باستمرار على طول طريق تنميتها.

كان الاتجاه الرئيسي لمزيد من التحسين لنظام الرقابة المالية الخارجية للدولة ، ولا سيما نظام تدقيق كفاءة استخدام الموارد العامة في معظم البلدان المتقدمة في السنوات الأخيرة ، هو استخدام نظام التنظيم القائم على المخاطر مراجعة الأداء في المجال المالي والميزانية. يتمثل جوهر النهج القائم على المخاطر في تخطيط أنشطة هيئات الرقابة المالية الخارجية التابعة للدولة في تحديد مجالات الإنفاق الأموال العامةحيث يكون احتمال مواجهة انتهاكات للمجال المالي والمالي هو الأعلى.

نظرًا لاستحالة إجراء عمليات تدقيق لأنشطة جميع الوزارات والإدارات ، فإن الحاجة إلى تدقيق أكثر عناصر الرقابة "ضعفًا" تصبح ذات صلة بشكل خاص. في الوقت نفسه ، تثار الكثير من الأسئلة قبل فحص تكوين هيئة التحكم. على سبيل المثال ، كيف يتم ترتيب أولوية عناصر التحكم؟ ما هي مصادر المعلومات التي يجب اتخاذها كأساس؟ كيف تحلل البيانات الواردة؟

يعد التخطيط لمراجعة الأداء على أساس نهج قائم على المخاطر عملية متعددة المستويات للإجابة على الأسئلة المذكورة أعلاه ، والتي تتضمن عددًا من الإجراءات المترابطة. يتم تنظيم هذه الإجراءات من قبل المعتمدة مختلف البلدانآه المعايير والأساليب 1 المطبقة

1 التحليل المقارن لمعايير منهجيات مماثلة في بلدان مختلفة سيكون أنشطة الرقابة ، التي تغطي المبادئ الأساسيةوقواعد ومناهج تنفيذ تخطيط تدقيق الأداء القائم على المخاطر ، وكذلك إجراءات جمع المعلومات وتحليلها ومعالجتها.

على وجه الخصوص ، توفر هذه الأساليب معايير الأولوية التي يجب أخذها في الاعتبار عند تحديد أولوية عناصر التحكم للفترة التالية. تشمل هذه المعايير:

• وجود تغييرات في القوانين التشريعية التي تؤثر على أنشطة عناصر الرقابة أو عملية الميزانية ؛
• وجود تغييرات في أولويات سياسة الدولة التي تؤثر على أنشطة عناصر السيطرة (على سبيل المثال ، الموافقة على برامج مستهدفة جديدة ، والتغييرات في التكوين ومتطلبات ممارسة سلطات الدولة) ؛
• مع الأخذ في الاعتبار تعقيد الهيكل التنظيمي والوظيفي لشيء معين من السيطرة ، ووجود شبكة من المؤسسات التابعة ؛
• العمل في موضوع قيد النظر لنظام فعال للرقابة المالية الداخلية (وهذا لا يأخذ في الاعتبار فقط ترسيم وظائف الرقابة للموظفين ، وتعريف المسؤولية عن عدم الأداء (الأداء الضعيف) لوظائفهم ، ولكن حتى الخبرة ومدة عمل رؤساء الأقسام المسؤولة عن الرقابة المالية الداخلية) ؛
• حقيقة أن الكائن الرقابي قد حدد الانتهاكات وقضايا المحكمة والإجراءات في فترات الإبلاغ السابقة ؛
• وجود تغيير في مستوى الاحتياجات الحالية والمستقبلية لعنصر التحكم في الموارد البشرية والمادية والتقنية والمالية ، التي تم تحديدها نتيجة لذلك التحليل العامأنشطة السلطات العامة.

يتم جمع المعلومات الضرورية لإعداد خطة نشاط لهيئة الرقابة المالية الخارجية التابعة للدولة وفقًا للنهج القائم على المخاطر في المقام الأول على أساس المعلومات المقدمة مباشرة من الهيئات الخاضعة للرقابة وجهات الرقابة. علاوة على ذلك ، ينتقل التركيز إلى المعلومات التي يقدمها ممثلو الهيئة التشريعية ، ويحل محلها الأشخاص المناصب القياديةفي الإدارات ذات الصلة ، وممثلي الأعمال التجارية المعروفين والعلماء وممثلي المنظمات غير الحكومية والمنظمات الحامية بيئة. جزء لا يتجزأ من جمع المعلومات من جميع المصادر المذكورة أعلاه هو التحقق من ذلك مع الإحصاءات الرسمية الرئيسية.

الطاولة "ل

الدولة (منهجية التدقيق الحكومي الخارجي على أساس التنظيم القائم على المخاطر)	هيئة الرقابة المالية الخارجية للدولة	العوامل الصناعية والقانونية والتنظيمية والوظيفية وغيرها من العوامل التي تؤثر على أولوية عناصر الرقابة الخاضعة للمراجعة في النهج القائم على المخاطر لمراجعة الدولة الخارجية للكفاءة في المجال المالي والمتعلق بالميزانية
		وجود تغييرات في القوانين التشريعية التي تنظم أنشطة الأشياء الخاضعة للمراقبة أو معالجة	ميزات سياسة الدولة التي توفر التأثير على أنشطة كائنات التحكم 1	تعقيد الهيكل الوظيفي للكائن مراقبة	عمل نظام فعال للرقابة المالية الداخلية في الشيء قيد النظر	وجود مخالفات وقضايا قضائية وإجراءات في فترات سابقة	الاحتياجات المستقبلية للموارد البشرية والمادية والتقنية والمالية	المرؤوس المؤسسات	المؤشرات
	مكتب المراجعة العامة
بريطانيا العظمى

تحليل مقارن لمعايير طرق تنفيذ مراجعة الأداء بناءً على التخطيط القائم على المخاطر في مختلف البلدان

Cour des Comptes

ص والمراجع العام

نتيجة لذلك ، في مرحلة التخطيط لمجالات النشاط الرقابي ، تجري هيئة الرقابة المالية الخارجية التابعة للدولة بحثًا يهدف إلى تحديد المؤسسات التابعة الأكثر إشكالية والتي يجب أن تصبح موضوع السيطرة في المقام الأول. وهكذا ، في المرحلة التحكم الأوليلا يوجد تحديد للمخاطر فحسب ، بل هناك أيضًا منع سريع للإنفاق غير المناسب أو غير الفعال لأموال الدولة ؛ يتم استبعاد إمكانية المبالغة في تقدير تكلفة التكاليف المقدرة ؛ زيادة تبرير النفقات المنصوص عليها في الميزانية ؛ هناك زيادة في جودة و (أو) كمية السلع المخطط لها (أعمال ، خدمات) (بدون جذب تمويل إضافي) ؛ النظر في الخيارات البديلة لتنفيذ النشاط المخطط له. ونتيجة لذلك ، وحتى قبل القبول الرسمي للالتزامات المالية من قبل السلطة ، فإن صلاحية وكفاءة نفقات الموازنة العامة تزداد بشكل كبير ، ويتم تحقيق النظام القانوني الأمثل لتنفيذ الحدث.

يُظهر تحليل مقارن لنماذج التنظيم القائم على المخاطر للمراجعة العامة الخارجية في المجالات المالية والمتعلقة بالميزانية في البلدان المذكورة أعلاه أنه على الرغم من الاختلاف في صياغة النهج المستخدمة لتنفيذ تنظيم المراجعة القائم على المخاطر ، وكذلك التحول في التركيز في تنفيذ هذه اللائحة لصالح نهج أو طريقة أو أخرى ، يعتمد التخطيط القائم على المخاطر لأنشطة الرقابة لكل من البلدان الممثلة على مجموعة من الأساليب المماثلة: طريقة تقييم المخاطر ، نموذج حكم المراجعة ، نهج منطقي (الجدول 3).

الجدول 3

الخصائص المقارنة لنهج تنفيذ اللوائح القائمة على المخاطر للمراجعة العامة الخارجية في المجالات المالية والمتعلقة بالميزانية في مختلف البلدان

طريقة تقييم المخاطر هي تقنية أو مجموعة من الأساليب لإجراء عمليات مختلفة في عملية تقييم المخاطر. باستخدام أساليب تقييم المخاطر ، تحدد السلطات المخولة لممارسة الرقابة المالية الخارجية للدولة في البلدان التي تم تحليلها عوامل الخطر ، وتحدد أسباب منشئها ، وتخضع لتحليل مفصل للعواقب المحتملة لبداية المخاطر المحتملة. يتم النظر في جميع المخاطر في تنفيذ التدقيق العام الخارجي في هذه البلدان وفقًا لمعيارين رئيسيين - احتمالية الحدوث ودرجة التأثير ، مع استخدام مزيج من أساليب التقييم الكمي والنوعي (الشكل 2).

يتضمن التقييم النوعي للمخاطر أنشطة تهدف إلى اكتشاف أنواع معينة من المخاطر ، وتحديد العوامل والأسباب التي تسبب حدوثها. إن استخدام طريقة التقييم النوعي للمخاطر من قبل موظفي التفتيش التابعين للهيئات الرقابية في إطار النهج القائم على المخاطر لتنفيذ المراجعة العامة أمر منصوص عليه في الحالة التي يتعذر فيها تحديد المخاطر ذات الصلة ، أو إذا استلام وتحليل هذه المعلومات باهظ الثمن.

من أكثر الطرق شيوعًا المستخدمة في التقييم النوعي للمخاطر تمثيل المصفوفة أو تخطيط المخاطر. تتمثل ميزة هذه الطريقة في بساطتها ووضوح استخدامها ، فضلاً عن إمكانية الحصول على صورة كاملة لمجالات مشكلة موضوع التحقق وعواقب التطور المحتمل للمشكلات في هذه المجالات. يخضع كل خطر للتعريف الشخصي ، والذي يتم من خلاله تحديد احتمال حدوثه وأهميته النسبية ، أي مقدار الضرر المحتمل لميزانية الدولة في حالة حدوث هذا الخطر. يتم تجميع المعلومات المتعلقة بجميع المخاطر في مصفوفة توضح بوضوح جاذبية معينةأي مخاطر فردية تؤخذ في الاعتبار عند التخطيط لأنشطة هيئات التدقيق الخارجية التابعة للدولة (الشكل ح).

تعكس القيم العددية لهذه المصفوفة المخاطر المقسمة إلى خمس فئات وفقًا لمعايير مثل الاحتمالية والأهمية النسبية ، حيث تتوافق كل مجموعة من الأهمية النسبية والاحتمال مع نوع معين من المخاطر. هذا التجميع يجعل من الممكن تحديد أولويات المخاطر المتعلقة ببعضها البعض. يمثل الخط المسنن الأسود الموضح في الشكل الحد الأدنى لتحمل المخاطر الحرجة. تعتبر جميع المخاطر التي يكون ترتيبها أعلى من هذا الحد "غير محتمل".

أرز. 3.

يتم حساب مستوى أهمية مظاهر الخطر على أنه نتاج متوسط ​​تقديرات التصنيف لاحتمال وقوع حدث وأهمية حدوثه. في الوقت نفسه ، عند تحديد مستوى أهمية مظاهر المخاطر (في إطار التقييم النوعي للمخاطر) ، فإن مفهوم التوقع الرياضي ، والذي يستخدم أيضًا على نطاق واسع في إطار تحديد الكمياتالمخاطر.

تتم عملية تحديد التقييم الكمي للمخاطر وفقًا للنتائج التي تم الحصول عليها في إطار تحليل المخاطر السابق. يشمل تعريف التقييم الكمي حساب التأثير الاحتمالي للمخاطر ودرجة تأثيره على المؤشرات المالية والمالية. النشاط الاقتصاديكائن ثانوي للسيطرة.

من المقبول عمومًا أن عملية إجراء تقييم كمي للمخاطر تتطلب عمالة أكثر من أي نوع آخر من التقييم ، وتنطوي على استخدام النماذج الرياضية كأداة رئيسية لها.

في شكل معمم ، يمكن تصنيف منهجية التقييم الكمي للمخاطر في إطار تدقيق الدولة الخارجي للدول الأجنبية قيد الدراسة إلى ثلاث مجموعات:

• 1) تتمثل طريقة المقارنة مع المعيار في مقارنة القيم الفعلية أو المتوقعة للمعلمات مع القيم المخططة من أجل إثبات حقائق الانحرافات عن المستوى المقبول.
• 2) طريقة استخدام النماذج "غير المحتملة" تفترض وجود افتراضات ذاتية في إطار تقييم مظاهر المخاطر ، وتتخذ كأساس عمليات تحليل العوامل وتحليل محتوى المخاطر.
• 3) تسمح طرق استخدام النماذج الاحتمالية بتقييم أحداث المخاطر وتأثيرها ، مع مراعاة مجموعة واسعة من البيانات (بما في ذلك الفترات الماضية) ونمذجة نتائج التطور المستقبلي للوضع. في إطار هذه المجموعة ، يتم استخدام الأسلوب الاقتصادي والإحصائي ، ونمذجة المحاكاة ، وتقييم ظواهر المخاطر من قبل خبراء مستقلين ، ومنهجية حساب مخاطر التدقيق المقبولة.

الطريقة الأكثر انتشارًا للمقارنة مع المعيار ، والتي تتميز بالبساطة النسبية لتطبيقها. تتضمن هذه الطريقة حساب القيم العددية للمعلمات التي تميز تأثير مظاهر المخاطر على أنشطة كائن التحكم التابع.

توفر خوارزمية حساب وتقييم المخاطر وفقًا لهذه الطريقة تحديد الفرق بين القيم المخططة (المعتمدة رسميًا) والقيم المتوقعة (أو الفعلية) للمعلمات:

A P \ u003d Ryl - Rpr ،

حيث Rel هي القيمة المخططة (المعتمدة) للمعامل (دون مراعاة التأثير السلبي للمخاطر المحتملة) ؛ Ppr - قيمة المعلمة المتوقعة (مع مراعاة المخاطر المقابلة).

وبالتالي ، في مرحلة جمع البيانات للتخطيط القائم على المخاطر لأنشطة هيئات التدقيق الخارجية التابعة للدولة ، يتم تحديد حقائق جميع أنواع الانحرافات ، والتي تُستخدم لاحقًا لإثبات الاستنتاجات.

في إطار الحسابات المذكورة أعلاه ، يتم استخدام معامل المخاطرة ، والذي يعكس النسبة التناسبية لانحرافات المعلمة على حد سواء لأعلى ولأسفل من المستوى المحدد: معامل المخاطرة = М- / М +

حيث M- (+) - القيم المتوقعة للمعلمات ، أقل أو ، على العكس من ذلك ، تتجاوز القيم المخططة.

كجزء من جمع المعلومات الأولية حول موضوع الرقابة ، يحصل طاقم التفتيش في هيئات الرقابة الحكومية الخارجية ، بناءً على استخدام هذا المعامل ، على فرصة للحصول على فكرة عن فعالية أداء نظام الرقابة الداخلية.

يستخدم التحليل العاملي لتقييم الوضع في كائن التدقيق في مرحلة أولية ، وكذلك للتنبؤ بالدرجة المحتملة لمخاطر التدقيق. يعتمد على تحليل وتقييم معايير عوامل الخطر ، مما يجعل من الممكن تحديد المناطق الأكثر عرضة لحدوث المخاطر ، أي تحديد المصادر الرئيسية لحدوث المخاطر ، وتقييم درجة تأثيرها وأهميتها في حالة معينة.

تعتمد طريقة تحليل المحتوى على حساب المعلمات التي لا تحتوي فقط على عواقب السيناريو لحدوث ما ، ولكن أيضًا احتمالية حدوث عوامل الخطر. جوهر هذه الطريقة- حساب الحدوث المحتمل لخطر ما وتحديد الضرر المحتمل الناجم عن خطر معين. في إطار هذا النهج ، يتم استخدام مفهوم الاحتمال لتحديد تواتر حدوث الأحداث الفردية ويتم حسابه كمقياس تجريبي لاحتمالات عوامل الخطر.

يهدف الأسلوب الإحصائي الاقتصادي إلى حساب احتمالية حدث مرتبط بالمخاطر ، بناءً على المؤشرات الإحصائية ، مثل: معامل التباين ، متوسط ​​القيمة المتوقعة (التوقع الرياضي) ، التباين ، الانحراف المعياري.

تتضمن طريقة المحاكاة إسقاط الموقف الذي تطور بالفعل في وقت معين إلى نموذج افتراضي ، مما يجعل من الممكن عرض سيناريوهات مختلفة بصريًا لتطوير الأحداث بناءً على المعلمات المحددة. وتجدر الإشارة إلى أن تطبيق هذه الطريقة مستحيل بدون استخدام متخصص برامج الحاسوب(على سبيل المثال ، Monte Carlo ، Pertmaster Risk) ، مما يجعل هذا النهج لتقييم المخاطر من أكثر الأساليب تعقيدًا وتكلفة.

طُرق استعراض النظراءتستند المخاطر إلى مشاركة خبراء مستقلين من أطراف ثالثة للحصول على المعلومات والاستنتاجات المتعلقة بالمخاطر. هذه الأساليب عالمية بطبيعتها ، حيث يمكن استخدامها في إطار التقييم الكمي والنوعي لعوامل الخطر ، ولا تعتمد على التوافر الفعلي لبيانات المعلومات الأولية. عيب كبير في هذه الطريقة هو إمكانية تشويه دقة النتائج والاستنتاجات ، بسبب حقيقة أن تقييم عوامل الخطر يعتمد على نهج الرأي الشخصي.

كجزء من التدقيق الخارجي للدولة ، يتم أيضًا استخدام طريقة تقييم مخاطر المراجعة المقبولة ، والتي بموجبها يتم تحديد مستوى هذا الخطر من خلال الصيغة التالية:

حيث DAR - مخاطر التدقيق المقبولة (مخاطر التدقيق المطلوبة) ، 1R - المخاطر الكامنة (المخاطر الكامنة) ، DR - مخاطر عدم اكتشاف الخطأ (الكشف عن المخاطر).

عند استخدام هذه الطريقة ، يُنظر إلى الخطر على أنه مزيج من عاملي خطر:

• عامل وجود أخطاء كبيرة في الإبلاغ عن موضوع السيطرة ؛
• عامل عدم الاكتشاف المحتمل للإبلاغ غير الصحيح أعلاه من قبل طاقم التفتيش وتكوين استنتاجات غير صحيحة للمراجع في هذا الصدد.

يتيح استخدام منهجية نظرية إدارة المخاطر إمكانية تحديد المخاطر الأكثر صلة بشكل كامل ، وإجراء تقييم نوعي وكمي لأهمية بعض المخاطر ، فضلاً عن احتمال حدوثها ، بناءً على تقييم نوعي وكمي ، لتصنيف المخاطر المحتملة من خلال بناء قائمة أولويات لوضع خطة مستقبلية لتنفيذ أنشطة الرقابة على أساس نهج قائم على المخاطر.

إن تقييم مخاطر عنصر التحكم له تأثير مباشر على تواتر عمليات التفتيش: القيمة الأعلى لتقييم المخاطر تتوافق مع تواتر عمليات التفتيش المرتفع.

عند وضع خطة لأنشطة الرقابة للهيئة التي تجري تدقيقًا خارجيًا للدولة في البلدان قيد الدراسة ، يتم استخدام خوارزمية الحساب التالية:

يتم تضمين عناصر التحكم في خطة أنشطة التحكم = B + CP / 2 + H / 3 ،

حيث B - عناصر التحكم بدرجة عالية من المخاطر ، СР - كائنات التحكم بدرجة متوسطة من المخاطر ، H - كائنات التحكم بدرجة منخفضة من المخاطر.

وفقًا لهذه الخوارزمية ، يتم تصنيف جميع عناصر التحكم إلى ثلاث مجموعات: ذات مخاطر عالية ومتوسطة ومنخفضة. وفقًا لنتائج التصنيف ، ستشمل خطة الرقابة الخاصة بجهاز المراجعة الحكومية الخارجية جميع أهداف المجموعة الأولى (عالية الخطورة) ، و 50٪ من كائنات السيطرة للمجموعة الثانية (متوسطة الخطورة) و 30٪ من كائنات المجموعة الثالثة (مخاطر منخفضة). بعبارة أخرى ، تخضع كائنات المجموعة الأولى للتدقيق السنوي الإلزامي ، وتخضع كائنات المجموعة الثانية للتدقيق الخارجي مرة كل عامين ، وبالنسبة للكائنات من المجموعة الثالثة ، يكون تكرار المراجعة الخارجية مرة كل ثلاث سنوات.

يمكن تقديم خوارزمية تقييم المخاطر كجزء من تشكيل خطة لأنشطة الرقابة لأجهزة التدقيق الخارجية التابعة للدولة في الدول الأجنبية التي تم تحليلها في نظرة عامةفي الرسم البياني التالي (الشكل 4 1).

أرز. أربعة.

نموذج حكم المراجعة هو تكافل لمخاطر التدقيق ، صفات محترفوخبرة المدقق والنتائج الفعلية لعمليات المراجعة. كجزء من جمع البيانات ، يتأثر الاستنتاج حول موثوقية معلمة واحدة عند استخدام هذا النموذج بما يلي:

• 1) تقييم مسبق لفريق التفتيش للقيمة المحتملة للمعامل ، معبراً عنها بكثافة احتمالية (يتم إجراؤها بناءً على خبرة ومعرفة فريق التفتيش وخبرتهم في تقييم المواقف المماثلة في الماضي).
• 2) فحص السكان.
• 3) مقارنة نتائج الاختبار بنتائج التقدير المسبق وحساب "الاحتمالات اللاحقة". يمكن تمثيل هذا النموذج بيانياً في الشكل 5 1 ، حيث k * هي قيمة مؤشر إعداد التقارير ، الذي تم فحصه من قبل المدققين (على سبيل المثال ، التكلفة الأولية للأصول الثابتة ، وتكلفة المشتريات التي تمت خلال فترة التقرير ، إلخ. ) ، L1 هو الفاصل الزمني للأهمية النسبية لمؤشر الإبلاغ ؛ f (p) - دالة التوزيع الاحتمالي الذاتي.

تمثل المساحة الموجودة أسفل الخط المنحني حكم المراجع حول تنوع جميع القيم الممكنة لمؤشر إعداد التقارير. تمثل المنطقة المظللة في الشكل احتمال وجود أخطاء كبيرة في الإبلاغ عن البيانات.

أرز. 5.

يمكن أن تمثل تقديرات هذا النموذج توزيع كل من المتغيرات العشوائية المنفصلة والمستمرة. من بين مزايا هذا النهج ، تجدر الإشارة إلى بساطة الحسابات وإمكانية الاقتران السريع بنتائج الاختبار مع الاحتمالات المسبقة وحساب الاحتمالات اللاحقة. تشمل نقاط الضعف في هذا النموذج الارتباك المحتمل للاحتمالات الذاتية (النفسية) مع التفاصيل الإحصائية ، بالإضافة إلى التكوين الإلزامي للوظيفة المقابلة ، والتي يمكن أن تقدم بعض الصعوبات في عدد من المواقف.

تصبح فوائد عملية خطة مراقبة المراجعة الخارجية القائمة على المخاطر أكثر وضوحًا عندما يأخذ المرء في الاعتبار عيوب عدم وجود مثل هذه العملية:

• أ) في إطار دراسة غير إحصائية ، لا تقدم خوارزمية جمع الأدلة فرصة لبناء تسلسل منطقي كامل واضح. أي أنه لا يوجد أساس لفهم العمليات المطبقة.
• ب) يؤدي عدم وجود عرض واضح للعلاقة بين البيانات والأحكام إلى وقوع المدقق في فخ الوضع الراهن ، مما يجعل من المستحيل إجراء تغييرات على الفور والدفاع عن استنتاجاتهم بشكل مناسب (على سبيل المثال ، في المحكمة).
• ج) لا تتضمن خوارزمية جمع البيانات الفعلية عند إجراء دراسة غير إحصائية تكوين أفكار حول الكمية المثلىالمعلومات التي تم جمعها وآلية تفسيرها ، وبالتالي ، فإن مثل هذا النهج سيؤدي حتمًا إلى استخدام غير منظم للموارد (بعض الأشياء أو مجالات الرقابة ستخضع لاهتمام مفرط من هيئات التدقيق الخارجية التابعة للدولة ، والبعض الآخر ، على العكس من ذلك ، سيبقى لم يتم التحقق منه). حتى على افتراض أن فريق التفتيش والمراجع يأخذان بعين الاعتبار هذه المعلومة، تفتقر إلى التبرير الكافي لعدم وجود استخدام غير رشيد للموارد.

يتمثل جوهر النهج المنطقي في إطار تنفيذ اللوائح القائمة على المخاطر للمراجعة العامة الخارجية في أنه يمكن استخدامه لتحديد احتمالية تشويه الأحداث بعد أنشطة الرقابة:

(1-B1) (1-B2) + (1-B1) B2 (1-B4) + B1 (1-B3) (1-B5) ،

حيث B1 هو احتمال أن تكون البيانات التي تم الحصول عليها موثوقة في البداية ، أي قبل تنفيذ إجراء التحكم ؛

B2 - احتمال إثبات وجود تشويه أثناء نشاط التحكم ؛

VZ - احتمال عدم العثور على التحريف الحالي بعد حدث التحكم ؛

B4 - احتمال تصحيح التشوه المحدد أثناء قياس التحكم ؛

B5 - احتمالية اكتشاف خطأ تدبير التحكم في حالة الاستنتاج حول خطأ غير موجود.

إن استخدام مثل هذا النهج يجعل من الممكن تحليل احتمال وجود أخطاء من قبل المفتشين في إطار تدقيق الدولة الخارجي (على أي كائن / منطقة وما هي الأخطاء التي يمكن ارتكابها أثناء معالجة البيانات). تظهر شجرة الاحتمالات الخاصة بالنهج المنطقي في الشكل 6 1.

بالإضافة إلى طرق تحليل المخاطر المذكورة أعلاه ، طور العلماء طرقًا أخرى لتصور عوامل الخطر وقياسها ، والتي نالت تقديرًا كبيرًا من قبل سلطات الرقابة المالية الخارجية في البلدان المتقدمة قيد الدراسة.

في السابق ، كانت محاولات إنتاج أدوات تحليلية مناسبة لتقييم عوامل الخطر للأشياء الخاضعة للسيطرة تنتهي بالفشل بسبب التعقيد الشديد للعمليات والأنظمة في الاقتصاد ، والطبيعة المتناقضة وغير المتجانسة للعلاقات والاعتماد على الأشياء الاقتصادية.

أرز. 6.

في عملية تقييم عوامل الخطر من كائنات التحكم التابعة مثل العنصر المكونالأنظمة العلاقات الاقتصاديةمن الضروري إجراء تقييم شامل لعوامل الخطر لهيئات وعمليات الإدارة كنظام إلكتروني واحد.

يتم استخدام نهج مماثل من قبل غرف المحاسبة في البلدان المتقدمة من أجل "التشخيصات" الاجتماعية والاقتصادية من خلال منهجية تحليل غلاف البيانات (DEA) ، والتي تجسد نتيجة عمل عدد من العلماء في إطار البحث متعدد التخصصات لآخر عقدين في مجال الاقتصاد وتحليل النظم وبحوث العمليات. أساس منهجية إدارة مكافحة المخدرات هو الأحكام الأساسية للاقتصاد الرياضي ، مثل نماذج د. فون نيومان للاقتصاد ، النظرية وظائف الإنتاج، نماذج إنتاج ف. ليونتيف ، مبادئ أمثلية باريتو.

أرز. 7.

يكمن جوهر نهج إدارة مكافحة المخدرات في دراسة مجموعة معلمات المدخلات والمخرجات لكائن التحكم الثانوي أثناء عمله في البيئة الاقتصادية المحيطة. ينعكس التعبير الرياضي لجوهر نهج إدارة مكافحة المخدرات في حل مجموعة كبيرة من مشاكل التحسين. في إطار حل هذه المشكلات ، تعمل عناصر التحكم كمجموعة من العوامل التي تعالج موارد الدولة إلى نتيجة أو تأثير اجتماعي.

يحتوي كائن التحكم الثانوي عند الإدخال على مجموعة من البيانات البارامترية (بما في ذلك نتائج المراجعات المالية وتدقيق الأداء) ، وفي المخرجات - المعلمات التي تميز تقييم عوامل الخطر الكامنة في الكائن الثانوي (الشكل 7). الميزة الواضحة لهذه التقنية هي الترابط بين عدد كبير من العوامل غير المتجانسة في إطار تحليل نظام واحد أو عدد من الأنظمة ، مما يجعل من الممكن زيادة كفاءة تقييم مخاطر تشغيل هدف.

الطريقة الموصوفة تجعل من الممكن تقييم القياس الكمي وديناميكيات واتجاهات ظهور وتطوير مخاطر أداء كائنات التحكم ، وتصور مساحة اقتصادية قياسية متعددة الأبعاد (باستخدام إنشاء أقسام ثنائية وثلاثية الأبعاد).

يوضح الشكل 8 مقطعًا عرضيًا لمشتق دالة المخاطرة لعنصر تحكم تابع في نموذج بمدخل واحد ومعلمة إخراج واحدة.

أرز. ثمانية.

مجموعة النقاط ، الموضحة في الشكل 8 ، لكائن التحكم الثانوي مفيدة للغاية ، لأنها تشكل فكرة عن عوامل الخطر النسبية للكائن. تتميز درجة المخاطرة بموقع نقطة عنصر التحكم الذي تم تحليله بالنسبة لحدود المجموعة:

• إذا كانت النقطة على حدود الوظيفة (النقاط (XI، Yl)، (X2، Y2)، (X3، Y3)، (X4، Y4)) ، فإن احتمال المخاطرة لكائن التحكم يميل إلى مائة بالمائة ؛
• إذا كانت النقطة داخل المجموعة (النقطة (X5 ، Y5)) ، فإن درجة المخاطرة تتميز بالمسافة من حدود الوظيفة - فكلما كانت هذه المسافة أصغر ، زادت المخاطرة.

يتيح نهج إدارة مكافحة المخدرات تحديد مقياس كمي لعوامل الخطر للكائن ، ويجعل من الممكن تحديد طرق تحسين مظاهر المخاطر على أفضل وجه ، وتحديد مناطق الاستقرار لكائن تابع ، وتحليل الاتجاهات وديناميكيات التغييرات في حالة شؤون كائن كنظام. تتيح مزايا هذا النهج مزيدًا من التطوير والتنفيذ المنطقي لاستراتيجيات تنفيذ التدقيق العام الخارجي.

بإيجاز ، تجدر الإشارة إلى أنه في مرحلة وضع خطة لتنفيذ أنشطة الرقابة ، تقوم هيئات التدقيق الخارجية التابعة للدولة في البلدان الأجنبية المعنية بتنفيذ نوع من عمل بحثيلتحديد المؤسسات التابعة ذات درجة عالية من عوامل الخطر ، يليها ترتيب مستوى المخاطر لهذه المؤسسات لتشكيل قائمة أولويات لتنفيذ أنشطة الرقابة. في إطار هذه الدراسة ، لم يتم إثبات حقائق وجود المخاطر فحسب ، بل تم أيضًا الحد من سوء استخدام الأموال العامة أو استخدامها غير الفعال على طول الطريق ؛ قمع المبالغة في تقدير تكلفة النفقات المتوقعة وتبريرها الإضافي ؛ بدون استخدام موارد مالية إضافية للدولة ، هناك زيادة في جودة و (أو) كمية الخدمات المقدمة (سلع ، أعمال) ؛ يتم إجراء تحليل لسيناريوهات بديلة لتنفيذ التدابير المتخذة لتحقيق الأهداف لأداء كائنات السيطرة التابعة.

ونتيجة لذلك ، فإن المزايا المذكورة أعلاه للنهج القائم على المخاطر لتنفيذ التدقيق العام الخارجي تسمح لنا باستنتاج أنه يلبي جميع المتطلبات الحديثة لنظام فعال وفعال للرقابة المالية العامة ويسمح لنا باستنتاج أن هذا النهج يساهم بشكل كبير في التنمية الفعالة والمستدامة لدولة ذات معدلات نمو اقتصادي عالية.

• المجالات ذات الأولوية في السياسة الاجتماعية ، والتغيرات في التكوين ومتطلبات التعايش بين الدولة. الصلاحيات ، والموافقة على البرامج المستهدفة الجديدة ، إلخ.
• في الوقت نفسه ، إجراءات تحديد وظائف الرقابة لموظفي موضوع التحقق ، وتحديد المسؤولية عن عدم أداء (أداء ضعيف) لوظائفهم ، ووجود خدمة قانونية (محام) في هيكل المنظمة يتم تقييمها أيضًا ؛ حتى خبرة ومدة عمل رؤساء الإدارات ذات الصلة. جمعت من قبل المؤلف
• جمعت من قبل المؤلف
• جمعت من قبل المؤلف
• جمعت من قبل المؤلف
• جمعت من قبل المؤلف

إيلي أبو بكروفيتش ISAEV ، نائب رئيس الخزانة الفيدرالية

في 26-27 يونيو 2018 ، انعقد اجتماع عموم روسيا في Gelendzhik حول موضوع "القضايا الفعلية لممارسة صلاحيات الخزانة الفيدرالية وهيئاتها الإقليمية للرقابة في المجال المالي والميزانية" ، وتوقيته ليتزامن مع الذكرى 95 لتأسيس جهازي الرقابة والتدقيق الاتحاد الروسي.

ترتبط آفاق تطوير وظيفة الخزانة الفيدرالية للرقابة في المجال المالي والميزانية ارتباطًا وثيقًا بالمهام التي وضعها رئيس وحكومة الاتحاد الروسي والنظام ككل أمامنا. تسيطر عليها الحكومة. تتمثل إحدى هذه المهام في تحديد دور الخزانة الفيدرالية ضمن نظام الرقابة المالية للدولة في النموذج الجديد الناشئ. ادارة مشروعوتنفيذ الأهداف الوطنية والأهداف الإستراتيجية لضمان تحقيق أهداف التنمية الوطنية لبلدنا للفترة حتى عام 2024.

يمكن تسمية الخزانة الفيدرالية بإدارة فريدة من نوعها في وظائفها تحت الولاية القضائية لحكومة الاتحاد الروسي. بالإضافة إلى حقيقة أن القسم يضمن التنفيذ النقدي لميزانيات نظام الموازنة في الدولة ويمارس الرقابة في المجال المالي والمتعلق بالميزانية ، فهو المشغل لأهم أنظمة معلومات الدولة التي تستخدمها الجهات الخاضعة للرقابة في النقاط الرئيسيةأنشطتها.

تحديد وإدارة المخاطر الرئيسية

في هذا الصدد ، تواجه الخزانة الفيدرالية مهمة صعبة - تطوير وظيفة جديدة لتحديد ما يسمى بالاختناقات في العمليات التجارية التي تنفذها جهات الرقابة ، والتحذير من احتمال وقوع حدث ينتهك إجراءات الميزانية والميزانية تشريع. نحدد خطة هذه المهمة الاستراتيجية لأنفسنا على النحو التالي.

في المرحلة الأولى ، بالطبع ، تحديد المخاطر الرئيسية الموجودة في العمليات التجارية التي تقوم بها الجهات الخاضعة للرقابة ، وتصنيف عناصر التحكم من حيث الموثوقية والكفاءة في ممارسة الصلاحيات في المجال المالي والمتعلق بالميزانية . في المراحل التالية - إدارة هذه المخاطر. يمكن أن يكون هذا تحديدًا للحاجة إلى تغيير إجراءات الميزانية الأساسية ، وتوضيح التشريعات ، والتحذير - أداة تحكم فعالة ومفيدة للأشياء.

منذ بداية عام 2018 ، تعمل وزارة الخزانة الروسية على تنفيذ المرحلة الأولى من هذه المهمة الاستراتيجية. يتم تطوير آليات لتحديد المخاطر والأنشطة كثيفة المخاطر في العمليات التجارية التي تقوم بها الكائنات ولتحديد فعالية أنشطتها - نظام التصنيف للخزانة الفيدرالية. يتعين على وزارة الخزانة الروسية أن تصبح نوعًا من "وكالة التصنيف" في المجال المالي والمتعلق بالميزانية ، باستخدام أساليب التحليل المعقدة وأدوات التصنيف (التصنيفات) وفقًا لدرجة نجاح عناصر التحكم. تم التخطيط لاستخدام تصنيفات كائنات التحكم لاختيار المرشحين لإدراجهم في خطة تدابير التحكم ، لتعيين تدابير التحكم غير المجدولة في الكائنات ذات التصنيف المنخفض للغاية ، إلخ.

أيضًا ، يجب أن يصبح نظام التصنيف أداة فعالة لعلاقة الخزانة الفيدرالية بأشياء التحكم وفقًا لنموذج "مراقب - استشاري" ، بحيث يمكن تصحيح الانتهاك (خطورة عالية لحدوثه) من خلال الكائن الموجود على الخاصة بها ، من خلال الرقابة الداخلية والتدقيق الداخلي ، دون أن تضطر الخزانة الفيدرالية للخروج للتحقق والعقوبات اللاحقة بعد ذلك. يمكن ضمان ذلك من خلال تنظيم وصول عناصر التحكم إلى معلومات حول نقاط ضعفها.

من أجل تحديد مجالات النشاط التي تنطوي على مخاطر مكثفة ، تم إنشاء مجموعة عمل في الخزانة الفيدرالية تحت رئاستي لتطوير مؤشرات الأداء للأشياء الخاضعة للرقابة في المجال المالي والميزانية. شاركت 17 إدارة من المكتب المركزي للخزانة الفيدرالية ، ووزارة العمليات الأقاليمية للخزانة الفيدرالية ، ومؤسسة الدولة الفيدرالية "مركز دعم أنشطة وزارة الخزانة الروسية" ، بالإضافة إلى أربعة من UFKs التجريبية في التطوير الأولي لـ المؤشرات: في منطقة ساراتوف ومنطقة نيجني نوفغورود ومنطقة بيلغورود ومنطقة أورينبورغ.

إجمالاً ، في المرحلة الأولى ، بما في ذلك مع الأخذ في الاعتبار مقترحات تنفيذ مشاريع تجريبية من UFK ، تم تطوير حوالي ألف ونصف مؤشر ، والتي ، بالطبع ، لن يتم تضمينها جميعًا في التنفيذ الأولي ، والعديد منها تتطلب المؤشرات توضيحًا وسيتم تطويرها بشكل أكبر ، لكني أريد أن أشير إلى أن هذا العمل يتم تنفيذه في الخزانة لأول مرة.

يتم الآن تحليل المؤشرات التي تم تطويرها في المرحلة الأولى ، وفي التنفيذ الأولي ، مع الأخذ في الاعتبار رأي مجموعة العمل ، سيتم اختيار حوالي 100-200 من أهم المؤشرات وأكثرها الممكنة للرقمنة. في المستقبل القريب ، من المقرر إطلاق الموجة الثانية من تطوير المؤشرات.

النهج القائم على المخاطر

لمثل هذا التنفيذ على نطاق واسع ، من بين أنظمة المعلومات في الخزانة الفيدرالية هناك أداة مناسبة - النظام الفرعي للمعلومات والدعم التحليلي (IAOS) في الدولة المتكاملة نظام معلوماتإدارة المالية العامة الميزانية الإلكترونية". لتنفيذ نظام التصنيف وإطلاق آلية لتحديد واختيار المجالات كثيفة المخاطر ، من المقرر تطوير الوظيفة الحالية لـ PIAO بالتوازي مع تطوير وتجميع مجموعة من المؤشرات لتجميع التصنيفات. وبالتالي ، يخطط PIAO لإنشاء مكون تحليل المخاطر الذي سيسمح ، بناءً على المؤشرات المتقدمة ، بالحفاظ على نظام تصنيف مفهوم وشفاف ، وتطبيق الآلات الحديثةمعالجة المعلومات وتنظيمها وتحليلها ، وكذلك استخدام نتائج التقييمات في كل من تخطيط تدابير الرقابة وإعدادها وتعيينها.

ستضمن مساحة معلومات واحدة جنبًا إلى جنب مع نظام التصنيف وتحليل المخاطر تنفيذ التخطيط القائم على المخاطر لتدابير الرقابة. بالإضافة إلى ذلك ، سيسمح بإجراء تحليل ما قبل المراجعة بناءً على تقييم مؤشرات الأداء الخاصة بأشياء الرقابة وبيانات عن أنشطة الرقابة السابقة التي تم تنفيذها فيما يتعلق بأشياء الرقابة.

خلال اجتماع عموم روسيا ، قدمنا ​​تشكيل خريطة مخاطر في المجال المالي والميزانية لعام 2019 للمناقشة في إحدى حلقات النقاش التي عقدت ، والمقترحات الرسمية بناءً على نتائج المناقشة في يوليو 2018 تم النظر فيها من قبل مجالس رؤساء الهيئات الإقليمية للخزانة الفيدرالية في المقاطعات الفيدرالية. المقترحات التي اجتازت هذا "المرشح" أصبحت الأساس لمزيد من العمل في هذا الاتجاه.

لتحسين السيطرة

بالإضافة إلى ذلك ، ناقش الاجتماع قضايا تحسين آليات الرقابة في مجال المشتريات لتلبية الاحتياجات الاتحادية وفقًا للجزء الثامن من المادة 99 من القانون الاتحادي رقم 44-FZ في مجالين رئيسيين:

1) تعظيم إجراءات الرقابة فيما يتعلق بالمشتريات ، بما في ذلك مراعاة النهج القائم على المخاطر ؛

2) تنفيذ النهج القطاعي في تنظيم وتنفيذ الرقابة.

كما تم إيلاء اهتمام كبير خلال اجتماع عموم روسيا للدعم القانوني لتدابير الرقابة ، وقضايا الإجراءات الإدارية ، بما في ذلك التثبيت التلقائي للانتهاكات في الأنظمة الآلية ، وقضايا دعم الخبراء لأنشطة الرقابة. نوقشت خصوصيات ممارسة الرقابة في المجال المالي والمتعلق بالميزانية في مختلف المجالات ، ولا سيما في مجال المشتريات وتنفيذ العقود الحكومية. كان موضوع حلقة نقاش أخرى هو صلاحيات الخزانة الفيدرالية لممارسة الرقابة على الكيانات القانونية التي ليست متلقية مباشرة لأموال الميزانية ، ولكنها تستخدم الأموال من الميزانية الفيدرالية لشراء السلع ، والأعمال المقدمة كمؤشرات نهائية (مؤشرات) البرامج الحكومية، فضلا عن مشاكل تقييم فعالية استخدامها.

يُظهر نطاق القضايا التي تم بحثها في الاجتماع بوضوح أنه ، على الرغم من مرور عامين ونصف العام على قرار حكومة الاتحاد الروسي بنقل سلطات الرقابة في المجال المالي والمتعلق بالميزانية إلى الخزانة الاتحادية ، لقد تم عمل الكثير لتحسين التحكم ، وهناك الكثير الذي يتعين القيام به في السنوات القادمة.

8.2 المالية الخارجية

التحكم في سياق نهج قائم على المخاطر

سيرجينكو أرتيم سيرجيفيتش ، طالب دراسات عليا

مكان الدراسة: الاكاديمية الروسية اقتصاد وطني

والخدمة العامة في عهد رئيس الاتحاد الروسي

[البريد الإلكتروني محمي]

السيرة الذاتية: الغرض الرئيسي من هذه المقالة هو دراسة إمكانية استخدام نهج قائم على المخاطر (RBA) عند التخطيط لتدابير الرقابة المالية. يُظهر البحث الذي تم إجراؤه أن النظام الحديث للسيطرة على الدولة ليس فعالًا بما يكفي ويحتاج إلى مزيد من التحسين. تتطلب المهام التي يتعين على السلطات التنظيمية حلها مناهج جديدة لتنظيم الرقابة المالية والمتعلقة بالميزانية ، ومن بينها النهج القائم على المخاطر لتخطيط تدابير الرقابة. تقدم المقالة منهجية لتحديد المخاطر في اختيار كائنات التحكم ، كما تحدد مجالات أخرى لتحسين الرقابة والإشراف كجزء من تنفيذ نهج قائم على المخاطر.

الكلمات الدالةالكلمات المفتاحية: رقابة الدولة ، نظام الرقابة المالية ، أنشطة الرقابة والإشراف ، فعالية الضوابط الرقابية ، النهج القائم على المخاطر.

الرقابة المالية الخارجية في سياق النهج القائم على المخاطر

Sergienko Artem S. ، طالب دراسات عليا

مكان الدراسة: الأكاديمية الروسية للاقتصاد الوطني والإدارة العامة التابعة لرئيس الاتحاد الروسي

[البريد الإلكتروني محمي]

الملخص: الغرض الرئيسي من هذه المقالة هو التحقيق في إمكانية تطبيق نهج قائم على المخاطر (PMA) في تخطيط تدابير الرقابة المالية. تظهر الدراسة أن النظام الحالي للسيطرة على الدولة ليس فعالاً بما فيه الكفاية ويحتاج إلى مزيد من التحسين. المهام التي يجب أن تحل السلطات التنظيمية ، تتطلب مناهج جديدة لتنظيم الرقابة المالية والمتعلقة بالميزانية ، أحدها هو نهج قائم على المخاطر لتخطيط تدابير الرقابة. تقدم المقالة طريقة لتحديد المخاطر في اختيار مواقع المراقبة ، وكذلك تحديد طرق أخرى لتحسين الرقابة والإشراف في إطار نهج موجه نحو المخاطر.

الكلمات المفتاحية: رقابة الدولة ، الرقابة المالية ، أنشطة الرقابة والرصد ، فعالية عمليات التفتيش ، النهج القائم على المخاطر.

في سياق عدم الاستقرار المالي وتدهور البيئة الخارجية ، تكتسب قضايا الاستخدام الفعال لأموال الميزانية أهمية خاصة.

ملاءمة. تنتمي إحدى الوظائف الرئيسية في عملية الموازنة إلى الرقابة المالية للدولة ، والتي تعد أحد العوامل المؤسسية الرئيسية للنمو الاقتصادي.

في الظروف الحديثة ، تزداد أهمية الرقابة المالية للدولة باطراد. أشار رئيس الاتحاد الروسي مراراً في خطاباته السنوية إلى الجمعية الاتحادية إلى الأهمية الكبيرة للمسائل المتعلقة بضمان نظام ميزانية متوازن للاتحاد الروسي ، وزيادة فعالية تطوير أموال الميزانية. لذا، الحكومة الروسيةصدرت تعليمات بوضع مقترحات لتغيير مبادئ عمل هيئات الرقابة ، مع الأخذ في الاعتبار كأساس لتقييم أنشطتها نتيجة الرقابة ، وليس عدد عمليات التفتيش التي تم إجراؤها.

التنفيذ الناجح لمجموعة المهام مستحيل بدون نظام فعالالرقابة المالية للدولة ، وهو نشاط الهيئات الرقابية التي تتم على أساس التشريع مع

استخدام تقنيات وطرق محددة من أجل ضمان شرعية وملاءمة وكفاءة تشكيل وتوزيع واستخدام أموال الميزانية.

لفترة طويلة في روسيا ، لم يتم إيلاء الاهتمام الواجب لإنشاء نظام رقابة مالية متكامل وفعال. لقد لوحظ أكثر من مرة أن إحدى سمات السيطرة المالية للدولة في روسيا لفترة طويلة كانت عدم وجود خط عام في التشكيل العملي لهيئاتها. ومن أسباب هذا الوضع عدم وجود إطار قانوني تنظيمي يحكم الاتجاه المدروس لأنشطة الدولة.

في المرحلة الحالية من تطوير نظام الرقابة المالية ، تم إنشاء الإطار التنظيمي والقانوني بشكل أساسي. إلى الأساسي الأعمال القانونيةيجب إسناد الفصل التاسع من قانون الموازنة حول الرقابة المالية للدولة ، والذي سمح ليس فقط بتحديد صلاحيات هيئات الرقابة المالية الحكومية ومعايير المسؤولية المالية لمديري أموال الموازنة ، ولكن أيضًا لفصل سلطات الرقابة المالية الداخلية والخارجية جثث.

حصل نظام الرقابة المالية للدولة على التوحيد الرسمي مع دخول القانون الاتحادي حيز التنفيذ في 23 يوليو 2013 رقم 252-FZ ، والذي عدل الفصل. 26 من قانون الميزانية "أساسيات الرقابة المالية للدولة (البلدية)".

جعلت التغييرات من الممكن تحديد كفاءة هيئات الرقابة القائمة منذ فترة طويلة في الدولة المالية

الأعمال التجارية في القانون.

مجلة اقتصادية وقانونية

السيطرة وإنشاء آلية واحدة تضمن تنفيذ وظيفة التحكم في نظام إدارة الدولة.

القانون الاتحادي المؤرخ 5 أبريل 2013 رقم 41-FZ "بشأن غرفة الحسابات في الاتحاد الروسي" ، والذي لم يؤمن فقط وضع غرفة الحسابات كما الهيئة العلياالتدقيق الخارجي للدولة (الرقابة) ، ولكنه أتاح أيضًا تقسيم الرقابة المالية للدولة في النهاية إلى الرقابة المالية الخارجية والداخلية ، والقضاء على الازدواجية والمنافسة غير الضرورية في مجالات الرقابة المختلفة. يتمثل تقسيم العمل بين هيئات الرقابة المالية الخارجية وهياكل الرقابة الداخلية ، كقاعدة عامة ، في حقيقة أن الهيئة الخارجية تركز على المراجعة المالية لقوائم الموازنة السنوية لكبار مديري الموازنة والتقرير السنوي عن تنفيذ الموازنة. . ووظيفة الرقابة الداخلية هي التحقق من صحة التقارير المالية من قبل كبار الإداريين والمديرين والمديرين والمتلقين لأموال الميزانية في عملية تنفيذ الميزانية الحالية.

حاليًا ، تغطي سيطرة الدولة جميع المجالات الأنشطة المالية، يتولى كل من السلطة التشريعية والسلطات التنفيذية الرقابة على إنفاق أموال الميزانية. في الوقت نفسه ، في الحالة الأخيرة ، يتم تنفيذ وظائف الرقابة من قبل السلطات المالية (الخزانة الفيدرالية ، ووزارة المالية في الاتحاد الروسي ، والسلطات المالية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي والبلديات) ، والمديرين الرئيسيين من أموال الميزانية في إطار رقابة الإدارات ، ومتلقي اعتمادات الميزانية أنفسهم في إطار الرقابة على المزرعة.

تتطلب المهام التي يتعين على السلطات التنظيمية حلها في المرحلة الحالية من المراقبين اتخاذ مناهج جديدة لتنظيم أنشطة التحكم ، لإتقان أساليب العمل الجديدة بنشاط. في الوقت الحالي ، تتزايد متطلبات القاعدة المنهجية والمنهجية والمعلوماتية وآليات وأدوات الرقابة الخارجية للدولة.

ومع ذلك ، فإن النظام الحالي للرقابة المالية للدولة ليس فعالاً بما فيه الكفاية ويتطلب تحسينات جادة. الأساليب الحالية لاختيار كائنات التحكم ليست منهجية ، ولا يوجد فهم واضح للحاجة إلى إجراء عمليات التفتيش في كائن معين. إن الافتقار إلى آلية تعمل بشكل جيد للرقابة المالية الحكومية له تأثير سلبي على كفاءة أداء الهيكل الكامل لسلطة الدولة ، ويخلق ظروفًا مواتية لازدهار الفساد - نقطة الألم الرئيسية في روسيا.

تنص على؛ يعيق تحقيق الأهداف الاستراتيجية التي تواجه الدولة.

تشمل أوجه القصور الرئيسية في النظام الحالي للرقابة المالية للدولة ما يلي:

ازدواجية سلطات الهيئات التي تمارس الرقابة المالية للدولة ، مما يؤدي ، من ناحية ، إلى سيطرة مفرطة على أهداف الرقابة المالية للدولة ، ومن ناحية أخرى ، إلى وضع يظل فيه جزء من المعاملات المالية خارج نطاق السيطرة ؛

عدم وجود مقاربات موحدة لتنفيذ الرقابة المالية للدولة والمحاكمة على انتهاكات الميزانية ؛

عدم وجود مقاربات عالمية لجمع وتوفير المعلومات عن تنفيذ المؤشرات ، وجود عدد كبير من طرق حسابها ، مما يجعل من الصعب مراقبة تنفيذ البرامج المستهدفة.

وفقًا لروزفينادزور ، فإن مؤشر فعالية عمليات التفتيش في المجال المالي والميزانية له اتجاه إيجابي. في الوقت نفسه ، يعتبر هذا المؤشر عند مستوى منخفض ويتأرجح بين 46.9٪ و 56.6٪ (الشكل 1).

■ حصة من * بروزرز المالية عالية الأداء.

■ نسبة مبلغ المخالفات المالية المكتشفة إلى الحجم الإجمالي للأموال التي تم فحصها ،٪

2012 2013 2014

أرز. 1. ديناميات فعالية عمليات التفتيش في المجال المالي والمتعلق بالميزانية ،٪ وفقًا لبيانات الحكومة المفتوحة ، يوجد اليوم في الاتحاد الروسي حوالي 130 نوعًا مستقلاً من رقابة الدولة ، ويتم إجراء أكثر من مليوني عملية تفتيش سنويًا. فقط في 15٪ من الحالات يرتبطون فعلاً بالمخاطر المحتملة. تعتبر أنشطة الرقابة والإشراف المفرطة عبئًا على الشركات وتؤدي إلى تكاليف كبيرة. بالإضافة إلى ذلك ، هناك فعالية منخفضة لتدابير الرقابة التي تنفذها السلطات التنفيذية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي: لا يزيد حجم الانتهاكات المكتشفة عن 9 ٪ من إجمالي مبلغ الأموال التي تم فحصها.

مع إدخال متطلبات إضافية منذ عام 2014 للتنفيذ والتسجيل الإجرائي لنتائج تدابير الرقابة ، زادت بشكل كبير من تعقيدها ومدتها. وفي الوقت نفسه ، ازدادت كثافة إصدار الوثائق الإجرائية وازدادت كثافة العمل على تحميل المسؤولية الإدارية عدة مرات.

عدم كفاية المواد المالية والموارد البشرية لتتوافق مع المطلوب

استلزم شدة تدابير الرقابة ونطاق عمليات التفتيش لجميع الكيانات الخاضعة للرقابة إدخال نهج قائم على المخاطر في تخطيط تدابير الرقابة في المجال المالي والمتعلق بالميزانية.

تشير الاتجاهات الحديثة في تطوير أنشطة الرقابة والإشراف في الاتحاد الروسي ، بناءً على الخبرة العالمية ، إلى انتقال تدريجي لنظام التخطيط لتدابير الرقابة والإشراف إلى نهج قائم على المخاطر قائم على التركيز على الأشياء عالية الخطورة.

يتمثل جوهر التخطيط القائم على المخاطر لتدابير الرقابة في تحديد أولويات عناصر الرقابة (أي مجالات استخدام أموال الميزانية التي يُرجح فيها حدوث الانتهاكات المالية والمتعلقة بالميزانية) عند وضع خطط لأنشطة الرقابة والتدقيق في الدولة و هيئات الرقابة المالية البلدية. يجب أن تخضع المنشآت عالية الخطورة لعمليات تفتيش متكررة وأكثر صرامة (من حيث الوقت المطلوب ومؤهلات المفتشين ، من بين أمور أخرى) من غيرها.

تخطيط الرقابة على أساس نهج قائم على المخاطر هو عملية متعددة المستويات تتضمن عددًا من الإجراءات المترابطة. يجب إضفاء الطابع الرسمي على هذه الإجراءات من خلال المعايير وتنظيمها من خلال منهجيات تنفيذ أنشطة الرقابة ، والتي ينبغي أن تعكس المبادئ والقواعد والنهج الأساسية لتنفيذ التخطيط القائم على المخاطر لأنشطة الرقابة ، وكذلك إجراءات جمع ، تحليل ومعالجة المعلومات.

توفر هذه الأساليب لحساب وتقييم المخاطر بناءً على اختيار المعايير الرئيسية الأكثر إشكالية في المنطقة الخاضعة للرقابة ، والتي وفقًا لها يتم اختيار عناصر التحكم على أساس الأولوية لفترة معينة.

تساعد أداة التصنيف ، التي تم تطويرها لهذا الغرض من قبل ممارسين خبراء بناءً على الخبرة العملية وأفضل الممارسات الدولية وتحليل البيانات ، في تصنيف جميع الشركات والمؤسسات إلى فئات مخاطر (على الأقل ثلاث فئات من "عالية" و "معتدلة" و "منخفضة" مخاطرة). يجب أن يتم التخطيط للتدقيق على أساس المخاطر من خلال تقييم المخاطر ، والذي يجب أن يأخذ في الاعتبار المعلومات الأساسية حول الموضوع: حجم المؤسسة ، ونتائج عمليات التدقيق السابقة ، وما إلى ذلك.

من بين المهام ذات الأولوية القصوى لسلطات الرقابة والإشراف عند إدخال نهج قائم على المخاطر ، إضفاء الطابع الرسمي على عملية التخطيط وتحديد معايير موحدة لاختيار كائن التدقيق بناءً على درجة المخاطر على الميزانية. مثال توضيحي لإدخال نهج قائم على المخاطر هو تجربة غرفة موسكو للرقابة والحسابات ، التي طورت عددًا من المعايير لإعداد وإجراء عمليات التدقيق الخارجية بناءً على فئة المخاطر.

يتم جمع المعلومات الضرورية لإعداد خطة نشاط لهيئة الرقابة المالية الخارجية التابعة للدولة وفقًا للنهج القائم على المخاطر في المقام الأول على أساس المعلومات المقدمة مباشرة من قبل الهيئات الخاضعة للرقابة (على سبيل المثال ، التداخل البلديات) والمعلومات المقدمة من السلطات التشريعية ومجتمع الأعمال والمنظمات غير الحكومية ، إلخ.

عمليات التفتيش ليست مستمرة فيما يتعلق بمجموعة الأشياء بأكملها ، لأن عمليات التفتيش في الموقع مرتبطة بإجراءات تحكم إضافية. تخضع الأنواع التالية من المخاطر للتقييم:

مخاطر تشويه تقارير الميزانية ؛

مخاطر الاستخدام غير الملائم أو غير الفعال لأموال الميزانية ؛

مخاطر نظام الرقابة الداخلية.

تنقسم جميع المعايير المستخدمة في تقييم المخاطر إلى ثلاث مجموعات:

المعايير التي تعكس البيئة الخارجية لعمل كائن التحقق ، بما في ذلك الصناعة ، والعوامل القانونية ، وكذلك قواعد تشكيل تقارير الميزانية ومحاسبة الميزانية.

المعايير التي تميز نشاط موضوع التحقق ، بما في ذلك تكوين العمليات التجارية ، والهيكل التنظيمي والوظيفي ، ومصادر التمويل وإيرادات الميزانية ، إلخ.

معايير تعكس نتائج نشاط موضوع التحقق.

لتقييم احتمالية حدوث مخاطر ، يتم استخدام مقياس للقيم من 0 (منخفض جدًا) إلى 4 (احتمالية عالية جدًا).

الأعمال التجارية في القانون.

مجلة اقتصادية وقانونية

الجدول 1

جدول لتحديد فئة المخاطر _

موضوعات الرقابة احتمالية حدوث المخاطر

مرتفع جدًا (80-100) مرتفع (60-80 نقطة) متوسط ​​(40-60 نقطة) منخفض (20-40 نقطة) منخفض جدًا (20-0 نقطة)

1 أقل من المتوسط ​​فوق المتوسط ​​فوق المتوسط ​​مرتفع مرتفع

2 أقل من المتوسط ​​أقل من المتوسط ​​فوق المتوسط ​​فوق المتوسط ​​مرتفع

3 منخفض أقل من المتوسط ​​أقل من المتوسط ​​فوق المتوسط ​​فوق المتوسط

4 منخفض منخفض أقل من المتوسط ​​أقل من المتوسط ​​فوق المتوسط

/ r \ u003d En \ u003d 1 * Xn) ، (1)

حيث wn هو الوزن المحدد للمؤشر ؛ Хп - الدرجة التي تميز درجة المخاطرة.

بعد حساب المؤشر ، عند الترتيب ، يتم ترتيب الكائنات بالترتيب التنازلي لمؤشر متكامل.

وتجدر الإشارة إلى أن بناء نظام للتخطيط القائم على المخاطر للرقابة المالية يتطلب تنظيم آلية فعالة للتفاعل الانقسامات الهيكليةهيئة التحكم. أحد المبادئ المحددة لهذا التفاعل هو تكوين دورة مغلقة لجمع وتحليل ونقل واستخدام المعلومات داخل هيئة الرقابة.

1) تعظيم الاستفادة من تكوين السلطات وتوزيعها بين المستويات الحكومية الإقليمية والمحلية. كجزء من هذا المجال ، من الضروري تكوين سجل للسلطات والوظائف الرقابية والإشرافية ، وسجل لأشياء الرقابة ، وسجل للمتطلبات الإلزامية ومصنف للانتهاكات ، وكذلك تطوير طرق لتوزيع عناصر الرقابة حسب فئات المخاطر .

2) تحسين التفاعل مع هيئات الرقابة والإشراف الاتحادية ، وتعظيم الاستفادة من هيكل الهيئات الإقليمية ، وتشكيل نظام لتقييم فعالية وكفاءة الأنشطة الرقابية والإشرافية في المناطق.

3) تطوير نظام لمنع مخالفات الموازنة.

4) تقديم استمارة معلومات إضافية ، إلزامية لتجميعها وتقديمها من قبل عناصر الرقابة المالية والموازنة إلى السلطات المعنية ، والكشف عن نتائج التقييم الذاتي للمخاطر المحتملة التي تجريها خدمات التدقيق الداخلي أو غيرها من التحليلات

هياكل السماء. قد تتزامن المواعيد النهائية لتقديم مثل هذا النموذج مع المواعيد النهائية لتقديم تقارير الميزانية (أو الضرائب) بناءً على نتائج السنة التقويمية.

تظهر التجربة الدولية أن النهج القائم على المخاطر عادة ما يجعل من الممكن إنفاق موارد السلطات التنظيمية بشكل أكثر عقلانية واقتصادية. الفوائد التي لا شك فيها لاستخدام هذا النهج في مجال الرقابة المالية هي ، من بين أمور أخرى ، تحسين واستدامة الامتثال المتطلبات التنظيميةوتقليل المخاطر إلى الحد الأدنى ، فضلاً عن فعالية تكاليف تدابير الرقابة.

أهم شيء يجب ملاحظته هو أنه على الرغم من الانخفاض في عدد الفحوصات (خاصة بالنسبة للمواضيع منخفضة الخطورة) ، يبدو أن مستوى الأمان يظل ثابتًا بل ويزيد. وبالتالي ، يوفر هذا النهج مستوى أعلى من تحقيق أهداف عمليات التفتيش ويقلل العبء على نظام التحكم. في هذا الصدد ، يمكننا التحدث عن النتائج "المربحة للجانبين" لهذا النهج.

فهرس:

1. Chechetsky V.D. رقابة الدولة في النظام الإقليمي الإدارة الاستراتيجية: النظرية والتطبيق: فلاديمير ، دار النشر So-bor ، 2009.

2. Penchuk A. V. الرقابة المالية للدولة في الاتحاد الروسي والتوجيهات لتحسينها // Concept ، 2014. - N0 07 (يوليو)

3. Ivanov M.Yu.، Kokaev Z.A. ملامح تنفيذ الرقابة المالية الداخلية والتدقيق. - الرقابة المالية للدولة. رقم 10 ، 2015. - س 19-22

4. Goreglyad V. حالة سيطرة الدولة في روسيا. الرقابة المالية للدولة. - رقم 8 ، 2015. س 11-15

5. القانون الاتحادي المؤرخ 23 يوليو 2013 رقم 252-FZ "بشأن التعديلات على قانون الميزانية للاتحاد الروسي وبعض القوانين التشريعية للاتحاد الروسي". - مجموعة تشريعات الاتحاد الروسي بتاريخ 5 أغسطس 2013 رقم 31 Art. 4191

6. القانون الاتحادي المؤرخ 5 أبريل 2013 رقم 41-FZ "بشأن غرفة الحسابات في الاتحاد الروسي". - مجموعة تشريعات الاتحاد الروسي بتاريخ 8 أبريل 2013 رقم 14 Art. 1649

7. Toichko N.Yu. الرقابة المالية للدولة في سياق تنفيذ إصلاح الموازنة. المؤتمر العلمي الإلكتروني الثاني للطلاب الدوليين "المنتدى العلمي للطلاب 2015" - [ المورد الإلكتروني] وضع الوصول http://www.scienceforum.ru/2015/828/7200 مجانًا

8. الخدمة الفيدرالية للرقابة المالية والمتعلقة بالميزانية في الاتحاد الروسي. مواد إعلامية تميز ديناميات عمل الدائرة في مجالات النشاط الرئيسية للفترة 2013-2015. الموقع الرسمي لروزفينادزور للاتحاد الروسي. [مورد إلكتروني] وضع الوصول

http://www.rosfinnadzor.ru/upload/iblock/f08/f08d1c91e11f dfe4984dc72e9bc36977.pdf ، مجانًا

9. خريطة المراقبة والإشراف. البوابة الرسمية للحكومة المفتوحة http://open.gov.ru/pressa-o-nas/5514764/؟

10. سيرجيف س. الرقابة المالية: المنهجية والأتمتة. - الميزانية ، يوليو 2014. - ص. 2-4.

11. أنشطة الرقابة والإشراف في الاتحاد الروسي: تقرير تحليلي -2014. م: MAKS Press ، 2015. - 120 صفحة.

12. مقترحات لتطوير نهج مشترك لتقييم المخاطر [مورد إلكتروني] وضع الوصول https://www.gov.uk/government/uploads/system/uploads/attachment_data/file/263921/risk-assessment-paper.pdf ، مجانًا

13. مشروع PRECOP-RF المشترك بين الاتحاد الأوروبي ومجلس أوروبا "حماية حقوق رواد الأعمال في الاتحاد الروسي من الممارسات الفاسدة". الورقة الفنية: الهيئات التنظيمية والإشرافية في الدول الأعضاء في مجلس أوروبا والمسؤولة عن إجراء أنشطة التدقيق والرقابة في المجال الاقتصادي - الهيكل والممارسات والأمثلة. من إعداد: فلورنتين بلانك وجوزيبا أوتموفيوري. [مورد إلكتروني] وضع الوصول https://www.coe.int / t / dghl / Cooperative / Economiccrime / Projects / PRE COP / Technical٪ 20Papers / TP٪ 202015 / ECCU-2312-PRECOP-TP6-2015RU.pdf ، مجانا

14. Kurbanov R.A.، Ozozhenko S.I.، Zulfugarzade T.E.، Gasanov K.K.، Eriashvili N.D.، Bagreeva E.G.، Levitin V.B.، Shvedkova O.V.، Naletov K.I.، Veselkova E.G.، Slobodyanik V. قانون الضمان الاجتماعي: كتاب دراسي لطلبة الجامعة الذين يدرسون في تخصص "فقه". في التخصص العلمي "قانون العمل". قانون الضمان الاجتماعي "/ تحرير ر. كوربانوفا ، ك. Gasa-nova، S.I. أوزوجينكو. موسكو ، 2014. Ser. فقه. REU تحمل اسم G.V. بليخانوف

15. Abakumova E. B. مشاكل المعهد لحماية حقوق رجال الأعمال في تنفيذ سيطرة الدولة (الإشراف) ، والرقابة البلدية // الأعمال التجارية في القانون. 2015. رقم 4.

16. Bogatyrev S. I. الفساد كظاهرة نظامية وتهديد للسيادة المالية لروسيا // الأعمال التجارية في القانون. 2015. رقم 5.

17. Ryzhik A.V. الطبيعة القانونية للمصالح المؤسسية لحقوق الملكية // الثغرات في التشريع الروسي. 2014. №5

إعادة النظر

لمقال AS Sergienko "الرقابة المالية الخارجية في سياق نهج قائم على المخاطر" هذه المقالة مخصصة لدراسة الجوانب المنهجية للرقابة المالية الخارجية في سياق نهج قائم على المخاطر.

في سياق الموارد المحدودة للسلطات الرقابية ، فإن مشكلة زيادة كفاءة استخدام أموال الموازنة وتحسينها النظام الحديثللرقابة المالية الحكومية ، التي اختارها المؤلف لإجراء بحث مستقل ، أهمية خاصة.

تكمن مساهمة المؤلف في تطوير الأساليب المنهجية للانتقال إلى التخطيط القائم على المخاطر لأنشطة التحكم في المنهجية المقدمة لحساب وتقييم المخاطر ، بناءً على اختيار المعايير الرئيسية الإشكالية لكائنات التحكم.

التحليل الذي تم إجراؤه ليس سوى الخطوة الأولى في دراسة مشكلة إدخال نهج قائم على المخاطر في ممارسة عمل السلطات التنظيمية. ولكن حتى هذه الدراسة الصغيرة تُظهر أن الجوانب المنهجية للتخطيط القائم على المخاطر لم تتم دراستها بوضوح كافٍ ، ولا شك أنها بحاجة إلى مزيد من الدراسة المتعمقة.

المقالة تفي بالمتطلبات ويمكن التوصية بها للنشر.

المراجع

أستاذ مشارك في قسم القانون المدني في معهد القانون بجامعة ولاية تامبوف يحمل اسم ج. Derzhavin "، دكتوراه. قانوني علوم

في أوائل مارس ، قال فلاديمير بوتين ، في رسالته إلى الجمعية الفيدرالية ، إنه ينبغي تحويل نظام الرقابة والإشراف إلى نهج قائم على المخاطر في غضون عامين. على ال هذه اللحظةجاري إصلاح الأنشطة الرقابية والإشرافية ، وتمت الموافقة عليه في ديسمبر 2016 ، وتستمر فترة التنفيذ حتى عام 2025.

ما هو هذا النهج القائم على المخاطر؟ سنخبر في النص الجديد لميلنيوس تحت عنوان "بكلمات بسيطة".

يستخدم النهج القائم على المخاطر في أنشطة الرقابة والإشراف ويتضمن تقليل عدد عمليات التفتيش الحكومية في المناطق التي يكون فيها خطر الانتهاكات أقل. وبالتالي ، يجب عليه تخفيف العبء الإداري عن المؤسسات الواعية.

يتمثل جوهر النهج القائم على المخاطر في أي منطقة في تقليل المخاطر: يتم زيادة التحكم في المناطق عالية المخاطر ، بينما يتم تقليلها أو عدم وجودها في المناطق الأكثر أمانًا. يتيح لك ذلك اتخاذ الإجراءات اللازمة في الوقت المناسب ، عند الضرورة ، وتوفير الموارد إلى حد كبير. وبالتالي ، يتم توزيع الموارد بشكل غير متساو ، اعتمادًا على المخاطر ، وهذا يؤثر على وتيرة عمليات التفتيش وعمقها.

كيف يعمل الان؟

في الوقت الحالي ، يتجلى النهج القائم على المخاطر في حقيقة أنه بالنسبة لشركة صغيرة ، قد تقتصر السلطة الإشرافية على أبسط إجراءات تقييم المخاطر ، بينما سيتم تطبيق مراجعة أكثر شمولاً للمؤسسات الكبيرة.

ظهر نهج إدارة المخاطر في الأصل في القطاع المالي ، حيث تنطوي أنشطة المشاركين على مخاطر كبيرة - تسعى البنوك وشركات التأمين وصناديق الاستثمار إلى إدارتها لتحديد أسعار خدماتها. تعتمد أسعار الفائدة على القروض وقيمة الأوراق المالية ومبلغ أقساط التأمين بشكل مباشر على المخاطر التي تتحملها الشركة.

نظرًا للتشابه المبدئي بين عمل إدارات إدارة المخاطر في الشركات المالية وخدمات الرقابة الداخلية ، تم إدخال النهج القائم على المخاطر أولاً في التدقيق التقليدي ، ثم في أنواع أخرى من الرقابة والإشراف ، بما في ذلك الدولة.

في الوقت نفسه ، تم تبسيط النظام - إذا كان القطاع المالي يستخدم نماذج اقتصادية ورياضية لحساب المخاطر بدقة تصل إلى أعشار بالمائة ، فعندها في مناطق أخرى يكفي تقسيم المخاطر إلى مجموعات خطر ، وهو ما نراه الآن في أنشطة وكالات الرقابة.

أين هو مكتوب؟

تطبيق النهج في تنظيم رقابة الدولة منصوص عليه في المادة 8.1 من القانون الاتحادي المؤرخ 26 ديسمبر 2008 رقم 294-FZ "بشأن حماية حقوق الكيانات القانونية ورجال الأعمال الأفراد في تنفيذ رقابة الدولة ( الإشراف) والرقابة البلدية ".

هدفها الرئيسي هو الاستخدام الأمثل للعمالة والموارد المادية والمالية في تنفيذ سيطرة الدولة ، وخفض التكاليف لأولئك الذين يخضعون للمراقبة وزيادة فعالية عمليات التفتيش.

لتنفيذ النهج في إشراف الدولة ، يتم استخدام التصنيف التالي لمستويات المخاطر:

• قصيرة،
• معتدل،
• معدل،
• هام،
• عالي،
• مرتفع للغاية.

هذا نموذج أساسي ، يمكن للأقسام "تعديله" لأنفسهم ، وتعديله. يعتمد التنازل عن فئة أو فئة أخرى من المخاطر على الاحتمال عواقب سلبيةوحجم توزيعها وصعوبة حلها. إذا تم تصنيف كائن ما على أنه فئة مخاطر عالية وعالية وكبيرة للغاية ، فإن هيئة التحكم الحكومية تضع معلومات عنه على موقع الويب - هذه هي الطريقة التي يتجلى بها مبدأ الانفتاح الموعود ، باستثناء عمليات التحقق "المخصصة".

كيف يغير النهج عمل الأقسام؟
روسيلخزنادزور

في أنشطة Rosselkhoznadzor ، يتم استخدام نهج قائم على المخاطر في مراقبة أراضي الدولة ، ومراقبة الصحة النباتية في الحجر الصحي ، وكذلك الإشراف البيطري والرقابة البيطرية على الحدود.

في تقريره نائب الرئيس الخدمة الفيدراليةبالنسبة للإشراف البيطري وصحة النبات ، يلاحظ نيكولاي فلاسوف أن القسم كان يستعد للإصلاح ، وطرح في عام 2007 سؤالاً حول تحسين أنشطة المراقبة والإشراف ، لكنه لم يستطع تجنب الصعوبات في عملية الانتقال.

المشكلة الأولىأصبحت معايير تقييم المخاطر: لم يكن من الواضح في أي حالة تطبيق فحوصات انتقائية ، وفي أي منها يتم تنفيذ السيطرة الكاملة.
المشكلة الثانيةكان هناك وصول إلى البيانات الخاصة بالمنظمات - قبل الإصلاح لم يكن هناك نظام لتسجيل الشركات كمجمع عقاري ، لم يكن هناك سوى نظام لتسجيل الشركات ككيانات تجارية. في هذا الصدد ، واجهت السلطة الإشرافية مشكلة عندما كان لدى حيازة زراعية كبيرة بها العديد من المواقع (كل منها تخضع لطرق رقابة منفصلة) رقم تعريف دافع واحد ، وكان من الصعب التحكم في أنواع الأنشطة في السجل.

منذ سبتمبر 2017 ، تم تطبيق نهج قائم على المخاطر عند التحقق من الكيانات القانونية ورجال الأعمال الأفراد فيما يتعلق بالأراضي الزراعية ، بالنسبة لهم يتم وضع معايير لتصنيف كائنات إشراف الدولة كفئة مخاطر معينة ، وتكرار عمليات التفتيش المجدولة اعتمادًا على الفئة المعينة. تم تقديم ثلاث فئات للمخاطر: متوسطة ومتوسطة ومنخفضة.

فيما يتعلق بقطع الأراضي المشار إليها في فئة المخاطر المتوسطة ، فإن تكرار عمليات التفتيش المجدولة لا يزيد عن مرة واحدة كل ثلاث سنوات. تكرار عمليات التفتيش المجدولة لقطع الأراضي من فئة المخاطر المتوسطة لا يزيد عن مرة واحدة كل خمس سنوات ، وبالنسبة للأراضي المصنفة على أنها منخفضة المخاطر ، لا يتم إجراء عمليات التفتيش المجدولة.
في عام 2017 ، طور Rosselkhoznadzor المعايير المذكورة أعلاه ، ووافق عليها ، وأعد أيضًا أساسًا منطقيًا لتصنيف الكائنات وفقًا للنموذج الأساسي لتحديد معايير وفئات المخاطر.

لتطوير استخدام نهج قائم على المخاطر في مجال الإشراف على الأراضي ، يقوم روسيلخزنادزور بوضع اللمسات الأخيرة على نظام معلومات سيربيروس لإنشاء وصيانة سجلات الكائنات الخاضعة للإشراف. هذا العام ، تم بالفعل تشكيل عمليات تفتيش مجدولة للكيانات القانونية ورجال الأعمال الأفراد مع مراعاة معايير المخاطر.
يستخدم القسم أيضًا شكل قائمة مرجعية - قائمة أسئلة التحكمقدم إلى المدقق. على أساسها ، كيان قانوني أو رجل أعمال فردييمكن بشكل مستقل ، حتى قبل التحقق ، تقييم مدى امتثال الكائن لفئة الخطر.

تمت الموافقة على النموذج المحدد لقائمة المراجعة بأمر من Rosselkhoznadzor بتاريخ 18 سبتمبر 2017 برقم 908 "عند الموافقة على نموذج قائمة المراجعة (قائمة قوائم المراجعة) المستخدمة المسؤولينالهيئات الإقليمية للخدمة الفيدرالية للمراقبة البيطرية والصحية النباتية أثناء عمليات التفتيش المجدولة كجزء من إشراف الدولة على الأراضي "، دخل الأمر حيز التنفيذ في ديسمبر 2017. منذ تلك اللحظة فصاعدًا ، تطبق Rosselkhoznadzor وإداراتها الإقليمية قوائم المراجعة في جميع عمليات التفتيش المجدولة.

Rospotrebnadzor

كانت Rospotrebnadzor واحدة من أولى الهيئات التنفيذية الفيدرالية في عام 2014 لبدء تنفيذ الإشراف القائم على المخاطر. انخفض عدد عمليات التفتيش التي أجرتها Rospotrebnadzor من عام 2008 إلى عام 2015 بمقدار 4 مرات: من أكثر من مليون عملية تفتيش إلى 265 ألف (انخفض عدد عمليات التفتيش المجدولة 7.5 مرات ، غير المجدولة - بمقدار 2.2 مرة).
يتم نشر مسودة المرسوم الحكومي ذي الصلة بتاريخ بوابة واحدةلوضع مشاريع NPA.
فيما يتعلق بالأشخاص الذين يتم فحصهم ، يأخذ حساب المخاطر في الاعتبار:

• أهمية صحية ،
• الالتزام بالقانون (عدد الجرائم المكتشفة) ،
• السكان المتضررين ،
• حجم المنتجات أو الخدمات المقدمة ، إلخ.

يكشف عدد كبيرتزيد المخالفات تلقائيًا من فئة الخطر للكائن الخاضع للإشراف ، أي مستوى الخطر لا يعتمد فقط على الامتثال للمعايير.

• إذا كان مؤشر الخطر المحتمل للضرر من حيث الملكية أكثر من 10 ملايين روبل ، فإن المنظمة أو صاحب المشروع الفردي سوف يتعامل مع مخاطر عالية للغاية ؛
• إذا كان مؤشر الخطر المحتمل للضرر هو مليون روبل. ما يصل إلى 10 ملايين روبل - مخاطر عالية ؛
• من 100 ألف روبل ما يصل إلى مليون روبل - خطر كبير
• من 10 آلاف روبل ما يصل إلى 100 ألف روبل - مخاطر متوسطة ؛
• من 1000 روبل ما يصل إلى 10 آلاف روبل - مجازفة معقولة الى حد ما؛
• أقل من ألف روبل. - خطر قليل.

سيتم إجراء عمليات التفتيش المجدولة فيما يتعلق بالكيانات القانونية وأصحاب المشاريع الفردية اعتمادًا على فئة المخاطر المخصصة لأنشطتهم بالتردد التالي:

• لفئة المخاطر العالية للغاية - مرة واحدة في السنة التقويمية ؛
• لخطر كبير - مرة كل سنتين ؛
• لخطر كبير - مرة كل 3 سنوات ؛
• لخطر متوسط ​​- ليس أكثر من مرة واحدة كل 4 سنوات ؛
• لخطر معتدل - ليس أكثر من مرة واحدة كل 6 سنوات.

فيما يتعلق بالفئة منخفضة المخاطر ، لا يتم تنفيذ عمليات التفتيش المجدولة من قبل Rospotrebnadzor.

كيف تعمل في العالم؟

لا يختلف المفهوم الأساسي لتطبيق تخطيط موارد المؤسسات في بلدان أخرى من العالم. في المرحلة الأولية ، تم تطويره القاعدة المعياريةوأدوات الإشراف ، تتضمن مرحلة التطوير تخطيط استراتيجيوالوثائق الموجهة نحو المخاطر لجميع الصناعات ، وتنطوي مرحلة التنفيذ على التحديث المنتظم للإطار التنظيمي وتقييم النتائج.

تبين أن المشاكل المتكررة التي تواجهها دول الاتحاد الأوروبي في الانتقال إلى نهج قائم على المخاطر هي إطار تنظيمي غير مطور بشكل كافٍ والاستخدام المتزامن للقديم والجديد. الوثائق المعيارية، بالإضافة إلى الإستراتيجية المبهمة والتخطيط لتجنب المخاطر.

الفكرة الرئيسية للتنظيم القائم على المخاطر هي أنه من المستحيل تنظيم كل شيء والتحكم فيه بشكل فعال ، والسيطرة الكاملة ليست مجدية اقتصاديًا.

وفقًا للهرم الأمريكي لممارسات إنفاذ القانون ، يجب أن تتم السيطرة على تنفيذ المتطلبات الإلزامية على النحو التالي: عند الانتهاك الأول ، يتم إصدار تحذير للمؤسسة ، ويتم تحديد المواعيد النهائية لتصحيح الموقف ، ويتم إجراء فحص ثانٍ . في الثانية - غرامة إذا لم يتم القضاء على المخالفة. في حالة حدوث انتهاك لاحق ، يتم تنفيذ تعليق مؤقت للأنشطة ، ثم يتم إغلاق المنشأة أو المؤسسة.

الدنمارك

على سبيل المثال من الدنمارك ، الخبير الدولي المؤسسة المالية(مؤسسة التمويل الدولية) أوضحت جوردانا ريستيتش أنه من أجل العثور على مصدر المشاكل في أنشطة الرقابة والإشراف على السوق منتجات الطعاميتم استخدام سلسلة التتبع من المزرعة إلى الشوكة ، وإذا تم تحديد المشكلات في إحدى الروابط في السلسلة ، يجب على سلطات الإنفاذ الاتصال بالطرف المسؤول للتحقق.

يتم التحكم أيضًا وفقًا لـ 5 مجموعات خطر ، ولكن في الدنمارك يوجد أيضًا ما يسمى. مجموعات النخبة - التكرار القياسي لعمليات التفتيش هو 0.5 في السنة (أي مرة كل سنتين) ، وإذا لم تنص التقارير الأربعة الأخيرة بنتائج عمليات التفتيش على عقوبات ، تحصل الشركة على حالة شركة النخبة وعدد يتم تقليل عمليات التفتيش المتعلقة به (من 5 إلى 3 في المجموعة الأكثر خطورة ومن 3 إلى 1 في أعلى فئة). بالإضافة إلى ذلك ، هناك مكافأة رائعة للشركة تتمثل في أنها تستطيع استخدام شارة مكانتها المتميزة في التسويق ، مثل الإعلان أو وضع العلامات.

في نوفمبر 2017 ، عقد البنك الدولي ندوة حول النهج القائم على المخاطر ، خلال الندوة قدم البروفيسور غوردانا ريستيتش تقريرًا عن مؤشرات المخاطر الخاصة بالمراقبة الصحية والوبائية.

بادئ ذي بدء ، تعتمد الفعالية على التحليل الصحيح للتهديدات الحقيقية التي تنشأ على الكائنات التي يتم فحصها. لذلك ، على سبيل المثال ، يجب أن يكون لإنتاج الغذاء مستويات مختلفة من المخاطر اعتمادًا على طرق معالجة المنتجات والخطر المحتمل على المستهلك.

ستواجه شركتان متطابقتان مخاطر مختلفة بسبب المنتجات المختلفة. وقال ريستيتش: "الحليب الطازج أخطر من الحليب المبستر".

وفق الممارسة الدولية، يجب أن تكون التدابير الإدارية التي تطبقها السلطات الإشرافية أداة مرنة للتأثير. يجب أن تُمنح الشركات قدرًا معينًا من الوقت لتصحيح الانتهاكات وعندها فقط ، في حالة عدم الامتثال الإضافي ، يجب معاقبتهم.

كما أشار الخبير إلى أهمية تدريب المفتشين. وفقا لريستيتش ، “المفتش الحديث يجب أن يكون على علم الممارسات الجيدة، المهارات ، التقنيات. أثناء المراجعة ، يجب عليه تقييم كل من البنية التحتية والعمليات ".

فيما يتعلق بقوائم المراجعة ، أكد الخبير أن قوائم المراجعة يجب أن تكون أداة ملائمة لتحديد المخاطر ، وليس مجرد نسخ القواعد القانونية. تعد الطريقة التي تتم بها العمليات في المؤسسة أكثر أهمية من التقييم الرسمي للبنية التحتية.

بشكل عام ، في ممارسة إدخال RBA في الاتحاد الأوروبي ، تم التوصل إلى أن مراقبة التفتيش يمكن أن تحفز الشركات ، أو يمكن أن يكون لها تأثير معاكس - فحوصات طويلة ومتكررة لإصدار غرامة لا يمكن أن تحسن أداء الشركة.

التقييمات

بشكل عام ، من الخارج ، يبدو الإصلاح وكأنه تغيير إيجابي يجعل الحياة أسهل للأعمال. صرح نائب وزير التنمية الاقتصادية ، أحد المبادرين للانتقال إلى شرطة عمان السلطانية ، ساففا شيبوف ، للمنتدى الاقتصادي الروسي أن قرار إجراء التفتيش لا ينبغي اتخاذه من قبل مفتش معين ، ولكن بناءً على درجة المخاطر ، شيبوف شرح.

"على سبيل المثال ، تم تلقي شكوى بشأن بعض الانتهاكات. من الضروري تقييم المتطلبات التي يتم انتهاكها ، ومدى خطورة الانتهاك - إلحاق الضرر بالحياة ، والصحة ، والممتلكات ، ومدى ثقتك في مصدر المعلومات ، وما إلى ذلك. لذلك ، نعتقد أن عمليات التفتيش غير المجدولة يجب أن تتحول تدريجياً إلى نهج قائم على المخاطر ، وإذا كانت المؤشرات تشير إلى أن المخاطر عالية حقًا ، فسيتم إجراء تدقيق ، وإذا لم يكن الأمر كذلك ، فإن المراجعة ليست قال شيبوف.

ومع ذلك ، فإن ممثلي الأعمال التجارية والمستهلكين ، تسبب الإصلاح في رد فعل مختلف.

ديمتري يانين ، رئيس مجلس إدارة الاتحاد الدولي للجمعيات الاستهلاكية (ConfOP) ، في محادثة مع Milknews ، انتقد الإصلاح الجاري وربط التغييرات بعدم الرغبة في تمويل هيئات الرقابة.

في رأيي ، بدأ إصلاح نظام CPV بدافع اليأس. ويرجع ذلك إلى إحجام الدولة عن تمويل الإشراف الفعال وعدم الرغبة في تقديم حزم تعويضات للسلطات الرقابية ورواتب و الضمانات الاجتماعيةتدقيق.

ينطلق المبادرون في الإصلاح من حقيقة أن أي مفتش ، في رأيهم ، هو متلقي رشوة ومسؤول فاسد ، ولا يمكن للمفتش أن يعمل بأمانة مقابل 25-30 ألف روبل. لذلك ، بدلاً من الشروع في زيادة مستوى رواتب الموظفين ومراقبة كفاية الإنفاق من قبل الإدارات ، قمنا بتنفيذ استراتيجية لأكثر من 10 سنوات لتعقيد أنشطة الجهات الرقابية والإشرافية.

الوثيقة الرئيسية - قانون مراقبة الكيانات القانونية في تنفيذ CND - قللت في الواقع من فعالية تدابير الرقابة والإشراف. لم نعثر على ممارسة في أي دولة من دول الاتحاد الأوروبي عندما يتم تحذير منظمة منها التفتيش غير المقررفي اليوم - لا توجد مثل هذه القيود في أي مكان ، لأنه بعد التحذير من غير المجدي إرسال المسؤولين الحكوميين للتحقق. إصلاح المسؤولين الذين ، جنبا إلى جنب مع عمل كبيروالسلطات الإشرافية مخلصة تمامًا للغرامات الضئيلة للاحتيال والتزوير للمستهلكين ، وليس لدينا غرامات عالية جدًا على مخالفة متطلبات اللوائح الفنية. لذلك ، يستمر الاتجاه ، وسيتم تقليل جودة وعدد الوكالات الإشرافية ، وسيستمر العمل في كتابة قواعد اللعبة ، بناءً على شروط "لا تتدخل في فعل ما تريد".

أنا هادئ بشأن التغييرات الأخرى ، مثل الترتيب والتغييرات التجميلية في التشريعات ، والمشكلة الرئيسية هي نقص التمويل وانخفاض مستوى الغرامات ، والمشاكل في التشريع ، وعدم قدرة المستهلكين على الدفاع بشكل كبير عن مصالحهم من خلال المحاكم (على سبيل المثال ، في الولايات المتحدة الأمريكية هناك دعاوى جماعية مرفوعة من قبل الجمعيات الاستهلاكية ، وفي بعض البلدان يمكن للسلطات الإشرافية اتخاذ إجراءات قانونية ليس فقط لإزالة المنتجات من الرفوف ، ولكن أيضًا من السوق بأكمله ، بما في ذلك دفع التعويضات).

قال النائب الأول لرئيس OPORA RUSSIA ، فلاديسلاف كوروشكين ، لـ Milknews إن العمل إيجابي تمامًا بشأن الإصلاح و "يشارك فيه بأكثر الطرق مباشرة". وفقًا لكوروشكين ، تتمثل المزايا في إعادة هيكلة العلاقة بين المؤسسات (وجميع الشركات ، وليس فقط الشركات) من نموذج قديم فرضه إلى حد كبير وكلاء خارجيون إلى نموذج حديث وأكثر كفاءة وأقل إرهاقًا لكل من الدولة والمجتمع. الجانب السلبي هو أن الإصلاح لا يسير بالسرعة المطلوبة.

وهذا النمو الإضافي للناتج المحلي الإجمالي بنسبة 2-3٪ ، والذي ، وفقًا للتقديرات ، يمكن للنظام الجديد أن يقدمه ، لا تزال البلاد تخسر. إلى أي مدى سيسهل الانتقال إلى نهج قائم على المخاطر الحياة لرواد الأعمال؟ على محمل الجد. وهذا يشمل تقليل عدد عمليات التفتيش المجدولة المكلفة ، والتخلص من العديد من المتطلبات الإلزامية "الغريبة" والمتناقضة ، والتي ، بصرف النظر عن الشكوك حول مدى كفاية ممثلي الدولة الذين يقدمونها ، لم تقدم أي شيء "، قال كوروشكين.

عند سؤاله عما إذا كان التخفيض الكبير في عدد عمليات التفتيش لا يعني عدم رغبة الدولة في تمويل الإشراف ، أوضح الخبير أن السيطرة الفعالة يمكن (ويجب) أن تُبنى من خلال العمل دون عمليات التفتيش المجدولة من قبل الوكالات الحكومية. "أفضل الممارسات العالمية تظهر ذلك بوضوح. خاصة اليوم ، عندما تكون هناك آلاف الطرق لضمان التحكم من خلال مجموعة متنوعة من الأجهزة التقنية. بالإضافة إلى ذلك ، هناك ممارسة التأمين والعمل المنظمات ذاتية التنظيم. إيجابي جدا ".

• شولينا كريستينا يوريفنا، طالب علم
• جامعة سانت بطرسبرغ الحكومية للاقتصاد

• هيئات الرقابة المالية الداخلية للدولة
• إدارة المخاطر
• الرقابة المالية الداخلية للدولة

المقال مخصص لإدارة المخاطر في نظام الرقابة المالية الداخلية للدولة. يتم تحليل طرق تحسين النهج الموجه نحو المخاطر في تخطيط أنشطتها من قبل هيئات الرقابة المالية الداخلية للدولة. إمكانيات استخدام بوابة الرقابة والإشراف الحكومية والبلدية ، النظام الآليالخزانة الاتحادية في تنفيذ الأنشطة الرقابية والإشرافية.

• تطوير أساليب القيمة المعرضة للمخاطر لتقييم المخاطر في الأسواق المالية
• تشكيل أدوات إدارة مخاطر الإفلاس المؤسسي

تُفهم المخاطر على أنها "نتيجة لتأثير عدم اليقين على تحقيق الأهداف". غالبًا ما تتميز المخاطر بوصف حدث محتمل وعواقبه.

من أجل الاستخدام الأمثل للأمور المالية والمادية و موارد العملتشارك في تنفيذ الرقابة المالية للدولة ، وكذلك زيادة فعالية الأنشطة ، فإن السلطات التنظيمية ، عند تنظيم أنواع معينة من الرقابة المالية للدولة ، التي تحددها حكومة الاتحاد الروسي ، تطبق نهجًا قائمًا على المخاطر ، والذي يتكون من تحديد "مناطق الخطر" في أنشطة الخاضعين لقانون الموازنة. يجب الاتفاق على أن "إدخال إدارة المخاطر في تنفيذ سيطرة الدولة في روسيا يجب أن يسعى إلى تحقيق هدف مثل زيادة كفاءة أنشطة الرقابة والإشراف".

النهج القائم على المخاطر عند التخطيط لأنشطته من قبل هيئة الرقابة المالية الداخلية للدولة (المشار إليها فيما يلي باسم IGFC) في المجال المالي والمتعلق بالميزانية هو طريقة لتنظيم وممارسة رقابة الدولة ، حيث يتم اختيار الكثافة (التكرار ، المدة ، شكل) من تدابير الرقابة من خلال عزو نشاط التحكم في الكائن إلى درجة معينة من مخاطر الأضرار التي لحقت بميزانية نظام ميزانية الاتحاد الروسي.

وبالتالي ، بمساعدة التخطيط القائم على المخاطر ، يتم تحديد أكثر عناصر التحكم ذات الأولوية ، والتي يوجد أثناء تنفيذها احتمال كبير لارتكاب جريمة في المجال المالي والميزانية.

المشروع قيد المناقشة العامة قانون اتحادي"حول أساسيات الرقابة والإشراف على مستوى الدولة والبلديات في الاتحاد الروسي" ، الذي يحدد الأسس القانونية والتنظيمية لنظام الرقابة والإشراف على مستوى الدولة والبلديات. تم تخصيص أحد فصول هذا المشروع لنظام إدارة مخاطر الضرر في تنفيذ الرقابة والإشراف على مستوى الولاية والبلديات ، والذي يصف بالتفصيل العناصر الضرورية النظام الوطنيإدارة مخاطر الضرر ، والتي ، عند اعتماد هذا القانون ، ستنظم بشكل كبير نظام إدارة المخاطر الحالي.

عند الحديث عن النهج القائم على المخاطر لتخطيط الأنشطة في المجال المالي والمتعلق بالميزانية ، تجدر الإشارة إلى أنه في مرحلة التخطيط لتدابير الرقابة ، تحتاج هيئات VGFC إلى التحقيق في المعلومات المرتبطة بأوجه القصور والانتهاكات في المجال المالي والميزانية ، أي تحليل المعلومات المتعلقة بنتائج تدابير الرقابة الهيئات المخولة الأخرى (على سبيل المثال ، غرفة الحسابات في الاتحاد الروسي ، وسلطات الرقابة المالية ، ووكالات إنفاذ القانون ، وغيرها).

نص المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 28 نوفمبر 2013 رقم 1092 على أن اختيار تدابير الرقابة عند تشكيل الخطة يتم وفقًا للمنهجية التي وضعتها الخزانة الفيدرالية.

هذه التقنية قيد التطوير حاليًا. يجب أن تعكس هذه الوثيقة عناصر التخطيط القائم على المخاطر مراقبة العملواختيار الأشياء التي تم استخدامها في تخطيط أنشطتها من قبل الخدمة الفيدرالية للرقابة المالية والميزانية. كانت هذه هي المدة التي انقضت منذ تنفيذ إجراء رقابي مماثل ، واتجاهات وأحجام نفقات الميزانية في إطار إجراء رقابة معين ، متاح للهيئة التي تجري تدبير الرقابة ، ومعلومات حول وجود علامات الانتهاكات ، وانتماء موضوع الرقابة إلى الصناعات ذات الاحتمال الأكبر بانتهاكات تشريعات الموازنة ، فضلاً عن الانتهاكات الجسيمة التي تم تحديدها في سياق عمليات التدقيق والتفتيش السابقة.

على الرغم من النقص الحالي في منهجية لاختيار تدابير الرقابة ، عند تطوير خطة عمل المراقبة ، تستخدم الخزانة الفيدرالية بالفعل نهجًا قائمًا على المخاطر ، وهو ما ينعكس في الأمر رقم 356 للخزانة الفيدرالية في 30 سبتمبر 2016. بالإضافة إلى ذلك إلى العناصر المذكورة أعلاه للتخطيط القائم على المخاطر ، يُقترح إلى درجة توافر العمالة والوقت والموارد المالية وتوحيد توزيعها لتنفيذ تدابير الرقابة ، والتوزيع الموحد للحمل على الموظفين الذين يشاركون في تدابير الرقابة (في نفس الوقت ، يجب أن يكون العبء على مدقق واحد على الأقل 6 عمليات تفتيش في السنة) ، وانظر أيضًا نتائج مراجعة الخزانة الفيدرالية للتنفيذ من قبل كبار مديري الصناديق ميزانية الاتحاد أو الفيدراليةالرقابة المالية الداخلية والمراجعة المالية الداخلية.

من أجل تطوير وتحسين عمليات WGFK ، فإن التطوير النوعي لأنظمة المعلومات وتقنيات الاتصالات أمر ضروري. لهذه الأغراض ، تم التخطيط لإنشاء سجل واحدالتفتيش ، بوابة للرقابة والإشراف على مستوى الدولة والبلديات ، ونظام معلومات لرصد أنشطة هيئات الرقابة والإشراف الحكومية والبلدية ، والتي يمكن أن تساعد في زيادة شفافية نظام إدارة المالية العامة. ومما لا شك فيه أن مثل هذه الإجراءات يجب أن تأتي بنتائج اجتماعية واقتصادية جيدة.

في هذا الاتجاه ، فإن إنشاء بوابة للرقابة والإشراف على مستوى الدولة والبلديات (يشار إليها فيما يلي - GIS ESGFC) في مرحلة التنفيذ. مشغل هذا النظام هو غرفة الحسابات في الاتحاد الروسي.

يتكون نظام المعلومات من أجزاء مفتوحة ومغلقة. يعكس الجزء المفتوح أقسامًا مثل المعلومات المتعلقة بنتائج الرقابة ، والتدابير المتخذة بناءً على نتائج اللجنة المالية الحكومية لعموم روسيا - الإقرارات والتعليمات ونتائج تنفيذها ، عند بدء القضايا المخالفات الإداريةونتائج نظرهم ، وغيرها. يهدف الجزء المغلق إلى التأكد من أن ممثلي المشاركين في هذا النظام الذين لديهم إمكانية الوصول إلى الجزء المغلق من GIS USFK يضعون معلومات حول تنفيذ الرقابة المالية للدولة في هذا النظام ، بالإضافة إلى وصولهم إلى المعلومات غير المقصودة للتنسيب في الجزء المفتوح من GIS USFK. سيؤدي إدخال هذا النظام إلى تبسيط عملية تبادل المعلومات حول التخطيط والتقدم ونتائج تدابير الرقابة في سياق عناصر الرقابة بين الهيئات المخولة بإجراء الرقابة المالية للدولة.

وفقًا لمرسوم رئيس الاتحاد الروسي رقم 41 المؤرخ 2 فبراير 2016 "بشأن بعض قضايا مراقبة الدولة وإشرافها في المجال المالي والميزانية" ، مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 4 فبراير 2016 لا .153 ص "بشأن إلغاء Rosfinnadzor" ، مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 13 أبريل 2016 رقم 300 "بشأن تعديل والاعتراف ببعض قوانين حكومة الاتحاد الروسي باعتبارها غير صالحة" ، يتم تفويض الخزانة الفيدرالية لممارسة الرقابة والإشراف في المجال المالي والمتعلق بالميزانية.

من أجل تنفيذ أكثر فعالية وكفاءة لمثل هذا التحكم ، يمكن استخدام البيانات التي تديرها الخزانة الفيدرالية. وبالتالي ، يمكن للمراقبين والمراجعين تحليل حالة الحسابات الشخصية للمنظمات الخاضعة للرقابة خلال العام السابق للتدقيق. يمكن الحصول على هذه البيانات من خلال إنشاء تقارير عن حالة الحسابات الشخصية في تاريخ معين ، من خلال النظام الآلي للخزانة الفيدرالية (ASFC). من هذا التقرير ، يمكنك التعرف على الأرصدة الموجودة في الحساب الشخصي وبيانات الميزانية المبلغ عنها وبيانات الميزانية المبلغ عنها غير المستخدمة ومقدار التزامات الموازنة المقبولة.

يجب تقديم مثل هذا "المراقبة" ، نظرًا لحقيقة أنه حتى قبل التفتيش ، يمكن لمسؤولي إدارات الخزانة الفيدرالية تحديد عناصر التحكم من قبل الموضوعات التي يجب فحصها في السنة المالية التالية ، ونتيجة لذلك ، تحديد الانتهاكات الجسيمة في المجال المالي والمتعلق بالميزانية. ينطبق هذا التكتيك على الانتهاكات التالية:

1. انتهاك إجراءات قبول التزامات الميزانية ، والتي تتمثل في قبول التزامات الميزانية بمبالغ تتجاوز اعتمادات الميزانية المعتمدة و (أو) حدود التزامات الميزانية ، التي ينص عليها قانون المخالفات الإدارية للاتحاد الروسي ؛
2. سوء استخدام أموال الميزانية ، أي توجيههم لتنفيذ الأهداف التي لا تتوافق كليًا أو جزئيًا مع الأهداف التي تم تخصيص هذه الأموال من أجلها ، على وجه الخصوص ، إذا تم دفع معظم الالتزامات النقدية في نهاية السنة المالية ، المسؤولية المنصوص عليها في قانون الميزانية للاتحاد الروسي ، وقانون الاتحاد الروسي بشأن الجرائم الإدارية والقانون الجنائي للاتحاد الروسي ؛
3. انتهاك لمبدأ الاستخدام الفعال لأموال الميزانية ، مما يعني أنه عند إعداد الميزانيات وتنفيذها ، يجب أن ينطلق المشاركون في عملية الميزانية ، في إطار صلاحياتهم المتعلقة بالميزانية ، من الحاجة إلى تحقيق أفضل نتيجة باستخدام مبلغ الأموال التي تحددها الميزانية ، بما لا يتجاوزها.

مما سبق ، يترتب على ذلك أنه فيما يتعلق بالفرص الجديدة للأشخاص المصرح لهم بإجراء عمليات تدقيق على VGFC ، من الضروري تحليل حالة الحسابات الشخصية لأشياء التحكم ، أي "مراقبة" أنشطتهم ، من أجل أن يكونوا قادرة على تحديد الانتهاكات الأولية في المجال المالي والميزانية بالفعل في مرحلة التخطيط.

فهرس

1. قانون الاتحاد الروسي بشأن المخالفات الإدارية المؤرخ 30 ديسمبر 2001 رقم 195-FZ
2. قانون ميزانية الاتحاد الروسي بتاريخ 31 يوليو 1998 رقم 145-FZ
3. القانون الجنائي للاتحاد الروسي المؤرخ 13 يونيو 1996 رقم 63-FZ
4. القانون الاتحادي "بشأن أساسيات الرقابة والإشراف على الدولة والبلديات في الاتحاد الروسي" (مسودة)
5. مرسوم رئيس الاتحاد الروسي المؤرخ 2 فبراير 2016 رقم 41 "بشأن بعض مسائل رقابة الدولة وإشرافها في المجال المالي والميزانية"
6. مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 28 تشرين الثاني / نوفمبر 2013 رقم 1092 "بشأن إجراءات ممارسة وزارة الخزانة الاتحادية لصلاحيات الرقابة على المجال المالي والميزانية"
7. مرسوم حكومة الاتحاد الروسي رقم 559-r بتاريخ 1 أبريل 2016 "بشأن الموافقة على خطة العمل (" خارطة الطريق ") لتحسين أنشطة المراقبة والإشراف في الاتحاد الروسي للفترة 2016-2017"
8. قرار وزارة الخزانة الاتحادية بتاريخ 30 سبتمبر 2016 رقم 356 "بشأن الموافقة على إجراءات تخطيط تدابير الرقابة في المجال المالي والميزانية التي تنفذها الخزانة الاتحادية والهيئات الإقليمية التابعة لها"
9. أمر صادر عن غرفة الحسابات في الاتحاد الروسي ووزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 25 ديسمبر 2015 برقم 128/214 ن "بشأن الموافقة على اللائحة الخاصة بنظام معلومات الدولة" الموقع الرسمي للاتحاد الروسي على معلومات الإنترنت وشبكة الاتصالات السلكية واللاسلكية "لنشر معلومات عن تنفيذ التدقيق المالي للدولة (البلدية) (الرقابة) في مجال العلاقات القانونية المتعلقة بالميزانية"
10. أمر الخدمة الفيدرالية للرقابة المالية والمتعلقة بالميزانية بتاريخ 27 نوفمبر 2014 رقم 448 "بشأن الموافقة على منهجية اختيار تدابير الرقابة من أجل ممارسة سلطات الرقابة المالية الداخلية للدولة في مجال العلاقات القانونية المتعلقة بالموازنة عند وضع الخطة تدابير الرقابة للخدمة الاتحادية للرقابة المالية والميزانية (هيئتها الإقليمية) في المجال المالي والمتعلق بالميزانية "
11. المعيار الوطني للاتحاد الروسي GOST R 51897-2011 “إدارة المخاطر. المصطلحات والتعريفات "، التي تمت الموافقة عليها ووضعها موضع التنفيذ بموجب أمر الوكالة الفيدرالية للتنظيم الفني والمقاييس المؤرخ 16 نوفمبر 2011 رقم 548-st
12. مورونوفا جي في ، زينوفيفا إي في. التقييمات المنهجية والعملية لفعالية الرقابة المالية الحكومية (البلدية) [نص] / جي. مورونوفا ، إي. زينوفييف // مراجعة علمية. - 2014. - رقم 1. - ص 192-200
13. مورونوفا جي في ، تشولينا ك. النظرية و الإطار القانونيأنشطة هيئات الرقابة المالية الداخلية للدولة [نص] // المؤتمر العلمي والعملي الثامن والأربعون للطلاب وخريجي الدراسات العليا والعلماء الشباب ، والمخصص لذكرى مصمم الطائرات I.I. سيكورسكي. - 2016.