Novčani budžet omogućava kompaniji da stalno finansira tekuće i investicione aktivnosti preduzeća, da ispunjava obaveze plaćanja. Omogućava vam da procijenite koliko novca iu kom periodu treba kompaniji.

Glavna svrha gotovinskog budžetiranja je uspostavljanje realnog vremena gotovinskih primanja. Budžet pruža mogućnost praćenja stanja sopstvenih sredstava i mogućeg privlačenja pozajmljenog kapitala. Novčani budžet karakteriše celokupni novčani tok preduzeća, bez podele na vrste (operativni, investicioni, finansijski).

Preporučljivo je podijeliti proceduru za razvoj BDDS-a u nekoliko uzastopno izvedenih faza:

Određivanje potrebnog nivoa sredstava za finansiranje investicionih troškova (tj. svih troškova koji se finansiraju iz dobiti koju je ostavilo preduzeće nakon oporezivanja);

Određivanje minimalnog nivoa dnevnog stanja gotovine za nepredviđene slučajeve (“ završni bilans »);

Definicija prihodovne strane budžeta priznanice "") - vrše se na osnovu budžeta prodaje, uzimajući u obzir analizu namirenja potraživanja, budžeta za investicije (prodaja osnovnih sredstava i druge imovine preduzeća) i finansijske aktivnosti (dividende, primljene kamate);

Definicija rashodovnog dijela budžeta (" plaćanja ”) – sprovode se na osnovu budžeta za direktne troškove (troškovi rada, troškovi za sirovine i materijale – uzimajući u obzir kretanje zaliha sirovina i materijala), režijske budžete (naknade AUP-a, druge opće trgovine i opšti troškovi poslovanja), budžeti za investicije (kupovina i izgradnja osnovnih sredstava) i finansijske aktivnosti (otplata kredita i kamata na njih, isplata dividendi);

Formiranje budžeta novčanih tokova, kontrola i prilagođavanje.

2. Budžet prodaje i njegovo mjesto u sistemu operativnih budžeta preduzeća.

Budžet prodaje - operativni budžet koji sadrži informacije o planiranom obimu prodaje, cijeni i očekivanom prihodu od prodaje za svaku vrstu proizvoda.

Izrada budžeta prodaje uključuje određivanje u vrijednosnom smislu obima prodaje proizvoda kako u naturi tako iu vrijednosti (neto i bruto prihod).

Budžet prodaje treba dopuniti rasporedom budžeta koji odražava gotovinske primitke od prodaje proizvoda. Za sastavljanje BDDS-a neophodan je raspored novčanih primanja koji čine prihod. Istovremeno, važno je utvrditi strukturu sredstava (gotovina, kompenzacija, računi itd.). Zbog različitih specifičnosti proizvodnje, format rasporeda prijema može biti različit.

Općenito, na prodajni budžet se nameću sljedeći zahtjevi:

budžet treba da odražava barem mjesečni ili kvartalni obim prodaje u prirodnom i troškovnom smislu;

budžet se sastavlja uzimajući u obzir potražnju za proizvodima, geografiju prodaje, kategorije kupaca, sezonske faktore;

budžet uključuje očekivani novčani tok od prodaje, koji će kasnije biti uključen u prihodnu stranu budžeta novčanih tokova;

u procesu predviđanja novčanih tokova od prodaje potrebno je uzeti u obzir koeficijente relativne naplate

Proračun proizvodnje se zasniva na budžetu prodaje. Prilikom izrade proračuna proizvodnje potrebno je prilagoditi obim prodaje promjenama stanja neprodatih proizvoda u periodu:

Obim proizvodnje = Obim prodaje + Stanja na kraju perioda - Stanja na početku perioda.

3. Budžetiranje u preduzeću. Vrste budžeta.

Budžetiranje je proces izrade planiranih budžeta (procjena) koji kombinuju planove menadžmenta preduzeća (korporacija), a prvenstveno planove proizvodnje i marketinga.

Svrha budžetiranja je da se proizvodnom i komercijalnom procesu obezbijedi potrebna finansijska sredstva kako u ukupnom obimu tako i po strukturnim odjeljenjima.

U opštem sistemu budžeta razlikuju se glavni (konsolidovani) i lokalni budžeti.

Glavni budžet je finansijski, mjerljivi izraz marketinških i proizvodnih planova potrebnih za postizanje ciljeva.

Lokalni budžeti služe kao početna informativna baza za pripremu glavnog budžeta. Glavni razlog zašto preduzeća gube značajan dio svog prihoda tako što ne prave osnovni budžet je nedostatak pouzdanih informacija o svojim kupcima i tržištu prodaje.

Proces budžetiranja je kontinuiran ili kontinuiran. Na osnovu planiranih finansijskih pokazatelja utvrđenih za godinu, u procesu tekućeg finansijskog planiranja (prije planskog perioda) izrađuje se sistem kvartalnih budžeta. Mjesečni budžeti se sastavljaju u okviru tromjesečnih budžeta. Rolling budžetiranje garantuje kontinuitet sistema operativnog planiranja finansijskih aktivnosti preduzeća.

Budžeti se dijele na operativne i finansijske.

Operativni budžeti uključuju: budžet prodaje; proračun proizvodnje; budžet inventara; budžet za materijalne i energetske troškove; budžet za troškove rada; amortizacioni budžet; opšti budžet; budžet za poslovne troškove; budžet za troškove upravljanja; budžet prihoda i rashoda (predviđeni bilans uspjeha). Finansijski budžeti:

budžet novčanih tokova; bilansni budžet (predviđeni bilans stanja imovine i obaveza); budžet za formiranje obrtnih sredstava i izvori njihovog finansiranja; kapitalni (investicioni) budžet.

Budžeti se takođe mogu klasifikovati prema sledećim kriterijumima:

* prema učestalosti kompilacije - periodično i konstantno (stabilno); * prema načinu obračuna indikatora - na osnovu podataka iz prošlih perioda i razvijenih od nule; * uzimajući u obzir uticaj promena - fiksne, promenljive i multivarijantne.

Vrste budžeta

Cjelokupni pristup uključuje formiranje zajedničkog budžeta – plana rada koji se koordinira u svim odjelima ili funkcijama za organizaciju u cjelini. Sastoji se od dva glavna budžeta – operativnog i finansijskog budžeta.

Operativni budžet pokazuje planirane operacije za narednu godinu za segment ili pojedinačnu funkciju preduzeća. U procesu njegove pripreme, projektovani obim prodaje i proizvodnje se pretvaraju u kvantitativne procene prihoda i rashoda za svaki od operativnih sektora preduzeća.

Operativni budžet uključuje:

1.1. Budžet prodaje.

Plan prodaje utvrđuje viši menadžment na osnovu istraživanja marketinškog odjela. Budžet obima prodaje i njegova struktura proizvoda, koji predodređuje nivo i opštu prirodu svih aktivnosti preduzeća, utiču na većinu drugih budžeta, koji u suštini potiču iz informacija definisanih u budžetu prodaje.

1.2. Budžet poslovnih troškova.

Ovaj budžet detaljno opisuje sve očekivane troškove vezane za prodaju proizvoda i usluga u narednom periodu. Odjel prodaje može biti odgovoran za razvoj, a zatim i izvršenje prodajnog budžeta.

1.3. budžet proizvodnje.

Nakon utvrđivanja planiranog obima prodaje u fizičkom smislu, utvrđuje se broj jedinica proizvoda ili usluga koje se moraju proizvesti kako bi se osigurala planirana prodaja i potreban nivo zaliha. Na osnovu informacija o željenom nivou zaliha gotovih proizvoda na kraju perioda, dostupnosti proizvoda na početku budžetskog perioda i broju prodajnih jedinica izrađuje se plan proizvodnje.

1.4. Budžet za kupovinu/upotrebu materijala.

Ovim budžetom utvrđuju se uslovi nabavke, vrste i količine sirovina, materijala i poluproizvoda koji se moraju otkupiti da bi se ispunili planovi proizvodnje. Upotreba materijala određena je proračunom proizvodnje i predviđenim promjenama u nivou zaliha. Množenjem broja artikala materijala sa procijenjenim nabavnim cijenama ovih materijala dobija se budžet za nabavku materijala.

1.5. budžeta rada.

Ovim budžetom se utvrđuje potrebno radno vrijeme u satima potrebnim za ispunjenje planiranog obima proizvodnje, koje se izračunava množenjem broja jedinica proizvoda ili usluga sa stopom rada u satima po jedinici.Isti dokument utvrđuje i troškove rada u novčanom smislu množenjem potrebnog radnog vremena sa odgovarajućim satnicama.

1.6. Opšti proizvodni budžet.

Ovaj budžet je detaljan plan očekivanih troškova proizvodnje, osim direktnih materijala i direktnog rada, koji moraju nastati da bi se ispunio plan proizvodnje u narednom periodu. Ovaj budžet ima dvije svrhe: integrirati sve budžete režijskih troškova koje su izradili menadžeri proizvodnje i usluga i, akumulirajući ove informacije, izračunati standarde za ove troškove za naredni obračunski period kako bi ih u budućem periodu rasporedio na određene vrste proizvoda ili druge koštanje objekata.

1.7. Budžet za opšte i administrativne troškove.

To je detaljan plan tekućih operativnih troškova, osim onih koji se direktno odnose na proizvodnju i distribuciju, a neophodan je za održavanje aktivnosti preduzeća kao celine u narednom periodu. Izrada ovog budžeta je neophodna kako bi se obezbijedile informacije koje su potrebne za izradu gotovinskog budžeta, kao i za potrebe kontrole ovih rashoda. Ova informacija je takođe neophodna za utvrđivanje finansijskog rezultata preduzeća u planskom periodu. Većina elemenata ovog budžeta su fiksni troškovi.

1.8. Predviđeni bilans uspjeha.

Na osnovu pripremljenih periodičnih budžeta potrebno je izraditi prognozu troškova prodate robe, koristeći podatke iz budžeta za utrošak materijala, troškove rada i režijske troškove. Informacije o prihodima uzimaju se iz prodajnog budžeta. Koristeći podatke o očekivanim prihodima i troškovima prodaje, te dodajući informacije iz prodajnih i općih i administrativnih budžeta, možete pripremiti pro forma izvještaj o dobiti i gubitku.

Treba napomenuti da je priprema ovog izvještaja posljednji korak u pripremi operativnog budžeta.

Budžet nije jedan veliki dokument, već zbirka dokumenata koji pokrivaju sve oblasti preduzeća.

Opšti budžet preduzeća je plan novčanih primanja i rashoda celog preduzeća koji koordiniraju svi odeljenja i sastoji se od dva budžeta prvog nivoa – operativnog i finansijskog.

Ukupni budžet preduzeća ima stepenastu hijerarhijsku strukturu, prikazanu na sl. 34.3.

Operativni budžet preduzeća kreira se za planiranje budućih troškova i prihoda iz tekućeg poslovanja.

Operativni budžet se sastoji od niza budžeta drugog reda:

prodajni budžet;

proračun proizvodnje;

Budžet troškova za osnovne materijale;

Budžet za režijske troškove;

Budžet za troškove plata ključnog osoblja;

Budžet za prodajne i administrativne troškove.

U zavisnosti od obima preduzeća, a samim tim i raznovrsnosti poslovnih operacija, neki budžeti drugog nivoa se sastoje od budžeta trećeg nivoa, koji zauzvrat mogu biti sastavljeni od budžeta četvrtog nivoa itd.

Ulazni podaci za budžetiranje su sljedeće prognoze:

1. Prognoza promjena cijena. Da biste ga razvili, potrebno je sastaviti listu cijena za glavne stavke budžeta poduzeća: sirovine i materijale, gotove proizvode, energiju itd. i dati prognozu fluktuacija ovih cijena. Najvažniji zadatak ove faze je utvrđivanje politike cijena preduzeća za jačanje njegove pozicije na tržištu.

Operativni budžet

Budžet za prodajne i administrativne troškove

Budžet troškova za osnovne materijale

Budžet prodaje

Budžet proizvodnje

Budžet troškova za ključno osoblje

Budžet nabavke

Opšti budžet

Kalkulacija troškova proizvoda

Finansijski budžet Investicioni budžet Budžet gotovine

I Izračun | I dodatni | I finansiranje I Nacrt bilansa uspjeha Predviđeno stanje

Obračun finansijskih pokazatelja

Rice. 34.3. Opšti budžet preduzeća

2. Prognoza inflacije. Inflacija ima značajan uticaj na rezultate finansijske aktivnosti preduzeća, što uslovljava potrebu stalnog uzimanja u obzir uticaja ovog faktora. Prilikom formiranja budžeta potrebno je odraziti realnu vrijednost imovine preduzeća i novčanih tokova, kao i obezbijediti nadoknadu gubitaka prihoda zbog inflatornih procesa. Osnova za uzimanje u obzir faktora inflacije su pokazatelji kao što su stopa inflacije i indeks inflacije.

3. Prognoza implementacije. Prilikom formiranja budžeta potrebno je odrediti glavne pravce komercijalne aktivnosti, poziciju preduzeća na tržištu, razraditi sastav potencijalnih kupaca proizvoda preduzeća. Ova prognoza je osnova za određivanje količine proizvoda koji se mogu prodati.

4. Prognoza skladišnih zaliha i radova u toku. Pravilno određivanje standarda zaliha neophodno je kako bi se optimalno zadovoljile potrebe nesmetanog rada preduzeća, jer podcjenjivanje standarda dovodi do proizvodnih ili finansijskih poteškoća, a višak stanja zaliha zahtijeva dodatne troškove skladištenja.

Prognoza proizvodnih kapaciteta preduzeća. U toku ove prognoze određuju se maksimalne mogućnosti preduzeća za proizvodnju proizvoda, u zavisnosti od kapaciteta opreme koja se koristi.

Za razliku od operativnog budžeta, finansijski budžet odražava strukturu i iznos prihoda i rashoda preduzeća. Finansijski budžet uključuje:

Investicioni budžet;

Gotovinski budžet.

Investicioni budžet (budžet kapitalnih investicija) je sastavni deo finansijskog budžeta i odražava obnavljanje i otuđenje osnovnih sredstava preduzeća. Formira se na osnovu prognoze ulaganja. U okviru izrade ovog budžeta, predviđeno je planiranje kapitalnih troškova, utvrđivanje tekućih nabavki opreme kako bi se osigurala realizacija proizvodnog programa preduzeća za kraći period (kvart) i priprema dugoročnog budžeta. za razvoj preduzeća, koji pokrivaju nekoliko kratkoročnih budžetskih perioda. Investicione odluke uzrokuju odlive gotovine.

Kao rezultat budžetiranja, mogu se izraditi sljedeći dokumenti predviđanja:

Predviđanje finansijskih rezultata preduzeća, koji je konačni oblik operativnog budžeta;

Prognoza novčanog toka, koja je konačni oblik finansijskog budžeta;

Prognoza investicija, koja je konačni oblik investicionog budžeta (budžeta kapitalnih investicija).

Bilans uspjeha i bilans prognoze su sastavni završni dokumenti finansijskog plana, koji odražavaju rezultate aktivnosti preduzeća na implementaciji izrađenog plana razvoja. Predviđeni izvještaj o dobiti i gubitku je prvi dokument finansijskog plana kompanije i pokazuje kolike će prihode kompanija ostvariti u predviđenom periodu i koje će troškove imati. Predviđeni bilans je oblik finansijskog izvještavanja i sadrži informacije o budućem stanju preduzeća na kraju perioda predviđanja. Predviđeni bilans vam omogućava da otkrijete finansijske probleme preduzeća (na primjer, smanjenje likvidnosti). Na osnovu toga se vrši obračun finansijskih pokazatelja koji karakterišu aktivnosti preduzeća.

Cjelokupni proces pripreme budžeta je dugotrajan i uključuje sljedeće korake:

1. Priprema prognoze i određivanje budžeta prodaje.

2. Budžetiranje proizvodnje.

3. Budžetiranje troškova osnovnog materijala.

4. Budžetiranje troškova zarada ključnog osoblja.

5. Budžetiranje režijskih troškova.

6. Određivanje troškova proizvodnje.

7. Budžetiranje komercijalnih i administrativnih troškova.

8. Izrada prognoznog izvještaja o dobicima i gubicima.

9. Proračun investicionih potreba.

10. Obračun novčanih tokova (sastavljanje izvještaja o novčanim tokovima).

11. Izrada bilansa prognoze.

12. Obračun dodatnih izvora finansiranja (sa budžetskim deficitom).

Razmotrimo ove faze detaljnije.

1. Rad na ukupnom budžetu preduzeća počinje izradom budžeta prodaje, koji je najvažniji element u planiranju aktivnosti preduzeća i pokazuje koliko određene vrste proizvoda preduzeće može da proda u određenom periodu. od vremena.

Budžet prodaje je početni budžet za svako preduzeće, a od njegovog pravilnog formiranja zavisi efikasnost svakog planiranja budžeta.

Zajedno sa prodajnim budžetom sastavlja se i plan prijema gotovine, uzimajući u obzir iznos primljenih prihoda po periodima i povrat potraživanja, tj. odgođeni prihod koji postoji na početku predviđenog perioda. Iznos sredstava koji nije primljen od dužnika na kraju predviđenog perioda evidentira se u bilansu prognoze kao potraživanja.

Budžet prodaje i raspored novčanih tokova temelje se na prognozi prodaje i cijenama gotovih proizvoda. Očigledno je da dostupnost i pouzdanost ovih podataka zavisi od efikasnosti marketinške službe preduzeća.

Specifičnosti preduzeća određuju metode koje se koriste u pripremi prodajnog budžeta. Obim prodaje se može podesiti:

Na osnovu uslova već zaključenih ugovora i planiranih ugovora za zaključenje. Ovaj metod se može primeniti na preduzeća koja izvode radove po pojedinačnim narudžbama;

Na osnovu trenutnog obima proizvodnje i tržišnih cijena gotovih proizvoda. Ova metoda se može primijeniti u poduzećima masovne proizvodnje;

Na osnovu operativne analize i utvrđivanja planiranog nivoa prodajnih cijena, obezbjeđuje se najveći profit od prodaje ove vrste proizvoda. Ova metoda se koristi za preduzeća sa malim asortimanom proizvoda, kao i za one sa mogućnošću brze promene obima i asortimana proizvoda.

2. Nakon izrade prodajnog budžeta utvrđuje se broj jedinica proizvoda ili usluga koje je potrebno proizvesti u različitim periodima kako bi se osigurao planirani obim prodaje i potreban nivo zaliha gotovih proizvoda u skladištu kako bi se osigurao nesmetano snabdevanje potrošača gotovim proizvodima.

Obim prodaje, obim proizvodnje i obim zaliha su međusobno povezane količine:

Def \u003d Ozap ° + OB - 0zapk,

gdje je OPR - obim prodaje; (*zap° - zalihe gotovih proizvoda na početku perioda; OB - obim proizvodnje; ?zapk - zalihe gotovih proizvoda na kraju perioda.

Poseban slučaj izračunavanja nivoa završnih zaliha su preduzeća sa serijskom i masovnom proizvodnjom, za koja je nivo završnih zaliha određen tehnološkim

faktora i izračunava se kao razlika između obima prodaje i obima proizvodnje. Za ostala preduzeća, izbor optimalnog nivoa zaliha gotovih proizvoda je prioritet. Kriterijum za odabir nivoa zaliha gotovih proizvoda je:

Minimiziranje ukupnih troškova povezanih sa skladištenjem zaliha;

Uspostavljanje dovoljnog nivoa zaliha gotovih proizvoda kako bi se brzo podmirila potražnja.

Kao rezultat, utvrđuju se planirani obim proizvodnje po vrstama proizvoda i formira se plan proizvodnje preduzeća za budžetski period. Na formiranje plana proizvodnje utiču tehnološke karakteristike proizvodnje. S obzirom da je proces proizvodnje obično kontinuiran, na početku svakog perioda postoje određeni obim posla u toku, kako za pojedine vrste proizvoda tako i za pojedinačne narudžbe. Osim toga, postoje preduzeća koja ispunjavaju narudžbe, čije trajanje može premašiti budžetski period. U ovom slučaju, vrijednost izlaza tržišnih proizvoda za ovu narudžbu može biti jednaka 0, a troškovi se pripisuju nedovršenoj proizvodnji. Dakle, bruto proizvodnja se razlikuje od obima proizvodnje za vrijednost bilansa nedovršene proizvodnje za period.

Odnos ovih indikatora se izražava na sljedeći način:

0BB \u003d Odr - 0npr ° + bnprk,

gdje??BB - obim bruto proizvodnje; Onpr0 - obim radova u toku na početku perioda; ODP - obim proizvodnje; Onprk - obim radova u toku na kraju perioda.

3. Na osnovu planirane bruto proizvodnje po vrsti proizvoda izračunava se potreba za osnovnim materijalima, tj. budžet za troškove osnovnih materijala.

Na osnovu tehnologije proizvodnje određuju se specifični direktni troškovi (u kilogramima i radnim satima) po jedinici proizvodnje. Ako je preduzeće malo i asortiman proizvoda se često menja, obično se koristi pojednostavljena metoda, čija je suština da se uporedi dinamika direktnih troškova i dinamika proizvodnje u nizu prošlih perioda i na osnovu toga izračunava prosečna vrednost. izračunava se vrijednost specifičnih direktnih troškova po jedinici proizvodnje.

Budžet za troškove osnovnih materijala zasniva se na planu proizvodnje.

Koristeći normu utroška sirovina po jedinici proizvodnje, procjenjuje se planirani obim sirovina za proizvodnju određenog obima proizvoda za dati period. Kako bi se osiguralo nesmetano snabdijevanje proizvodnje sirovinama, zalihe sirovina planiraju se na kraju svakog potperioda (kvart, mjesec) prognoziranog perioda (godina, kvartal). Na primjer, na kraju svakog tromjesečja zalihe sirovina mogu se definirati kao određeni postotak ukupne potrebe za sirovinama za naredni kvartal. Poznavajući potreban obim repromaterijala za ispunjenje plana proizvodnje i uzimajući u obzir obim zaliha sirovina na početku i na kraju perioda, u fizičkom smislu utvrđuje se potreban obim sirovina za glavnu proizvodnju.

Množenjem potrebne količine sirovina u fizičkom smislu jediničnom cijenom sirovina, dobijamo ukupnu cijenu osnovnog materijala u vrijednosnom izrazu. Slično tome, troškovi sirovina se izračunavaju za sva podperioda. Planirani obim zaliha na kraju godine obračunava se pojedinačno, a ne u okviru opštih obračuna.

4. Sljedeći korak je budžetiranje troškova plata za ključno osoblje, koji se vrši na osnovu:

Plan bruto proizvodnje u vrijednosti;

Tehnološko regulisanje direktnih troškova rada (u radnim satima);

Trošak jednog čovjek-sata rada glavnih proizvodnih radnika u skladu sa brojem poslova (tarifna skala preduzeća).

Ovim budžetom utvrđuje se potrebno radno vrijeme u satima potrebnim za ispunjenje planiranog obima proizvodnje, koji se izračunava množenjem broja jedinica proizvoda (usluga) sa jediničnim troškovima radnih sati za proizvodnju ove vrste proizvoda. Budžet rada također utvrđuje cijenu rada u novčanom smislu množenjem potrebnog radnog vremena sa odgovarajućim satnicama. Kao rezultat, planiran je budžet vremena i plata ključnog osoblja.

Ako se budžetiranje vrši na mjesečnoj osnovi, iznosi novca koji su akumulirani i plaćeni se možda neće podudarati. Na primjer, ako se plate isplaćuju 10. dana svakog mjeseca, iznos plata obračunat, na primjer, u martu, biće zakazan za isplatu u aprilu.

5. Sljedeći korak u budžetiranju je obračun opštih troškova. Sastav opštih troškova proizvodnje je raznolik. Njihovo računovodstvo i planiranje zahtijeva značajan analitički rad.

Režijski troškovi se dele na varijabilne i fiksne.Za obračun varijabilnih opštih troškova koristi se metoda povezivanja količine utroška pomoćnih * materijala sa pojedinačnim fizičkim i troškovnim pokazateljima proizvodnje, proizvodnih mogućnosti * 1 preduzeća, direktnih troškova. Na osnovu statistike proizvodnje utvrđuje se obračunska stopa, koja karakteriše odnos potrošnje pomoćnog materijala i obima proizvodnje ili posebne stavke direktnih troškova.

Planiranje varijabilnih režijskih troškova vrši se množenjem obračunske stope sa planiranom vrijednošću indikatora obračunske osnove.Na primjer, ako je osnovni indikator obim troškova rada glavnog osoblja (u satima), onda je preliminarna analiza izvršeno, kao rezultat čega se postavlja vrijednost standardnih varijabilnih troškova (u rubljama) po satu rada glavnog osoblja.Na osnovu troškova rada glavnog osoblja i standardne varijable *opći troškovi proizvodnje, ukupna varijabla Planirani su opšti troškovi proizvodnje Sami proizvodni normativi odražavaju potrebe preduzeća u resursima za proizvodnju proizvoda, uzimajući u obzir postojeće tehnologije.

Vrijednost fiksnih režijskih troškova utvrđuje se na osnovu analize ekonomske aktivnosti preduzeća. Često se obračun stalne komponente vrijednosti općih troškova proizvodnje vrši kroz odobravanje procjena općih ekonomskih troškova svake proizvodne jedinice. Izrada procjena fiksnih troškova strukturnih jedinica ima za cilj da se detaljno utvrde potrebe svake jedinice za različitim resursima neophodnim za normalan rad u predviđenom periodu.

Podaci ovog budžeta uključeni su u izvještaj o prognozi gotovine, stoga je potrebno smanjiti obim opštih troškova proizvodnje za iznos amortizacije opreme i objekata za potrebe proizvodnje, budući da amortizacioni odbici nisu odliv gotovine. Troškovi amortizacije su uključeni u bilans uspjeha i smanjuju oporezivi prihod.

Ukupna potreba preduzeća za svaku od vrsta materijala utvrđuje se zbrajanjem planiranih vrednosti za potrošnju materijala, nakon čega se sastavlja opšti budžet nabavke, uzimajući u obzir stanje zaliha materijala u skladište na početku i na kraju budžetskog perioda:

Ozk.m \u003d 0p.m - 0zp.m ° + 0zp.mk,

gdje je fc.m - obim potrebne nabavke materijala; fsh.m0 - obim zaliha materijala na početku perioda; Od.m - potrebna količina materijala; (> zp.mk - obim zaliha materijala na kraju perioda.

U vrijednosnom smislu, budžet nabavke se sastavlja na osnovu obračunate nabavne obaveze i planiranih nabavnih cijena po vrsti materijala.

Budžet nabavke pokazuje potrebu preduzeća za sirovinama i materijalima za ispunjavanje proizvodnog programa, uzimajući u obzir definiciju nabavke od određenih dobavljača.

Nakon utvrđivanja ukupnog obima nabavki, sastavlja se raspored obračuna sa dobavljačima.

Izbor konkretnih dobavljača vrši se uzimajući u obzir sljedeće okolnosti:

Na osnovu izračunate vrijednosti potrebe za materijalima i vremena njenog nastanka, vrši se analiza postojećih prijedloga dobavljača;

Ako postoji više dobavljača iste vrste resursa, prednost se daje onom dobavljaču čiji su parametri ugovora najpovoljniji za preduzeće. Ovi parametri su cijena resursa, mogućnost odloženog plaćanja, kvalitet ponuđenih resursa, stabilnost snabdijevanja, garancijske obaveze itd.;

Ukoliko su prijedlozi dobavljača ograničeni privremenim uslovima, analiziraju se mogućnost i troškovi nabavke značajne količine resursa za stvaranje viška bilansa koji zadovoljavaju potrebe preduzeća u budućim periodima;

Ako su konkretni dobavljači nepoznati, može se pretpostaviti mogućnost nabavke resursa u trenutku potrebe za njima u pravoj količini i po osnovnim cijenama.

Plan isplate se izračunava na isti način kao i kalkulacija rasporeda gotovinskih računa. Ovo treba da odražava otplatu obaveza prema dobavljačima za sirovine koje su postojale na početku prognoze, kao i plaćanje nabavke sirovina u samom prognoznom periodu. Stanje neplaćenih sirovina i materijala na kraju predviđenog perioda će postati obaveza prema dobavljačima i biće prikazano u bilansu prognoze pod stavkom „Dugovi prema dobavljačima i izvođačima“.

6. Sljedeća faza u izradi opšteg budžeta je obračun troškova proizvodnje, koji predstavlja troškovnik utrošenih sirovina i materijala u proizvodnom procesu, goriva, energije, osnovnih sredstava,

resursi rada i drugi troškovi za proizvodnju i prodaju proizvoda. Utvrđivanje troškova proizvodnje neophodno je za sastavljanje bilansa uspjeha.

Na osnovu podataka o troškovima izračunava se planirani trošak proizvedenih proizvoda koji se može koristiti za procjenu profitabilnosti svake vrste proizvoda i dobiti od glavne djelatnosti poduzeća. Najvažnija stvar u kalkulaciji je tačno obračunavanje troškova, kao i utvrđivanje uticaja prognoziranih fluktuacija troškova glavnih stavki troškova.

Ako kompanija radi po narudžbama, trošak proizvedenih proizvoda obračunava se za svaku narudžbu koja se izvršava (nakon potpisivanja potvrde o prijemu) kao zbir svih troškova za ovu narudžbu:

C \u003d On.pr0 + gdje je C trošak proizvodnje; On.pr0 - rad u toku na početku perioda; 0BB - bruto proizvodnja za period.

Ako je proizvodnja serijska, jedinični trošak se izračunava kao ponderirana prosječna vrijednost za konvencionalne jedinice proizvodnje:

Sud \u003d UE ° + UEvv,

gdje je Court jedinični trošak jedinice robne proizvodnje; UE° - broj konvencionalnih jedinica na početku perioda; UEVV - broj konvencionalnih jedinica u bruto proizvodnji.

Iznos režijskih troškova raspoređuje se između troškova proizvodnje i stanja u toku na kraju perioda proporcionalno punim direktnim troškovima.

Ukupni trošak proizvedenih proizvoda sastoji se od troškova pojedinih vrsta proizvedenih proizvoda. "

Obračun jedinične cijene se vrši u skladu sa pogl. 25 drugog dijela Poreskog zakona Ruske Federacije "Porez na dobit" na osnovu grupisanja troškova po stavkama.

7. Sljedeći korak je obračun budžeta za komercijalne i administrativne troškove, koji predstavlja detaljan plan tekućih operativnih troškova koji nisu uključeni u troškove direktno vezane za proizvodnju i prodaju. Posebno su takvi troškovi neophodni za održavanje aktivnosti preduzeća u budućnosti. Podaci iz ovog budžeta su potrebni za pripremu gotovinskog budžeta i za kontrolu ovih rashoda. Ova informacija se koristi

zuyutsya i utvrditi finansijski rezultat preduzeća u planskom periodu.

Prodajni i administrativni troškovi preduzeća takođe mogu biti i varijabilni i fiksni. U ovoj fazi se izrađuje nacrt budžeta za varijabilne prodajne i administrativne troškove na osnovu utvrđivanja planirane obračunske stope vezane za pojedinačne pokazatelje obima prodaje, sa naknadnom raspodjelom po vrstama prodatih proizvoda.

Stalni dio komercijalnih i administrativnih troškova utvrđuje se kao rezultat planiranja budžeta za odjeljenja preduzeća koja te troškove provode. Treba napomenuti da su obično većina elemenata budžeta prodajnih i administrativnih troškova fiksni troškovi.

Pored formiranih budžetskih pokazatelja ^, predviđaju se i drugi rashodi koji uključuju:

Rashodi od ostalih prodajnih (od prodaje osnovnih sredstava i materijalne imovine) i neprodajnih transakcija (plative kamate, otpisi dugova, otpisi imovine i sl.);

Porezi i druga obavezna plaćanja (obračun se zasniva na parametrima prognoze, uzimajući u obzir različite pogodnosti koje su dostupne određenom preduzeću);

Isplate iz neto dobiti (kamate na kredite koji nisu uključeni u trošak, troškovi održavanja socijalne sfere, obračun bonus fonda za osoblje, isplate dividendi itd.).

Konačni finansijski rezultat preduzeća je zadržana dobit ili gubitak.

Generisani budžetski indikatori se koriste za sastavljanje prognoziranog izvještaja o dobiti i gubitku.

Podaci pro forma bilansa uspeha koriste se za utvrđivanje poreza na dobit koji se uzima u obzir na rashodovnoj strani gotovinskog budžeta preduzeća.

U planiranju budžeta preporučuje se sastavljanje projekcije bilansa uspjeha kako u konsolidovanoj verziji, gdje se evidentiraju agregirani pokazatelji prihoda i rashoda, tako iu kontekstu pojedinih vrsta proizvoda.

U kontekstu pojedinih vrsta proizvoda, prognozirani bilans uspjeha se gradi na osnovu prihoda, varijabilnih troškova i graničnih prihoda pojedinih vrsta proizvoda. To vam omogućava da odredite profitabilnost određenih vrsta proizvoda, uporedite varijabilne troškove i prihode za svaku vrstu proizvoda, što je važno.

vrijednost za tekuće i dugoročno planiranje preduzeća.

Treba imati na umu da se bilans uspjeha značajno razlikuje od gotovinskog budžeta, jer se iznos primitaka od kupaca razlikuje od prihoda od prodaje za iznos potraživanja. Rashodni dio bilansa uspjeha budžeta razlikuje se od iznosa uplata preduzeća zbog prisustva obaveza prema dobavljačima (odloženo plaćanje) i zaliha materijalnih sredstava.

8. Na osnovu podataka o operativnom budžetu izrađuje se finansijski budžet. Finansijski budžet odražava očekivane izvore sredstava i pravac njihovog korišćenja u narednom periodu.

Investicioni budžet je sastavni dio finansijskog budžeta.

Visina investicionih rashoda na dugoročne investicione projekte za tekući budžetski period utvrđuje se na osnovu procjena za ove programe, uzimajući u obzir stvarno ispunjenje plana isplata na početku budžetskog perioda.

Informacije o dugoročnim investicijama utiču na:

Budžet sredstava, kao rashodna stavka budžeta (utiče na pitanja nabavke, izgradnje, otplate kamata na kredite);

Predviđanje bilansa dobiti i gubitka, budući da kao rashodna stavka umanjuje iznos dobiti preduzeća;

Predviđeno stanje, kako se stanje na računima osnovnih sredstava i ostalih dugoročnih sredstava mijenja.

Pored investicionog budžeta, finansijski budžet uključuje i gotovinski budžet preduzeća.

Novčani budžet je konačni budžet koji kombinuje sve numeričke finansijske pokazatelje svakog privatnog budžeta iz operativnog i finansijskog budžeta.

Budžet gotovine se sastoji iz dva dela, koji određuju visinu i strukturu novčanih primanja, kao i očekivane rashode preduzeća za tekući budžetski period u tri glavne oblasti njegovog delovanja:

1. Osnovna proizvodna djelatnost preduzeća. Novčani tok iz glavne proizvodne djelatnosti su prihodi od prodaje proizvoda (radova, usluga), avansi kupaca i kupaca. Odliv gotovine je plaćanje faktura dobavljača i drugih ugovornih strana, isplata zarada, odbitaka u vanbudžetske fondove, obračuni sa budžetom, plaćanje kamata i dr.

2. Finansijska aktivnost preduzeća. Priliv sredstava je zbog prijema dugoročnih i kratkoročnih kredita i pozajmica. Odliv sredstava nastaje zbog isplate dividendi, u vidu otplate kredita i pozajmica (kratkoročnih i dugoročnih) i kamata na njih.

3. Investiciona aktivnost preduzeća. Priliv sredstava je zbog prodaje imovine, odliv je zbog sticanja imovine, otuđenja osnovnih sredstava i nematerijalne imovine.

Pored činjenice da je gotovinski budžet opšti plan za primanja i plaćanja preduzeća i omogućava vam da ih kontrolišete, on je takođe prihvaćen za:

Utvrđivanje stanja gotovine na kraju budžetskog perioda, neophodnog za kompletiranje prognoziranog bilansa stanja;

Predviđanje stanja gotovine na kraju svakog mjeseca u okviru budžetskog perioda, što vam omogućava da identifikujete periode viška ili manjka finansijskih sredstava.

Treba uzeti u obzir i odvojeno planiranje sredstava i trampe, jer se sredstva mogu usmjeriti u bilo koju svrhu, dok je trampa obično striktno povezana sa određenim zalihama. Stoga je kod finansijskog planiranja potrebno predvidjeti ovu podjelu. Računi, prepisi, dugovi mogu se konvertovati u gotovinu kroz tržišni popust u slučaju planirane prodaje. Ako se koriste za plaćanje materijala ili usluga, treba ih evidentirati kao trampa.

Ukoliko se utvrdi budžetski deficit, potrebno je obezbijediti dodatne izvore finansiranja. Postizanje pozitivnog bilansa na kraju prognoziranog perioda moguće je ili povećanjem finansijskih primanja, ili smanjenjem finansijskih rashoda, ili na kombinovani način. Prilikom odabira opcije sa dodatnim privlačenjem bankarskih kredita, u budžet sredstava se uvodi blok „obračun dodatnog finansiranja“ koji treba da obezbijedi prijem dodatnih sredstava. Prilikom privlačenja kredita, odražava se njegovo primanje i otplata, kao i plaćanje kamate na kredit. Karakteristika ovog rada je potreba da se osigura konzistentnost podataka o gotovinskom budžetu sa prognoziranim bilansom uspjeha. Ova potreba je zbog činjenice da se iznos kamata procjenjuje u gotovinskom budžetu i zamjenjuje se u bilansu uspjeha. Istovremeno, iznos plaćanja poreza se procjenjuje u bilansu uspjeha i zamjenjuje u gotovinskom budžetu.

Poslednja faza u pripremi opšteg budžeta je izrada „projektne bilance stanja preduzeća u celini ^> koja se izrađuje na osnovu podataka operativnog i finansijskog budžeta preduzeća, kao i bilans na početku budžeta" mlaznog perioda. Bilans pokazuje ukupan broj i tokove "" obilaska imovine preduzeća i način finansiranja ovih sredstava. Događaji čiji se nastanak predviđa u bilansu stanja su vjerovatnoće prirode. Bilans stanja preduzeća se gradi na osnovu bilansnih jednačina za pojedinačne stavke imovine i obaveza:

Predviđeni saldo za potrebe finansijskog planiranja uglavnom se ne poklapa sa formom bilansa stanja. Koriste se agregirani podaci.

Sastavljeni prognostički dokumenti opšteg budžeta preduzeća omogućavaju analizu očekivanog finansijskog stanja preduzeća u sprovođenju razvijenog programa razvoja.

Završni korak u finansijskom planiranju je obračun pokazatelja finansijskog stanja preduzeća, na osnovu kojih se može prilagoditi prednacrt opšteg budžeta.

Ukoliko se otkrije pogoršanje glavnih pokazatelja ili nedostižnost traženih vrijednosti ​​indikatora, potrebno je vratiti se i izvršiti odgovarajuća prilagođavanja programa razvoja preduzeća.

Prilikom prilagođavanja indikatora opšteg budžeta, prije svega, mijenjaju indikatore koji imaju minimalnu „maržu sigurnosti“ ili ne odgovaraju standardnim vrijednostima. Štaviše, prilagođavanje pojedinih pokazatelja može se postići na različite načine, od kojih svaki može imati svoje negativne posljedice na trenutnu i dugoročnu efikasnost preduzeća.

Opcija koja vam najviše odgovara, odabire se ispunjavanje glavnih zadataka preduzeća:

Vraćanje solventnosti preduzeća (za kreditna preduzeća);

Osiguravanje visokog nivoa efikasnosti preduzeća -

Usklađenost sa strategijom razvoja preduzeća;

Bilans stanja na početku perioda

Planirani dolazak -

Planirani bilans stanja na kraju perioda

Planirani trošak =

Održavanje prihvatljivog nivoa finansijske stabilnosti preduzeća.

Usklađivanje opštih budžetskih indikatora dovodi do revizije preliminarnih nacrta budžeta. Dakle, potreba za povećanjem nivoa apsolutne likvidnosti dovodi do promjene gotovinskog budžeta, prognoziranog bilansa. Ako je opcija povećanja gotovine kroz rast prodaje prepoznata kao optimalna, onda su svi oblici operativnog budžeta podložni preračunavanju.

POGLAVLJE 21 Analiza operativnog budžeta

1.5. Suština i funkcije budžeta. Uloga budžeta u društveno-ekonomskim procesima

Glavni budžet organizacije se sastoji od operativni i finansijski budžeti .

U operativnom budžetuekonomska aktivnost organizacije se ogleda kroz sistem posebnih tehničko-ekonomskih pokazatelja koji karakterišu određene aspekte i faze proizvodne i ekonomske aktivnosti.

Krajnji cilj operativnog budžeta je stvaranje konsolidovanog plana dobiti i gubitka. Za njegovo formiranje koriste se sljedeći budžeti:

proizvodnja;

Nabavka i korištenje zaliha;

troškovi rada;

režijski troškovi;

Administrativni i upravljački troškovi;

Poslovni troškovi.

Razvoj operativnog budžeta obično počinje pripremom plana prodaje. To je zbog činjenice da svi ostali ekonomski pokazatelji organizacije u velikoj mjeri ovise o veličini i troškovima implementacije: obim proizvodnje, troškovi, profit itd.

Budžet prodaje- Ovo je plan asortimana i obima prodaje svake nomenklaturne stavke, koji je polazna osnova za izradu svih narednih operativnih budžeta.

Ovaj budžet je osnova za sve ostale budžete. Dakle, na osnovu njega se sastavlja gotovinski budžet, jer direktno zavisi od novčanih primitaka za prodate proizvode. Procjena troškova organizacije također zavisi od primljenog prihoda i obima proizvodnje. Stoga prodajni budžet mora biti pažljivo osmišljen i pripremljen, jer će u slučaju njegovog netačnog sastavljanja sve ostale procjene i finansijski rezultati aktivnosti organizacije očito sadržavati netačne i nepouzdane informacije.

Za pripremu ovog budžeta koriste se različite metode procjene potražnje za proizvodima koje proizvodi organizacija, na primjer, stručne procjene stručnjaka za prodaju, statičke prognoze zasnovane na potražnji za prošle uporedive periode; ekonometrijskih modela i metoda, na osnovu kojih se određuju metode predviđanja obima prodaje. Potencijalni obim prodaje organizacije može se zasnivati ​​na narudžbama primljenim za naredni budžetski period ili na osnovu marketinških predviđanja prodaje.

Dakle, prodajni budžet formirana i "od vrha prema dolje" na osnovu strateškog planiranja (na primjer, na osnovu tržišnog kapaciteta, tržišnog udjela), i "odozdo prema gore", uzimajući u obzir pojedinačne kupce ili proizvode. U mnogim slučajevima, obim prodaje je ograničen raspoloživim proizvodnim kapacitetom.

Nakon utvrđivanja planiranog obima prodaje, a budžet proizvodnje, na osnovu kojih se prave budžeti za nabavku i upotrebu materijala, radne snage i režijske troškove.

Planiranje obima proizvodnje uključuje definiciju robne proizvodnje i bruto proizvodnje.

Obim proizvodnje i obim bruto proizvodnje određuju se sljedećim formulama:

Q \u003d Q pr + O gp K - O gp N

gdje je Q obim proizvodnje; Q pr - obim prodaje; O GP K – stanja na kraju perioda; O gp N - stanja na početku perioda.

BB \u003d TV + WIP K - WIP N,

gdje je VV - bruto proizvodnja; TV - reklama; WIP K - rad u toku na kraju perioda; WIP N - rad u toku na početku perioda.

Na osnovu planirane vrijednosti bruto proizvodnje izračunava se potreba za osnovnim materijalom i troškovima rada. Takav proračun se vrši na osnovu normi troškova osnovnih materijala i rada za proizvodnju jedinice proizvoda.

Za kompajliranje budžet nabavke potrebno je dodatno izračunati potrebe organizacije za pomoćnim materijalima. Obračun se vrši na osnovu analize interne statistike proizvodnje prethodnih perioda radi utvrđivanja obračunske stope koja karakteriše omjer potrošnje pomoćnog materijala prema pokazatelju obima djelatnosti ili posebne stavke direktnih troškova. u fizičkom smislu.

Potreba za pomoćnim materijalom za skladištenje, otpremu i plasman proizvoda može se izračunati na osnovu obračuna obračunskih stopa. Kao obračunska osnova koriste se pokazatelji fizičkog obima prodaje.

Zatim se ukupna potreba organizacije za materijalima izračunava zbrajanjem planiranih vrijednosti ​​utroška materijala za glavne i pomoćne namjene, te se sastavlja nacrt budžeta nabavke, uzimajući u obzir početno stanje zaliha materijala u skladište i ciljni konačni bilans zaliha materijala:

Da biste dobili budžet nabavke u vrijednosnom smislu, potrebno je količinu kupljenog materijala pomnožiti sa planiranim nabavnim cijenama.

Sljedeći korak je utvrđivanje troškova otpisa materijala u poslovne aktivnosti i budžetiranje direktnih materijalnih troškova i budžeta direktnih troškova.

Obračun planiranih troškova vrši se na osnovu metoda usvojenih u organizaciji za otpis materijala u proizvodnju: po ponderiranom prosječnom trošku; FIFO, po cijeni jedinice materijala.

Na osnovu dobijene vrednosti troškova otpisa u proizvodnju i potrebe za osnovnim materijalom, izračunava se budžet direktnih materijalnih troškova. .

Budžet direktnih troškova sastavlja se kombinovanjem budžeta direktnih materijalnih troškova i direktnih troškova rada.

Ovaj budžet predstavlja troškove rada u satima potrebnim za proizvodnju planiranog obima proizvodnje i planirane procijenjene troškove za plaćanje proizvodnog rada.

Pored budžetiranja direktnih troškova, potrebno je sastaviti budžeta operativnih troškova. Glavne metode planiranja režijskih troškova su:

♦ obračun na osnovu obračuna planirane obračunske stope (pomoćni materijali);

♦ tehnološko racioniranje (troškovi grijanja i osvjetljenja industrijskih prostorija, obračunati na osnovu normativa osvjetljenja i površine industrijskih prostorija);

♦ planiranje budžeta (na primjer, fond plata za radnike opšte proizvodnje);

♦ metode obračuna (na primjer, amortizacija industrijskih objekata).

Obrazac budžeta za direktne troškove i režijske troškove proračun troškova proizvodnje.

Izrada proračun varijabilnih poslovnih troškova izrađuje se na osnovu utvrđivanja planirane obračunske stope za pojedinačne pokazatelje obima prodaje. Kao osnove obračunavanja obično se biraju indikatori onih strana marketinških aktivnosti koji određuju nastanak ovog člana komercijalnih troškova.

Zatim kompajlirano budžet fiksnih troškova osnova za čiju kompilaciju je planiranje budžeta u kontekstu odjela organizacije koji kontrolišu odgovarajuće troškove.

Na osnovu planiranih troškova utvrđuje se trošak prodaje proizvoda koji zajedno sa obračunatim troškovima proizvodnje omogućava utvrđivanje konačnih finansijskih rezultata i izradu nacrta bilansa uspjeha.

Operativni budžet (plan) dobit i gubitak U najopćenitijem obliku, uključuje sljedeće indikatore:

1. Prihodi od prodaje.

2. Troškovi prodaje.

3. Bruto dobit (str. 1 - str. 2).

4. Troškovi prodaje.

5. Troškovi upravljanja.

6. Dobit (gubitak) od prodaje (str. 2 - str. 4 - str. 5).

Važna komponenta glavnog (konsolidovanog) budžeta organizacije je finansijski budžet(plan). U svom najopštijem obliku, predstavlja bilans prihoda i rashoda organizacije. U njemu se kvantitativne procjene prihoda i rashoda date u operativnom budžetu pretvaraju u novčane. Njegova glavna svrha je da odražava očekivane izvore sredstava i smjernice za njihovo korištenje.

Uz pomoć finansijskog budžeta (plan) možete dobiti informacije o takvim pokazateljima kao što su:

Obim prodaje i ukupni profit;

Troškova prodaje;

Procenat prihoda i rashoda;

Ukupna investicija;

Korištenje vlastitih i pozajmljenih sredstava;

Period povrata ulaganja itd.

Finansijski budžet uključuje investicioni i gotovinski budžet, kao i prognozirani bilans stanja (izvještaj o finansijskom položaju).

INinvesticioni budžet (kapitalni troškovi) utvrđuju se izvori investicionih sredstava i pravac predloženih kapitalnih ulaganja. Prilikom izrade investicionog budžeta organizacije polaze od planova za nadogradnju flote opreme i moguće kapitalne izgradnje. Troškovi za ovakve investicione projekte utvrđuju se na osnovu procjena, uzimajući u obzir stvarno ispunjenje plana za osnivanje sredstava na početku budžetskog perioda.

Nakon što je pripremljen investicioni budžet, organizacija može sastaviti budžet novčanih tokova (prognoza novčanih tokova), koji predviđa priliv i odliv gotovine. Budžet gotovine je plan gotovinskih primanja i plaćanja za budući period. Uz nju se predviđaju konačna stanja na računima sredstava potrebnih za izradu prognoznog bilansa stanja, a takođe se identifikuju periodi viška ili manjka finansijskih sredstava. Izrada ovog tipa budžeta je važan korak u planiranju. Izrada gotovinskog budžeta ili gotovinske konsolidovane procjene od strane organizacije ima jedan cilj - obezbijediti gotovinu za pokrivanje svih potrebnih troškova u ovoj organizaciji. Za to se koriste gotovo sve prethodno pripremljene procjene. Ovaj budžet se izrađuje za godinu, kvartal, mjesec, sedmicu i može se izračunati čak i za jedan dan. Budući da postoji određeni stepen neizvjesnosti, posebno u novčanim tokovima od prodaje, postoji određena granica greške u ovom budžetu, tako da je budžet podložan čestim i značajnim prilagođavanjima. Međutim, gotovinski budžet, posebno godišnji ili kvartalni, pomaže u donošenju odluke o privlačenju bankarskih kredita u slučaju nedostatka sredstava ili o investicijama u slučaju prekoračenja trenutnih potreba organizacije. Ovo uzima u obzir sljedeće:

♦ da li organizacija trguje ili ne;

♦ na osnovu istorijskih podataka, da li je bilo loših dugova koje bi trebalo uključiti u budžet prilikom prognoziranja prihoda od prodatih proizvoda;

♦ uslove otplate primljenih kredita i plaćanja kamate na njih;

♦ vrijeme isplate plata;

♦ vrijeme obračuna sa dobavljačima za primljene artikle zaliha.

Elementi gotovinskog budžeta su:

♦ gotovinski primici: od prodaje proizvoda, sopstvene imovine, dobijanja kredita;

♦ isplata sredstava za nabavku materijala, kao plate, za plaćanje administrativnih i komercijalnih troškova, za plaćanje poreza i taksi, troškova kamata, otplate kredita.

Poslednji korak u procesu pripreme glavnog (master) budžeta je izrada prognozirani bilans stanja (izvještaj o finansijskom položaju). Odražava strukturu imovine i obaveza organizacije i odgovara obrascu za izvještavanje br. 1.

Obračun očekivanog bilansa stanja na kraju planskog perioda omogućava procjenu promjena koje će se desiti sa imovinom organizacije i njenim izvorom kao rezultat poslovanja planskog perioda.

Izrada detaljnog konsolidovanog budžeta ozbiljna je pomoć vlasnicima organizacije u osiguravanju kontrole nad efektivnošću korištenja sredstava uloženih u nju. Konsolidovani budžet je takođe važan za direktne menadžere organizacije. Omogućava vam da jasno definišete ciljeve i zadatke sa kojima se oni susreću u planiranom periodu i pratite napredak proizvodnog programa, proces generisanja prihoda i rashoda, status obračuna i plaćanja.

Da bi se izračunali operativni budžeti preduzeća, potrebno je pripremiti sledeće poslovne prognoze:

U ovoj fazi potrebno je sastaviti listu cijena za glavne stavke budžeta preduzeća: gotovi proizvodi; sirovine i materijali; energije i dr., kao i za karakterizaciju prognoziranih fluktuacija troškova navedenih budžetskih stavki.

Najvažniji zadatak faze je utvrđivanje cenovne politike preduzeća, koja treba da obezbedi fokus na identifikovanje i jačanje njegove pozicije na tržištu, na dosledno obavljanje funkcija upravljanja procesom komercijalne delatnosti i potpuno korištenje savremenih metoda upravljanja i upravljačkih alata.

Maksimiziranje profitabilnosti prodaje, odnosno odnosa dobiti (u procentima) prema ukupnom iznosu prihoda od prodaje;

Maksimiziranje profitabilnosti neto kapitala preduzeća (odnosno, odnos dobiti i ukupnog iznosa imovine u bilansu stanja minus sve obaveze);

Maksimiziranje profitabilnosti sve imovine preduzeća (odnosno, odnos dobiti i ukupnog iznosa računovodstvene imovine formirane na teret sopstvenih i pozajmljenih sredstava);

Stabilizacija cijena, profitabilnosti i tržišne pozicije, odnosno udjela poduzeća u ukupnoj prodaji na datom tržištu proizvoda (ovaj cilj može biti od posebnog značaja za preduzeća koja posluju na tržištu na kojem bilo kakve fluktuacije cijena uzrokuju značajne promjene u obimu prodaje) ;

Postizanje najviših stopa rasta prodaje.

2. Devizni kursevi i inflacija

U finansijskom menadžmentu se stalno mora računati sa faktorom inflacije, koji vremenom obezvređuje vrednost novca u opticaju.

Uticaj inflacije utiče na mnoge aspekte finansijske aktivnosti preduzeća. U procesu inflacije dolazi do relativnog potcjenjivanja vrijednosti pojedinačnih materijalnih sredstava koje koristi preduzeće (stalna sredstva, zalihe zaliha itd.); smanjenje realne vrijednosti njegove monetarne i druge finansijske imovine (potraživanja, zadržana dobit, finansijski instrumenti ulaganja itd.); potcjenjivanje troškova proizvodnje, što uzrokuje umjetno povećanje iznosa dobiti i dovodi do povećanja poreskih odbitaka od njega; pad realnog nivoa budućih prihoda preduzeća itd. Faktor inflacije posebno snažno utiče na dugoročno finansijsko poslovanje preduzeća.

Stabilnost ispoljavanja faktora inflacije i njegovog aktivnog uticaja na rezultate finansijske aktivnosti preduzeća uslovljavaju potrebu stalnog razmatranja uticaja ovog faktora u procesu finansijskog upravljanja.

4. Inventar i rad u toku

Svrha ove faze je da se utvrdi izvodljivost obezbeđivanja stanja zaliha za bilo koju stavku relevantnih budžetskih stavki neophodnih za stabilan rad preduzeća, kao i da se utvrdi količina sredstava koja se preusmeravaju na rad u toku.

Pored normalizovanih zaliha, potrebno je predvideti i količinu resursa koji će se nalaziti u skladištima na početku planskog perioda.

Potreba preduzeća za normalizovanim obrtnim kapitalom tokom proizvodnog ciklusa izračunava se pomoću sledeće formule:

P o \u003d N s + N np + N gp,

gdje je N s - standardni zahtjev za materijale;

N np - standard rada u toku;

N gp - standard gotovih proizvoda;

Racioniranje materijala.

Koeficijent obrtnih sredstava za zalihe sirovina, osnovnog materijala i otkupljenih poluproizvoda izračunava se na osnovu njihove prosječne jednodnevne potrošnje (P ) i prosječna stopa zaliha u danima.

Jednodnevna potrošnja utvrđuje se dijeljenjem troškova određenog elementa obrtnih sredstava sa 90 dana (kod ujednačenog karaktera proizvodnje - sa 360 dana).

Prosječna stopa obrtnih sredstava definira se kao ponderisani prosjek na osnovu normativa obrtnih sredstava za pojedine vrste ili grupe sirovina, osnovnih materijala i otkupljenih poluproizvoda i njihove jednodnevne potrošnje.

Stopa obrtnog kapitala za svaku vrstu ili homogenu grupu materijala uzima u obzir vreme provedeno u toku (T), osiguranju (C), transportu (M ), tehnološke (A) i pripremne (D) zalihe.

trenutne zalihe -- glavni tip zaliha potrebnih za neprekidan rad preduzeća između dve uzastopne isporuke. Na veličinu tekuće zalihe utiče učestalost isporuka materijala po ugovoru i obim njihove potrošnje u proizvodnji. Stopa obrtnog kapitala u tekućim zalihama obično se uzima u iznosu od 50% prosječnog ciklusa nabavke, što je posljedica nabavke materijala od strane više dobavljača iu različito vrijeme.

Sigurnosna zaliha -- druga najveća vrsta zaliha, koja se stvara u slučaju nepredviđenih odstupanja u snabdevanju i obezbeđuje kontinuiran rad preduzeća. Sigurnosne zalihe uzimaju se po pravilu u iznosu od 50% tekuće zalihe, ali mogu biti i manje od ove vrijednosti, u zavisnosti od lokacije dobavljača i vjerovatnoće prekida u isporuci.

Transportni fond priznaje se u slučaju prekoračenja uslova prometa tereta u poređenju sa uslovima prometa dokumenata u preduzećima koja se nalaze na znatnoj udaljenosti od dobavljača.

Tehnološka rezerva nastaje u slučajevima kada je ovoj vrsti sirovine potrebna prethodna obrada, starenje kako bi se dobila određena potrošačka svojstva. Ovaj inventar se uzima u obzir ako nije dio proizvodnog procesa. Na primjer, prilikom pripreme za proizvodnju određenih vrsta sirovina i materijala potrebno je vrijeme za sušenje, zagrijavanje, mljevenje itd.

Pripremna zaliha povezane sa potrebom prihvatanja, istovara, sortiranja i skladištenja industrijskih zaliha. Norme vremena potrebnog za ove operacije utvrđuju se za svaku operaciju na prosječnu veličinu zaliha na osnovu tehnoloških proračuna ili vremenski.

Koeficijent obrtnih sredstava u zalihama sirovina, osnovnog materijala i otkupljenih poluproizvoda (N), koji odražava ukupnu potrebu za obrtnim sredstvima za ovaj element proizvodnih zaliha, izračunava se kao zbir normativa obrtnih sredstava u tekućem, osiguranju. , transportne, tehnološke i pripremne zalihe. Dobivena ukupna stopa se množi sa jednodnevnom potrošnjom za svaku vrstu ili grupu materijala.

H s \u003d P * (T + C + M + A + D).

U proizvodnim zalihama, obrtna sredstva se normalizuju i u zalihama pomoćnog materijala, goriva, kontejnera, malovrijednih i potrošnih predmeta itd.

Racionalizacija radova u toku

Vrijednost norme obrtnih sredstava u nedovršenoj proizvodnji zavisi od četiri faktora: obima i sastava proizvedenih proizvoda, trajanja proizvodnog ciklusa, troškova proizvodnje i prirode povećanja troškova u procesu proizvodnje.

Obim proizvodnje direktno utiče na vrijednost nedovršene proizvodnje: što se više proizvoda proizvede, ceteris paribus, to će biti veća veličina nedovršene proizvodnje. Promjena sastava proizvedenih proizvoda na različite načine utiče na vrijednost nedovršenih radova.

5. Proizvodni kapacitet preduzeća

Osnovna svrha ove faze je da se okarakterišu proizvodne specifičnosti preduzeća: da se utvrde maksimalne mogućnosti za proizvodnju proizvoda u zavisnosti od kapaciteta upotrebljene opreme (prilagođene planiranim zaustavljanjima), kao i raskrsnice tehnoloških puteva određene vrste proizvoda (konkurentski proizvodi).

Proizvodni kapacitet preduzeća (radionice ili proizvodne lokacije) karakteriše maksimalna količina proizvoda odgovarajućeg kvaliteta i asortimana koju može proizvesti u jedinici vremena uz puno korišćenje osnovnih proizvodnih sredstava pod optimalnim uslovima za njihov rad. .

Proizvodni kapaciteti se mogu posmatrati sa različitih pozicija, na osnovu toga se određuju

teorijska snaga;

Maksimalna snaga;

ekonomska moć;

praktična moć.

Teorijski (projektni) kapacitet karakteriše maksimalan mogući izlaz proizvoda u idealnim uslovima za funkcionisanje proizvodnje. Definiše se kao granični satni agregat kapaciteta sredstava rada sa punim godišnjim kalendarskim fondom radnog vremena tokom čitavog perioda njihove fizičke službe. Ovaj indikator se koristi prilikom potkrepljivanja novih projekata, proširenja proizvodnje i drugih inovativnih aktivnosti.

Maksimalna snaga -- teoretski moguć izlaz u izvještajnom periodu sa uobičajenim sastavom vojnih proizvoda, bez ograničenja faktora rada i materijala, uz mogućnost povećanja smjena i radnih dana, kao i korištenje samo instalirane opreme spremne za rad. Ovaj indikator je važan za određivanje rezervi proizvodnje, obima proizvodnje i mogućnosti njihovog povećanja, nagomilavanja.