Mrot di Federasi Rusia mulai 1 Oktober. Upah minimum. Upah minimum, pembayaran asuransi dan tunjangan

Setelah mempertimbangkan masalah ini, kami sampai pada kesimpulan berikut:
Mulai 1 Oktober 2017, kolom baru 1a harus ditambahkan ke formulir dokumen transfer universal yang berlaku - kode untuk jenis barang.

Alasan untuk kesimpulan:
Mulai 10/01/2017, bentuk faktur dan faktur korektif akan diterapkan, dengan mempertimbangkan perubahan yang dibuat oleh Pemerintah Federasi Rusia 19/08/2017 N 981 "Pada perubahan dan pembatalan tindakan tertentu dari Pemerintah Federasi Rusia", khususnya - masing-masing dilengkapi dengan kolom 1a dan 1b. Kolom ini dimaksudkan untuk mencerminkan informasi tentang kode jenis barang sesuai dengan Nomenklatur Komoditas terpadu kegiatan ekonomi luar negeri Uni Ekonomi Eurasia. Mereka akan diisi untuk barang-barang yang diekspor ke luar wilayah Federasi Rusia ke wilayah suatu negara - anggota Uni Ekonomi Eurasia. Dengan tidak adanya data yang diperlukan dalam kolom 1a dan 1b, tanda hubung akan ditempatkan (klausul "a" (1) klausa 2 Aturan untuk mengisi faktur, klausa "a" (1) klausa 2 Aturan untuk mengisi faktur penyesuaian sebagaimana telah diubah dengan RF Pemerintah tanggal 19 Agustus 2017 N 981).
Dengan demikian, bentuk faktur disesuaikan dengan persyaratan Kode Pajak Federasi Rusia.
Seperti yang Anda ketahui, bentuk dokumen transfer universal (UPD), yang muncul pada 2013 berdasarkan Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 21/10/2013 N MMV-20-3 / [dilindungi email], berdasarkan formulir faktur, dilengkapi dengan perincian yang diperlukan.
Formulir UPD, dibawa oleh Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 21/10/2013 N -20-3 / [dilindungi email], adalah penasehat. Oleh karena itu, Wajib Pajak berhak menambah kolom tambahan pada dokumen yang sedang disusun dengan analogi kolom "A" dan "B" dan (atau) membuat Informasi tambahan, diperlukan bagi pihak-pihak dalam transaksi yang sedang diproses, dengan analogi dengan baris 8-19 dari bentuk dokumen transfer universal (FTS Rusia tanggal 24 Januari 2014 N ED-4-15 / [dilindungi email]).
Berdasarkan otoritas pajak, untuk keperluan penghitungan dan pembayaran PPN, aturan pendaftaran dan penerbitan UPD harus sesuai dengan aturan penerbitan dan pendaftaran faktur (FTS Rusia tanggal 21 April 2014 N GD-4-3 / 7593).
Mempertimbangkan hal tersebut di atas, kami percaya bahwa semua perubahan yang diperkenalkan oleh legislatif dan peraturan dalam formulir faktur harus secara otomatis dimasukkan dalam formulir UPD juga.
Oleh karena itu, mulai 10/01/2017, kolom baru 1a harus ditambahkan ke formulir dokumen transfer universal yang berlaku - kode untuk jenis barang.

Jawaban yang disiapkan:
Ahli Jasa Konsultan Hukum GARAN
auditor, anggota Uni Auditor Rusia Mikhail Bulantsov

Kontrol kualitas respons:
Reviewer Jasa Konsultan Hukum GARANT
auditor, anggota RAMI Gornostaev Vyacheslav

Materi disiapkan berdasarkan konsultasi tertulis individu yang diberikan sebagai bagian dari layanan Konsultasi Hukum.

Dokumen transfer universal (UPD) dikembangkan berdasarkan formulir faktur. Penggunaan UPD memungkinkan, tanpa melanggar hukum, untuk menggabungkan faktur dengan berbagai bentuk akuntansi, yang sebagian besar menduplikasinya, M-15, bagian komoditas TTN), serta:

• mempertimbangkan fakta kehidupan ekonomi yang terdokumentasi untuk: akuntansi;
• menggunakan hak atas pengurangan pajak untuk PPN;
• mengkonfirmasi biaya untuk tujuan menghitung pajak penghasilan (dan pajak lainnya).

UPD berisi semua detail yang diperlukan yang disediakan untuk faktur dan dokumen utama. Artinya, itu menggantikan 2 dokumen sekaligus (misalnya, faktur dan TORG-12). Namun, UPD hanya dapat digunakan sebagai dokumen utama (misalnya, TORG-12). Untuk melakukan ini, UPD tidak mengisi baris yang dibuat khusus untuk faktur:

• “Ke dokumen pembayaran dan pelunasan” (baris 7);
• “Termasuk besarnya cukai” (kolom 6);
• "Tarif pajak" (kolom 7);
• "Kode digital negara asal barang" (kolom 10);
• "Nama pendek negara asal barang" (kolom 10a);
• "Nomor deklarasi bea cukai"(kolom 11).

Perlu diingat bahwa tidak perlu mengeluarkan faktur terpisah untuk pengiriman barang (pekerjaan, layanan), hak milik jika UPD dibuat.

Daftar transaksi yang pendaftarannya dapat digunakan UPD (lihat tabel 1):

Fakta kehidupan ekonomi yang terbentuk	Dalam kasus ini, penjual/pembeli dipahami sebagai:
Fakta pengiriman barang (properti apa pun, kecuali real estat) tanpa transportasi dengan transfer barang ke pembeli (wakilnya yang sah) Fakta pengiriman barang dengan transportasi dan transfer barang ke pembeli (wakilnya yang sah) atau orang lain yang terlibat dalam pengangkutan barang	Penjual dan pembeli dipahami sebagai pihak yang disebut langsung dalam hubungan ekonomi, termasuk jika penjual dalam rangka transaksi jual beli adalah agen komisi (agen, pengacara)
Fakta pengalihan hak milik	- pemegang hak mengalihkan hak eksklusif atas hasil kegiatan intelektual dan (atau) sarana individualisasi, dan penerima hak-hak ini; - pemberi lisensi dan penerima lisensi; - pemegang hak dan pengguna berdasarkan perjanjian konsesi komersial; - kreditur yang mengalihkan hak (klaim) dengan dasar yang dapat diganti, dan orang yang kepadanya hak (klaim) dialihkan
Fakta transfer hasil pekerjaan yang dilakukan	- kontraktor (subkontraktor) dan pelanggannya (kontraktor umum) berdasarkan kontrak; - pelaku karya penelitian dan pelanggan mereka
Konfirmasi fakta penyediaan layanan	- penyedia layanan dan pelanggannya; - agen keuangan dan klien; - wali amanat dan wali pengurus; - forwarder dan klien (saat menyusun dokumen untuk remunerasi forwarder); - seorang pengacara dan kepala sekolah (saat menyusun dokumen untuk remunerasi kepada seorang pengacara); - agen komisi dan komit (saat menyusun dokumen untuk remunerasi kepada agen komisi); - agen dan prinsipal (saat menyusun dokumen untuk remunerasi kepada agen)
Konfirmasi fakta pengiriman (pengalihan) barang (karya, layanan) kepada komit (prinsipal) oleh agen komisi (agen) yang membeli barang (karya, layanan) ini atas namanya sendiri untuk kepentingan komit (prinsipal )	Penjual - Wajib Pajak PPN yang menjual barang (karya, jasa) kepada agen komisi (agen) yang bertindak atas nama mereka sendiri, yang diperoleh oleh agen komisi (agen) untuk komit (prinsipal). Pembeli adalah pengirim (prinsipal) untuk siapa barang (karya, jasa) dibeli oleh agen komisi (agen) atas nama mereka sendiri.

UPD juga dapat digunakan ketika komit (prinsipal, prinsipal) mengirimkan barang ke agen komisi (agen, pengacara) untuk dijual atas namanya sendiri atau atas nama komit (prinsipal, prinsipal). Dalam hal ini, UPD adalah dokumen utama untuk transfer barang berharga kepada agen komisi (agen, pengacara) untuk dijual tanpa mengalihkan kepemilikannya.

Kompilasi dan bentuk UPD

Dan sekarang mari kita lihat bagaimana cara mengisi formulir UPD baris demi baris, pada tabel 2:

Nama baris (kolom) di UPD	Nilai baris, kolom
1	2
"Status"	Kemungkinan nilai: "1" dan "2". Mereka dipilih tergantung pada tujuan penggunaan dokumen: "1" - UPD menggantikan faktur dan tindakan transfer; "2" - UPD hanya menggantikan akta transfer (yaitu, itu adalah yang utama)
Baris (1)-(7) kolom 1-11	Untuk UTD dengan status “1” harus diisi semua. Jika faktur dalam organisasi ditandatangani bukan oleh direktur, tetapi oleh orang lain yang berwenang untuk melakukannya atas perintah (surat kuasa), maka dokumen ini atau posisi orang yang berwenang dapat ditunjukkan dalam faktur. Diperbolehkan mengklarifikasi indikator pada baris (3) dan (4) dengan informasi tentang NPWP, pos pemeriksaan pengirim dan NPWP, pos pemeriksaan penerima barang. Untuk UPD dengan status “2”, dapat mengisi baris (1), (1a), (2), (6), (7), kolom 1, 2 atau 2a, 3 dan 9 untuk mencerminkan fakta kehidupan ekonomi dan jumlah pengukuran alam dan moneter. Dan juga mengisi indikator yang menentukan kondisi untuk komisi fakta kehidupan ekonomi, pada baris (2a), (2b), (3), (4), (5), (6), (6a), ( 6b), kolom (4) , (5), (6), dst.
Kolom A “No. p/p”	Nomor seri catatan dalam tabel ditempel
Kolom B “Kode Barang/Pekerjaan, Jasa”	Jika suatu produk tercermin dalam UPN, maka nomor artikelnya harus ditunjukkan. Jika karya atau layanan tercermin, maka OKVED, atau OKUN
Baris “Dasar transfer (pengiriman) / kwitansi (penerimaan)”	Penting untuk menunjukkan informasi yang mengidentifikasi hubungan yang muncul dari para pihak: jenis hubungan, perincian kontrak, perjanjian, instruksi, dll.
Baris "Data transportasi dan kargo"	Ini mencerminkan perincian dokumen transportasi (bill of lading, waybill), pesanan ke pengirim, resi gudang, dan informasi klarifikasi lainnya tentang transportasi. Misalnya, Anda dapat menentukan nama organisasi yang menanggung biaya transportasi. Garis juga mencerminkan informasi tentang kargo: berat bersih / berat kotor
Baris “Barang (kargo) yang dialihkan / jasa, hasil pekerjaan, hak yang diserahkan”	Sebuah tanda tangan dibubuhkan yang menunjukkan nama keluarga dan inisial: - posisi orang yang melakukan pengiriman; - atau orang yang diberi wewenang untuk bertindak berdasarkan transaksi untuk pengalihan hasil pekerjaan (jasa, hak milik) atas nama entitas ekonomi. Jika seseorang secara bersamaan adalah orang yang berwenang untuk menandatangani faktur dan menandatangani dokumen atas nama kepala (kepala akuntan), maka baris ini hanya menunjukkan informasi tentang posisi dan nama lengkapnya. tanpa mengulang tanda tangan
Baris "Tanggal pengiriman, transfer (pengiriman)"	Penting untuk menunjukkan tanggal fakta kehidupan ekonomi, yaitu, tanggal aktual pengiriman barang, penyediaan layanan, transfer hasil pekerjaan yang dilakukan, transfer hak milik.
Baris "Informasi lain tentang pengiriman, transfer"	Baris ini berisi informasi tambahan. Misalnya, data paspor, sertifikat produk. Jika ada lampiran yang tidak terpisahkan dengan UPD, sebutkan nomor dokumen ini dan jenisnya
	Di sini Anda perlu mencatat posisi orang yang bertanggung jawab atas pelaksanaan transaksi (operasi) yang benar di pihak penjual, tanda tangannya menunjukkan nama keluarga dan inisial. Jika orang ini pada saat yang sama adalah orang yang melakukan pengiriman atau berwenang untuk bertindak atas nama entitas ekonomi (garis), maka (jika ada tanda tangan di baris), hanya jabatan dan nama lengkapnya. dapat ditunjukkan pada baris ini. tanpa mengulang tanda tangan. Jika orang ini juga orang yang berwenang untuk menandatangani faktur dan menandatangani dokumen atas nama kepala (kepala akuntan), maka baris ini juga hanya menunjukkan posisi dan nama lengkapnya. tanpa mengulang tanda tangan. Jika beberapa orang bertanggung jawab atas pelaksanaan operasi yang benar pada saat yang sama, maka baris tambahan () harus dimasukkan dalam dokumen untuk menunjukkan posisi, nama lengkap. dan tanda tangan penanggung jawab kedua.
Baris "Nama entitas ekonomi - penyusun dokumen (termasuk agen komisi (agen)"	Nama dan rincian lain yang menentukan entitas ekonomi yang menyusun dokumen dari pihak penjual dapat ditunjukkan. Baris ini menunjukkan: - informasi tentang entitas ekonomi yang membuat pembukuan penjual berdasarkan kontrak; - atau informasi tentang agen komisi (agen), jika ia mentransfer ke komit (prinsipal) barang, hasil kerja, layanan yang dibeli dari penjual atas namanya sendiri (dalam hal ini, perincian kontrak antara komit ( prinsipal) dan perantara ditunjukkan di baris). Garis tersebut dapat dihilangkan jika terdapat stempel yang memuat nama lengkap entitas ekonomi yang menyusun dokumen tersebut.
Baris "Barang (kargo) yang diterima/jasa, hasil pekerjaan, hak yang diterima"	Posisi orang yang menerima kargo dan (atau) yang berwenang untuk menerima layanan, hasil pekerjaan, hak berdasarkan transaksi untuk transfer hasil pekerjaan (layanan, hak milik) atas nama pembeli ditunjukkan; serta tanda tangannya yang menunjukkan nama keluarga dan inisial
Baris "Tanggal penerimaan (penerimaan)"	Ini menunjukkan tanggal sebenarnya penerimaan barang (muatan), penerimaan hasil pekerjaan yang dilakukan, penerimaan hak milik oleh pembeli atau orang lain yang diberi kuasa oleh pembeli. Perlu diingat bahwa tanggal penerimaan tidak boleh lebih awal dari tanggal penyusunan UPD (baris 1) dan tanggal transfer yang dicatat oleh penjual pada baris
Baris "Informasi lain tentang penerimaan, penerimaan"	Baris ini mencerminkan informasi tentang ada atau tidak adanya klaim; serta data dokumen yang ditandatangani oleh pembeli (pelanggan) pada saat menerima barang (pekerjaan, jasa, hak milik), yang merupakan lampiran yang tidak terpisahkan dari UPD. Misalnya: tidak ada klaim. Jika ada klaim, tunjukkan informasi tentang dokumen tambahan yang dikeluarkan pada saat penerimaan/penerimaan barang
Baris "Bertanggung jawab atas pelaksanaan transaksi, operasi yang benar"	Posisi orang yang bertanggung jawab atas pelaksanaan transaksi yang benar, operasi di pihak pembeli, tanda tangannya dengan nama keluarga dan inisial ditunjukkan. Jika orang yang bertanggung jawab untuk memproses transaksi pada saat yang sama adalah orang yang berwenang untuk bertindak atas transaksi atas nama entitas ekonomi (garis), maka hanya informasi tentang posisi dan nama lengkap yang diisi di baris ini. tanpa mengulang tanda tangan. Jika beberapa orang secara bersamaan bertanggung jawab atas pelaksanaan operasi yang benar, maka baris tambahan harus dimasukkan dalam dokumen, () untuk menunjukkan posisi, nama lengkap. dan tanda tangan penanggung jawab kedua
Baris "Nama entitas ekonomi - penyusun dokumen"	Baris dapat berisi nama dan detail lain yang menentukan entitas ekonomi yang menyusun dokumen dari pihak pembeli (peserta dalam transaksi, operasi). Misalnya, informasi tentang seseorang yang mengelola catatan akuntansi suatu entitas ekonomi berdasarkan kontrak. Garis tersebut dapat dihilangkan jika terdapat stempel yang memuat nama lengkap entitas ekonomi yang ikut serta dalam penyusunan dokumen bilateral tertentu.
"M.P."	Stempel (atau NPWP / KPP) entitas ekonomi - penyusun dokumen diletakkan. Namun, tidak adanya segel (di hadapan semua perincian yang diperlukan) tidak akan menjadi dasar untuk menolak menerima dokumen untuk akuntansi pajak.

Refleksi UPD dengan status "1" di buku pembelian, buku penjualan dan daftar faktur yang diterima dan diterbitkan

Mari kita pertimbangkan cara mendaftarkan dokumen transfer universal dengan status "1" saat mengeluarkan atau menerima dari penjual dan pembeli.

Refleksi UPD di seller

Ingatlah bahwa faktur dicatat dalam buku penjualan dalam urutan kronologis pada periode pajak di mana kewajiban pajak muncul, yaitu, pada saat basis pajak ditentukan (klausul 1, pasal 167 Kode Pajak Federasi Rusia). Jika dokumen dihasilkan selama pengiriman barang (pekerjaan, layanan, hak milik), maka saat menentukan basis pajak adalah hari pengiriman atau transfernya.

Juga, faktur tunduk pada pendaftaran terpadu dalam urutan kronologis di bagian 1 dari daftar faktur yang diterima dan diterbitkan pada tanggal penerbitannya (Keputusan Pemerintah Federasi Rusia 26 Desember 2011 No. 1137).

Fitur persiapan dan penggunaan UPD dalam status "1" memungkinkan Anda menentukan tanggal pengiriman. Tetapi pada saat yang sama, dua situasi diciptakan ketika hari persiapan UPD bertepatan dengan hari pengiriman dan, sebaliknya, tidak bertepatan. Mari kita pertimbangkan mereka.

Hari persiapan UPD bertepatan dengan hari pengiriman

Penjual membuat UPD:

• pada hari transfer (pengangkutan, pengiriman) barang ke pembeli;
• pada hari pemindahan hak milik;
• pada hari penyediaan layanan (untuk layanan yang sedang berlangsung - hari terakhir masa pajak (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 25 Juni 2008 No. 07-05-06 / 142);
• pada hari pengiriman ke pelanggan dari hasil pekerjaan yang dilakukan.

Dalam UTD dengan status "1", indikator baris (1) menentukan tanggal kompilasi dokumen utama dan faktur yang sebenarnya. Pada hari yang sama, pengiriman (transfer) barang, pekerjaan, layanan, hak milik juga dilakukan. Dalam kasus umum, tanggal yang sama juga dianggap sebagai tanggal penerbitan faktur di atas kertas kepada pembeli (kecuali untuk pengiriman pekerjaan).

Dalam buku penjualan, dokumen ini didaftarkan untuk periode pajak di mana saat penentuan basis pajak berada, yaitu tanggal pengiriman, yang bertepatan dengan tanggal faktur. Kecuali dalam hal penyerahan pekerjaan, maka saat penetapan dasar pengenaan pajak adalah tanggal penerimaannya (jalur UPD).

Dan dalam daftar faktur yang diterima dan diterbitkan, UPD harus didaftarkan dalam masa pajak yang berlaku pada tanggal penerbitannya.

Tanggal apa yang perlu Anda tunjukkan saat mendaftarkan UPD di jurnal akuntansi dan buku penjualan ditunjukkan pada tabel 3:

Hari persiapan UPD tidak bertepatan dengan hari pengiriman

Penjual membuat UPD pada hari yang tidak bertepatan dengan tanggal (lebih awal atau lebih lambat):

• transfer barang (pengangkutan, pengiriman) ke pembeli;
• pengalihan hak milik;
• penyediaan layanan;
• pengiriman kepada pelanggan dari hasil pekerjaan yang dilakukan.

Dalam UTD dengan status "1", indikator baris (1) menentukan tanggal kompilasi dokumen utama dan faktur yang sebenarnya. Namun, garis tersebut juga menunjukkan tanggal sebenarnya pengiriman (transfer) barang, jasa, hasil pekerjaan, hak milik, yang dimasukkan oleh penanggung jawab penjual. Secara umum, tanggal ini juga dianggap sebagai tanggal penerbitan faktur kepada pembeli (kecuali untuk pengiriman pekerjaan). Tanggal dokumen dalam kondisi seperti itu hanyalah indikator yang memungkinkan Anda mengidentifikasi dokumen secara unik.

Dalam buku penjualan, dokumen ini didaftarkan untuk periode pajak di mana saat penentuan basis pajak berada, yaitu tanggal pengiriman aktual (tanggal jalur UPD). Kecuali dalam hal penyerahan pekerjaan, maka saat penetapan dasar pengenaan pajak adalah tanggal penerimaannya (jalur UPD).

Dan dalam daftar faktur yang diterima dan diterbitkan, UPD harus didaftarkan dalam masa pajak yang berlaku pada tanggal penerbitannya. Tanggal apa yang perlu Anda tunjukkan saat mendaftarkan UPD di jurnal akuntansi dan buku penjualan ditunjukkan pada tabel 4:

Refleksi UPD di Pembeli

Ingatlah bahwa pembeli mendaftarkan faktur yang diterima secara kronologis pada tanggal penerimaan di bagian 2 dari daftar faktur yang diterima dan diterbitkan (Keputusan Pemerintah Federasi Rusia 26 Desember 2011 No. 1137).

UPD dengan status "1" memungkinkan Anda untuk menentukan tanggal ini sebagai tanggal pendaftaran (penandatanganan) oleh penerima / pelanggan dokumen tentang penerimaan barang, hak milik, layanan yang diberikan, hasil pekerjaan yang dilakukan - ini adalah indikator dari garis.

Tanggal ini (baris UPD) dimasukkan di kolom 2 bagian 2 dari daftar faktur yang diterima dan diterbitkan, dan di kolom 6 bagian 2 jurnal tanggal persiapan dokumen ditunjukkan, diberikan dalam indikator baris ( 1) UPD.

Adapun buku pembelian, pembeli mendaftarkan faktur di dalamnya setelah mereka terdaftar di bagian 2 dari daftar faktur yang diterima dan diterbitkan, ketika hak untuk pengurangan pajak muncul (Pasal 172 Kode Pajak Federasi Rusia), yaitu, tidak lebih awal dari pendaftaran menerima barang, hasil pekerjaan, layanan, hak milik (Keputusan Pemerintah Federasi Rusia 26 Desember 2011 No. 1137).

Saat menyusun dan menggunakan UPD dengan status "1", tanggal penerimaan faktur dan tanggal terjadinya dasar akuntansi untuk barang yang dibeli, pekerjaan, layanan, hak milik adalah sama - ini garisnya indikator.

Tanggal ini (baris UPD) tercermin dalam kolom 4 buku pembelian. Pada saat yang sama, di kolom 2 buku pembelian, ditunjukkan tanggal yang tertera pada indikator baris (1) UPD.

Tanggal apa yang perlu ditunjukkan saat mendaftarkan UPD di jurnal akuntansi dan buku pembelian ditunjukkan dengan jelas pada tabel 5:

Refleksi UPD dengan status "1" dalam akuntansi pajak

Mari kita perhatikan bagaimana penjual dan pembeli menentukan pendapatan dan pengeluaran dalam akuntansi pajak ketika menerapkan UPD dengan status "1".

Pajak penghasilan penjual

Ingatlah bahwa untuk menghitung pajak penghasilan ketika wajib pajak menerapkan metode akrual, tanggal pengakuan penghasilan yang diterima oleh penjual adalah tanggal penjualan barang, pekerjaan, jasa, hak milik (pasal 3 pasal 271 KUHP). dari Federasi Rusia).

Tunduk pada aturan Pasal 39 Kode pajak, ini adalah tanggal pengalihan atas dasar penggantian (termasuk pertukaran barang, pekerjaan atau jasa) kepemilikan barang, hasil pekerjaan yang dilakukan oleh satu orang untuk orang lain, penyediaan layanan dengan biaya oleh satu orang kepada orang lain, terlepas dari penerimaan aktual dana (properti lain, pekerjaan, layanan, hak milik) dalam pembayaran mereka.

Penghasilan ditentukan berdasarkan dokumen utama atau dokumen lain yang mengkonfirmasi pendapatan yang diterima, serta dokumen akuntansi pajak (klausul 1, pasal 248 Kode Pajak Federasi Rusia).

Perhatian

UPD dengan status "2" disamakan dengan dokumen primer sederhana, dan karenanya tercermin dalam akuntansi pajak dengan cara biasa.

Mari kita terapkan aturan ini pada UTD dengan status "1" dan ternyata tanggal pengakuan pendapatan untuk penyertaan pendapatan dalam basis pajak untuk pajak penghasilan akan dipertimbangkan:

• tanggal pendaftaran pelepasan barang (indikator baris (1) atau indikator baris selanjutnya), jika kepemilikan barang yang dialihkan lewat pada saat penjual mengalihkan barang tersebut kepada pembeli (pelanggan) atau seseorang disahkan olehnya, atau kepada pengangkut;
• tanggal pendaftaran penerimaan barang (indikator garis), jika kepemilikan barang yang dialihkan lewat pada saat penyerahan barang kepada pembeli atau orang yang diberi kuasa olehnya;
• tanggal pendaftaran oleh kedua belah pihak tentang fakta penerimaan dan pengalihan jasa, hak milik, hasil pekerjaan, yaitu nilai terakhir dari indikator baris (1), dan

Dalam semua kasus ini, jika ada dokumen lain yang mengkonfirmasi fakta yang ditunjukkan, untuk tujuan mengenakan pajak kepada penjual (pelaksana, pemegang hak cipta), tanggal yang lebih awal dari dokumen lain akan diterapkan.

Pajak penghasilan pembeli

Tanggal serupa digunakan oleh pembeli (pelanggan) ketika menentukan tanggal pengeluaran untuk tujuan refleksi mereka dalam register akuntansi pajak. Nilai yang diterima di bawah UPD tercermin dalam akuntansi pajak sebagai bahan yang dibeli, barang, aset tetap, hak milik, layanan yang dikonsumsi dan hasil pekerjaan untuk penerapan lebih lanjut kepada mereka dari aturan akuntansi yang relevan sebagai bagian dari pengeluaran yang ditetapkan oleh Bab 25 dari Kode Pajak untuk berbeda jenis biaya.

Perlu diingat bahwa tanggal pengakuan jumlah yang tercermin dalam UPD dengan status "1" sebagai pengurangan dasar pajak untuk pajak penghasilan oleh pembeli (pelanggan, penerima) tidak boleh lebih awal dari indikator garis, kecuali jika mengikuti dari isi fakta kehidupan ekonomi yang tercatat dalam dokumen.

Dokumen transfer universal termasuk SF, oleh karena itu, perubahan serupa telah terjadi di formulir UPD sejak 10/01/2017. Hal utama: semua ini menyangkut formulir kertas.

Versi terbaru dari Keputusan No. 1137 membuat penyesuaian pada faktur kertas (SF), dan karenanya UPD.

Kolom 1a yang baru ditujukan untuk kode jenis barang menurut FEACN EAEU. Diisi jika barang diekspor ke EAEU. Jika tidak, beri tanda hubung saja. Dalam SF korektif, bidang ini diberi nomor 1b.

Di kolom 2a badan hukum sekarang Anda perlu memberikan alamat dari Daftar Badan Hukum Negara Bersatu, dan bukan dari dokumen konstituen. Pengusaha perorangan harus menunjukkan alamat sesuai dengan USRIP. Syarat utama dari data ini adalah untuk mengisinya sedemikian rupa sehingga jelas dan dapat dimengerti, sehingga tidak dapat dikacaukan dengan orang lain, jika tidak maka akan mengganggu identifikasi peserta dalam transaksi.

Kata "pendaftaran" ditambahkan pada judul kolom 11 "Nomor pemberitahuan pabean". Tapi ini tidak mempengaruhi isinya, tetap sama. Menurut penjelasan dari Layanan Pajak Federal, kolom diisi seperti sebelumnya: 24 karakter.

Dokumen transfer universal termasuk SF, oleh karena itu, perubahan serupa telah terjadi di formulir UPD sejak 10/01/2017. Hal utama: semua ini menyangkut formulir kertas. Format elektronik masih sama. Untuk formulir cetak yang bukan merupakan dokumen yang mengikat secara hukum, akan disejajarkan dengan formulir kertas untuk kenyamanan pengguna.

Artikel lain tentang topik "Manajemen dokumen dengan rekanan"

Fitur penanganan UPD

UPD adalah alternatif untuk paket dari faktur dan tindakan. Ini juga dapat digunakan sebagai pengganti dokumen akuntansi utama. Dalam kapasitas apa digunakan dalam setiap kasus tertentu mencerminkan statusnya: 1 - untuk satu set dokumen, 2 - untuk suatu tindakan.

Aliran dokumen dengan kontraktor

UPD: bagaimana menghadapinya?

Dokumen transfer universal (UPD) menggabungkan faktur (SF) dan faktur / tindakan. Itu dapat diajukan ke Layanan Pajak Federal sebagai dasar untuk mendapatkan pengurangan PPN. UPD versi kertas dan elektronik memiliki ciri khas tersendiri saat digunakan.

Dokumen transfer universal (UTD) memungkinkan Anda untuk menggabungkan tindakan transfer dan faktur dalam satu dokumen utama. Bentuk UPD apa yang valid hari ini, cara mengisi UPD dengan benar, contoh pengisian - Anda akan menemukan semua ini di artikel kami.

Bentuk UPD dan ruang lingkup penerapannya

Formulir UPD diterbitkan dalam surat Layanan Pajak Federal Federasi Rusia pada 21 Oktober 2013 No. -20-3/96. Sifatnya adalah penasehat, yaitu, wajib pajak tidak diharuskan untuk menggunakannya sebagai ganti bentuk dokumen biasa, dan otoritas pajak tidak dapat didenda karena tidak menggunakannya.

UPD (lihat contoh pengisian di akhir artikel) mencakup perincian yang diperlukan untuk dokumen tentang transfer aset material dan faktur, yang memungkinkan Anda untuk menggabungkan informasi di dalamnya dari dokumen terpadu berikut:

• catatan pengiriman TRG-12,
• waybill untuk pelepasan material ke sisi M-15,
• tindakan penerimaan dan pengalihan aset tetap OS-1,
• catatan konsinyasi 1-T (bagian komoditas),

Dengan demikian, pelaksanaan UPD (Anda akan menemukan contoh pengisian di bawah) dimungkinkan untuk operasi:

• pengiriman barang,
• penyediaan layanan,
• pemindahan hasil pekerjaan yang dilakukan,
• pengiriman/pengalihan barang/pekerjaan/jasa oleh agen/agen komisi kepada pemberi tugas/prinsipal,
• pengalihan hak milik.

Dengan menerapkan formulir UPD, wajib pajak tidak melanggar undang-undang tentang akuntansi dan perpajakan, dan memiliki hak untuk menggunakannya untuk menghitung transfer barang, pekerjaan yang dilakukan, layanan dan hak milik, untuk mengklaim pengurangan pajak untuk PPN dan untuk konfirmasi. biaya untuk keperluan penghitungan pajak, termasuk . pada keuntungan.

Saat mengisi dokumen transfer universal, formulir (dapat diunduh) diizinkan untuk dilengkapi dengan baris dan kolom baru, tanpa mengubah detail faktur, serta detail wajib dokumen yang diatur dalam Art. 9 UU Akuntansi No. 402-FZ. Formulir UPD yang berlaku disetujui oleh kepala bersama dengan formulir "utama" lainnya yang dilampirkan pada kebijakan akuntansi perusahaan.

Dapat digunakan tidak hanya formulir tercetak UPD, tetapi juga elektronik, formatnya disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal Federasi Rusia 24 Maret 2016 No. ММВ-7-15/155.

Aturan untuk menerbitkan UPD

Lampiran No. 2-4 pada surat Layanan Pajak Federal No. MMV-20-3 / 96 memberikan instruksi untuk mengisi UPD, termasuk daftar transaksi yang dapat digunakan formulir ini. Fitur desain UPD berbeda tergantung pada status dokumen:

• Status "1" berarti bahwa UPD menggabungkan faktur dan tindakan transfer, yang berarti bahwa semua baris yang diperlukan untuk dokumen-dokumen ini diisi (bidang faktur dibuat dengan mempertimbangkan aturan untuk mengisinya, disetujui dengan Keputusan Pemerintah No. 1137 tanggal 26 Desember 2011 edisi terakhir). Contoh kami mengisi UPD diberikan untuk status "1".
• Status "2" - UPD hanya mencakup akta transfer dan digunakan sebagai dokumen utama. Dalam hal ini, bidang yang diperlukan untuk faktur tidak diisi: baris 5, kolom 6, 7, 10, 10a, 11; bidang lainnya harus diselesaikan. Indikasi yang salah tentang status "2" alih-alih "1" tidak menghilangkan hak pembeli untuk pengurangan pajak PPN, jika aturan untuk mengisi semua indikator yang terkait dengan faktur dipatuhi di UPD. Status "2" berlaku untuk "penyederhana" dan mereka yang bukan pembayar PPN, karena penerbitan UPD tidak mewajibkan mereka untuk membayar pajak ini.

Eksekusi UPD yang benar (contoh yang kami berikan) mengasumsikan bahwa dokumen dengan status "1" diberi nomor sesuai dengan kronologi penomoran faktur.

UTD dengan status "2" diberi nomor dalam urutan yang sesuai dengan penomoran "utama": akta, faktur, dll.

Apakah saya perlu mencetak di UPD?

Untuk stempel perusahaan di UPD disediakan kolom "M.P.". Jika tersedia, Anda tidak dapat mengisi baris tentang nama penyusun dokumen 14 dan 19.

Pada saat yang sama, stempel organisasi bukan merupakan persyaratan wajib untuk faktur dan dokumen transfer utama, oleh karena itu juga tidak diperlukan di UPD. Tidak adanya segel tidak mencegah pemotongan PPN dan konfirmasi pengeluaran untuk keperluan pajak.

Bentuk UPD apa yang digunakan saat mengubah bentuk faktur?

Pada tahun 2017, formulir faktur telah diubah untuk kedua kalinya, versi barunya perlu diterapkan mulai 1 Oktober 2017 (Keputusan Pemerintah Federasi Rusia 19 Agustus 2017 No. 981). Adapun UPD elektronik, formatnya disetujui bersamaan dengan format faktur baru, tetapi formulir UPD "kertas" tetap tidak berubah, karena Layanan Pajak Federal tidak menyetujui formulir yang diperbarui. Bagaimana berada dalam situasi seperti itu?

Mengingat aturan untuk mengisi UPD, formulir contoh memungkinkan Anda untuk melengkapi dengan bidang baru, kami sarankan mulai 01.10.2017, formulir UPD Anda sesuai dengan bentuk baru faktur misalnya dengan menyesuaikan formulir UPD di Excel atau program lain (disetujui dengan Peraturan Pemerintah No. 1137 tanggal 26 Desember 2011, sebagaimana telah diubah pada tanggal 19 Agustus 2017).

Dokumen transfer universal: pengisian sampel