Kako sastaviti poslovni ugovor za dvoje. Zajedničke aktivnosti individualnih preduzetnika: ugovor, postupak i izvještavanje. Mogu li samostalni poduzetnici i LLC preduzeća u interakciji?

IP je skraćenica za individualnog preduzetnika. Ali ko je on i koji je njegov mandat?

Sve je prilično jednostavno, individualni preduzetnik jeste pojedinac, koja se bavi nekom vrstom preduzetničke delatnosti, ali nema pravno obrazovanje.

U početku u Ruska Federacija korišćeni su i drugi koncepti, poput: „preduzetnik bez obrazovanja pravno lice ili "privatni preduzetnik". Sada je jedna stvar sadržana u zakonu - IP. Dakle, da li je moguće izdati IP za dvoje?

Zašto otvoriti samostalnu firmu?

Status individualnog preduzetnika ima svoje prednosti u odnosu na registraciju preduzeća, na primer:

• Biće vam lakše otvoriti ili obrnuto, zatvoriti posao koji ste pokrenuli
• Sav prihod će vam biti na raspolaganju
• Nema poreza na imovinu koja se koristi u poslovanju
• Za IP mnogo lakše voditi evidenciju o poslovnim aktivnostima
• Takođe, pojedinci koji se bave poduzetničkim aktivnostima ne vode zapisnike, sastanke, odnosno proces donošenja odluka je znatno pojednostavljen
• Moguće je u potpunosti iskoristiti zarađeni novac bez dodatnih naknada

IP porezi

Svaki preduzetnik je dužan da plaća porez socijalnim fondovima, bez obzira na prihode. Još 2009. godine isplata je bila sedam hiljada rubalja, 2013. godine iznos je porastao na 35.664 rubalja. Ovaj broj se može smanjiti ako niste poslodavac.

Nažalost, samo jedna osoba može biti izabrana kao samostalni preduzetnik. Ako želite da dva budu navedena u vlasničkim dokumentima, onda je najbolje otvoriti DOO.

Otvorena IP adresa samo za jednog učesnika

Vrijedi odmah napomenuti da je ovaj put prepun mnogo rizika, i to ne samo za osobu čije ime nije navedeno u dokumentima. Ako želite minimizirati iznos poreza i zajedno uživati ​​u privilegijama individualnog poduzetništva, tada možete otvoriti IP za samo jednu osobu.

pri čemu, drugi učesnik u poslu će biti samo neizrečeni suvlasnik vaše ustanove. Ovaj put obično biraju bliski rođaci ili najbolji prijatelji koji nemaju razloga da sumnjaju jedni u druge.

Međutim, koliko god to zvučalo prozaično, kada je u pitanju profit ili saznanje ko je uložio više truda, vremena i novca u posao, „prijateljstvo može biti prijateljstvo, ali novac može biti odvojen.“ Dakle, osoba čija prava nisu zakonski zapisana u službenim papirima vrlo lako može ostati bez ičega ako dođe do svađe. Da biste to spriječili, trebate sastaviti ugovor o zajmu između dvije jednake osobe svaki put kada neregistrovani učesnik uloži svoj novac u razvoj vašeg zajedničkog posla.

Ako vaš odnos postane zategnut, spremljene potvrde o kreditu pomoći će da se neformalnom suvlasniku vrati uloženi novac. Da, ovo nije lijek u slučaju svađe. ovaj vlasnik neće dobiti poštenu polovinu posla ili taj dio. što je on tvrdio, ali je povraćaj materijalnih troškova barem nešto. Nažalost, ovo je najbolje. šta zakon nudi za takve učesnike IP.

Ko je odgovoran za propast poslovanja?

Ali, nije sve tako glatko sa osobom koja je ušla kao samostalni preduzetnik. On je taj koji će biti "odgovoran" pred zakonom. ako posao nije profitabilan. Prema ruskom zakonu, vlasnik IP-a je taj koji je odgovoran ako biznis "izgori".

I ova odgovornost nije ograničena na imovinu koja je povezana sa vašom kompanijom, kao što se dešava sa LLC preduzećem, već se proteže na ličnu pokretnu i nepokretnu imovinu preduzetnika. Drugim riječima, ako se posao pokaže kao neisplativ, onda je vlasnik taj koji može opisati auto, stan i drugu imovinu, a suvlasnik će se izvući kao osoba koja nigdje nije navedena u dokumentima .

Stoga, ako odaberete sličnu opciju za poslovanje, morate biti sto posto sigurni u svog partnera, a po mogućnosti sto do deset posto. I to se odnosi na obje strane.

jednostavnog partnerskog ugovora

Druga opcija poslovanja pod ovim uslovima naziva se „Ugovor o jednostavnom partnerstvu“. Ovo više nije tako rizična avantura kao prva metoda i možete ga koristiti kada imate posla čak i sa ne najbližim prijateljem ili rođakom bez straha. Cijela poenta metode je da se obje osobe registruju kao individualni preduzetnici.

A onda kreiraju i potpisuju “sporazum o zajedničkoj aktivnosti”. U ovom ugovoru lica propisuju prava i obaveze svake od strana, inače ih može biti više od dvije, kao i po želji visinu dobiti i određene radnje svake strane. Zapravo, ova opcija se može opisati kao stvaranje kompanije od strane dva ili više partnera bez otvaranja pravnog lica.

Čini se da su prednosti ovog modela očigledne: suvlasnici praktično ne ovise jedni o drugima, dobit se dijeli ovisno o doprinosu stranaka, u slučaju svađe ili sukoba interesa, svi mogu mirno „otići na svoj način”. Međutim, svaki oblak ima srebrnu postavu, a tu su i nedostaci u tom pogledu.

Jedan od najvećih nedostataka je dvosmjerno izvještavanje. Svaki preduzetnik u takvom ugovoru je dužan da vodi evidenciju o sopstvenim akcijama i ulozima, kao i evidenciju o radnjama koje je usmeravao i vršio u ortačkom društvu.

Za biznismena početnika ovo može biti veoma komplikovana birokratija. Također, ne zaboravite da su u slučaju ugovora o zajedničkom ulaganju oba poduzetnika dužna plaćati porez direktno jedni od drugih i iznos poreza će, naravno, biti mnogo veći od iznosa jednog pojedinačnog poduzetnika.

Međutim, ovo se može pokazati kao "igra vrijedna svijeće" za vas. ako nepremostive razlike stoje na putu vašem partnerstvu i veza će se morati prekinuti. Uostalom, u ovom slučaju niko ništa neće izgubiti, a možda je vrijedan većeg poreza i više papirologije.

Kao što vidite, registracija IP-a je prilično jednostavna, ali samo jedna osoba treba djelovati kao privatni poduzetnik. Ako je potrebno, možete pribjeći jednostavnom partnerskom ugovoru, ali ipak, ako želite otvoriti zajednički posao, imati ga početni kapital, bolje je registrovati DOO.

Više o jednostavnom partnerskom ugovoru na primjeru građevinsko preduzeće možete pronaći u videu.

Trenutno je zajednička aktivnost IP-a sve češća. Takva saradnja ima svoje karakteristike, koje se odnose na plaćanje poreza, prijavljivanje i sastavljanje ugovora. Zajednički posao vam omogućava da pridobite podršku drugih preduzetnika i stvorite moćnu organizaciju koja donosi dobar profit i ima stabilnu poziciju.

Oblici vođenja zajedničkih aktivnosti

Postoje 3 oblika implementacije zajedničkog poslovanja:

1. Registracija samo jednog učesnika.

U tom slučaju druge osobe neće imati nikakva službena prava na poslovanje. U konfliktnoj situaciji partneri rizikuju da ostanu bez ičega, ali postoje mjere za vraćanje dijela depozita. Na primjer, možete sastaviti ugovor o zakupu ili zajmu, zbog čega će biti moguće tvrditi da je i drugi poduzetnik povezan s pojedinačnim poduzetnikom.

2. Jednostavno partnerstvo.

Pretpostavlja jednaka prava učesnika na obavljanje djelatnosti i podjelu dobiti iz zajedničkog poslovanja u skladu sa doprinosima. Štaviše, ovo drugo se može predvideti u sporazumu ili posmatrati pojedinačno.

3. Konsolidacija u LLC.

Ovo je najsigurniji obrazac za svakog učesnika. Osim toga, društvo sa ograničenom odgovornošću omogućava vam da proširite svoje poslovanje. Takva odluka pretpostavlja da u udruženju učestvuje više osoba. Budžet se zatim dijeli na dionice. Obim potonjeg je dokumentovan. Registracija DOO zahtijeva obaveznu pripremu određenih dokumenata, izradu pečata i dostupnost tekućeg računa. U tom smislu, mnogi poduzetnici smatraju da je otvaranje LLC preduzeća skuplje.

Specifičnosti ugovora

Koji god oblik zajedničkog poslovanja da se odabere potrebno je zaključiti ugovor. Glavni cilj dokumenta je da kombinuje sposobnosti učesnika, što će im omogućiti da izvuku dodatnu dobit kroz poboljšanu šemu plaćanja poreza. Treba napomenuti da samo komercijalne strukture i individualni poduzetnici mogu biti strane u sporazumu.

Glavni uslov dokumenta koji potvrđuje vođenje zajedničkog posla je doprinos svih strana u tekućem poslovanju.

Ovo može biti u obliku pružanja:

• novca ili druge imovine.
• Profesionalne vještine.
• Korisni linkovi.
• poslovnu reputaciju.

Štaviše, vrijednost depozita može se odrediti zajedničkim dogovorom strana i navesti u ugovoru. U suprotnom, ulaganja se smatraju ekvivalentnim. Sva uložena sredstva i dobit ostvarena kao rezultat su zajednička svojina ortaka, osim ako ugovorom nije drugačije određeno ili važećim zakonom.

Za sastavljanje dokumenta najbolje je potražiti pomoć advokata. Specijalista će dati uzorak ugovora o zajedničkim aktivnostima između individualnih preduzetnika. Ako ste spremni da sami sastavite jednostavan ugovor o partnerstvu, tada obrazac možete preuzeti u „biblioteci obrazaca ugovora“.

U procesu formalizacije ugovora potrebno je razjasniti raspodjelu prihoda, kao i pokriće troškova i izdataka. Osim toga, važno je navesti period važenja dokumenta i uslove za raskid ili produženje, kao i odgovornost strana.

Raspodjela dobiti vrši se u zavisnosti od udjela u zajedničkom poslu. Osim toga, ugovor jasno navodi prava i obaveze strana.

Učesnici moraju izvršiti:

• Davanje doprinosa utvrđenog ugovorom.
• Sprovođenje zajedničkih aktivnosti u cilju ostvarivanja dobiti.
• Održavanje zajedničke imovine u dobrom stanju.
• Performanse računovodstvo(ako je predviđeno ugovorom).

Svaki učesnik jednostavnog partnerstva ima pravo na:

• Eksploatacija imovine partnera.
• Pristup dokumentaciji koja se odnosi na zajedničko poslovanje.
• Provođenje aktivnosti u ime svih članova udruženja.
• Zaključivanje ugovora sa trećim licima u ime ugovornih strana (ako postoji punomoćje).
• Primanje profita.

Postoje i slučajevi kada jedan od partnera krši norme sporazuma o zajedničkoj aktivnosti. Zatim čl. 393 Građanskog zakonika Ruske Federacije, prema kojem ortak koji nije ispunio svoju obavezu odgovara ostalim učesnicima u udruženju. Odnosno, svi gubici koje je društvo pretrpjelo krivnjom nesavjesnog sudionika pokriva ovaj drugi, a ne dijele se na sve.

Poresko prijavljivanje

Zajednička imovina i obaveze u zajedničkoj djelatnosti uzimaju se u obzir na način propisan za samostalne preduzetnike na matičnom poreskom sistemu (OSNO). Rad koji se obavlja u okviru udruženja sadrži poseban bilans stanja, kako je navedeno u PBU 20/03 "Informacije o učešću u zajedničkim aktivnostima".

U slučaju kada jedan od partnera ili svi primenjuju pojednostavljeni poreski sistem, prihod od opšte delatnosti uvrštava u listu vanposlovne dobiti, koja se uzima u obzir pri obračunu jedinstvene poreske naknade. (Član 1, član 346.15, član 9, član 250 i Poreski zakonik Ruske Federacije.

Zajedničke aktivnosti ne mogu obavljati kompanije koje koriste pojednostavljeni poreski sistem ako je predmet naknade dobit.

Na primjer, preduzeće sa pojednostavljenim poreskim sistemom pod režimom „prihodi minus rashodi“ plaća jedinstveni porez po stopi od 15%. Ova kompanija je potpisala ugovor sa preduzećem bez formiranja pravnog lica (PBOYuL). Dio profita od zajednički posao, obračunat u korist organizacije, iznosi 60.000 rubalja. Porez na dohodak iznosi 9.000 rubalja (15% od 60.000 rubalja).

Što se tiče vođenja knjige obračuna prihoda i rashoda (KUDiR), treba istaći jednu veoma važnu tačku. Svaki preduzetnik udruženja dužan je da samostalno vodi knjigu računovodstva prihoda i rashoda. U jednoj računovodstvenoj knjizi morate navesti ne samo prihode i rashode partnerstva, već i svoje. Podaci moraju biti upisani tako da na kraju bude jasno koje su brojke pojedinačne, a koje zajedničke.

U slučaju izdavanja IP-a samo za jednog od učesnika, sva odgovornost za prijavu je na njemu.

Vođenje zajedničkog poslovanja je profitabilan posao koji vam omogućava da optimizirate plaćanje poreza i povećate promet preduzeća. Ali ne treba zaboraviti da takvo udruženje ima svoje specifičnosti i zamke. Morate pažljivo pratiti tok posla, kao i rad vaših partnera.

IP je skraćenica za "individualni preduzetnik". Prema zakonodavstvu Ruske Federacije, individualni preduzetnik je fizička osoba registrovana na način propisan zakonom i koja obavlja preduzetničke aktivnosti bez osnivanja pravnog lica.

Poduzetničkom djelatnošću smatra se djelatnost usmjerena na sistematsko izvlačenje dobiti. Dakle, na osnovu značenja definicije, možemo to reći IP se ne može otvoriti za dvoje.

Individualni preduzetnik je pojedinac, odnosno jedno lice, a ne pravno lice, a ne tim. Šta rade dvoje ljudi koji žele da posluju zajedno?

U Rusiji postoji ideja da je registracija i poslovanje kao individualni preduzetnik lakša i isplativija od osnivanja pravnog lica. Međutim, to nije sasvim tačno. Pretpostavit ćemo da „registracija IP-a za dvoje“ podrazumijeva zajedničko upravljanje posao. U ovom slučaju postoji nekoliko opcija za njegov dizajn. Razmotrimo ih redom.

Opcija 1. Registrirajte jednog od učesnika kao individualnog preduzetnika

U ovom slučaju državna registracija kao pojedinac preduzetnik će proći samo jedan pojedinac. Istovremeno, druga osoba može neformalno uložiti novac, učestvovati u upravljanju poslom.

To rade mnogi poduzetnici, vjerujući da će u ovom slučaju biti moguće značajno uštedjeti na porezima, računovodstvu, korištenju kasa, prisutnosti bankovnog računa itd. Da li će takva ušteda zaista biti isplativa zavisi od mnogih pokazatelja - aktivnosti preduzetničku aktivnost, njegove vrste i drugi momenti.

Važnije stvari, u smislu učešća dvije osobe u poslu, nisu sitne uštede i lakoća registracije, već garancije sigurnosti i finansijske odgovornosti učesnika. U slučaju registracije jednog pojedinačnog preduzetnika, učesnik koji je zvanično registrovan ima sva prava na poslovanje, a u slučaju svađe ili potrebe za razdvajanjem mogu nastati problemi. Po zakonu, drugi učesnik nema nikakva prava na udio u poslu i neće biti moguće dokazati njegovo učešće u njemu.

Kao što pokazuje praksa, ovaj način poslovanja biraju rođaci ili bliski prijatelji koji vjeruju jedni drugima i ne boje se da će neko od njih prevariti saputnika. Međutim, svašta se dešava u životu, svađaju se i bliski rođaci.

Kako se zaštititi u ovom slučaju? Jedina opcija može biti ugovor o kreditu između partnera, kao pojedinaca. Odnosno, potvrđuje se doprinos neregistrovanog učesnika dokumentovano kao zajam registrovanom učesniku.

Računi se moraju čuvati. To će vam pomoći da vratite novac u slučaju da se odnos pogorša. Ali čak ni takvi ugovori o zajmu i priznanice neće moći u potpunosti da nadoknade troškove organizovanja poslovnih aktivnosti koje ima neregistrovani učesnik. Takođe treba imati na umu da poslovni učesnik registrovan kao samostalni preduzetnik takođe snosi određene rizike koji neće uticati na neregistrovanog učesnika.

Na primjer, ako se posao pokaže neprofitabilnim, individualni poduzetnik će platiti dugove unutar SVE Vaše imovine, koji će uzeti u obzir nekretnine, automobil itd. Takvi rizici neće uticati na onoga ko je nezvanično učestvovao u poslovanju. Dakle, opisani način poslovanja za dvoje može biti rizičan i neisplativ za obje strane, kako registrovanog učesnika, tako i nezvaničnog.

Opcija 2. Oba učesnika su registrovana kao samostalni preduzetnici i međusobno zaključuju jednostavni ortački ugovor

Ova opcija je detaljno opisana u Građanskom zakoniku Ruske Federacije (član 1041). Ugovor o jednostavnom ortakluku naziva se i ugovor o zajedničkoj djelatnosti i uključuje udruživanje dvije ili više osoba radi obavljanja zajedničkih poslova ili drugih aktivnosti bez formiranja pravnog lica.

Preduslov je da su obe strane samostalni preduzetnici ili komercijalne organizacije. U slučaju osnivanja ortačkog društva, oba samostalna preduzetnika određuju iznos doprinosa za zajedničku stvar, uključujući imovinu, poslovnu reputaciju, profesionalne vještine i znanja itd. Materijalna procjena doprinosa svakog učesnika utvrđuje se sporazumom stranaka.

Koje su prednosti takve kombinacije:

• Oba samostalna preduzetnika su punopravni učesnici u zajedničkom poslovanju
• U slučaju prestanka zajedničke djelatnosti, svaki pojedinačni poduzetnik može djelovati samostalno
• Dobit od zajedničkih poslova raspoređuje se srazmjerno doprinosu

Međutim, postoji i minusi. Svaki pojedinačni preduzetnik moraće da vodi posebnu evidenciju za samostalne delatnosti i za aktivnosti u okviru ortačkog društva. Izvještavanje se također vrši u dvije oblasti djelovanja. Ne ulazeći u detalje računovodstva i oporezivanja, napominjemo da ovakvo vođenje poslovanja može stvoriti određene poteškoće, posebno za neiskusne poduzetnike koji još nisu upoznati sa svim zamršenostima poreskog izvještavanja.

Opcija 3. Formiranje LLC preduzeća

U mnogim slučajevima, registracija LLC preduzeća će najbolja opcija za zajedničko poslovanje.

Prvo, samo LLC preduzeća imaju pravo obavljati određene vrste djelatnosti (na primjer, prodaja alkohola).

Drugo, registracija LLC preduzeća vam omogućava da u osnivačkim dokumentima registrujete udio svakog osnivača u odobrenom kapitalu i raspodjelu dobiti između njih, što znači da će zaštititi svakog učesnika sa pravne tačke gledišta.

Treće, članovi LLC preduzeća su odgovorni prema obavezama kompanije samo u okviru udela u osnovnom kapitalu. Postupak registracije DOO je nešto složeniji od registracije individualnog preduzetnika i uključuje obaveznu pripremu osnivačkih dokumenata i donošenje odluke o osnivanju DOO, potrebno je i otvaranje tekućeg računa i pečat. Međutim, za učesnike u zajedničkom poslovanju ovakav organizaciono-pravni oblik je ipak privlačniji i sigurniji.

Otvaranje LLC preduzeća neće biti mnogo skuplje od registracije IP adrese. A u DOO-u možete uštedjeti na plaćanju poreza, na bankovnom računu, a u isto vrijeme dobiti sigurniju i solidniju organizaciju.

Poslovanje kao samostalni trgovac je korisno samo ako je preduzetnik zaista "pojedinac", odnosno posluje samostalno na sopstvenu opasnost i rizik.

Kao zaključak

Ukoliko treba da zajedno obavljaju poslove, potrebno je prvotno pravilno sastaviti i registrovati na zakonom propisan način. Ovo može zahtijevati malo više fizičkog ulaganja, ali će zaštititi svakog sudionika u slučaju nepredviđene situacije, poput svađe, krize ili želje da se slučaj zatvori.

Gore opisane poslovne opcije svaka je dobra na svoj način. Detaljan opis Prednosti i nedostaci IP partnerstva ili LLC preduzeća nisu tema ovog članka, ali ove informacije također treba proučiti prije nego što odlučite organizirati vlastiti posao. U slučaju poštene i poštene početne organizacije poslovanja, svakom njegovom učesniku biće lakše i mirnije da radi.

Jednostavno partnerstvo (zajednička aktivnost) se stvara da bi se udružili napori i vlasništvo komercijalne organizacije i/ili individualnih preduzetnika (IP) za postizanje određenog cilja.

Ovi ciljevi mogu biti:

• stvaranje prihoda,
• optimizacija troškova,
• poreska optimizacija.

Postupak preraspodjele prihoda između drugova (učesnika sporazuma) utvrđen je odredbama ovog sporazuma.

Jedan od pozitivnih aspekata ugovora o zajedničkoj djelatnosti je jednostavnost njegovog izvršenja - strane u ugovoru ne stvaraju novo pravno lice i, shodno tome, nema potrebe za obavljanjem radnji registracije i prolaženjem mnogih formalnosti.

U skladu sa stavom 1 člana 1041 Građanskog zakonika Ruske Federacije, prema jednostavnom partnerskom ugovoru (ugovoru o zajedničkim aktivnostima), dvije ili više osoba (partnera) se obavezuju da će kombinirati svoje doprinose i djelovati zajedno. bez osnivanja pravnog lica:

• ostvariti profit,
• ili postizanje druge svrhe koja nije u suprotnosti sa zakonom.

Bilješka: Karakteristike jednostavnog ortačkog ugovora zaključenog radi realizacije zajedničkog ulaganja djelatnost (investiciono partnerstvo), osnivaju se savezni zakon od 28.11.2011 br. 335-FZ "O investicionom partnerstvu".

Prilikom obavljanja zajedničkih aktivnosti Posebna pažnja potrebno je obratiti pažnju na izradu ugovora, jer to zavisi od njegovih uslova, uključujući:

• procjena depozita,
• postupak raspodjele primljenih prihoda,
• postupak pokrića troškova i gubitaka,
• proces donošenja odluka,
• itd.

U skladu sa stavom 2 člana 1042 Građanskog zakonika Ruske Federacije, strane u jednostavnom partnerskom ugovoru zaključenom radi implementacije preduzetničku aktivnost, može biti samo:

• individualni preduzetnici (IP)
• i/ili komercijalne organizacije.

Ukoliko svrha zajedničke aktivnosti nije ostvarivanje dobiti, neprofitne organizacije i pojedinci mogu biti i učesnici jednostavnog ortačkog ugovora.

U članku će se razmotriti karakteristike poreskog računovodstva prihoda i rashoda u vezi sa obavljanjem poslovnih operacija u okviru zajedničkih aktivnosti.

Doprinosi učesnika zajedničkim aktivnostima

Doprinos saborca ​​priznaje se kao sve što on doprinosi zajedničkoj stvari, uključujući:

• novca i druge imovine
• stručna i druga znanja, vještine i sposobnosti,
• poslovnu reputaciju i poslovne veze.

Ako ugovorom o zajedničkoj aktivnosti nije drugačije određeno ili ne proizilazi iz stvarnih okolnosti, pretpostavljaju se doprinosi partnera (klauzula 2 člana 1042 Građanskog zakonika Ruske Federacije):

• jednaka po cijeni.

Vrši se novčana procjena doprinosa prijatelja po dogovoru između drugova.

U skladu sa podstavom 4. stav 3. člana 39. Poreskog zakona Ruske Federacije, za potrebe poreskog računovodstva, prenos imovine se ne priznaje kao prodaja robe, radova ili usluga ako je takav prenos investicionog karaktera, posebno:

• ulozi u osnovni (akcionarski) kapital poslovne kompanije i partnerstva
• doprinosi po prostom ortačkom ugovoru (ugovor o zajedničkim aktivnostima),
• doprinosi po ugovoru o investicionom partnerstvu,
• udio doprinosa u uzajamne fondove zadruga.

Doprinosi partnera za potrebe PDV-a.

U skladu sa stavom 1. stav 2. člana 146. Poreskog zakona Ruske Federacije, radnje navedene u stavu 3. člana 39. Poreskog zakona Ruske Federacije ne priznaju se kao predmet oporezivanja PDV-om.

Prema podstavu 1 stava 3 člana 170 Poreskog zakonika Ruske Federacije, iznosi PDV-a koje je poreski obveznik prihvatio na odbitak na dobra (rad, usluge), uključujući osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja, imovinska prava na propisan način prema ovom poglavlju, podliježu restauracija od strane poreskog obveznika u slučajevima prenosa:

• vlasništvo,
• imovinska prava

kao ulog u odobreni (dionički) kapital:

• poslovna društva i partnerstva,
• doprinos po ugovoru o investicionom partnerstvu,
• ili udeo doprinosa za udeo fondova zadruga,
• kao i transferi nekretnina za dopunu ciljnog kapitala neprofitna organizacija na način propisan Federalnim zakonom br. 275-FZ od 30. decembra 2006. godine „O postupku formiranja i korišćenja ciljnog kapitala nekomercijalnih organizacija“.

Istovremeno, u skladu sa članom 11. člana 171. Poreskog zakona Ruske Federacije, odbici od poreskog obveznika koji je primio kao doprinos odobreni kapital:

• vlasništvo,
• imovinska prava,

Iznosi PDV-a podliježu su restaurirani dioničar (učesnik, dioničar) na način propisan stavom 3. člana 170. Poreskog zakona Ruske Federacije, ako se koriste za obavljanje transakcija koje su priznate kao predmet oporezivanja u skladu sa Poglavljem 21. Poreskog zakonika Ruske Federacije. Ruska Federacija.

Dakle, norme Poreznog zakona Ruske Federacije nemojte instalirati za poreskog obveznika koji je zaključio ugovor o jednostavnom ortakluku, obaveze za povraćaj PDV-a, prethodno prezentovan za odbitak, prilikom davanja doprinosa zajedničkoj aktivnosti.

Sličan stav imaju i Vrhovni arbitražni sud Ruske Federacije i predstavnici Federalne poreske službe.

Dakle, u skladu sa odredbama pisma Federalne poreske službe Ruske Federacije od 12.08.2011. №CA-4-7/ [email protected]"O smjeru revizije odluka Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije o poreskim sporovima":

„Tačkom 5. Zakonika nije utvrđena obaveza poreskog obveznika koji je sklopio ugovor o zajedničkoj djelatnosti (ugovor o jednostavnom ortačkom društvu) vraćanja poreza koji je prethodno iskazan za odbitak pri sticanju nedovršenih objekata nepokretnosti u vezi sa naknadnim prijenosom ovi predmeti kao prilog po ugovoru o ortaštvu.

Odredbe čl. 39. i 146. Zakonika neprimjenjive su na situaciju koja se razmatra u smislu rješavanja pitanja postojanja obaveze vraćanja poreza na dodatu vrijednost i odredbe čl. lica kojima je poverena obaveza vraćanja poreza prethodno proglašenog odbitnim utvrđeno je članom 170. Zakonika i ne podleže širokom tumačenju.

Činjenica da se, prema stavu 3 člana 39 Zakonika, ulozi po ugovoru o jednostavnom ortakluku ne priznaju kao promet, samo ukazuje da takav prenos ne predstavlja predmet poreza na dodatu vrijednost. Istovremeno, poslovi koji se obavljaju na osnovu jednostavnog ortačkog ugovora priznaju se kao predmet poreza na dodatu vrijednost u skladu s Poglavljem 21. Kodeksa, a obračun i plaćanje ovog poreza, uključujući primjenu poreskih olakšica, vrši se od strane učesnika u ortačkom društvu na način propisan članom 174.1 Kodeksa.

Ovaj zaključak je formulisan u Rezoluciji Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 22. juna 2010. godine br. 2196/10.

Doprinosi saradnika za potrebe poreza na dobit.

U skladu sa stavom 1 člana 278 Poreskog zakona Ruske Federacije, za potrebe poreza na dohodak nije prepoznata kao implementacija Prenos dobara (radova, usluga) od strane poreskih obveznika imovine, uključujući imovinska prava, kao doprinosa učesnika u prostom ortačkom društvu.

Prema klauzuli 3 člana 270 Poreskog zakona Ruske Federacije, prilikom utvrđivanja poreske osnovice, troškovi u obliku:

• ulozi u osnovni kapital,
• doprinos jednostavnom partnerstvu,
• doprinos investicionom partnerstvu.

Zajednička imovina partnera. Porez na imovinu

U skladu sa članom 1044 Građanskog zakonika Ruske Federacije, sljedeće se priznaje kao zajednička zajednička imovina partnera *:

• imovina koju su priložili drugovi (koja im pripada po pravu vlasništva),
• proizvodi proizvedeni kao rezultat zajedničkih aktivnosti,
• plodove i prihode od takvih aktivnosti.

* Osim ako je drugačije određeno zakonom ili ugovorom o jednostavnom ortačkom društvu, ili proizilazi iz prirode obaveze.

Imovina koju su priložili drugovi, a koju su posedovali na osnovu van prava svojine, koristi se u interesu svih drugova i zajedno sa imovinom u zajedničkoj svojini, zajedničko vlasništvo drugovi.

U skladu sa članom 377. člana 3. Poreskog zakona Ruske Federacije,

Poreska osnovica po prostom ortačkom ugovoru (ugovoru o zajedničkoj djelatnosti) utvrđuje se:

• po osnovu preostale vrijednosti imovine priznate kao predmet oporezivanja, koju je uplatio poreski obveznik na osnovu jednostavnog ortačkog ugovora,

• a takođe i na osnovu preostale vrednosti druge imovine priznate kao predmet oporezivanja, stečene, nastale zajedničkim aktivnostima, koja čini zajedničku imovinu ortaka, iskazane u posebnom bilansu društva od strane učesnika u ugovor o ortakluku koji obavlja zajedničke poslove.

Svaki učesnik jednostavnog ortačkog ugovora samostalno obračunava i plaća porez na imovinu koja je priznata kao predmet oporezivanja, a koju je prenio na zajedničke aktivnosti.

Na imovinu stečenu, nastalu u zajedničkom radu, obračun i plaćanje poreza vrše učesnici ortačkog ugovora. proporcionalno vrijednost njihovog doprinosa zajedničkom cilju.

Lice koje vodi evidenciju o zajedničkoj imovini ortaka, obavezan informisati najkasnije do 20 mjeseca koji slijedi nakon izvještajnog perioda*, svakom poreskom obvezniku koji je strana u jednostavnom ortačkom ugovoru:

• podatke o preostaloj vrijednosti imovine koja čini zajedničku imovinu ortaka na 1. dan svakog mjeseca relevantnog izvještajnog perioda i o udjelu svakog učesnika u zajedničkoj imovini ortaka.

Istovremeno, lice koje vodi evidenciju o zajedničkoj imovini drugova daje podatke potrebne za utvrđivanje poreske osnovice.

*U skladu sa stavom 2 člana 379 Poreskog zakona Ruske Federacije, izvještajni periodi za porez na imovinu su:

• prva četvrtina,
• semestar,
• devet mjeseci

kalendarske godine.

U slučaju da jedan od učesnika u ugovoru o jednostavnom ortačkom društvu ima olakšice od poreza na imovinu, onda se ova pogodnost odnosi samo na ovog učesnika (Dopis Ministarstva finansija od 16.09.2004. godine br. 03-06-01-04/33 ).

PDV na transakcije po ugovoru o zajedničkom ulaganju

Prema podstavu 1 stava 1 člana 146 Poreskog zakonika Ruske Federacije, predmet oporezivanja PDV-om se priznaje:

• prodaja robe (radova, usluga) na teritoriji Ruske Federacije, uključujući prodaju kolaterala,
• prenos robe (rezultata obavljenog posla, pružanja usluga) na osnovu ugovora o obeštećenju ili inovaciji,
• prenos imovinskih prava.

Za potrebe poglavlja 21 Poreskog zakona Ruske Federacije:

• prenos vlasništva nad robom,
• obavljanje posla,
• usluga,

na besplatnoj osnovi priznaje se kao prodaja robe (radova, usluga).

Karakteristike obračuna i uplate u budžet PDV-a prilikom obavljanja poslova u skladu sa jednostavnim partnerskim ugovorom (ugovorom o zajedničkim aktivnostima), ugovorom o investicionom partnerstvu, regulisani su odredbama člana 174.1 Poreskog zakona Ruske Federacije. .

U skladu sa stavom 1 člana 174.1 Poreskog zakonika Ruske Federacije, 1. za potrebe poglavlja 21, učesniku se dodeljuje opšte računovodstvo transakcija koje podležu PDV-u u skladu sa članom 146. Poreskog zakona Ruske Federacije. partnerstva, što je ruska organizacija ili IP.

Prilikom obavljanja poslova po prostom ortačkom ugovoru (ugovoru o zajedničkim aktivnostima), ugovoru o investicionom ortakluku, učesnik u ortačkom društvu se naplaćuje obaveze poreskog obveznika* utvrđeno poglavljem 21 Poreskog zakona Ruske Federacije.

*poreski obveznici, ne biti Obveznici PDV-a (na primjer, oni koji primjenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja) moraju obavljati obaveze obveznika PDV-a kada obavljaju poslove u skladu sa ugovorom o zajedničkoj djelatnosti. U skladu sa stavom 2 člana 346 Poreskog zakona Ruske Federacije, organizacije koje koriste pojednostavljeni poreski sistem nisu priznate kao poreski obveznici PDV-a, sa izuzetkom PDV plaćen u skladu sa članom 174.1 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Porez na dobit pri obavljanju djelatnosti jednostavnog ortačkog društva

Kao što je već pomenuto, zaključivanje ugovora o zajedničkoj delatnosti ne dovodi do formiranja pravnog lica.

Shodno tome, obavezu plaćanja poreza na dohodak svaki ortak snosi samostalno srazmjerno svom udjelu u zajedničkoj imovini društva.

To je zbog odredbi 19. Poreskog zakona Ruske Federacije, prema kojima su poreski obveznici i obveznici naknada organizacije i pojedinci koji su, u skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije, dužni da plaćaju porez i (ili ) naknade, respektivno.

Takođe, prema članu 249 Poreskog zakonika Ruske Federacije, svaki učesnik u zajedničkom vlasništvu dužan je, srazmerno svom udelu, da učestvuje u plaćanju poreza, taksi i drugih plaćanja na zajedničku imovinu, kao i u troškovi njegovog održavanja i očuvanja.

Za utvrđivanje finansijski rezultat iz zajedničkih aktivnosti - iznos primljene dobiti (gubitka), potrebno je organizovati vođenje poreskog računovodstva za prihode i rashode ortačkog društva.

Primljena dobit podliježe raspodjeli među učesnicima zajedničke djelatnosti (prije oporezivanja).

Procedura i metodologija poreskog računovodstva moraju se razviti i fiksirati u računovodstvenoj politici za poreske svrhe.

U skladu sa odredbama člana 1046. Poreskog zakona Ruske Federacije, postupak pokrivanja troškova i gubitaka povezanih sa zajedničkim aktivnostima partnera utvrđuje se njihovim sporazumom. U nedostatku takvog sporazuma, svaki partner snosi troškove i gubitke srazmjerno vrijednosti njegovog doprinosa zajedničkoj stvari.

Štaviše, ništav je sporazum koji u potpunosti oslobađa nekog od drugova od učešća u pokrivanju zajedničkih troškova ili gubitaka.

U slučaju kada se rashodi ortaka odnose i na zajedničke aktivnosti i na aktivnosti koje se obavljaju izvan okvira prostog ortačkog društva, takvi rashodi se mogu djelimično uzeti u obzir u rashodima ortačkog društva za potrebe poreskog računovodstva.

Ovakva pojašnjenja dalo je Ministarstvo finansija u dopisu od 28.05.2013. br. 03-03-06/2/19346:

“Dakle, ako su ikakvi troškovi drugova istovremeno:

• što se tiče aktivnosti jednostavnog partnerstva,
• i na samostalnu aktivnost van prostog ortačkog ugovora,

onda oni može se uzeti u obzir u troškove ortačkog društva za poreske svrhe, uzimajući u obzir uslove iz člana 252. Kodeksa u udjelu utvrđenom ugovorom prosto ortačko društvo, pod uslovom da je postupak utvrđivanja ovog udjela zasnovan na ekonomski opravdanim pokazateljima koji odražavaju u kojoj su mjeri ti troškovi povezani sa aktivnostima u okviru prostog ortačkog društva.

Obračun prihoda i rashoda od zajedničkih aktivnosti za potrebe poreskog računovodstva poreza na dohodak mora se sprovoditi u skladu sa odredbama poglavlja 25. Poreskog zakonika, čak i ako u ugovoru o zajedničkoj delatnosti učestvuju organizacije koje primenjuju posebne poreske režime.

Ministarstvo finansija je više puta u svojim dopisima davalo takva objašnjenja. Uključujući, u pismu od 30. maja 2012. broj 03-11-06/2/73:

“U skladu sa stavom 1. čl. 346.15 i stav 9 čl. 250. Zakonika, organizacijama koje primjenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja, pri utvrđivanju predmeta oporezivanja, prihod iz neposlovnog poslovanja ostvaren u vidu prihoda raspoređenih u korist poreskog obveznika kada učestvuje u prostom ortačkom društvu, uzima se u obzir na način propisano čl. 278 Kodeksa.

S tim u vezi, prilikom spajanja organizacija u prosto ortačko društvo, uključujući i organizacije koje primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja, obračun zajedničke imovine, obaveza i poslovanja prostog ortačkog društva treba da se vrši na način propisan za obveznike koji se prijavljuju. opšti poreski režim.»

Osim toga, u istom dopisu (od 30.05.2012. godine br. 03-11-06/2/73) Odjeljenje ukazuje da ukoliko privredno društvo primjenjuje pojednostavljeni poreski sistem sa predmetom oporezivanja „dohodak“ i istovremeno vrijeme zaključi sporazum o zajedničkim aktivnostima, tada gubi pravo na primjenu USN-a:

„U skladu sa stavom 3. člana 346.14. Zakonika, poreski obveznici koji su stranke jednostavnog ortačkog ugovora (ugovora o zajedničkoj delatnosti) ili sporazuma upravljanje povjerenjem imovine, dužni su da kao predmet oporezivanja prijave prihod umanjen za iznos rashoda.

Imajući u vidu navedeno, u slučaju da je poreski obveznik koji primenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja sa predmetom oporezivanja u vidu dohotka postao učesnik u ugovoru o zajedničkoj delatnosti tokom poreskog perioda, tada je on, na osnovu odredbi čl. tačka 4.1 člana 346.13 Kodeksa, smatra se da je izgubio pravo na primenu navedenog posebnog poreskog režima od početka tromesečja u kome je navedeno odstupanje dozvoljeno.

Stavom 7 člana 346.13 Zakonika propisano je da poreski obveznik koji je sa pojednostavljenog sistema oporezivanja prešao na drugi poreski režim ima pravo da ponovo pređe na pojednostavljeni sistem oporezivanja. ne ranije od godinu dana kasnije nakon što je izgubio pravo na primjenu pojednostavljenog sistema oporezivanja.

Karakteristike utvrđivanja poreske osnovice za prihode koje primaju učesnici jednostavnog partnerskog ugovora utvrđene su odredbama člana 278. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Prema stavu 2 člana 278 Poreskog zakona Ruske Federacije, ako je barem jedan od učesnika u partnerstvu ruska organizacija ili fizičko lice koje je poreski rezident Ruske Federacije, vodi evidenciju prihoda i rashoda takvo partnerstvo za poreske svrhe treba sprovesti:

• ruski učesnik bez obzira na to ko je zadužen za poslovanje partnerstvo u skladu sa ugovorom.

Učesnik u ortačkom društvu koje evidentira prihode i rashode ovog ortačkog društva za poreske svrhe mora:

• Definiraj kumulativno ukupno na osnovu rezultata svakog izvještajnog (poreskog) perioda dobit svakog učesnika partnerstva proporcionalno udjelu relevantnog učesnika, utvrđenog ugovorima, u dobit ortačkog društva ostvarenu za period od aktivnosti svih učesnika u ortačkom društvu.

• Tromjesečno, prije 15. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog (poreskog) perioda, obavještavati svakog učesnika ovog društva o iznosima dospjelih (raspodijeljenih) prihoda.

Prihodi ostvareni od učešća u ortačkom društvu uključuju:

• dio neposlovni prihodi poreski obveznici - učesnici u partnerstvu i podliježu oporezivanju na način propisan Poglavljem 25 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Nakon što svaki učesnik primi svoj dio dobiti, on ga iskazuje u poreskim računovodstvenim registrima u skladu sa sistemom oporezivanja koji primjenjuje.

Dakle, prijatelju koji primjenjuje pojednostavljeni poreski sistem prihod od učešća u zajedničkim aktivnostima priznaje se na dan stvarnog prijema Novac u skladu sa tačkom 1 člana 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Partneri koji primjenjuju OSNO prihod od zajedničkih aktivnosti uzimaju u obzir kao dio vanposlovnih prihoda.

Prema stavu 9 člana 250 Poreskog zakonika Ruske Federacije, vanposlovni prihod posebno priznaje prihod koji se raspoređuje u korist poreskog obveznika kada učestvuje u jednostavnom partnerstvu, obračunatom na način propisan članom 278. Porezni zakonik Ruske Federacije.

Drugovi koji primjenjuju USN rukovode se odredbama stavka 1. članka 346.15 Poreznog zakona Ruske Federacije:

• pri određivanju predmeta oporezivanja uzimaju se u obzir neposlovni prihodi, utvrđeni u skladu sa članom 250. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Prema stavu 4 člana 278 Poreskog zakona Ruske Federacije, gubici partnerstva nije distribuirano između njenih članova i nije uzeto u obzir ih kada se oporezuju.

Po prestanku ugovora jednostavnog ortačkog društva, njegovi sudionici u raspodjeli prihoda od djelatnosti ortačkog društva ne ispravljaj prihod koji su prethodno uzeli u obzir u oporezivanju na prihod koji su stvarno primili u raspodjeli prihoda od aktivnosti ortačkog društva.

Po raskidu prostog ortačkog ugovora i vraćanje imovine učesnicima ovog ugovora negativna razlika između procene vraćene imovine i procene po kojoj je ta imovina prethodno preneta na osnovu jednostavnog ortačkog ugovora, nije priznat kao gubitak za poreske svrhe.