Afaceri comune cum să se organizeze. Cum se deschide un IP pentru doi? Patru opțiuni de implementare. Libertatea contractuală și limitele acesteia clarificate

Proprietarii de afaceri sunt exact oamenii care ar trebui să controleze dezvoltarea obținerii de rezultate de către cei care lucrează în compania lor. Între timp, există lucruri pe care trebuie să le învețe singuri.

Experiența arată că unul dintre rolurile cheie în dezvoltarea de succes și pe termen lung activitate antreprenorială joacă o relație eficientă între proprietari.

Aproape fiecare proprietar de afaceri cu experiență, după câțiva ani de muncă în propria afacere, spune foarte des fraza: „Ce păcat că nu știam asta înainte”.

Am spus adesea aceeași frază, pentru că sunt în afaceri de 17 ani și am multă experiență practică nu doar în deținerea unei afaceri, ci și în deținerea pe bază de parteneriat. Opțiunea ideală pentru a începe propria afacere este proprietatea individuală a afacerii. Dacă sunteți capabil să vă creați propria afacere, să o gestionați și să o dețineți singur, atunci nu luați parteneri. Dacă nu, va fi nevoie de co-fondatori. De ce poate o afacere să aibă mai mulți co-fondatori?

Cele mai comune opțiuni sunt:

• idee comună de afaceri între prieteni (cunoștințe, rude);
• cel care a venit cu ideea de afaceri nu are banii necesari sau nu sunt suficienți;
• invitația unui specialist, fără de care implementarea unei idei de afaceri este imposibilă;
• cel care a venit cu ideea de afaceri nu are experiență în conducerea propriei activități antreprenoriale.

Partener investitor. Un investitor cu bani sau tehnologie (echipament) este co-fondator, dar nu lucrează în afacere. Îndeplinește un singur rol în afacere - proprietarul. Un astfel de proprietar este considerat ineficient. Dacă este posibil să luați bani cu dobândă și să nu introduceți investitorul în proprietate, aceasta este cea mai bună opțiune.

Partener de specialitate. Cele mai comune variante de alăturare a cofondatorilor sunt o idee comună de afaceri sau o invitație la un specialist, fără de care activitatea ta este practic imposibilă. Dar dacă nu este interesat să se dezvolte ca proprietar de afaceri și pur și simplu va juca rolul unui angajat profesionist bun, conștiincios, este mai bine să-i acordați un anumit procent din profit și să nu-l introduceți în proprietari.

Partener profesionist- are o experiență de succes în deținerea și administrarea unei afaceri - cea mai bună dintre toate opțiunile de parteneriat. Este mai bine să introduceți un partener profesionist ca partener „junior”, de exemplu, cu o cotă de participare: el are 60% (70%), voi aveți 40% (30%).

Concluzie: partenerul dvs. de afaceri trebuie neapărat să fie interesat de propria dezvoltare ca proprietar profesionist, altfel va fi dificil să luați decizii comune, mai ales când compania atinge un anumit nivel de dezvoltare și profitabilitate.

Indiferent cu cine faci afaceri, există întotdeauna o perioadă de ceartă. Numai așa se va termina această dispută: destrămarea unei familii, o ceartă între doi cei mai buni prieteni, pierderea banilor investiți, profiturile pierdute sau rezolvarea unei probleme controversate.

Nu repeta greșelile majorității celorlalți proprietari. Chiar dacă ați început deja să faceți afaceri cu un partener, nu este niciodată prea târziu să vă așezați și să discutați toate problemele cheie care, în opinia mea, trebuie nu doar discutate, ci și prescrise.

Analizați dacă aveți nevoie de un partener și abia după aceea decideți „cu cine” și „pentru ce”. Ambele sunt foarte importante.

Reguli de bază pe care trebuie să le cunoașteți atunci când începeți o afacere comună.

Regula Unu: Trebuie să existe un singur proprietar principal. Este logic să intri în prima ta afacere ca partener junior co-fondat cu un proprietar principal cu experiență al cărui stil de conducere îți place și al cărui succes este aliniat cu obiectivele tale. De regulă, proprietarul principal este numit de directorul general.

Regula a doua R: O participație într-o afacere nu îl face pe co-fondator adevăratul proprietar al afacerii. A fi proprietar de afaceri este o profesie și destul de dificilă. Nici măcar succesul financiar pe termen scurt nu înseamnă că proprietarul este un profesionist. Pentru a obține succesul pe termen lung în afaceri, profesia de „proprietar de afaceri” trebuie învățată. Proprietarul trebuie să aibă un plan de auto-dezvoltare.

Regula trei: a deține o afacere și a lucra într-o afacere sunt două tipuri diferite activități care trebuie plătite separat. Dividendele sunt plătite pentru o acțiune într-o afacere. Valoarea totală a dividendelor este împărțită între co-fondatori proporțional cu mărimea acțiunilor lor. Pentru munca în cadrul afacerii se plătește un salariu și alte stimulente. Salariile, regulile de calcul al dividendelor și plățile sunt convenite între parteneri sub semnătura tuturor părților.

Regula Patru R: Proprietarii trebuie să fie eficienți. Includerea unui co-fondator eficient în afacere crește veniturile din această afacere pentru toți partenerii. Și invers, dacă introducerea unui nou co-fondator în afacere nu crește veniturile partenerilor, nu poate fi considerată eficientă și nu are sens economic în participarea sa.

Regula Cinci R: finanțele afacerii trebuie să fie transparente pentru parteneri. Banii sunt o chestiune foarte delicată. Nimic nu strică o relație ca un dezacord asupra banilor. Este rău atunci când afacerea este neprofitabilă și apar dezacorduri din cauza pierderilor financiare. Dar relațiile nu sunt mai puțin subminate atunci când afacerea devine profitabilă: multe parteneriate mor doar din cauza împărțirii veniturilor. Una dintre cele mai mari greșeli este atunci când finanțele afacerii nu sunt transparente pentru parteneri. Care este lucrul corect de făcut în această situație?

Dacă directorul general este unul dintre proprietari, atunci celălalt proprietar trebuie să fie directorul financiar. În primii ani de dezvoltare a afacerii, este necesar să se țină întâlniri cu proprietarii cel puțin o dată pe lună. Pentru aceste intalniri este obligatorie intocmirea situatiilor financiare curente pt indicatori cheie care sunt aprobate separat. Directorul financiar (sau oricine este responsabil de finanțe) este persoana cu cea mai mare miză în menținerea înregistrărilor financiare (manageriale) transparente de la început și raportarea regulată a chestiunilor financiare către parteneri.

Regula șase: nivelul de dezvoltare a afacerii va corespunde întotdeauna nivelului de dezvoltare a profesionalismului proprietarilor și nivelului de responsabilitate asumat. Mentalitatea unui proprietar de afaceri este diferită de cea a unui angajat angajat profesionistÎn primul rând, gradul de responsabilitate. Proprietarul afacerii este responsabil nu numai pentru sine, ci și pentru alți oameni, cei care lucrează pentru el. Fără să-ți asumi această responsabilitate, este imposibil să devii un adevărat proprietar de afaceri.

Regula șapte: înainte de început munca în comun trebuie să existe un acord scris cu privire la intențiile, scopurile și principiile interacțiunii.

Prima și cea mai mare problemă este lipsa unui acord scris între proprietari cu privire la aspecte cheie ale afacerii. Adesea, antreprenorii încep să lucreze, își stabilesc obiective de afaceri, neînțelegându-și în mod conștient obiectivele personale, poziția pe care o au în dezvoltarea companiei și nu o coordonează cu co-fondatorii lor.

De îndată ce tu și partenerul tău ați luat o decizie preliminară că intrați împreună într-o cauză comună, trebuie să ajungeți imediat de acord în scris asupra problemelor cheie ale interacțiunii.

Aspecte cheie care trebuie incluse în acord:

• despre intenții și scopuri management comun afaceri - să convină asupra nivelului obiectivelor personale ca bază pentru formarea scopurilor în afaceri;
• despre statut juridic companii;
• privind repartizarea acțiunilor în afacere între proprietari - respectiv, asupra răspunderii în cadrul cotei de participare atât pentru profit, cât și pentru pierderi;
• asupra politicii financiare și asupra principalelor linii directoare financiare ale afacerii: tipul de capital, politica de distribuție a profitului, politica în caz de pierderi neplanificate, nivelul de raportare financiară pe indicatori cheie;
• despre atitudinea față de risc: ce grad de risc este acceptabil, ce nu este;
• privind repartizarea responsabilităţilor funcţionale: aproba responsabilități funcționale, nivel salariile, gradul de responsabilitate bazat pe indicatori cheie;
• despre mecanismul decizional: ce decizii sunt luate prin consens 100%, pentru ce decizii este responsabil fiecare proprietar;
• despre mecanismul de intrare și ieșire din afacere;
• privind participarea proprietarului la alte afaceri;
• privind constituirea unui consiliu de proprietari;
• privind necesitatea înființării unui consiliu de supraveghere.

Gândiți-vă la fiecare dintre aceste întrebări, ce întrebări suplimentare aveți pentru fiecare articol care merită negociat? Discutați totul în detaliu cu partenerii dvs. Notează toate aceste puncte, convine asupra răspunsurilor la aceste întrebări, semnează acordul primit.

Partenerii ar trebui să aibă aceleași opinii cu privire la tactic și dezvoltare strategicăîntreprinderile, modalitățile și instrumentele de a face afaceri, precum și relațiile ar trebui să se bazeze pe încredere și respect reciproc. În caz contrar, lucrul împreună va arăta ca o competiție și o cursă pentru cel mai mare profit. Pe ce să vă concentrați Când deschideți o afacere comună, este imperativ să contactați un profesionist și să întocmiți un acord de parteneriat, care va indica toate nuanțele existente și posibile: valoarea investiției fondurilor personale ale fiecărui partener la începutul activității, responsabilitățile lor, programul de lucru, ce parte din profit va fi investită în afaceri și care dintre ele este considerată profit net. Este necesar să decideți cum să ieșiți din situațiile discutabile și să subliniați toate subtilitățile ieșirii din afacerea unuia dintre parteneri.

Afaceri comune: toate avantajele și dezavantajele care trebuie cântărite înainte de deschidere

Atât în ​​căsătorie, cât și într-o afacere comună, la început, relațiile sunt construite pe încrederea reciprocă a partenerilor, iar în viitor se pot termina în pretenții, litigii și, ca urmare, o rupere. Chiar și în cazul unei împărțiri echitabile a profiturilor atunci când faceți afaceri, când parteneriatul este rupt, unul dintre jucători este „exagerat”. Prin urmare, este necesar să planificați o afacere comună cu precauție extremă și să luați în considerare un potențial partener prin prismă.

Am nevoie de un partener! Beneficiile unei afaceri comune. Mulți antreprenori se gândesc la dilema de a începe o afacere pe cont propriu sau cu un partener. Există mai multe motive pentru aceasta. Cea mai globală dintre ele este componenta financiară. Lipsa banilor a redus multe idei grozave Afaceri.

La urma urmei, lansarea și promovarea activităților antreprenoriale necesită adesea investiții mai mari decât cele pe care le are antreprenorul.

Merită să începeți o afacere comună?

Toate principiile sunt importante, de aceea sunt principii, fiecare dintre ele necesită o înțelegere profundă și exemple din practică. Rămâneți pe fază pentru informații suplimentare, pentru fiecare dintre aceste principii voi da exemple din practică și voi da recomandări cu privire la modul de a proceda în anumite cazuri și răspunsurile la ce întrebări trebuie discutate pentru a semna acorduri cu un partener pe principiile comunității. muncă. Comentariu: unele dintre materialele pe această temă sunt preluate din cartea lui Konstantin Baksht „Cum să-ți ruinezi propria afacere”, ediția „Peter”, 2008.
Îmi place foarte mult această carte și alte cărți de Konstantin Baksht, sunt absolut de acord cu autorul ei, o recomand pentru citire și înțelegere.

Afaceri comune. exista vreun risc?

Să facem imediat o rezervă că nici Codul civil al Federației Ruse, nici Legea federală „Cu privire la societățile cu răspundere limitată» din 08.02.1998 Nr. 14-FZ nu prevad necesitatea intocmirii si semnarii unui astfel de document. Mai mult, din 07/01/2008 singurul act constitutiv al unei societati cu raspundere limitata este statutul. Atât Codul civil, cât și Legea federală menționată anterior exclud mențiunea actului constitutiv.

Cu toate acestea, paragraful 1 al art. 89 din Codul civil și alin.5 al art. 11 din Legea federală „Cu privire la societățile cu răspundere limitată”, îi obligă pe participanții unui SRL să încheie un acord în scris privind înființarea unei societăți, care determină procedura pentru activitățile lor comune de înființare a unei societăți, cuantumul capitalului autorizat. al societății, mărimea și valoarea nominală a acțiunii fiecăruia dintre fondatorii societății, precum și mărimea, procedura și termenele de plată a acestor acțiuni din capitalul social al societății.

Conditii posibile pentru a face afaceri in comun???

Este foarte greu pentru cineva să suporte toate cheltuielile și uneori este pur și simplu imposibil. Când afacerea este condusă de mai mulți parteneri, există posibilitatea de a investi cunoștințele și experiența fiecărui partener, există mai multe opțiuni pentru a ieși din situații dificile. Nu e de mirare că există un proverb „Un cap este bun, dar doi este mai bine”.

Atenţie

Puterea unei singure persoane nu este nelimitată, mai ales când vine vorba de muncă intensivă, foarte productivă, pentru promovarea unei afaceri. Împreună cu un partener, poți face mult mai mult. Când unul dintre parteneri are nevoie de odihnă, al doilea își va prelua partea sa din responsabilități pentru a atinge un scop comun. Un alt avantaj al afacerilor în comun este prezența a de două ori mai multe tipuri diferite de conexiuni în diferite structuri care pot fi utile.

Dublu optimism, entuziasm și intenție ajută la depășirea tuturor dificultăților pe calea dezvoltării și înființării afacerii.

Opt principii de urmat dacă faci afaceri cu un partener

Și invers, dacă introducerea unui nou co-fondator în afacere nu crește veniturile partenerilor, nu poate fi considerată eficientă și nu există niciun sens economic în participarea sa. Al cincilea principiu: ar trebui să existe un singur proprietar principal. Este logic să intrați în prima dvs. afacere ca un co-fondator junior cu un proprietar principal experimentat al cărui stil de conducere și succes în afaceri vă bucură. Lucrul cu un astfel de co-fondator vă va oferi o experiență neprețuită.

Al șaselea principiu: finanțele afacerii trebuie să fie transparente pentru parteneri. Nimic nu distruge o relație mai mult decât fricția obișnuită asupra banilor. Este rău atunci când afacerea este neprofitabilă și apar dezacorduri din cauza pierderilor financiare.

Dar nu mai puțin relațiile sunt subminate atunci când afacerea devine profitabilă: multe parteneriate mor doar din cauza împărțirii veniturilor.

Afaceri comune: cum să construiți relații

Trebuie să alegi ce este mai important; iar dacă relațiile cu cei dragi sunt cu adevărat importante, atunci este mai bine să le păstrezi și să nu le amesteci cu cele de afaceri. Atunci când alegeți un partener, trebuie luat în considerare totul: reputația, calitățile sale de afaceri și personale; impresia viitorilor parteneri unul de la celălalt va fi importantă - ar trebui să fie simpatie reciprocă. O atitudine diferită va deveni inevitabil un obstacol în calea afacerilor.

Info

Acțiuni în afaceri. De foarte multe ori, partenerii de afaceri se opresc la varianta 50/50, crezând pe bună dreptate că doi adulți cu același capital pot fi egali în afaceri. Cu toate acestea, practica arată că o astfel de decizie se transformă adesea în probleme pentru companie. În timpul lucrului, se dovedește că fiecare dintre parteneri are propria sa viziune cu privire la rezolvarea problemelor, tacticile lor sunt diferite și așa mai departe.

Și sunt din ce în ce mai incapabili să fie de acord, fiecare insistând asupra punctului său de vedere.

Afaceri comune: opțiuni pentru deschiderea unui IP

O garanție împotriva posibilelor conflicte și acțiuni ostile ale participanților individuali la o societate cu răspundere limitată ar putea fi prevederea statutului privind adoptarea în unanimitate a unor astfel de decizii de către adunarea generală a participanților și este recomandabil să se indice că adunarea este autorizată să facă decizii cu privire la aceste aspecte numai dacă toți participanții la companie sunt prezenți. Carta trebuie să fie scrisă în așa fel încât fiecare dintre participanții la companie să aibă clar drepturile și obligațiile sale, precum și consecințele neîndeplinirii acestor obligații. Pentru a asigura un control eficient al traficului Bani al companiei, este recomandabil să se includă în charter prevederi cu privire la necesitatea semnăturilor tuturor participanților la societate pentru a confirma ordinele de plată care depășesc suma stabilită în charter.

Reguli de afaceri comune

Fiecare antreprenor are nevoie de un cont curent pentru a-și începe și extinde afacerea. De regulă, pentru... + Începe acum Anunțuri de afaceri noi + Adaugă anunț Necesar: Saint-Petersburg Discuții pe forum de afaceri Pune o întrebare pe forum Subiect: Cum să încep? crearea și administrarea unei afaceri Sistemul de lucru creat sub forma unei afaceri constă din următoarele componente interdependente: 1. Tehnologia ca sistem de lucru 2. Oamenii care lucrează în sistem 3. Management: 4. ... Subiect: O poveste despre de ce nu ar trebui să faci afaceri cu... Subiect: Primul lucru Bună. Am 18 ani si sunt pasionat sa incep propria mea afacere! În același timp, acum sunt interesat în primul rând de procesul de a face afaceri, și nu de a obține profit, deși acest lucru este important și pentru mine. eu…
Început afaceri în comun, mulți antreprenori trec cu vederea câteva puncte importante asupra cărora să fie de acord, considerându-i minori. Astăzi ne vom uita la 7 greșeli comune care pot duce la eșecul joint-venture-ului. Chiar la începutul deschiderii unei afaceri, viitorii coproprietari ar trebui să discute cu siguranță următoarele aspecte: 1. Alegerea partenerului. Pe cine să aleagă pentru afaceri în comun este întrebarea la care ar trebui să se gândească orice antreprenor aspirant. Se crede că cea mai proastă opțiune de a alege sunt rudele și prietenii apropiați. Este paradoxal, pentru că de obicei avem încredere în astfel de oameni, ceea ce, după cum ni se pare, este necesar în afaceri.
Dar principalul pericol aici este acela legat de și relații de prietenieîn afaceri sunt adesea distruse.

14Mai

Salut! În acest articol vom vorbi despre formele de activitate comună ale întreprinzătorilor individuali.

Astăzi vei învăța:

• Cum se pot uni antreprenorii individuali pentru profit comun;
• Cum se întocmește un acord între participanții la activitate;
• la comasare.

Cum se pot fuziona SP-urile?

Există mai multe forme de astfel de activitate comună:

• Unul funcționează individualși mai mulți parteneri lucrează neoficial cu el;
• parteneriat simplu;
• Lucrarea comună a IP și LLC.

Primul caz este cel mai nesigur și poate deveni un motiv de dezacord între participanții la o uniune voluntară. Un antreprenor individual are statut oficial, este înregistrat la organul fiscal ca contribuabil. În mod oficial, alți aliați nu pot participa la acest IP în niciun fel, deoarece antreprenor individual include legal o singură persoană.

Se pare că tot profitul aparține proprietarului afacerii, iar în cazul oricărui dezacord, restul participanților poate rămâne fără nimic.

Pentru a preveni acest lucru, de obicei se întocmesc contracte de împrumut. Acei participanți care au contribuit la dezvoltarea companiei întocmesc un împrumut pentru cota de contribuție în raport cu PI în sine. Profitul primit de companie este distribuit între toți participanții proporțional cu contribuțiile.

Cel mai adesea, această formă de cooperare între un antreprenor individual și un individ apare între rude apropiate. Este puțin probabil ca fețele necunoscute să decidă să se angajeze în această formă de afaceri.

În același timp, proprietarul IP este angajat oficial în toate treburile companiei, de asemenea, prezintă rapoarte autorității fiscale. Membrii rămași ai sindicatului pot ajuta doar în activitățile curente.

Această formă de cooperare este cea mai puțin comună. Să vorbim mai detaliat despre alte tipuri de uniuni, deoarece acestea sunt mult mai frecvente în viața de zi cu zi.

Creați un parteneriat

Un parteneriat simplu este o formă de asociere a mai multor antreprenori individuali. Aceasta este o cooperare benefică care permite părților la acord să-și pună în comun propriile resurse și să le orienteze în direcția corectă. Deoarece există mai mult capital și proprietate în cazul unei fuziuni, este posibil să faceți mai mult mari afaceri, care nu sunt permise pentru un IP.

Atunci când formează un parteneriat, fiecare dintre participanți contribuie cu partea sa la dezvoltarea afacerii comune.

Ea poate acționa ca:

• Bani;
• Unele proprietăți (de exemplu, aveți propriul birou pe care doriți să-l transferați în scopul parteneriatului. Acestea includ și mașini, echipamente. Dacă aveți, atunci aveți și dreptul de a le oferi sindicatului nou creat pentru profit scopuri);
• Cunoștințe utile (dacă există oameni influenți în mediul dumneavoastră care pot contribui la dezvoltare, nu ezitați să spuneți noului parteneriat despre asta);
• Abilități și cunoștințe (cunoașteți algoritmii de compilare a înregistrărilor contabile sau sunteți bine versat în repararea vehiculelor? Apoi vă puteți aplica abilitățile în scopul propus).

Toate profiturile pe care le primește asociația IP sunt distribuite între participanți în limita contribuțiilor lor inițiale. Aceasta înseamnă că profitul rezultat este imediat împărțit la numărul de participanți.

În funcție de ce condiție de repartizare a venitului va fi precizată în acordul dintre aliați, profitul poate fi împărțit în mod egal sau în limitele convenite.

Dacă parteneriatul pentru o anumită perioadă de timp a funcționat în pierdere, atunci acesta va fi distribuit proporțional între participanți. Adică fiecare partener își riscă proprietățile în limitele contribuției sale.

Fiecare membru al unei asociații formată din mai mulți întreprinzători individuali are dreptul de a reprezenta interesele parteneriatului. El poate efectua tranzacții, poate apărea în instanță sau poate face achiziții de bunuri.

Acord de activitate comună IP

Acest acord este un simplu acord de parteneriat, îl puteți utiliza și modifica în funcție de nevoile dvs.

• Descărcați contractul

Deschidem LLC

Mai multe IP-uri (cel puțin două) pot. Aceasta este o formă mai serioasă și mai responsabilă de a vă pune în comun propriile contribuții. răspunde numai pentru proprietatea companiei. Imobilele personale, vehiculele, banii și alte bunuri nu participă la viața asociației.

La crearea unui SRL, apare o adunare constitutivă a participanților. De asemenea, însoțește activitățile societății pe tot parcursul existenței. Orice decizie se ia doar printr-o astfel de întâlnire.

În urma întrunirii tuturor fondatorilor, se ia o anumită decizie, care este luată. Acest document este stocat în organizație și poate fi solicitat atât autorității fiscale, cât și instituțiilor bancare.

Toate activitățile posibile ale a doi sau mai mulți antreprenori individuali din societatea creată sunt specificate în. Aici este prescrisă asociația în sine. Prin lege, nu poate fi mai puțin de 10.000 de ruble. Un SRL poate avea până la 50 de membri.

Munca societății este construită pe contribuțiile comune ale participanților. Spre deosebire de IP, și. Ltd. este considerată cel mai mult partener de încredere asupra tranzacțiilor și, prin urmare, are încredere în el un număr semnificativ de contrapărți decât antreprenorii individuali.

Deschiderea și întreținerea unui SRL este un proces destul de costisitor. Cu toate acestea, această formă de asociere vă permite să extindeți granițele propria afacereși atinge un nivel superior. Este logic să creați un SRL dacă există mai mulți solicitanți și vor realiza producție la scară largă.

Proprietarii individuali și SRL-urile pot interacționa?

Sunt frecvente cazuri când se încheie o alianță între un antreprenor individual și societate. Să presupunem că ești un antreprenor în condiții favorabile, dar înțelegi că conducerea unei afaceri pe cont propriu devine împovărătoare pentru tine.

Dacă aveți fondatori familiari de la un SRL care vă pot folosi sediul, atunci întocmirea unui acord va fi benefică pentru ambii.

Activitățile comune ale IP și SRL sunt însoțite de încheierea unui acord pentru o anumită perioadă de valabilitate. În acest caz, IP acționează ca partener al SRL și are dreptul de a profita din activități comune. Această formă de cooperare va avea natura unui simplu parteneriat. În cazul analizat, PI contribuie cu dreptul său de închiriere sub formă de cotă.

Acordul dintre membrii sindicatului conturează toate părțile la tranzacție și evidențiază profitul fiecărui membru. O astfel de alianță are un efect benefic asupra dezvoltării PI. Dacă interacționezi cu un SRL ca antreprenor individual, atunci afacerea ta va merge în sus în cazul unor evenimente favorabile.

Luăm în considerare nuanțele din acord

În orice formă de activitate comună a unui antreprenor individual, este necesar să se încheie în mod competent un acord între participanții la uniune. Indicarea obligatorie chiar și a celor mai nesemnificative condiții va evita dificultățile în activități ulterioare și va delimita în mod clar domeniul de aplicare al drepturilor și obligațiilor tuturor partenerilor.

Acordul trebuie să includă:

• Volumul și conținutul cotei-parte a fiecărui participant (este necesar să se indice aportul partenerilor și procentul pe care acesta îl compune din proprietatea comună (profit viitor) al parteneriatului);
• O clauză prin care se precizează că contribuțiile efectuate sunt proprietate comună comună;
• Modalități de acoperire a pierderilor de către fiecare participant;
• Termen contractual;
• Responsabilitatea părților (puteți include o linie care să indice că, dacă parteneriatul înregistrează pierderi din cauza acțiunilor nereușite ale unuia dintre participanți, atunci acesta din urmă va acoperi costurile);
• Drepturile și obligațiile fiecărui partener de afaceri;
• Punct despre respectul pentru proprietatea asociației.

Drepturile membrilor unei asociații includ de obicei:

• Acces gratuit la proprietatea participanților;
• Familiarizarea cu situatiile financiare;
• Efectuarea de tranzacții în numele parteneriatului;
• Obținerea de venituri.

Raportarea la impozit

Dacă mai mulți antreprenori individuali sunt combinați într-un parteneriat simplu, atunci este necesar să se țină cont în raportare fluxurilor financiare un astfel de parteneriat și mișcarea capitalului, care afectează doar un anumit antreprenor individual.

Acest lucru se reflectă în registrul de venituri și cheltuieli. Trebuie gestionat în așa fel încât anul de raportare a fost clar care fluxuri aparțin activităților comune și care apar în activitățile PI în sine.

Mai mult, fiecare membru al asociației va avea propria carte. Raportarea generală nu este permisă.

Acest lucru este important pentru un posibil audit din partea autorităților fiscale. Dacă există inexactități sau discrepanțe în carte, va trebui să furnizați documente justificative. Dacă nu există, atunci se vor aplica penalități întreprinzătorilor, impozit suplimentar de plătit și, în consecință, penalități pentru întârzierea plății.

Pentru acei antreprenori care practică, crearea unui parteneriat nu este permisă de lege. Același lucru este valabil și pentru cei care aplică „Venit” cu un impozit de 6% din profit.

Astfel de restricții sunt legate de frauda în rândul antreprenorilor din trecut. Întreprinzătorii individuali și-au subestimat în mod deliberat propriile venituri și au plătit taxe minime la bugetul țării.

De asemenea, este important de luat în considerare plata. Acei antreprenori individuali care se află pe sistemul fiscal simplificat, de regulă, nu plătesc TVA. Cu toate acestea, atunci când încheiați un acord IP cu un SRL, trebuie să fiți atenți.

Mai sus, am descris cazul în care un antreprenor individual închiriază spații și este gata să încheie un acord cu un SRL. Antreprenorul individual nu trebuie să plătească însuși TVA la chirie, dar la încheierea unei alianțe, antreprenorul individual trebuie să continue să gestioneze contractul de închiriere. În caz contrar, autoritățile fiscale pot considera acest fapt drept o subînchiriere, pentru care va trebui să plătiți TVA.

Mulți antreprenori creează afaceri cu parteneri care împărtășesc obiective și viziuni comune. Cu toate acestea, atmosfera inițială de înțelegere reciprocă în viitor, pe măsură ce afacerea se dezvoltă, se poate transforma într-un conflict. Discordia ulterioară poate duce la consecințe mai grave, de exemplu, încercări ale unuia dintre parteneri de a prelua afacerea prin raider. Și aici apar toate greșelile legale făcute în timpul înregistrării parteneriatului. Care sunt greșelile tipice?

1. Afacerea este înregistrată pe numele persoanelor autorizate. Persoanele de încredere sunt rudele sau prietenii partenerilor. Acest lucru se întâmplă de obicei atunci când partenerii nu doresc să strălucească oficial ca proprietari de afaceri din diverse motive. Rudele par a fi o variantă absolut de încredere, dar de fapt, o soră sau un nepot poate începe un joc independent, luând decizii care nu sunt în interesul beneficiarilor.

Dacă afacerea este înregistrată cu prietenii, atunci există riscul de a pierde afaceri - clienți, contracte și active. Un alt risc este tragerea la răspundere penală a proprietarilor, din moment ce formarea sau reorganizarea unei persoane juridice prin persoane nominalizate și furnizarea de informații despre aceștia către biroul fiscal (ceea ce duce la introducerea de date false în Registrul Unificat al Persoanelor Juridice de Stat) se pedepsește în conformitate cu partea 1 a art. 173.1 din Codul penal.

2. Afacerea este înregistrată pe numele unuia dintre asociați sau este condusă de acesta în calitate de director general. Adesea, unul dintre proprietari este mai energic, mai întreprinzător, mai priceput în afaceri decât celălalt. Se întâmplă ca unul dintre co-fondatori să nu dorească să se ocupe de rutina corporativă (semnarea documentelor, luarea de decizii dificile), îl interesează doar să facă profit. Ca urmare, afacerea este înregistrată legal doar pentru unul dintre parteneri. În cazul unui conflict, inițial se află într-o situație mai avantajoasă. Al doilea proprietar nu are o pârghie legală serioasă asupra partenerului său, așa că șansele de a obține proprietatea sau banii din cauza instanței tind să fie zero.

Dacă unul dintre parteneri devine director general cu puteri nelimitate, atunci acest lucru poate duce și la consecințe negative pentru al doilea. Compania de producție a dat în judecată pentru daune-interese față de prima către CEO. S-a dovedit că și-a creat o afacere paralelă: și-a luat clienți importanți la o altă companie care desfășura o activitate similară, unde era și el. poziție de conducere. Ca urmare a activităților sale ilegale, compania și partenerul său au suferit daune de 1 miliard de ruble.

3. Acțiunile din afacere sunt distribuite în mod egal între parteneri. În acest caz, în cazul unui conflict corporativ, activitățile companiei vor fi efectiv paralizate, întrucât fiecare dintre parteneri va bloca deciziile celuilalt. Această situație se numește blocaj. Coproprietarul poate rezolva problema prin instanță, introducând o acțiune în justiție pentru excluderea unui alt coproprietar. Dar aceasta nu este cea mai ușoară cale de ieșire, deoarece cealaltă parte depune o cerere reconvențională similară. Curtea Supremă de Justiție a subliniat că, pentru a exclude un participant de pe lista fondatorilor, este necesar să se dovedească că și-a încălcat grav îndatoririle sau a intervenit în activitățile companiei.

4. Schema de repartizare a profiturilor viitoare nu este fixă. Aceasta este cea mai frecventă cauză a discordiei între parteneri. De regula generala profit net este distribuit proporțional cu cotele participanților la capitalul autorizat, dar în practică acordurile sunt diferite.

Cum să eviți conflictele?

La crearea unei SA sau SRL, partenerii trebuie să încheie un acord privind înființarea unei companii. Ar trebui să reglementeze activitățile fondatorilor. Acesta nu este un document fondator, ci un acord privind activitățile comune. În acordul privind înființarea companiei, partenerii pot prevedea anumite condiții care exclud conflictele, de exemplu, în stadiul inițial. Poate contine prevederi privind raspunderea fondatorilor (confiscare, amenda, penalitati) in caz de neplata a unei actiuni din capitalul autorizat; procedura de repartizare a costurilor asociate înființării unei companii; procedura de soluționare a eventualelor neînțelegeri care pot apărea în procesul de constituire a unei societăți.

Partenerii pot semna un acord corporativ (cu privire la exercitarea drepturilor participanților SRL sau un contract de acționar pentru SA). În acesta, părțile se obligă să își exercite drepturile într-un anumit mod sau chiar să renunțe la exercitarea acestora. De exemplu, pentru a vota într-un anumit mod la o adunare generală a participanților; achiziționează sau vinde acțiuni (acțiuni) la un anumit preț sau la apariția anumitor circumstanțe; se abține de la vânzarea de acțiuni (acțiuni) până la un anumit punct etc.

Un acord corporativ este util în special atunci când ambii parteneri au un număr egal de acțiuni (acțiuni). Acesta poate prevedea diferite opțiuni de desfășurare a conflictului și modela modalități de soluționare a acestuia, precum și stabilirea răspunderii fiecăreia dintre părți pentru încălcarea dispozițiilor adoptate.

Dacă partenerii sunt antreprenori individuali, atunci aceștia pot încheia un simplu contract de parteneriat. În ea, ei se angajează să-și combine contribuțiile și să lucreze împreună pentru a obține profit. În acest caz, nu se formează o entitate juridică. Contribuția conform legii poate fi orice: bani, proprietate, cunoștințe profesionale și de altă natură, abilități, abilități, reputatia de afaceri, legături de afaceri. Totuși, contractul trebuie să precizeze costul contribuțiilor; proprietatea asupra proprietății contribuite și veniturile primite; procedura de folosință a proprietății comune; obligațiile partenerilor în întreținerea proprietății comune și rambursarea cheltuielilor asociate acesteia; ordinea desfășurării treburilor comune; procedura de acoperire a cheltuielilor si pierderilor.

Avantajul unui parteneriat simplu este că participanții săi pot alege reguli convenabile pentru activități comune. Minus - imposibilitatea aplicarii acestuia a unui regim de impozitare preferential - un singur impozit pe venitul imputat.

„Contabilitatea în editare și tipar”, 2010, N 3

Pentru a-și dezvolta afacerea, proprietarii decid adesea să creeze o afacere nouă entitate legală, dar există și alte oportunități de extindere a activităților, cum ar fi activități comune sau un simplu acord de parteneriat. Aplicarea sa permite persoanelor juridice să acționeze împreună pentru a atinge un obiectiv comun fără formarea unei noi persoane juridice. Această formă de cooperare este foarte atractivă din punct de vedere al dreptului civil. Totuși, aplicarea acestei metode necesită o atenție deosebită din cauza reglementării insuficiente a legislației privind impozitarea activităților unui parteneriat simplu.

Să luăm în considerare principalele aspecte legate de impozitarea unui parteneriat simplu și diferența față de impozitarea activităților unei persoane juridice separate.

Remarcăm imediat că, deoarece o organizație străină poate participa și la un simplu acord de parteneriat, trebuie să ținem cont de necesitatea aplicării normelor tratatelor internaționale ale Federației Ruse (dacă există) cu statele relevante în domeniu. de impozitare, deoarece astfel de acorduri pot prevedea norme care diferă de normele Codului Fiscal al Federației Ruse (TC RF).

În acest caz, normele tratatelor internaționale sunt supuse aplicării în virtutea unei astfel de indicații în Constituția Federației Ruse și în Codul Fiscal al Federației Ruse.

Impozitarea unei persoane juridice nou-create nu ridică întrebări speciale, totuși, ne vom opri asupra punctelor sale individuale înainte de a lua în considerare procedura de impozitare a activităților comune.

Impozitarea la desfasurarea activitatilor prin intermediul unei persoane juridice nou infiintate. Deci, în cazul organizării unei afaceri în comun de către două persoane juridice prin înființarea unei noi persoane juridice, apare un nou subiect al raporturilor juridice civile și fiscale. În scopul impozitării, o nouă entitate juridică va fi un nou contribuabil separat, în conformitate cu normele Codului Fiscal al Federației Ruse pentru impozitele relevante (regimurile fiscale).

În mod implicit, o entitate juridică nou formată se află în sistemul general de impozitare și plătește taxele corespunzătoare în ordine generală dacă există un obiect de impozitare și o bază de impozitare, în special impozitul pe venit, taxa pe valoarea adăugată, taxa pe proprietate, taxa pe transport, alte impozite dacă există un obiect de impozitare; impozitul pe venitul persoanelor fizice (ca agent fiscal).

În vederea eliminării impozitului social unificat de la 01.01.2010, o persoană juridică este și plătitoare de prime de asigurare către Fondul de pensii, Fondul de asigurări sociale, Fondul federal de asigurări medicale obligatorii și fondurile teritoriale de asigurări medicale obligatorii ale Federația Rusă.

Codul fiscal al Federației Ruse prevede posibilitatea aplicării unor regimuri fiscale speciale. Unul dintre aceste regimuri este sistemul de impozitare simplificat (Capitolul 26.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Trecerea la acesta se face pe bază voluntară, la discreția contribuabilului (clauza 1 din articolul 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse), dar sub rezerva respectării unui număr de criterii stabilite (articolul 346.12 din Codul fiscal). al Federației Ruse).

În plus, contribuabilii care aplică acest regim sunt supuși restricțiilor cu privire la cuantumul veniturilor, și anume suma maximă a venitului în cadrul căreia contribuabilul are dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare (de la 01.01. în valoare de 60 de milioane de ruble, indexarea nu este furnizată suma specificată).

Aplicarea sistemului de impozitare simplificat (clauza 2 a articolului 364.11 din Codul fiscal al Federației Ruse) prevede eliberarea organizației de obligația de plată:

• impozitul pe profit (cu excepția impozitului plătit pe venitul impozitat la cotele de impozitare prevăzute la paragrafele 3 și 4 ale articolului 284 din Codul fiscal al Federației Ruse; aceste reguli se aplică dividendelor, precum și veniturilor primite din tranzacții cu anumite tipuri obligații de datorie);
• impozitul pe proprietatea corporativă.

Organizațiile care aplică sistemul de impozitare simplificat nu sunt recunoscute ca plătitori de TVA, cu excepția impozitului plătit în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse atunci când mărfurile sunt importate pe teritoriul vamal al Federației Ruse, precum și a impozitului plătit în în conformitate cu art. 174.1 din Codul fiscal al Federației Ruse (adică în legătură cu activitățile desfășurate în baza unui contract de parteneriat simplu).

De remarcat, de asemenea, că, având în vedere abolirea impozitului social unificat din 01.01.2010 și introducerea primelor de asigurare, organizațiile care aplică sistemul simplificat de impozitare plătesc prime de asigurare integral (înainte de aceasta se plăteau doar contribuțiile obligatorii de asigurare de pensie). În același timp, rata acestor contribuții pentru 2010 este de 14% și va crește în 2011 la 34%.

Sistemul de impozitare simplificat prevede două opțiuni pentru obiectul impozitării (clauza 1 a articolului 346.14 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• venit (cota de impozitare - 6%);
• venituri reduse cu suma cheltuielilor (cota de impozitare - 15%).

Astfel, dacă veniturile organizației nou formate sunt planificate în limita a 60 de milioane de ruble. pe an, puteți lua în considerare posibilitatea aplicării sistemului fiscal simplificat din punct de vedere al oportunității.

Deci, la aplicarea sistemului de impozitare simplificat, o organizație în loc de impozit pe venit (cota de 20%, cu excepția impozitului pe dividende și tranzacții cu anumite tipuri de obligații de datorie), impozit pe proprietate (cota poate varia în funcție de regiune în limita a 2,2% din media valoarea anuală a proprietății) și TVA plătește un singur impozit la o cotă de 6% sau 15%, în funcție de obiectul selectat.

În cazul în care o organizație din sistemul fiscal simplificat primește dividende sau venituri din tranzacții cu anumite tipuri de obligații de datorie, impozitul pe venit se plătește pentru aceste venituri la cotele stabilite, respectiv, la alin. 3 și 4 al art. 284 din Codul fiscal al Federației Ruse.

La alegerea sistemului de impozitare simplificat sau a sistemului general de impozitare, precum și a obiectului de impozitare din punct de vedere al sistemului de impozitare simplificat, este necesar să se țină seama de toate restricțiile, să se coreleze veniturile și cheltuielile planificate. În plus, este indicat să se țină seama și de faptul că, spre deosebire de sistemul general de impozitare (în ceea ce privește impozitul pe venit), sistemul simplificat de impozitare prevede o listă închisă de cheltuieli, ceea ce în practică de multe ori nu permite contribuabililor să sistem de impozitare simplificat cu obiectul „venituri minus cheltuieli” pentru a lua în calcul unele cheltuieli.

La distribuirea profiturilor primite din activitățile antreprenoriale de către o organizație între participanți sub formă de dividende, aceste venituri sunt supuse impozitului pe venit la agentul fiscal (adică la sursa plății) în mod general, atât în ​​cazul în care agentul fiscal aplică prevederile generale. sistemul de impozitare, iar în cazul utilizării USN.

Astfel, la distribuirea profiturilor (după achitarea impozitelor relevante) sub formă de dividende, participanții vor primi dividende minus un impozit pe venit reținut de 9% - pt. organizații ruseștiși 15% - pentru organizațiile străine (în absența unui acord internațional; dacă există unul, este necesar să se ghideze după normele unui astfel de acord, rata poate diferi).

Trebuie remarcat faptul că tratatele internaționale cu multe state prevăd cote reduse de impozit pe venit pentru dividende, dar adesea rata este făcută dependentă de cota de participare. organizatie strainaîn capitalul social al societăţii plătitoare de dividende. Prin urmare, în etapa de înființare a unei noi entități juridice cu participarea unei organizații străine, este recomandabil să se țină cont de normele unui tratat internațional, dacă există.

În plus, procedura de impozitare a dividendelor plătite unei organizații străine poate depinde dacă aceasta are un sediu permanent. Dacă nu există o astfel de reprezentanță, atunci impozitul este reținut la sursa plății (de către organizația plătitoare), în caz contrar reprezentanța (sub rezerva transferului de dividende către acesta) trebuie să își îndeplinească în mod independent obligațiile de contribuabil.

Impozitarea în desfășurarea activităților comune. Deci, în cadrul unui simplu contract de parteneriat, două sau mai multe persoane (tovarăși) se obligă să-și unească contribuțiile și să acționeze în comun fără a forma o persoană juridică pentru a realiza un profit sau a realiza un alt scop care nu contravine legii (articolul 1041 din Codul civil). Federația Rusă). În același timp, doar întreprinzătorii individuali și (sau) organizațiile comerciale pot fi părți la un contract de parteneriat simplu încheiat pentru implementarea activităților antreprenoriale.

Codul fiscal al Federației Ruse conține o serie de reguli speciale care prevăd o procedură specială de impozitare a tranzacțiilor efectuate în baza unui contract de parteneriat simplu. Să luăm în considerare astfel de caracteristici în ceea ce privește impozitele individuale.

Caracteristici ale aplicării TVA-ului. Caracteristicile sunt prevăzute la art. 174.1 din Codul fiscal al Federației Ruse. Menținerea unei evidențe generale a tranzacțiilor supuse impozitării este încredințată participantului la parteneriat, care este o organizație rusă sau un antreprenor individual (denumit în continuare participantul parteneriatului). Întrucât un parteneriat simplu nu este recunoscut ca persoană juridică, obligațiile contribuabilului sunt atribuite participantului la parteneriat.

Este recomandabil să atribuiți o astfel de obligație unui tovarăș responsabil cu afacerile generale și contabilitate, deoarece îi va fi mai ușor să organizeze contabilitatea în scopul calculării TVA-ului fără a dubla funcții.

Având în vedere că unul dintre participanții la o activitate comună poate fi o organizație străină, observăm încă o dată că sarcinile unui contribuabil și contabilizarea tranzacțiilor sunt atribuite unei entități rusești. O organizație străină nu poate îndeplini aceste sarcini.

Un participant într-un parteneriat, căruia îi sunt încredințate obligațiile contribuabilului în legătură cu operațiunile pe activități comune, este obligat să emită facturi în modul general stabilit la vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), transferând drepturi de proprietate în cadrul activităților în temeiul unui contract de parteneriat simplu.

O deducere fiscală în temeiul unui contract de parteneriat simplu se acordă numai unui participant la parteneriat dacă există facturi emise de vânzători către această persoană (partener) în modul general stabilit.

Deci, un participant care acționează în calitate de contribuabil în cadrul operațiunilor de asociere în participațiune este obligat să calculeze baza de impozitare pentru operațiunile impozabile în mod general prin emiterea de facturi și deducerea TVA-ului care i se prezintă. Încă o dată, trebuie subliniat faptul că facturile trebuie emise pe numele acestui participant pentru a face o deducere. În caz contrar, nici el, nici alți camarazi nu vor putea accepta TVA-ul specificat pentru deducere. Acest lucru trebuie luat în considerare la organizarea activităților unui parteneriat simplu și la încheierea de contracte de către parteneri, ca parte a implementării acestuia.

O condiție importantă pentru acceptarea TVA-ului pentru deducere de către un participant la un parteneriat este ca acesta să mențină contabilitate separată bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate utilizate în desfășurarea operațiunilor în conformitate cu un contract de parteneriat simplu și utilizate de acesta în desfășurarea altor activități. Desigur, participantul trebuie să asigure și menținerea contabilității separate în sensul art. 170 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Întrucât responsabilitatea ținerii evidenței tranzacțiilor în scopul calculării TVA este atribuită unuia dintre parteneri, un astfel de partener trebuie să depună și o declarație de TVA. Caracteristici de declarare a operațiunilor legate de implementarea unui acord de parteneriat simplu, nici Codul Fiscal al Federației Ruse, nici altele reguli nu oferi. clarificare autoritățile fiscaleși Ministerul de Finanțe al Rusiei pe această problemă lipsesc. Având în vedere cele de mai sus, autorul consideră că participantul la societate declară astfel de operațiuni în declarația sa obișnuită în mod general, achitând și suma impozitului.

Caracteristicile aplicării impozitului pe venit. Caracteristicile sunt prevăzute la art. 278 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Dacă cel puțin unul dintre participanții la parteneriat este o organizație rusă sau o persoană fizică care este rezident fiscal al Federației Ruse, contabilizarea veniturilor și cheltuielilor unui astfel de parteneriat în scopuri fiscale trebuie să fie efectuată de participantul rus (denumit în continuare denumit participant la parteneriat), indiferent cui i se încredințează desfășurarea activității parteneriatului în conformitate cu acordul (clauza 2, articolul 278 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Cu toate acestea, plata directă a taxei, spre deosebire de TVA, este efectuată de fiecare tovarăș (clauza 3, articolul 278 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Acest lucru este implementat după cum urmează.

Un participant la parteneriat determină pe bază de angajamente, pe baza rezultatelor fiecărei perioade (de impozitare) de raportare, profitul fiecărui participant la parteneriat din profitul parteneriatului primit pentru perioada de raportare (de impozitare) din activitățile tuturor participanții în cadrul parteneriatului. Calculul se efectuează proporțional cu ponderea participantului relevant la parteneriat, stabilită prin acorduri. Cu privire la sumele de venit datorate fiecărui asociat, participantul la parteneriat trimestrial, înainte de data de 15 a lunii următoare perioadei de raportare (de impozitare), informează fiecare asociat.

Fiecare partener - contribuabil include veniturile primite din participarea la parteneriat ca parte a veniturilor sale neexploatare, iar astfel de venituri sunt supuse impozitării în mod general (clauza 4 a articolului 278 din Codul fiscal al Federației Ruse).

De reținut că art. 278 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu conține o definiție clară a conceptului de „venit” al unui participant la un parteneriat simplu. Totuși, pe baza interpretării sistematice a acestor reguli, se poate concluziona că astfel de venituri includ doar profitul primit în cadrul executării unui contract de parteneriat simplu, distribuit de un participant în societate care ține evidența veniturilor și cheltuielilor. Această concluzie este confirmată și practica judiciara(de exemplu, Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului de Nord-Vest din 7 martie 2007 în cazul N A42-7084 / 2005, Districtul Orientului Îndepărtat din 6 iunie 2007 N F03-A59 / 07-2 / 2080 ).

În ceea ce privește veniturile din activități comune, contribuabilii-tovarăși plătesc doar plăți trimestriale (clauza 3 a articolului 286 din Codul fiscal al Federației Ruse), adică. plățile lunare în avans din aceste sume nu sunt plătite. Procedura de completare a declarației pentru acest caz nu a fost reglementată, de aceea pare necesară calcularea avansurilor lunare și indicarea acestora în declarația bazată pe impozit minus cuantumul impozitului pe venit de plătit pentru veniturile dintr-un contract de parteneriat simplu.

Pentru tovarăși, există și o restricție privind utilizarea metodei cash. Potrivit paragrafului 4 al art. 273 din Codul Fiscal al Federației Ruse, la încheierea unui contract de parteneriat simplu, participanții la aceste acorduri care determină venituri și cheltuieli pe bază de numerar trebuie să treacă la determinarea veniturilor și cheltuielilor pe bază de angajamente de la începutul impozitului. perioada în care a fost încheiat un astfel de acord.

Un dezavantaj semnificativ al desfășurării activităților în cadrul unui simplu contract de parteneriat este incapacitatea de a lua în considerare pierderile parteneriatului. Potrivit paragrafului 4 al art. 278 din Codul Fiscal al Federației Ruse, astfel de pierderi nu sunt distribuite între participanții săi și nu sunt luate în considerare la impozitarea lor. Adică, dacă o persoană juridică care se află în sistemul general de impozitare sau în sistemul simplificat de impozitare are dreptul de a transfera în viitor pierderea primită în contabilitatea fiscală și de a reduce profiturile perioadelor fiscale viitoare pentru aceasta în termen de zece ani (articolul 283 din Codul Fiscal al Federației Ruse, clauza 7 din articolul 346.18 Codul Fiscal al Federației Ruse), tovarășii nu au un astfel de drept.

De asemenea, trebuie menționat că, la încetarea unui contract de parteneriat simplu, participanții săi, la distribuirea veniturilor din activitățile parteneriatului, nu ajustează veniturile pe care le contabilizau anterior în impozitare cu veniturile efectiv primite de aceștia în timpul distribuirii veniturilor. din activitățile parteneriatului (clauza 5, articolul 278 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În esență, aceasta înseamnă că impozitul pe venit în acest caz nu este ajustat în jos, ceea ce ar trebui să fie atribuit și deficiențelor.

Trebuie remarcat faptul că, la încetarea contractului de parteneriat simplu și restituirea proprietății participanților la prezentul acord, diferența negativă dintre evaluarea bunului restituit și evaluarea la care această proprietate a fost transferată anterior în baza contractului de parteneriat simplu este nu este recunoscută ca pierdere în scopuri fiscale (clauza 6 din articolul 278 Codul fiscal al Federației Ruse).

Deci, atunci când se înființează o nouă entitate juridică, profitul este distribuit între participanți după plata impozitului pe venit (cota de 20%) sau „impozit simplificat” (6 sau 15%), iar impozitul pe venit este reținut suplimentar din dividende (9% - pentru organizațiile rusești și maximum 15% - pentru organizațiile străine), iar în derularea unui contract de parteneriat simplu, profitul distribuit între participanți este supus impozitului pe venit (cota de 20%) o singură dată.

În ceea ce privește impozitul pe venit, există probleme atât de controversate precum contabilizarea cheltuielilor sub formă de sume de amortizare pentru un mijloc fix transferat într-un parteneriat simplu și obligația de a ține evidență separată a veniturilor (cheltuielilor) din activitățile comune.

În special, cu privire la problema deprecierii UMNS din Rusia pentru orașul Moscova, în Scrisoarea din 15 decembrie 2003 N 23-10 / 2 / 69744, au fost date următoarele explicații: pentru un mijloc fix transferat pentru utilizare în activitățile unui parteneriat simplu, amortizarea, care se calculează conform regulilor art. Artă. 258 - 259 din Codul Fiscal al Federației Ruse, este supus contabilității ca cheltuieli care reduc veniturile primite de un parteneriat simplu. Această poziție în sensul normelor art. 278 din Codul Fiscal al Federației Ruse pare a fi destul de rezonabil.

Cu toate acestea, Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Vest, în Decretul său din 7 decembrie 2006 N F04-8138 / 2006 (29022-A75-14), a indicat că proprietatea transferată în baza unui acord de activitate comună nu este exclusă din amortizarea contribuabilului. proprietate. Cheltuielile cu amortizarea imobilizărilor corporale transferate în activități comune au fost recunoscute ca legitime. Cu toate acestea, această concluzie din punctul de vedere al normelor art. 278 din Codul Fiscal al Federației Ruse pare a fi extrem de controversat.

În problema ținerii contabilității separate a veniturilor și cheltuielilor, în Decretul FAS al Districtului Orientului Îndepărtat din 13 iunie 2006 N F03-A37 / 06-2 / 814, instanța a arătat că în lipsa contabilității separate pentru veniturile și cheltuielile din activități obișnuite și comune, precum și confirmarea de către societate a imposibilității recuperării contabilității separate a acestor operațiuni, toate încasările și toate cheltuielile sunt incluse în baza impozabilă pentru impozitul pe profit al societății.

Având în vedere că o organizație străină poate fi partener, ar trebui să reamintim încă o dată necesitatea aplicării regulilor unui tratat internațional în domeniul fiscal. Considera opțiuni posibile impozitarea profiturilor unei organizații străine.

1. În lipsa unui acord internaţional Este necesar să se ghideze după normele Codului Fiscal al Federației Ruse. În același timp, venitul unei organizații străine din participarea la un acord de parteneriat simplu este supus impozitării pe teritoriul Federației Ruse. Acest tip de venit în conformitate cu art. 309 din Codul fiscal al Federației Ruse este supus impozitării la sursa plății, adică. organizația plătitoare acționează ca agent fiscal și reține impozitul pe venit pe aceste sume la o cotă de 20%. Dacă o organizație străină are un sediu permanent și îi sunt transferate venituri, aceasta trebuie să îndeplinească singură această obligație. Lămuriri similare au fost date de către Serviciul Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova în Scrisoarea nr. 20-12/105732 din 30 noiembrie 2006.

2. În prezenţa unui acord internaţional. În această situație, mult depinde dacă organizația străină are sau nu o reprezentanță pe teritoriul Federației Ruse. De regulă, normele tratatelor internaționale prevăd că profiturile comerciale sunt impozitate în țara beneficiarului profitului dacă organizația nu are un sediu permanent. Dacă apare un sediu permanent, atunci impozitul pentru profiturile unei astfel de reprezentanțe este plătit de acesta independent pe teritoriul Federației Ruse.

Problemele apariției unui sediu permanent și procedura de plată a impozitului pe venit trebuie luate în considerare ținând cont de normele unui tratat internațional specific.

Caracteristicile aplicării impozitului pe proprietate. Caracteristicile sunt prevăzute la art. 377 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Obiectul impozitării organizațiilor ruse este recunoscut, printre altele, proprietățile contribuite la activități comune, contabilizate în bilanț ca active fixe (clauza 1, articolul 377 din Codul fiscal al Federației Ruse). Baza de impozitare, ca și în cazul general, se determină pe baza datelor privind valoarea reziduală a mijloacelor fixe conform datelor contabilitate(Clauza 1, articolul 374 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Potrivit prevederilor art. 377 din Codul fiscal al Federației Ruse, ca și în ceea ce privește impozitul pe venit, tovarășii plătesc în mod independent impozitul pe proprietate în legătură cu proprietatea lor. Acest lucru se face în felul următor.

Persoana care ține evidența bunurilor comune ale asociaților va notifica, cel târziu la data de 20 a lunii următoare perioadei de raportare, fiecărui contribuabil care este participant la un contract de societate simplă, informații privind valoarea reziduală a imobilului care constituie proprietate comună a partenerilor, în ziua 1 a fiecărei luni a perioadei de raportare corespunzătoare și despre cota fiecărui participant în proprietatea comună a camarazilor. Totodată, persoana care ține evidența proprietății comune a camarazilor va furniza informațiile necesare pentru determinarea bazei de impozitare.

Fiecare partener calculează și plătește impozit pentru proprietatea transferată de el către activități comune. În ceea ce privește bunurile dobândite și (sau) create în cadrul activităților comune, calculul și plata impozitului se efectuează de către participanții la un contract de societate simplă proporțional cu valoarea contribuției lor la cauza comună (clauza 1, art. 377 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Încă o dată, trebuie remarcat faptul că rata impozitului pe proprietate poate varia în funcție de regiune cu 2,2%.

Întrucât o organizație străină poate participa la un simplu contract de parteneriat, trebuie avut în vedere faptul că organizațiile străine sunt recunoscute ca plătitoare de impozit pe proprietate în cazurile în care au proprietăți recunoscute ca obiect de impozitare (clauza 1, art. 373 din Codul Fiscal al Federației Ruse). O astfel de proprietate include (clauzele 2 și 3 ale articolului 374 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• mobilă şi imobiliare referitoare la active fixe, proprietăți primite în baza unui acord de concesiune (pentru organizațiile străine care operează în Federația Rusă prin reprezentanțe permanente); impozitul este calculat în mod general, organizația ține evidența contabilă a activelor fixe în conformitate cu normele Federației Ruse;
• imobile situate pe teritoriul Federației Ruse și deținute de organizații străine și bunuri imobiliare primite în baza unui acord de concesiune (pentru organizațiile străine care nu își desfășoară activitatea în Federația Rusă prin reprezentanțe permanente); în acest caz, baza de impozitare se determină ca valoare de inventar a obiectelor imobiliare conform autorităților tehnice de inventariere; pentru a-l determina, sunt utilizate date de la 1 ianuarie a anului care este perioada fiscală (clauza 2 a articolului 375, clauza 5 a articolului 376 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Activitățile unei organizații străine vor duce la formarea unei reprezentanțe permanente în Rusia, dacă aceasta are caracteristicile enumerate la art. 306 din Codul fiscal al Federației Ruse (clauza 2 a articolului 373 din Codul fiscal al Federației Ruse), cu excepția cazului în care se prevede altfel prin tratatele internaționale. De reamintit că acest articol stabilește criteriile pentru un sediu permanent în scopul plății impozitului pe venit.

În același timp, faptul că o organizație străină încheie un simplu acord de parteneriat sau un alt acord care implică activități comune ale părților sale (participanților), desfășurate în întregime sau parțial pe teritoriul Federației Ruse, nu poate fi considerat în sine pentru această organizație ca conducând la formarea unei reprezentanțe permanente în Federația Rusă.6 articolul 306 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Alte probleme de impozitare. Un partener care aplică un sistem de impozitare simplificat ar trebui să aibă în vedere următoarele.

Persoanele care aplică sistemul fiscal simplificat și care au încheiat un contract de parteneriat simplu au dreptul de a utiliza numai obiectul impozitării „venituri minus cheltuieli” (clauza 3 a articolului 346.14 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Deoarece parteneriatul nu este o entitate juridică, nu este un contribuabil, cu toate acestea, acest lucru nu scutește parteneriatul de la contabilizarea fiscală pentru operațiunile sale de afaceri, proprietăți, venituri și cheltuieli. O astfel de contabilitate, conform explicațiilor autorităților fiscale și ale Ministerului de Finanțe al Rusiei, ar trebui efectuată în conformitate cu regimul general de impozitare, conform regulilor cap. 25 din Codul Fiscal al Federației Ruse (Scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 22 decembrie 2006 N 03-11-05 / 282, din 19 iulie 2006 N 03-11-04 / 2/145, Federal Serviciul Fiscal al Rusiei pentru Moscova din 14 februarie 2006 N 18-11 / 3/11634).

În același timp, parteneriatul în sine nu plătește impozit pe profit. În cadrul parteneriatului, acesta este doar determinat rezultate financiare din activități comune (profit sau pierdere), care apoi se repartizează între parteneri și se impozitează pe fiecare asociat în conformitate cu sistemul de impozitare aplicat de acesta.

Trebuie reamintit faptul că TVA-ul trebuie plătit la vânzarea de bunuri, lucrări și servicii în cadrul activităților comune. Acest lucru este precizat în mod expres în art. 174.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, precum și paragraful 2 al art. 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Întrucât (după cum s-a menționat mai sus) lista de cheltuieli la aplicarea sistemului simplificat de impozitare este închisă, aplicarea unui contract de parteneriat simplu, de fapt, permite partenerilor care utilizează sistemul simplificat de impozitare să ia în considerare toate costurile prevăzute la cap. 25 din Codul Fiscal al Federației Ruse (în ceea ce privește operațiunile în cadrul unui contract de parteneriat simplu).

Contribuabilii din sistemul simplificat de impozitare iau în considerare veniturile obținute din participarea la o societate simplă în temeiul paragrafului 1 al art. 346.15, alin.9 al art. 250 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Un astfel de venit reprezintă profitul unui participant la o activitate comună, care este distribuit în favoarea acestuia pe baza rezultatelor parteneriatului. Valoarea acestuia este determinată de tovarășul care conduce treburile comune și informează trimestrial fiecare tovarăș despre aceasta (clauza 3 din articolul 278 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Un astfel de venit reprezintă venitul „net” al contribuabilului, adică. deja reduse cu valoarea cheltuielilor din cadrul activității comune. Astfel, contribuabilii care utilizează sistemul simplificat de impozitare beneficiază de anumite beneficii din participarea la un contract de parteneriat simplu. Le este mai ușor să respecte limita de venit, peste care se pierde dreptul de a utiliza sistemul simplificat de impozitare. Într-adevăr, veniturile din activități comune sunt recunoscute în ziua primirii fondurilor în conturile bancare (numerar) sau în ziua primirii altor bunuri (lucrări, servicii) sau drepturi de proprietate (clauza 1 a art. 346.17 din Codul fiscal al Federația Rusă).

De asemenea, ar trebui să acordați atenție următoarelor: dacă activele fixe și (sau) activele necorporale sunt transferate către activități comune înainte de trecerea a trei ani de la data contabilizării costurilor achiziției lor, va trebui să recalculați suma unui singur impozit pentru întreaga perioadă de utilizare a unor astfel de obiecte (paragraful 3 al art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse), și în legătură cu activele fixe și imobilizările necorporale cu o durată de viață utilă mai mare de 15 ani - dacă au fost transferate înainte de expirarea a 10 ani de la data dobândirii acestora.

taxa pe valoare adaugata:

• iar la înființarea unei noi persoane juridice, și la încheierea unui contract de parteneriat simplu, transferul de proprietate cu titlu de aport nu este recunoscut ca vânzare, respectiv, nu este supus TVA; în același timp, se restabilește TVA-ul acceptat pentru deducere pentru o astfel de proprietate. Când este transferat la capitalul autorizat este deductibil de la o organizație nou-înființată, iar atunci când este transferat într-un parteneriat simplu, este supus includerii în cheltuielile cu impozitul pe venit de la partea care face transferul;
• transferul de proprietate către un participant în cadrul contribuției inițiale și la retragerea din persoana juridică și la distribuirea proprietății unei persoane juridice lichidate și la retragerea dintr-un parteneriat simplu și la împărțirea proprietății unui parteneriat simplu , nu este recunoscută ca vânzare, respectiv, nu este supusă TVA-ului. În același timp, la transferul de proprietate în limitele contribuției inițiale către un participant la o persoană juridică, TVA-ul acceptat pentru deducere este supus recuperării și includerii în cheltuieli, iar la transferul proprietății unui participant într-un parteneriat simplu la retragere. de la acesta sau la încetarea acesteia, TVA-ul nu se restituie;
• la implementarea unui contract de parteneriat simplu, toate obligațiile contribuabilului pentru TVA în legătură cu operațiunile parteneriatului sunt îndeplinite de participantul căruia i se încredințează astfel de obligații (doar o persoană rusă poate fi un astfel de participant);

impozit pe venit:

• iar la infiintarea unei noi persoane juridice, si la incheierea unui contract de parteneriat simplu, transferul de proprietate cu titlu de aport nu se ia in calcul la cheltuieli;
• transferul de proprietate în limitele aportului la retragerea unui participant dintr-o persoană juridică, la distribuirea proprietății la lichidarea unei persoane juridice, la retragerea dintr-o societate simplă și la încetarea unui contract de parteneriat simplu nu este recunoscut ca venit;
• la implementarea unui acord de parteneriat simplu, contabilizarea veniturilor și cheltuielilor aferente operațiunilor parteneriatului este efectuată de participantul căruia i se încredințează aceste sarcini (doar o persoană rusă poate fi un astfel de participant), dar impozitul pe profit în sine este plătit de către partenerii înșiși din partea lor din profit;
• un participant la un parteneriat simplu nu are dreptul de a aplica metoda numerarului;
• participanții la un parteneriat simplu în ceea ce privește veniturile din activități comune plătesc doar plăți anticipate trimestriale;
• participanții la un parteneriat simplu nu pot transfera în viitor pierderea primită în contabilitatea fiscală;
• profitul primit de participanții unei persoane juridice este de fapt supus impozitului pe venit de două ori: mai întâi, profitul însuși și apoi - impozitul pe profit pe dividende;
• veniturile primite de participanții la o societate simplă sunt supuse impozitului pe venit o singură dată;
• pentru o înțelegere clară a consecințelor fiscale cu participarea unei organizații străine, este recomandabil să se țină cont de termenii tratatelor internaționale în domeniul impozitării cu statul relevant (dacă există). Având în vedere că multe tratate prevăd impozitarea profiturilor din activitățile de afaceri ale unei organizații străine în țara de reședință (în absența unui sediu permanent), crearea unui parteneriat simplu cu o organizație de stat în care cotele impozitului pe venit pentru astfel de venituri sunt mai mici, impozitarea poate fi optimizată. În același timp, este necesar Atentie speciala să se dedice formării unui sediu permanent, a cărui prezență obligă la plata impozitului pe venitul unei astfel de reprezentanțe în Federația Rusă;

impozitul pe proprietate:

• la vânzare, impozitul pe proprietate este plătit de fiecare partener în mod independent în ceea ce privește proprietatea, pe baza datelor furnizate de partener care ține evidența proprietății respective;
• cotele impozitului pe proprietate pot diferi (în limita a 2,2%) în regiuni (subiecte ale Federației).

Bibliografie

1. Codul civil al Federației Ruse (partea a doua): legea federală din data de 26.01.1996 N 14-FZ.
2. Codul fiscal al Federației Ruse (partea a doua): Legea federală din 05.08.2000 N 117-FZ.
3. Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 30 noiembrie 2006 N 20-12 / 105732.
4. Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 22 decembrie 2006 N 03-11-05 / 282.
5. Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 19 iulie 2006 N 03-11-04 / 2/145.
6. Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 14 februarie 2006 N 18-11/3/11634.
7. Scrisoare a UMNS al Rusiei pentru Moscova din 15.12.2003 N 23-2.10.69744.
8. Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Nord-Vest din 7 martie 2007 în dosarul N A42-7084/2005.
9. Decretul FAS al Districtului Orientul Îndepărtat din 06.06.2007 N F03-A59 / 07-2 / 2080.
10. Decretul Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Vest din data de 7 decembrie 2006 N F04-8138 / 2006 (29022-A75-14).

Yu.A.Ponomarenko

Consultant

ACG "Intercom-Audit"