Në monitorimin financiar të shtetit. hetimet financiare. Ligjërata (Vladimir Teplov) Kryerja e hetimeve financiare

Sfera e financave është një zonë e qarkullimit të vlerave monetare dhe valutore, si dhe një element më i rëndësishëm në zhvillim aktiv i ekonomisë vendase. Në kushtet e lirisë së marrëdhënieve ekonomike dhe papërsosmërisë ende të tyre rregullimi ligjor Sektori financiar është kthyer në një nga më tërheqësit për kryerjen e veprave kriminale, si nga kriminelë individualë, ashtu edhe nga grupet e krimit të organizuar. Këtu vazhdojnë të kryhen një numër i konsiderueshëm transaksionesh të ndryshme financiare kriminale. Veprimtaria kriminale në sektorin financiar karakterizohet nga kryerja e një kompleksi veprimesh të paligjshme që synojnë të ndërhyjnë në lëvizjen kryesisht të parave të gatshme ose të zëvendësuesve të tyre, të cilat nuk janë të lidhura ose të ndara nga lëvizja e vlerave të tjera të mallit.

Koncepti i " krimet financiare“, duke qenë mjeko-ligjore, përfshin një grup shumë të madh krimesh që kanë ngjashmëri në karakteristikat e tyre mjeko-ligjore. Ky koncept lidhet kryesisht me vepra penale në formën e mashtrimit (neni 159 i Kodit Penal), (neni 160 i Kodit Penal), legalizimit (pastrimit) të fondeve (neni 174 i Kodit Penal), marrjes së paligjshme të një kredi (neni 176 i Kodit Penal), evazion me qëllim të keq nga shlyerja. llogaritë e pagueshme(neni 177 i Kodit Penal), prodhimi ose shitja e parave ose letrave me vlerë të falsifikuara, karta krediti ose pagese e falsifikuar dhe dokumente të tjera pagese (nenet 186, 187 të Kodit Penal), moskthimi i fondeve në valutë nga jashtë (neni 193). të Kodit Penal) etj. Në shumë raste, një veprimtari e tillë kriminale bashkëjeton me biznesin e paligjshëm (neni 171 KP), bankingun e paligjshëm (neni 172 KP), pseudosipërmarrjen (neni 173 KP), falimentimin e qëllimshëm ose fiktiv ( Neni 196, 197 KP) etj. Si rregull, krimet financiare janë të lidhura ngushtë me krimet tatimore (nenet 198, 199 1, 199 2 të Kodit Penal).

Subjekti Veprimtaritë kriminale të këtij lloji janë, para së gjithash, burime monetare në rubla ose valutë të huaj, letra me shkumë dhe zëvendësuesit e tyre (për shembull, kartat plastike), të cilat ofrojnë transaksione shlyerjesh midis subjekteve afariste dhe individëve. Ka një prezantim të gjerë në sektorin financiar të metodave të kryerjes së transaksioneve të shlyerjes me ndihmën e teknologjive më të fundit të informacionit të bazuara në përdorimin e teknologjisë elektronike të informatikës dhe komunikimit. Vëllime të rëndësishme informacion financiar, duke pasqyruar të drejtat pronësore të subjekteve, ruhen në media kompjuterike në formën e dokumenteve "elektronike". Veprat penale me dokumente të tilla shpesh shoqërohen me qasje të paautorizuar në informacion kompjuterik. Është e rëndësishme të kihet parasysh se teknologjitë moderne kompjuterike kanë pasur gjithashtu një ndikim revolucionar në teknikën kriminale të prodhimit të dokumenteve tradicionale në letër, të cilat mund të dallohen nga ato origjinale vetëm duke përdorur njohuri dhe teknologji të veçantë.

Mënyrat për t'u përkushtuar Krimet financiare janë shumë të ndryshme. Transaksionet financiare kriminale mund të grupohen me kusht si më poshtë:

• operacionet në fushën e mekanizmave të shlyerjes në qarkullimin monetar (përfshirë valutën), duke përdorur papërsosmërinë e rregullimit ligjor të mekanizmit të shlyerjeve ndërmjet palëve ose mungesën e kontrollit zyrtar mbi funksionimin e tij;
• operacionet në fushën e qarkullimit të dokumenteve të pagesave ose letrave me vlerë, bazuar në papërsosmërinë e metodave organizative ligjore dhe teknike për mbrojtjen e këtyre instrumenteve financiare, produkteve bankare etj.;
• transaksionet në fushën e burimeve të huazuara, huadhëniet bankare, bazuar në marrjen e paligjshme të fondeve nën maskën e burimeve të huazuara, keqpërdorimin ose përvetësimin e tyre;
• operacione fiktive kreditore, të shoqëruara me ryshfet të punonjësve përgjegjës të bankës dhe shpërndarje para të huazuara mes kriminelëve;
• operacionet në fushën e teknologjive kompjuterike financiare financiare të informacionit bazuar në papërsosmërinë e mjeteve dhe mekanizmave për mbrojtjen e sistemeve të tilla të informacionit të institucioneve financiare nga aksesi i paautorizuar në informacionin e specifikuar dhe administrimi i tij nga jashtë.

Të gjitha krimet e këtij lloji karakterizohen nga përgatitje serioze dhe shpesh mjaft e gjatë për kryerjen e tyre. Në këtë fazë zgjidhet mekanizmi financiar i nevojshëm për zbatimin e qëllimit kriminal dhe që i përgjigjet parametrave të përcaktuar. Ky mekanizëm përfshin: identifikimi i boshllëqeve në rrymë rregullore dhe mekanizmin për zbatimin e një transaksioni financiar specifik, duke lejuar legalizimin e elementëve më të rëndësishëm të një transaksioni financiar kriminal ose t'u japë atyre pamjen e ligjshmërisë; mbledhjen e mostrave të formularëve, vulat e nënshkrimit ose përgatitjen e dokumenteve të nevojshme që pasqyrojnë transaksione të ngjashme financiare ligjore; përcaktimi i sekuencës më racionale të rrjedhës së ardhshme të punës; përzgjedhjen ose krijimin e institucioneve të veçanta financiare dhe personat juridikë sigurimi i lëvizjes së burimeve financiare; prodhimi ose marrja e dokumenteve që pasqyrojnë një transaksion financiar të ardhshëm; përzgjedhja ose marrja në punë e kryerësve të operacioneve të caktuara, blerja e mjeteve teknike, përfshirë ato kompjuterike dhe të komunikimit, etj.

Për krimet financiare është tipike që kryerja e tyre reale të kryhet në një kohë shumë të shkurtër, organizatorët e krimit, duke i vendosur vetes synime specifike, ndalojnë veprimet kriminale menjëherë me arritjen e tyre.

Njohuritë e kriminelëve për teknologjitë bankare i lejojnë ata të shmangin zbulimin e shpejtë të transaksioneve të paligjshme dhe të kenë akses në fonde më shpejt. Në të njëjtën kohë, instrumentet bankare përdoren në mënyrë aktive si në kryerjen e vjedhjeve ashtu edhe në futjen e kapitalit kriminal në qarkullimin ligjor.

Pas kryerjes së një krimi, ndërmerren veprime aktive për fshehjen e tij, shpesh të lidhura me likuidimin e ndërmarrjeve dhe institucioneve financiare, falimentimin e tyre fiktiv ose të qëllimshëm, shkatërrimin e dokumenteve, shtrembërimin e raporteve kontabël, statistikore dhe të tjera, transferimin në pozicione të tjera ose shkarkimin e personave që dinin diçka për ecurinë e transaksionit financiar.

Situata, i shfaqur ose i krijuar nga kriminelët për mundësinë e kryerjes së këtyre krimeve, para së gjithash, formohet nën ndikimin e llojeve të ndryshme të mospërputhjeve, dispozitave kontradiktore, të pazhvilluara në legjislacionin që rregullon sektorin financiar; vendimet individuale të pamenduara keq dhe mekanizmi i zbatimit të tyre në veprimet e përkatësisë zyrtarët dhe etj.

Krimet e kryerjes që lidhen me përdorimin e sistemeve të ndryshme të informacionit financiar më së shpeshti lehtësohen nga situata e kontrollit të dobët mbi rendin e punës në një sistem të caktuar informacioni, mbrojtje e pamjaftueshme e sistemeve të tilla informacioni nga aksesi i paautorizuar. Për shembull, mbrojtja e pamjaftueshme kundër veprimeve mashtruese të dokumenteve të pagesave bankare, cilësia e pamjaftueshme e prodhimit të tyre dhe procedurat e sigurisë, etj.

Një mjedis i favorshëm për përdorimin mashtrues të kartave plastike të pagesave dhe shlyerjes lind për shkak të mungesës së pajisjeve elektronike të besueshme ose komunikimi telefonik me qendra që marrin parasysh pagesat, marrje të parakohshme nga organizatat që pranojnë pagesa të "listës së ndalimit", pa vëmendjen e personave që pranojnë pagesa në karta të tilla.

Krimet fituese që lidhen me përdorimin e sistemeve të informacionit financiar të ndërtuara në bazë të kompjuterëve, rrjeteve dhe sistemeve të tyre, më së shpeshti lehtësohen nga situata e kontrollit të dobët mbi rendin e punës në sistemin e informacionit, mbrojtja e pamjaftueshme e tij nga aksesi i paautorizuar.

Situata në të cilën kryhet kreditimi i paligjshëm dhe shmangia e mëvonshme e kthimit të fondeve të marra karakterizohet nga një studim i pamjaftueshëm i plotë i të dhënave për huamarrësin nga kreditorët, mungesa e një kontrolli të detajuar të gjendjes së tij financiare dhe aktiviteteve ekonomike që sigurojnë shlyerja e kredisë së marrë, si dhe kontrolli mbi aktivitetet e huamarrësit pas marrjes së kredisë.

Pranë sa më sipër dhe situatën e veprimtarive të paligjshme të biznesit dhe bankave.

Nëse krime të tilla kryhen nga grupe të krimit të organizuar, atëherë këshillohet që ndër elementët e mjedisit për kryerjen e tyre të përfshihen të dhëna për specifikat e rajonit në të cilin vepron grupi i organizuar kriminal. Këto veçori ndikojnë në zgjedhjen e llojit bazë të krimeve financiare që synon të kryejë grupi i organizuar kriminal dhe mënyrave më të arritshme dhe efektive për kryerjen e tyre. Për shembull, në qytetet e mëdha me një numër të madh të bankave dhe degëve të tyre, krimet më së shpeshti kryhen duke përdorur letrat me vlerë dhe teknologjinë e informacionit, d.m.th., më tërheqëse për grupet e krimit të organizuar janë bankat me shuma të mëdha parash dhe një numër të madh të depozituesve. Në qytetet më të vogla industriale, krimet financiare shoqërohen më shpesh me biznes të paligjshëm dhe banka të paligjshme. Në qytete të tilla, firmat dhe bankat e kanë më të lehtë të operojnë pa licencë.

OCG-të që kryejnë krime financiare karakterizohen nga një numër i vogël (duke filluar nga dy deri në tre deri në dhjetë persona), një strukturë organizative relativisht e thjeshtë me një nivel mjaft të lartë të përgjithshëm profesional dhe kriminal të anëtarëve të drejtuesve të tij dhe madje edhe të nivelit ekzekutiv. Këto grupe zakonisht krijohen në mënyrë situative-kontraktuale dhe për një periudhë relativisht të shkurtër kohore, në krahasim me grupet e krimit të organizuar të krijuara për të kryer një biznes kriminal afatgjatë. Prandaj dobësia e lidhjeve korruptive të grupeve të analizuara. Drejtuesit e grupeve të tilla kriminale karakterizohen nga një shkallë më e madhe e aktivitetit në kryerjen e krimeve dhe udhëheqjen e përpjekjeve të anëtarëve të saj. Lidhjet e tyre më të dobëta janë ata që kryejnë funksione teknike.

Në tërësi veçoritë tipologjike të të gjitha lëndëve këto krime janë shumë të ngjashme. Shumica e tyre dominohen nga qëndrimet ndaj grumbullimit të parave, pasioni për fitim, dëshira për të grumbulluar shpejt pasuri në çdo mënyrë. Organizatorët e krimeve të tilla dhe ata që i kryejnë ato kanë një nivel arsimor relativisht të lartë. Çdo dy në tre shkelës kanë arsim jo vetëm të mesëm, por edhe të mesëm të specializuar dhe të lartë. Shumica e tyre janë të përfshirë drejtpërdrejt në aktivitete financiare dhe tregtare në nivele të ndryshme funksionale (drejtues dhe organizatorë të tjerë të strukturave tregtare, bankave, etj.). Mes tyre ka gjithmonë persona që kanë informacion për veprimtarinë e institucioneve kreditore dhe financiare, të cilët njohin mangësitë në aktivitetet e tyre. Përbërja seksuale dominohet nga meshkujt, megjithëse numri i femrave dhunuese në këto raste është dukshëm më i lartë se në të tjerat. kryesore Grupmosha janë persona të moshës 25 vjeç e lart (75%).

Rrethanat që do të vërtetohen në procesin e hetimit të krimeve financiare, pavarësisht nga lloji i tyre, përcaktohen në masë të madhe në bazë të karakteristikave të tyre mjeko-ligjore dhe duke pasur parasysh lëndën e provës. Për nga përmbajtja dhe ndarja në grupe, ato ngjajnë me listën e rrethanave që duhen sqaruar në hetimin e krimeve kundër pronës nëpërmjet përvetësimit, përvetësimit, mashtrimit dhe zhvatjes.

Dispozitat kryesore të metodologjisë për hetimin e krimeve financiare

Hetimi i krimeve financiare fillon me fillimin e çështjeve penale për baza të ndryshme.

Kur çeqet, aksionet, kartat plastike të pagesave dhe memorandumet e kreditit përdoren për qëllime kriminale, arsye të tilla mund të jenë të dhëna që tregojnë se këto dokumente të marra nga banka dhe kartat plastike në vendet e pagesës në to janë të falsifikuara. Në rast të mos shlyerjes së kredisë dhe evazionit me qëllim të keq të shlyerjes së saj, baza është informacioni (materialet e bankës) për shterimin e të gjitha mjeteve që disponon për të ndikuar te debitori nëse sjellja e debitorit tregon shenja të rënies së një krimi. sipas ligjit penal. Në rastin e sipërmarrjes së paligjshme dhe veprimtarisë bankare, si bazë janë të dhënat që tregojnë për veprimtari të palicensuara të firmave tregtare apo bankave, si dhe të dhëna për shkaktimin e dëmeve të mëdha materiale nga këto struktura ndaj qytetarëve apo subjekteve të tjera të biznesit. Nëse krimet financiare kryhen nga grupet e krimit të organizuar, atëherë informacioni nga organi hetimor më së shpeshti shfaqet si material burimor për fillimin e një çështjeje penale.

Burimet e informacionit parësor që shërbejnë si bazë për fillimin e këtyre çështjeve penale janë zakonisht materialet e legalizimit të punës operative-kërkuese të organeve të Ministrisë së Punëve të Brendshme, FSB, shërbimet tatimore, autoritetet doganore dhe kontrollet e tyre përkatëse para hetimore, si dhe të dhënat kontrollet e prokurorit, materialet e rishikimeve dhe auditimeve, të dhënat e shtypit, deklaratat e qytetarëve, etj. Prandaj, në fillim të një hetimi, zakonisht lindin një sërë situatash tipike hetimore më të zakonshme. Përmbajtja e tyre përcaktohet kryesisht nga burimi, lloji dhe vëllimi i informacionit të marrë, natyra dhe intensiteti i ndërhyrjes në marrjen e informacionit prioritar dhe shkalla e përdorimit të mundshëm të faktorit surprizë në hetim. Ndër më të zakonshmet dhe më të zakonshmet janë një numër situatash tipike:

• mori një mesazh nga institucionet financiare që përmbajnë shenja të kryerjes së veprave penale që kanë shkaktuar dëm të konsiderueshëm material. Autori është i njohur ose i panjohur. Faktori i befasisë më së shpeshti nuk mund të përdoret, sepse shkelësi ose informohet për drejtimin e materialeve në hetim, ose koha që ka kaluar pas kësaj nuk e lejon punën "në ndjekje të nxehtë". Kjo situatë është në fakt tipike për shumicën e krimeve financiare;
• Nga organet hetimore janë marrë materiale për rezultatet e veprimeve operativo-kërkimore, me të dhëna për faktet e veprimtarisë kriminale të personave, të cilat mund të legalizoheshin në rrugë procedurale. Përdorimi i faktorit surprizë në fillim të një hetimi është i mundshëm dhe shpesh i nevojshëm për zbulimin e suksesshëm të një krimi. Për shembull, është e mundur: paraburgimi me dorë të kuqe; veprimet hetimore dhe operative “në ndjekje të nxehtë” për identifikimin e fondeve të kriminelëve, që mund të grumbullohen; veprimet operative dhe hetimore, sigurimin e marrjes së të gjithë dokumentacionit të nevojshëm, etj.;
• Situata është e njëjtë me të dytin, por nga materialet e veprimeve operativo-kërkimore bëhet me dije për kryerjen e mundshme të këtij krimi nga anëtarë të një grupi të caktuar kriminal të organizuar, veprimtarinë kriminale për të cilën autoritetet operacionale-kërkimore nuk kishin informacion;
• krimineli ose kriminelët kapen në flagrancë në momentin e kryerjes së krimit ose menjëherë pas tij.

Më të vështirat për t'u hetuar janë situatat që lidhen me aktivitetet e grupeve të krimit të organizuar, kur personi që ka kryer krimin është i panjohur, si dhe kur ka kaluar një kohë e konsiderueshme që nga kryerja e tij.

Me rastin e hetimit të krimeve financiare ka rëndësi të madhe për suksesin e procedurës penale vendosjen e bashkëpunimit efektiv hetuesit me autoritetet operacionale-kërkimore në kuadër të një grupi hetimor-operativ (të krijuar për hetim) ose në formën e kryerjes së detyrave të veçanta hetimore. Një ndërveprim i tillë është veçanërisht i rëndësishëm kur krimi kryhet nga një grup i krimit të organizuar. Në një rast të tillë, marrja e materialeve nga autoritetet hetuese zakonisht paraprihet nga mbledhja e materialeve përkatëse mbi aktivitetet e grupit të specifikuar nga organi i hetimit. Në të njëjtën kohë, në fazën e mbledhjes së materialeve, është e nevojshme që organet e hetimit që kryejnë veprimtari operacionale-kërkimore të ndërveprojnë me shërbimet përkatëse të agjencive të tjera ligjzbatuese që kanë informacionin e nevojshëm dhe të përdorin të dhënat e organeve shtetërore të regjistrimit. . Është gjithashtu e rëndësishme të ndërveproni me shërbimet e sigurisë të bankave dhe private agjencitë e zbulimit, sepse këto shërbime, duke kryer punë inteligjente për të kontrolluar klientët e bankës, grumbullojnë materialin e tyre informativ, duke përfshirë aktivitetet e grupeve të krimit të organizuar në sektorin e kreditit dhe atë financiar.

Duke analizuar materialet e marra nga institucionet financiare, hetuesi duhet t'i kushtojë vëmendje sa vijon:

• është kjo e gjitha Dokumentet e nevojshme, duke dëshmuar për paligjshmërinë e veprës, duke pasur parasysh karakteristikat e secilit lloj krimi të këtij grupi;
• nëse këto dokumente janë origjinale apo kopje të tyre;
• nëse ka shpjegime të punonjësve të bankës në materialet që vërtetojnë faktet e veprës penale.

Është e këshillueshme që hetuesi të ketë një certifikatë të përgjithshme që përshkruan fakte specifike, duke treguar personat që kanë informacion për to, duke treguar koordinatat e tyre (telefonat, adresat). Në këtë fazë, është e nevojshme që me kujdes, me pjesëmarrjen e specialistëve, të mblidhet materiali rregullator që rregullon fushën e studiuar të veprimtarisë financiare.

Në të njëjtën kohë, hetuesit, tashmë në fazën e analizimit të informacionit parësor të marrë, duhet t'i kushtojnë vëmendje nëse ai përmban shenja të veprimtarisë kriminale të kryer nga një grup i organizuar. Ato në këto raste mund të jenë: kujdesi i kujdesshëm dhe profesionalizmi shumë i lartë i kryerjes së tij; pamundësia e zbatimit të tij nga një person pa ekzistimin dhe funksionimin e një strukture të organizuar; natyra e drejtimit të veprimit kriminal (e lidhur me marrjen e shumave të mëdha parash); informacion për lidhjen e mundshme ndërmjet strukturave tregtare, shtetërore dhe bankare në kuadër të një veprimi kriminal; mënyra të zgjuara, të sofistikuara dhe të shpejta për realizimin e shumave të parave dhe vlerave materiale të përfituara në mënyrë kriminale; presion ndaj hetuesit tashmë në fazën e studimit të materialeve parësore për ta bindur atë të refuzojë fillimin e një çështjeje penale, etj.

Hetimi mund të fillojë me një operacion të flaktë. Por në çdo rast, të gjitha veprimet e hetuesit pas fillimit të një çështjeje penale në të gjitha fazat e hetimit të tij duhet të planifikohen me kujdes. Në raste të tilla, kjo kërkesë është e një rëndësie të veçantë.

Plani i hetimit fillestar duhet të fokusohet në verifikimin e autenticitetit, sqarimin e të dhënave faktike që kanë shërbyer si bazë për fillimin e çështjes penale, mbledhjen e të dhënave të reja faktike dhe parandalimin e tentativave të mundshme të palëve të interesuara për të fshehur gjurmët e krimit. Parashtrohen versione hetimore duke pasur parasysh materialin parësor që disponohet për rrethanat e paqarta për autorët, motivet dhe qëllimet e veprimeve të tyre, mënyrat e kryerjes së krimit etj.

Planifikoni për hetime të mëtejshme duhet të përfshijë jo vetëm vazhdimin e një kontrolli versioni që nuk ka përfunduar ende, por edhe promovimin dhe testimin e versioneve të tjera të mundshme. Për shembull, nëse krimi që po hetohet është i kufizuar në faktet për të cilat është nisur, apo është vetëm një pjesë e episodeve të tij. Një version i tillë lind gjithmonë kur konstatohet se krimi nën hetim është kryer nga një grup i organizuar kriminal.

Për të kuptuar shpejt se çfarë shkelje të rregullave dhe rregulloreve ekzistuese rregullojnë pamje specifike aktivitetet financiare, është shumë e dobishme metoda e përputhjes mjeko-ligjore normat, rregullat, kërkesat përkatëse për kryerjen e duhur të transaksioneve financiare specifike me veçoritë e sjelljes së personave pjesëmarrës në këto transaksione në rastin në hetim. Thelbi i kësaj metole konsiston skematikisht në sa vijon: të gjitha rrethanat e identifikuara të sjelljes kriminale, që karakterizojnë mekanizmin dhe mjedisin e saj, mblidhen në një bllok të vetëm informacioni. Pastaj, në një bllok tjetër, mblidhen të gjitha informacionet rregullatore se si, në përputhje me rregulloret aktuale dhe kërkesat ishin për të kryer këtë transaksion financiar. Pastaj këto dy blloqe informacioni (si matricat) mbivendosen njëri mbi tjetrin. Si rezultat i krahasimit, është e mundur menjëherë të identifikohet natyra e shkeljeve të kryera dhe rrethi i personave të lidhur me këto shkelje.

Kur aplikohet metoda e analizës kriminalistike funksionet zyrtare të pjesëmarrësve në një transaksion financiar, është e mundur të identifikohen se çfarë shkelje specifike të rregullave ekzistuese janë kryer nga secili pjesëmarrës në aktivitetin financiar në studim.

Për të identifikuar se si është zbatuar një kundërvajtje financiare specifike, këshillohet të përdoret një metodë e tillë që është zhvilluar në mjekësinë ligjore, si p.sh. njohja e mënyrës së kryerjes së veprës penale: sipas karakteristikave të tij tipike; me rishikim; mjetet operacionale-kërkimore dhe për analogji.

Kompleksi dhe procedura e kryerjes së veprimeve hetimore fillestare varen nga natyra e situatave fillestare hetimore dhe nga karakteristikat e disa llojeve të krimeve të këtij grupi.

Në situatën e parë shumica e veprimeve fillestare hetimore zakonisht janë pa elementin e befasisë. Për të, pavarësisht nga lloji i krimit të kryer, është karakteristik grupi i mëposhtëm i veprimeve fillestare dhe të tjera të hetuesit:

• gërmimi dhe studimi i të nevojshmeve dokumentet normative rregullimin e këtij lloj aktiviteti kreditor dhe financiar;
• sekuestrimi dhe inspektimi i dokumenteve të nevojshme bankare që nuk janë paraqitur në materialet parësore;
• inspektimi dhe ekzaminimi paraprak i letrave me shkumë të falsifikuar dhe dokumenteve të tjera bankare me të cilat është kryer krimi;
• sekuestrimi, inspektimi dhe studimi i dokumenteve që tregojnë lëvizjen e fondeve në llogaritë e atyre institucioneve dhe organizatave që shfaqen në dokumente bankare të falsifikuara;
• marrja në pyetje e punonjësve të bankës (drejtuesve dhe atyre punonjësve që kanë zbuluar dokumente të falsifikuara ose kanë punuar me ta gjatë procesimit të transaksionit bankar përkatës);
• caktimin dhe kryerjen e auditimeve, auditimeve të mjekësisë ligjore dhe të tjera ekzaminimet mjekoligjore për studimin e dokumenteve;
• bastisja e personave të dyshuar me qëllim identifikimin dhe sekuestrimin e dokumenteve të ndryshme dhe objekteve tjera relevante për rastin;
• sekuestrimi i shumave të parave të grumbulluara në bankat e nivelit të dytë në dokumente bankare false, si dhe të shumave të parave të kredituara në urdhërpagesa organizatave të tjera.

Në situatën e dytë këshillohet që gjatë kryerjes së veprimeve hetimore fillestare të përdoret efekti i befasisë në fillim të hetimit sa më me sukses. Kjo situatë zakonisht karakterizohet nga grupi i mëposhtëm i veprimeve dhe operacioneve fillestare hetimore:

• kryerjen e një operacioni hetimor për ndalimin e personave të dyshuar për përvetësim dhe mashtrime të tjera financiare në flagrancë, marrjen në pyetje dhe kontrollin e tyre personal;
• bastisja në vendin e banimit dhe punës së të paraburgosurit dhe sekuestrimi i pasurisë së tij;
• ekzaminimi i dokumenteve të sekuestruara të falsifikuara dhe sendeve të tjera;
• sekuestrimi, këqyrja dhe studimi i dokumentacionit të nevojshëm;
• marrja në pyetje e dëshmitarëve;
• emërimi dhe kryerja e auditimeve;
• emërimi dhe ekzaminimi.

Situata e tretëështë kumulative dhe përfshin informacione për të gjitha situatat e mëparshme. Me rastin e vërtetimit të faktit se një krim është kryer nga anëtarë të një grupi të organizuar kriminal, është e nevojshme që menjëherë të merren masa për krijimin e një grupi hetimor-operativ, marrjen e informacionit të disponueshëm të inteligjencës nga organet e hetimit dhe vendosjen e ndërveprimit të duhur me njësitë operative. Kompleti i veprimeve hetimore fillestare varet nga informacioni se cila situatë hetimore dominon në çdo rast konkret.

Situata e katërtështë afër të dytës dhe ndryshon vetëm në atë që nuk ka më nevojë të zhvillojë dhe të kryejë një operacion për ndalimin në flagrancë të një personi të dyshuar për një krim financiar. Në këtë situatë, kur një kriminel kapet në flagrancë, hetimi zakonisht kryhet sipas skemës së mëposhtme:

• kontroll personal i të ndaluarit dhe kontroll në vendbanimin dhe vendin e punës, gjatë të cilit të gjitha dokumentet që ai disponon (të falsifikuara, financiare, fletore, disketë, drafte, dokumente transporti, fatura për pagesën e thirrjeve në distancë, draft dokumente. etj.);
• marrja në pyetje e një të dyshuari;
• inspektimi i mjetit të përdorur nga i arrestuari;
• marrja në pyetje e dëshmitarëve (administratës dhe punonjësve të bankës, të cilëve u është paraqitur një çek për të marrë para ose vlera materiale; persona që vërtetojnë rrethana të caktuara të veprimeve të kriminelit). Nëse është e nevojshme, mund të bëhet një prezantim për identifikim dhe ballafaqim ballë për ballë.

Është gjithashtu e nevojshme të përdoret gjerësisht mundësia e monitorimit të bisedave telefonike të të afërmve, kolegëve dhe partnerëve të të arrestuarit, sekuestrimi i korrespondencës së tij postare dhe telegrafike. Është gjithashtu e dobishme të vendosësh kontroll mbi pagimin e tij personal dhe trafikun e radios.

Veprimtaria kriminale në fushën e mekanizmave të shlyerjes në qarkullimin monetar (përfshirë këmbimin valutor) karakterizohet nga transaksione të paligjshme cash midis organizatave, shkelje e legjislacionit të monedhës, legalizim (pastrim) fondesh. Këto veprime kërkojnë që kriminelët të komunikojnë menjëherë me palët - institucionet financiare vendase dhe të huaja, duke përfshirë shkëmbimin e informacionit nëpërmjet modemit, të vazhdueshëm (shpesh për orë) me partnerët dhe klientët. Kontabiliteti për transaksionet financiare kriminale shpesh kryhet duke përdorur teknologji kompjuterike. Këto rrethana duhet të merren parasysh gjatë planifikimit të ndalimit dhe masave hetimore urgjente pasuese në rastet e kësaj kategorie.

Në rast të veprimtarisë kriminale në fushën e qarkullimit të dokumenteve të pagesave ose letrave me vlerë, gjatë veprimeve hetimore fillestare, zbulohen fakte të mungesës, shitjes ose blerjes së çeqeve bankare, kambialeve dhe personave të përfshirë në to. Për zbardhjen e këtyre rrethanave përdoren jo vetëm veprimet hetimore, por edhe operacionale-kërkuese, si dhe materialet e inventarit dhe auditimit.

Vjedhja nëpërmjet përdorimit të faturave të falsifikuara, të cilat janë përhapur gjerësisht në lidhje me lëshimin masiv dhe të pjesshëm të kambialeve në qarkullim financiar nga bankat dhe pjesëmarrësit e tjerë të tregut për t'u përdorur për qëllime shlyerjeje, është në shumë aspekte e ngjashme me vjedhjen duke përdorur çeqe të falsifikuara. janë të destinuara edhe për shërbimin e vendbanimeve. Prandaj, ka shumë të përbashkëta në grupin dhe veçoritë e hetimeve fillestare dhe veprimeve të tjera në raste të tilla. Me rëndësi të madhe kanë veprime të tilla hetimore si sekuestrimi, inspektimi, studimi dhe hetimi mjeko-ligjor i faturave të falsifikuara dhe dokumenteve të tjera që lidhen me qarkullimin e faturave, marrja në pyetje e personave që pranonin faturat për pagesë dhe kryenin transaksione financiare me ta, si dhe drejtuesit dhe të tjerë. punonjësit e bankave dhe organizatave.llogaritë e të cilëve kanë marrë paratë. Një drejtim i rëndësishëm i hetimit është identifikimi i mekanizmit të prodhimit të dokumenteve të falsifikuara dhe personave që kryejnë këto veprime.

Një rol thelbësor luajnë të dhënat e punës operativo-kërkuese për studimin e veprimtarive të bankave përkatëse dhe organizatave të tjera të përfshira në shlyerjet me fatura të falsifikuara.

Gjatë hetimit të vjedhjes me përdorimin e kartave plastike të pagesave, më tipike është situata e katërt hetimore. Në këto raste, pas arrestimit, kryhet kontrolli personal i autorit dhe kontrolli në vendbanimin, gjatë të cilit është e dëshirueshme të gjendet dhe sekuestrohet gjithçka që është e rëndësishme për hetimin (projekte në të cilat autori ka trajnuar ekzekutimi i nënshkrimeve në emër të pronarit të kartës së pagesës; sendet e marra në kartela; kartat e përdorura dhe të tjera, si dhe dokumentet që vërtetojnë identitetin e pronarit të tyre; kopjet e faturave për mallrat e vjedhura duke përdorur karta, etj.). Rëndësi të madhe për hetimin kanë marrja në pyetje e menjëhershme e të dyshuarit, identifikimi i pronarit të kartës dhe marrja në pyetje e tij për rrethanat e humbjes së saj dhe kohën e përdorimit të fundit të saj nga pronari. Pas kësaj, këshillohet të merrni nga mbajtësi i kartës mostra të dorëshkrimit dhe nënshkrimit të tij për kërkimin e shkrimit të dorës. Kompleksi i veprimeve urgjente hetimore përfshin edhe marrjen në pyetje të punonjësve pikat e shitjes shërbimi ndaj shkelësit dhe dëshmitarëve të mundshëm okularë; paraqitjen e të dyshuarit për identifikim; konfrontime, sekuestrim dhe këqyrje të dokumentacionit të nevojshëm nga departamenti i kontabilitetit ndërmarrje tregtare; marrjen e informacionit të nevojshëm për pronarin e kartës nga banka që e ka lëshuar atë.

Situatat e para dhe të dyta hetimore në raste të tilla ndodhin më rrallë, sepse rastet e mashtrimit me karta pagese nga bankat tregtare ruse më së shpeshti fshihen në mënyrë që të mos trembin klientët e mundshëm dhe të mos humbasin të vjetrit. Prandaj, hetuesit shkojnë në këto banka dhe marrin informacionin e nevojshëm prej tyre vetëm pasi kanë nisur hetimet në situatën e parë. Në të njëjtën kohë, duhet të kihet parasysh se bankat, pas deklaratës së një klienti për "rrjedhjen" e fondeve nga llogaria e tij, kryejnë një hetim të brendshëm. Materialet e një hetimi të tillë janë të nevojshme që hetuesi t'i bashkëngjitet çështjes.

Për veprimtaritë kriminale në fushën e burimeve të huazuara janë tipike situata e parë, e dytë dhe e tretë hetimore. Suksesi i hetimit të aktiviteteve të tilla varet kryesisht nga aftësia e hetuesit për të analizuar dokumentet financiare, njohuritë e tij për veçoritë e bankave, huadhënies bankare, etj. Specifikat e politikës së kreditimit të një strukture të caktuar financiare, të lidhura me vendimet e themeluesve. vëllimi i kapitalit të tij të autorizuar dhe kërkesat e detyrueshme të Bankës Qendrore të Federatës Ruse, situata në tregun e burimeve të kredisë në kohën e vendimit për të dhënë një kredi dhe rrethana të tjera të rëndësishme. Është e nevojshme të sqarohet burimi i burimeve nga i cili është dhënë kredia, si dhe të dokumentohet drejtimi i shpenzimit të këtyre fondeve. Kjo e fundit shpesh mund të tregojë praninë e qëllimit kriminal. Dokumentet e kredisë dhe njohja e veçorive të veprimtarive kreditore dhe financiare bëjnë të mundur mbledhjen e informacionit të rëndësishëm për hetimin, krahasimin e blloqeve individuale të informacionit të tij dhe kuptimin më të mirë të të gjitha rrethanave të aktit nën hetim.

Veprimtari kriminale në fushën e informacionit teknologjitë financiare mund të kryhet si veprimtari e pavarur ose të jetë element i mënyrave të tjera të kryerjes së krimeve financiare.

Ekzaminimet mjeko-ligjore luajnë një rol të rëndësishëm në hetimin e krimeve financiare. Këtu përfshihen ekzaminimet mjekoligjore (shkrimi i dorës, shenjat e gishtave, ekzaminimi teknik dhe mjeko-ligjor i dokumenteve), printimi, kontabiliteti mjeko-ligjor, ekonomia mjekoligjore dhe ekzaminimet në fushën e teknologjisë informative kompjuterike. Emërimi dhe sjellja e tyre lidhet kryesisht me studimin e dokumenteve në mënyrë që të identifikohen lloje të ndryshme falsifikimesh në to (përfshirë parashkrimin e dokumenteve); studimi i thelbit, besueshmërisë dhe realitetit të transaksioneve financiare përkatëse; mundësitë dhe metodat e aksesit të paautorizuar në mbështetjen e informacionit të aktiviteteve financiare, etj.

student pasuniversitar i Departamentit të Sigurisë Ekonomike dhe Informacionit
në sferën financiare dhe kreditore të Akademisë Financiare nën Qeverinë e Federatës Ruse

Kushtet e reja ekonomike, juridike dhe politike kanë futur procese, dukuri dhe aktivitete të reja në jetën tonë.

Për faktin se financiare hetimi- një fenomen i ri në praktikën ruse, një qasje shkencore ende nuk është zhvilluar. Ky është rasti kur praktika shkon përpara jetës shkencore.

Në fakt, për të karakterizuar saktë konceptin, duket e këshillueshme, para së gjithash, të përcaktohet se çfarë hetimi vetvetiu.

Sipas fjalorit të Ushakovit hetimiështë një studim gjithëpërfshirës, ​​shqyrtimi i diçkaje 1 . Kështu, nga pikëpamja semasiologjike, hetimi kuptohet si një studim gjithëpërfshirës i çdo procesi.

Bazuar në këto përkufizime, për nga natyra dhe detyrat e mundshme, koncepti i " hetimi” është mjaft afër termit “aktivitet operativ-kërkues”.

Në përputhje me Art. 3 i Ligjit të Federatës Ruse Nr. 8-FZ të vitit 1998 "Për veprimtarinë operacionale-kërkuese", detyrat e veprimtarisë së kërkimit operativ janë:

• zbulimin, parandalimin, shtypjen dhe zbulimin e krimeve, si dhe identifikimin dhe identifikimin e personave që i përgatitin, i kryejnë ose i kanë kryer ato;
• zbatimin e kërkimit të personave të fshehur nga organet e hetimit, hetimit dhe gjykatës, duke shmangur dënimin penal, si dhe kërkimin e personave të zhdukur;
• marrja e informacionit në lidhje me ngjarjet ose veprimet që përbëjnë një kërcënim për sigurinë shtetërore, ushtarake, ekonomike ose mjedisore të Federatës Ruse.

Bazuar në qëllimet që ne po ndjekim, idetë e mishëruara në përkufizimin e veprimtarisë operacionale-kërkuese janë mjaft të përshtatshme për t'u përdorur për të formuar konceptin e "hetimit", përfshirë atë financiar. Në këtë rast, është e leverdishme të paraqitet një “kërcënim” si çdo fenomen, rrethanë apo proces me interes për studiuesin.

Duhet të theksohet gjithashtu se faktori "kërcënues" i ndikimit, i cili përfshihet në përkufizimin e ORD, korrespondon me konceptin e "rrezikut" në praktikën e korporatës. Edhe pse në lidhje me sigurinë e organizatave, “kërcënimi” gjithashtu mund të jetë mjaft i zbatueshëm.

Kështu, hetimi në tërësi karakterizohet nga identifikimi dhe studimi i shenjave të një dukurie ose procesi (faktori ndikues), si dhe lidhja shkakësore midis dukurive, nga njëra anë, dhe shkaqeve që çuan në këto dukuri. , nga ana tjetër 2 .

Enciklopedia e Madhe Sovjetike përcakton një faktor si shkakun, forcën lëvizëse të çdo procesi, i cili përcakton karakterin ose veçoritë e tij individuale 3 . Kështu, duket se është mjaft korrekte të kuptohen të gjitha subjektet e hetimit si faktorë ndikimi.

Në praktikë mund të takohet lloje te ndryshme dhe format e hetimit:

• kriminale;
• zyrtar;
• gazetareske;
• taksa;
• dhe në fund financiare;
• si dhe lloje të tjera.

Këto forma dhe lloje të hetimit varen nga detyrat që vendosen dhe në çfarë mënyrash do të zbatohen këto detyra.

Hetimi financiar është një fenomen i ri në praktikën ruse, dhe nga pikëpamja e shkencës ekonomike ruse, koncepti është absolutisht i paformuar dhe i paqëndrueshëm. Megjithatë, tashmë ka përpjekje për të lidhur hetimin financiar me institucionet tashmë ekzistuese në praktikën ruse. Në shumicën e rasteve, bëhen analogji midis një hetimi financiar dhe një hetimi paraprak.

Kështu, në një nga veprat 4, një hetim financiar kuptohet si mbledhja, shqyrtimi gjithëpërfshirës, ​​studimi i rrethanave të rëndësishme të shkeljes së kryer në sferën e marrëdhënieve monetare që lindin në procesin e shpërndarjes dhe rishpërndarjes së vlerës së Produkti i Brendshëm Bruto dhe një pjesë e pasurisë kombëtare në lidhje me formimin, shpërndarjen dhe përdorimin e fondeve monetare.fondet. Siç mund ta shihni, ideja kryesore është huazuar nga teksti shkollor "Financa" 5 .

Le të përpiqemi të zbulojmë nëse reflekton këtë përkufizim detyrat dhe funksionet kryesore të hetimit.

Për të përfaqësuar më të plotë fushëveprimin e institucionit të hetimit financiar, këshillohet t'i drejtohemi praktikës dhe teorisë perëndimore.

Duhet të theksohet se në praktikën perëndimore koncepti i "hetimit financiar" është bërë mjaft i vendosur, por nuk mund të thuhet se është zhvilluar një sistem solid konceptesh shkencore.

Lulëzimi i shërbimeve dhe aktiviteteve të tilla u zhvillua në lidhje me rritjen e krimit ekonomik, si dhe krimet që lidhen me përdorimin e IT (i ashtuquajturi "krimi i jakës së bardhë" - " krimi i jakës së bardhë"). U bë e qartë se sistemi për zgjidhjen e problemeve të tilla nuk mund të përballonte më një numër kaq të madh shkeljesh. Ky sistem mund të përfshijë zbatimin e ligjit dhe mbrojtjen e interesave të korporatave në gjykatat e arbitrazhit dhe mbrojtjen e interesave dhe të drejtave të investitorëve, duke përfshirë kundër rasteve të mashtrimit të korporatave.

U bë e qartë se shërbime të tilla si auditimi nuk mund të plotësonin nevojat e shfaqura - në fund të fundit, detyra të tilla thjesht nuk u vendosën përpara auditimit. Edhe pse vlen të theksohet se në lidhje me rastet në rritje të falimentimeve të kompanive botërore, një numër i përgjegjësi shtesë 6 .

Kështu, kishte një prirje të tërë aktivitet ekonomik.

Megjithatë, klasifikimi i tij nuk është ende i qëndrueshëm dhe i njohur mirë.

Për shembull, përveç konceptit të hetimit financiar si i tillë ( hetim financiar) ekziston edhe koncepti i " kontabiliteti mjekoligjor". Shumë organizata shpjegojnë konceptin e " kontabiliteti mjekoligjor”, duke përdorur fjalorin e Webster dhe duke kombinuar në përkufizimin e tij konceptet e kontabilitetit ( Kontabiliteti) dhe mjekësia ligjore (mjekësia ligjore).

Si rezultat, këto aktivitete paraqiten si metoda në fushën e Kontabiliteti përdoret në lidhje dhe për aplikimin e një sistemi për dokumentimin dhe analizimin e transaksioneve ekonomike dhe financiare për zgjidhjen e çështjeve ligjore.

Në praktikën ruse, ky koncept njihet në formë si ekspertizë kontabiliteti mjeko-ligjor.

Këtu vlen të theksohet se kontabiliteti mjekoligjor megjithëse në rusisht mund të përkufizohet si SBE, megjithatë, për sa i përket qëllimeve, teknikave dhe metodologjisë, ato ndryshojnë ndjeshëm nga njëri-tjetri.

Është shumë e rëndësishme të theksohet se shërbimet e hetimit financiar mund të marrin shumë forma ose të jenë pjesë e shumë shërbimeve të tjera të ofruara nga disa prej firmave më të mëdha të konsulencës.

Disa nga këto shërbime përfshijnë:

• analiza para investimit ( kujdesi i duhur);
• rikuperimi i aseteve ( rikuperimi i aseteve);
• dokumentimi i fakteve të aktivitetit ekonomik për proceset gjyqësore të mëvonshme ( zbatimi i vendimeve, shërbimet gjyqësore);
• hetim për të përcaktuar shkaqet e falimentimit ( mashtrim falimentimi);
• zbulimi i rasteve të mashtrimit të korporatës ( hetimi i mashtrimit të korporatës);
• si dhe ekspertizën kontabël mjeko-ligjore të përmendur tashmë ( kontabiliteti mjekoligjor dhe mashtrimi).

Në institucionin e hetimit financiar, shumë kompani perëndimore të specializuara në shërbime specifike përfshijnë gjithashtu shërbime nga industritë e ndërlidhura (për shembull, siguria e informacionit, auditimi sistemet kompjuterike dhe të tjerët).

Në të njëjtën kohë, duhet të theksohet se në praktikën perëndimore (nga ku, në fakt, erdhi koncepti i "hetimit financiar"), nuk është plotësisht e qartë se çfarë është një koncept sistem-formues dhe cili është elementi i tij. Ka dy koncepte - kontabiliteti ligjor hetim financiar.

Do të ishte logjike të supozohej se hetim financiarështë një koncept më i gjerë që përfshin SBE.

Megjithatë, në disa kompani ka grupe mjeko-ligjor, duke ofruar shërbimet e tyre në fushën e hetimeve financiare, identifikimin e transaksioneve që përmbajnë shenja të pastrimit të parave "të pista", mashtrimeve të korporatave, si dhe mbështetjes së informacionit të biznesit (i ashtuquajturi inteligjencë ekonomike).

Ka një pozicion tjetër. Një sërë monografish u japin këtyre dy koncepteve status të barabartë dhe i trajtojnë si sinonime 7 .

Në rastet kur hetimi financiar referohet si një mjet ligjzbatues, disa ekspertë e kuptojnë këtë institucion si grumbullimin, kontrollin, shtimin, përpunimin dhe analizimin e informacionit financiar ose të lidhur me të për qëllime dhe për llogari të zbatimit të ligjit 8 .

Pra, subjekte të hetimit financiar janë të dyja organizatat shtetërore, dhe subjektet e sektorit privat të ekonomisë (kryesisht kompani konsulente).

Në të njëjtën kohë, vlen të theksohet se në kuadër të një hetimi penal rolin e tij mund ta luajë edhe hetimi financiar.

Kështu, në organet federale të policisë tatimore, nënndarjet e kontrolleve dokumentare (dikur nënndarjet e dokumentacionit operacional, kontrollet tatimore) u angazhuan për mbledhjen e provave në lidhje me anën objektive të krimit. Pas kalimit të funksioneve të DPD-së në organet e punëve të brendshme, njësitë e kontrollit të dokumentacionit janë ruajtur dhe vazhdojnë të funksionojnë me sukses.

Detyra e tyre kryesore është të dokumentojnë shenjat e shkeljeve, domethënë të identifikojnë shenjat e sjelljes së keqe në lidhje me arsyet që mund të çojnë në to (për shembull, të identifikojnë shenjat e evazionit fiskal, një mekanizëm evazioni, zyrtarë të organizatave që janë të përfshirë në një krim i mundshëm).

Si rezultat i konstatimit të devijimeve ose shkeljeve të caktuara, është e nevojshme të identifikohet shkaku i shfaqjes së tyre - nëse ato ishin rezultat i një kombinimi rrethanash, joprofesionalizmi ose veprime të qëllimshme për përgatitjen dhe kryerjen e krimeve janë të dukshme këtu.

Natyrisht, është përcaktimi i marrëdhënies shkakësore midis kërcënimeve (faktorëve) dhe shkaqeve që i kanë shkaktuar ato, do të jetë detyra kryesore (dhe në të njëjtën kohë qëllimi) i hetimit financiar. Përfundimi është se vetëm pasi kërcënimet dhe rreziqet që kanë ndodhur, arsyet që i kanë shkaktuar ato, do të vërtetohen si rezultat i hetimit financiar, do të mund të merret vendimi i duhur i menaxhimit.

Ndoshta arsyeja kryesore e mungesës së një koncepti të qëndrueshëm të hetimit financiar deri tani është pozicionimi i gabuar i tij si institucion. Në thelb, përpjekjet për të formuar konceptin bazohen në tërheqjen e një analogjie me forma të tilla të veprimtarisë si hetimi paraprak dhe kontrolli tatimor.

Para së gjithash, një hetim financiar nuk duhet të kufizohet në zbulimin e rrethanave të ndonjë keqbërjeje. Sidoqoftë, këtij institucioni nuk duhet t'i caktohen funksione që nuk janë të natyrshme për të, për shembull, kualifikimi i veprimeve të caktuara nga pikëpamja e ligjit penal. Këtu nuk është e nevojshme të ndërpritet me organet e hetimit paraprak. Në këtë drejtim, legjislacioni aktual procedural penal mbulon plotësisht sistemin e zbatimit të ligjit: kush mund të kualifikohet, cila është procedura për marrjen e vendimeve të tilla.

Vetë hetimi është shumë më i gjerë dhe më i larmishëm se hetimi paraprak. Jo vetëm që nuk janë identike, siç sugjerojnë disa studiues, por në përgjithësi ato mund të kombinohen vetëm në një pjesë.

Gjithashtu argumentohet se caktimi dhe kryerja e një kontrolli tatimor mund të jetë baza për fillimin e një hetimi financiar 9 .

Në përputhje me Art. 82 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, një kontroll tatimor në vend është një nga format e kontrollit tatimor dhe caktohet në bazë të vendimit përkatës të kreut të autoritetit tatimor.

Të udhëhequr nga Art. paragrafi 3 i Artit. 32 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, nëse gjatë kontrollit tatimor zbulohen rrethana që bëjnë të mundur supozimin se është kryer një shkelje e legjislacionit për taksat dhe tarifat, që përmban shenja të një krimi, autoritetet tatimore janë detyrohet t'i raportojë organeve të punëve të brendshme brenda 10 ditësh dhe të dërgojë materiale për zgjidhjen e çështjes së fillimit të një çështjeje penale. Në përputhje me legjislacionin aktual të procedurës penale, organet e hetimit paraprak janë të detyruara të marrin vendim për fillimin e çështjes penale në afat prej 3 ditësh. Të gjitha aktivitetet e kryera në bazë të rezultateve të një kontrolli tatimor janë të përcaktuara qartë në aktet ligjore rregullatore përkatëse.

Pra, në asnjë rast kontrolli tatimor nuk mund të konsiderohet si element që i paraprin fazës së një hetimi financiar. Natyrisht, kontrolli tatimor, në fakt, tashmë është një fazë e hetimit financiar, në këtë rast duke marrë formën e një hetimi tatimor!

Megjithatë, në përputhje me legjislacionin aktual, kontrolli tatimor mund të jetë bazë për marrjen e një vendimi të duhur në kuadër të kontrollit tatimor, si dhe bazë për fillimin e një hetimi penal.

Vlen të theksohet se hetimi financiar është një koncept kompleks. Nuk mund të ndryshojë në varësi të fushës së aplikimit, në detyrat individuale të vendosura brenda tij. Ky është roli dhe rëndësia e shkencës - të formojë një bazë metodologjike për disa aktivitete praktike. Dhe, natyrisht, nuk mund të flitet veçmas për hetimin financiar si drejtim shkencor dhe veprimtari praktike. Të gjitha këto janë manifestime të ndryshme, forma të një esence. Teoria nuk mund të ekzistojë pa praktikë, dhe anasjelltas.

Nëse, duke karakterizuar hetimin financiar, përdorim konceptet e së drejtës penale, atëherë detyra e hetimit financiar mund të përkufizohet si dokumentimi i shenjave të anës objektive të krimit. Me fjalë të tjera, detyra e hetimit financiar është të identifikojë, studiojë dhe rregullojë shenjat e kërcënimit ndaj aktivitetit ekonomik, të krijojë një marrëdhënie shkakësore midis kërcënimeve, devijimeve nga aktiviteti normal ekonomik dhe shkaqeve që i kanë shkaktuar ato.

Identifikimi në kohë i kërcënimeve dhe përcaktimi i shkaqeve që kanë kontribuar në shfaqjen e tyre është kusht i nevojshëm për marrjen e vendimeve efektive.

Në fakt, nuk ka rëndësi se në çfarë lidhje dhe në cilën fushë të veprimtarisë duhet të merren këto vendime - zbatimi i ligjit, identifikimi nga pronarët ose investitorët e rasteve të mashtrimit të korporatave

Kështu, mund të dallohen tre detyra kryesore të hetimit financiar:

• zbulimi i kërcënimeve ose faktorëve negativë të shfaqur;
• përcaktimi i masës së dëmit në lidhje me shfaqjen e tyre;
• identifikimin e shkaqeve të vërteta të kërcënimeve dhe rreziqeve.

Me fjalë të tjera, identifikimi i të gjitha shenjave të një ngjarjeje negative. Shenjat mund të jenë të dhëna të ndryshme, tërësia e të cilave mund të përdoret për të njohur, përcaktuar ose përshkruar një objekt ose fenomen. Këto shenja duhet të merren parasysh dhe të vlerësohen në lidhje me fakte ose rrethana të tjera.

Mungesa e një koncepti të njohur zyrtarisht të "hetimit financiar" mund të çojë në shumë më tepër sesa thjesht mashtrues. Arsyetimi teorik i të gjithë sistemit varet nga kjo. kontrollin financiar, në radhë të parë shteti.

Forma që merr procesi hetimor nuk duhet të ndikojë në qëllimet, objektivat dhe metodat që zbatohen në praktikë.

Megjithatë, pasojat e hetimit, mjetet e përdorura dhe, natyrisht, subjektet që kryejnë drejtpërdrejt hetimin varen drejtpërdrejt nga forma e hetimit.

Në këtë drejtim, në përgjithësi, hetimet financiare duket se klasifikohen sipas fushave të interesit:

• hetime financiare për të mbrojtur interesat publike;
• hetime financiare për të mbrojtur interesat e korporatave (përfshirë investitorët privatë).

Një metodë (mjet) e rëndësishme e hetimit financiar është formimi i vetë modelit të hetimit.

Sekuenca e fazave të hetimit (modeli) mund të përfaqësohet si më poshtë:

megjithatë, në çdo rast specifik, modeli mund të pësojë ndryshime të caktuara.

Tipari kryesor i një hetimi financiar është se ai kryhet në rastet kur pritet të ndodhin kërcënime. Me fjalë të tjera, një hetim është gjithmonë një pamje e pasme.

1 Fjalor Rusisht / Ed. prof. D.N. Ushakov. - M .: Shteti. Shtëpia botuese e fjalorëve të huaj e kombëtarë, 1939.

3 TSB. T. 27. - 3rd ed. - M., 1997.

4 Për çështjen e zhvillimit të një përkufizimi shkencor të hetimeve financiare // Buletini i Akademisë Financiare. - 2003. - Nr. 1.

5 Rodionova V.M. Financa. - M .: Financa dhe Statistikat, 1999.

6 Akti Sarbanes-Oxley i vitit 2002 ishte legjislacioni më gjithëpërfshirës i letrave me vlerë në objektin e tij. Ai gjithashtu ngre një sërë pyetjesh të rëndësishme në lidhje me rregullat e reja për raportimin financiar dhe auditimin. (Shënim i kryeredaktorit).

7 George A. Manning. Hetimi financiar dhe kontabiliteti mjekoligjor.

8 Petrus C. van Duyne, Marcel Pheijffer dhe të tjerë. Hetimi Financiar i Krimit: Një mjet i qasjes integrale të zbatimit të ligjit. - Hagë: Koninklijke Vermande, 2001, 201 f.

9 Kondratieva E.A., Goryunov A.R. Për çështjen e formimit të një përkufizimi shkencor të hetimit financiar // Buletini i Akademisë Financiare. - 2003. - Nr. 1.

Puna i kushtohet problemit të teorisë dhe praktikës së hetimeve financiare. Autori bën një përpjekje për të sistemuar konceptet bazë të hetimeve financiare, si dhe për të zbuluar thelbin dhe përmbajtjen e veprimtarive të specialistëve të kësaj fushe.

* * *

Fragmenti i mëposhtëm nga libri hetimet financiare. Ligjërata (Vladimir Teplov) ofruar nga partneri ynë i librit - kompania LitRes.

1. Koncepti dhe thelbi i hetimeve financiare

Hetimi financiar është një produkt inovativ i Universitetit Financiar nën Qeverinë e Federatës Ruse, rezultat i punës kërkimore shumëvjeçare dhe përvojës praktike në zbatimin e rezultateve të veprimtarisë intelektuale nga njësitë e inteligjencës financiare, zbatimit të ligjit, taksave dhe qeverive të tjera. agjencive.

E drejta për të përdorur hetime financiare si rezultat i veprimtarisë intelektuale (RIA) është zyrtarizuar në mënyrën e përcaktuar dhe i përket Federatës Ruse. Në vitin 2011, u përfshi e drejta për hetim financiar kapitali i autorizuar Qendra për hetime financiare - një organizatë e specializuar e themeluar Universiteti Financiar nën Qeverinë e Federatës Ruse me qëllim të ofrimit të shërbimeve për autoritetet shtetërore dhe komunale, korporatat shtetërore, ndërmarrjet me pjesëmarrje shtetërore, bankat tregtare, kompanitë private, tregtare dhe organizatat jofitimprurëse, fondet e investimeve dhe investitorët privatë.

Hetimi financiar është një fenomen i ri në praktikën ruse, dhe nga pikëpamja e shkencës ekonomike ruse, koncepti është absolutisht i paformuar dhe i paqëndrueshëm.

Termi hetime financiare nuk përkufizohet në mënyrë normative as nga shkenca vendase, as nga legjislacioni. Prandaj, autori, pasi ka përmbledhur këndvështrime të ndryshme (përfshirë mendimet e specialistëve të Qendrës për Hetimet Financiare) mbi thelbin dhe përmbajtjen e tij, jep përkufizimin e tij të hetimeve financiare.

Hetimi financiar - tërësi shkencore, operative-hetimore, analitike, procedurale dhe metodat e ekspertëve dhe procedurat për:

– identifikimin dhe dokumentimin e shkeljeve të akteve ligjore rregullatore, metodologjike dhe rregullatore në rrjedhën e veprimtarive menaxheriale, financiare dhe ekonomike që lidhen me cenimin e shpërndarjes dhe përdorimit të padrejtë (të paligjshëm) të burimeve financiare;

– zbatimin e një sërë masash në kuadër të proceseve civile, penale dhe negociuese që synojnë identifikimin, dokumentimin dhe kompensimin e dëmeve;

– krijimi i kushteve për parandalimin e dëmeve ekonomike dhe vënien para drejtësisë të autorëve.

Karakteristikat e hetimeve financiare përfshijnë elementët e mëposhtëm:

1. Objekti - financa (cash, burimet financiare konsiderohen në krijimin dhe lëvizjen e tyre, shpërndarjen dhe rishpërndarjen, përdorimin dhe marrëdhëniet ekonomike për shkak të shlyerjeve të ndërsjella ndërmjet subjekteve afariste, rrjedhës së parasë, qarkullimit të parasë, përdorimit të parasë).

2. Subjekti - shkelje financiare (veprim (veprim ose mosveprim) i kryer i paligjshëm i një subjekti të së drejtës financiare, për të cilin përcaktohet përgjegjësia me legjislacionin financiar).

4. Subjektet - autoritetet ligjzbatuese dhe rregullatore, firmat private, organizatat e specializuara (CFR).

5. Objektivat - parandalimi i problemeve që lidhen me cenimin e financave dhe pasurisë së një subjekti ekonomik; parandalimi i situatave të krizës; rivendosjen dhe mbrojtjen e të drejtave të shkelura dhe interesave legjitime të klientit në proceset penale, civile dhe negociuese; vënia para drejtësisë e autorëve dhe kompensimi i dëmeve.

6. Detyrat - identifikimi dhe ndreqja e veprave penale, shenjat e kërcënimit ndaj veprimtarive financiare dhe ekonomike, vendosja e një lidhjeje shkakësore midis kërcënimeve, devijimeve nga aktivitetet normale ekonomike dhe shkaqeve që i kanë shkaktuar ato, duke kryer dhe përdorur rezultatet e studimeve të nevojshme financiare dhe ekonomike. , ekzaminime gjithëpërfshirëse mjeko-ligjore dhe ngjarje të tjera; identifikimin e shkaqeve të vërteta të rreziqeve dhe shfaqjes së pasoja negative; përcaktimi i masës së dëmit.

Është e nevojshme të bëhet dallimi midis praktikës së hetimeve financiare si veprimtari e subjekteve të hetimit dhe teorisë së hetimeve financiare si drejtim shkencor.

Fokusi shkencor i hetimeve financiare është identifikimi dhe studimi i mekanizmit ekonomik të shkeljeve në sektorin financiar, zhvillimi i rekomandimeve për eliminimin e shkaqeve ekonomike të shkeljeve, metodat për parandalimin, identifikimin dhe hetimin e këtyre shkeljeve; studimi i legjislacionit për shmangien e përgjegjësisë për shkeljet e kryera, si dhe rekomandimet për ndërtimin e një sistemi financiar efektiv.

Analiza e informacionit - marrja e njohurive për objektet e nevojshme për kryerjen e një hetimi financiar Grumbullimi i informacionit të mbledhur të përpunuar dhe të strukturuar që formon informacion analitik Analiza e përpunimit të informacionit, sistematizimi dhe strukturimi i të dhënave të marra me qëllim të akumulimit dhe integrimit të tyre të mëvonshëm me burime të tjera informacioni. Mbledhja e të dhënave për objektet e dëshiruara (ngjarje, fakte, objekte, persona etj.). FAZAT E PROCESIT TË INFORMACIONIT

Regjistri i unifikuar shtetëror i personave juridikë a) forma organizative dhe juridike, emri i plotë dhe shkurtesa; a) forma juridike, emri i plotë dhe shkurtesa; b) Numrin primar të regjistrimit shtetëror (PSRN), numrin e identifikimit/kodin e arsyes së regjistrimit (TIN/KPP) të personit juridik; b) Numrin primar të regjistrimit shtetëror (PSRN), numrin e identifikimit/kodin e arsyes së regjistrimit (TIN/KPP) të personit juridik; c) numrin e regjistrimit shtetëror të hyrjes dhe datën e hyrjes së tij në Regjistrin e Bashkuar Shtetëror të Personave Juridik (GRN); c) numrin e regjistrimit shtetëror të hyrjes dhe datën e hyrjes së tij në Regjistrin e Bashkuar Shtetëror të Personave Juridik (GRN); d) emrin dhe adresën e organit që ka kryer regjistrimin shtetëror të personit juridik; d) emrin dhe adresën e organit që ka kryer regjistrimin shtetëror të personit juridik; e) mbiemrin, emrin dhe patronimin e titullarit dhe llogaritarit kryesor të personit juridik, numrat e telefonit të punës së tyre; e) mbiemrin, emrin dhe patronimin e titullarit dhe llogaritarit kryesor të personit juridik, numrat e telefonit të punës së tyre; e) të dhënat identifikuese të themeluesve të personit juridik; e) të dhënat identifikuese të themeluesve të personit juridik; f) kodi i klasifikuesit gjithësindikal të industrive Ekonomia kombëtare; f) kodi i klasifikuesit Gjithunikal të degëve të ekonomisë kombëtare; g) numrat e llogarive bankare që tregojnë datat e hapjes dhe mbylljes së tyre, duke treguar emrat e institucioneve bankare. g) numrat e llogarive bankare që tregojnë datat e hapjes dhe mbylljes së tyre, duke treguar emrat e institucioneve bankare.

Grup informacioni USRIP a) mbiemri, emri, patronimi i të regjistruarit sipërmarrës individual, datën e tij të lindjes dhe adresën e vendit të regjistrimit; a) mbiemri, emri, patronimi i sipërmarrësit individual të regjistruar, datëlindja e tij dhe adresa e vendit të regjistrimit; b) numrin e tij të identifikimit (NIPT); b) numrin e tij të identifikimit (NIPT); c) numrin dhe datën e lëshimit të certifikatës së një sipërmarrësi individual; c) numrin dhe datën e lëshimit të certifikatës së një sipërmarrësi individual; d) adresat e pikave të shitjes; d) adresat e pikave të shitjes; e) të dhënat identifikuese të kasave të regjistruara dhe adresat e vendeve ku ato janë instaluar; e) të dhënat identifikuese të kasave të regjistruara dhe adresat e vendeve ku ato janë instaluar; f) numrat e llogarive bankare dhe emrat e institucioneve bankare. f) numrat e llogarive bankare dhe emrat e institucioneve bankare.

grup informacioni "Rezervimi i biletave ajrore" a) mbiemri, emri i pasagjerit ajror; a) mbiemri, emri i pasagjerit ajror; b) datëlindja; b) datëlindja; c) numrin dhe llojin e dokumentit; c) numrin dhe llojin e dokumentit; d) datën dhe vendin e blerjes së biletës; d) datën dhe vendin e blerjes së biletës; e) data e nisjes, numri, fluturimi; e) data e nisjes, numri, fluturimi; f) informacione për personat që kanë blerë bileta bashkërisht e) informacione për personat që kanë blerë bileta bashkërisht

Arsyet dhe arsyet për kryerjen e një hetimi financiar. Arsyet për kryerjen e një hetimi financiar janë: Arsyet për kryerjen e një hetimi financiar janë: a) raportet nga organizatat e përfshira në transaksione me fonde ose pasuri të tjera të marra nga NjIF në përputhje me legjislacionin në fuqi; a) mesazhet nga organizatat që kryejnë transaksione me fonde ose pasuri të tjera të marra nga NjIF në përputhje me legjislacionin në fuqi; b) kërkesat nga NjIF të huaja të pranuara përmes kanaleve të bashkëpunimit ndërkombëtar në mënyrën e përcaktuar; b) kërkesat nga NjIF të huaja të pranuara përmes kanaleve të bashkëpunimit ndërkombëtar në mënyrën e përcaktuar; c) kërkesa me shkrim nga organet e zbatimit të ligjit dhe autoritetet e tjera shtetërore; c) kërkesa me shkrim nga organet e zbatimit të ligjit dhe autoritetet e tjera shtetërore; d) ankesat dhe deklaratat me shkrim të organizatave dhe qytetarëve; d) ankesat dhe deklaratat me shkrim të organizatave dhe qytetarëve; e) një certifikatë për zbulimin e fakteve që përmbajnë shenja të mundshme të PP/FT dhe të identifikuara si rezultat i një kërkimi iniciativë përmes burimeve të jashtme të informacionit, përfshirë mediat, si dhe gjatë ndërveprimit me autoritetet dhe organizatat publike. e) një certifikatë për zbulimin e fakteve që përmbajnë shenja të mundshme të PP/FT dhe të identifikuara si rezultat i një kërkimi iniciativë përmes burimeve të jashtme të informacionit, përfshirë mediat, si dhe gjatë ndërveprimit me autoritetet dhe organizatat publike. Bazë për kryerjen e një hetimi financiar janë të dhënat faktike që i nënshtrohen verifikimit për kryerjen e mundshme të transaksioneve dhe transaksioneve me fonde apo pasuri të tjera që lidhen me legalizimin (pastrimin) e produkteve kriminale dhe financimin e terrorizmit. Bazë për kryerjen e një hetimi financiar janë të dhënat faktike që i nënshtrohen verifikimit për kryerjen e mundshme të transaksioneve dhe transaksioneve me fonde apo pasuri të tjera që lidhen me legalizimin (pastrimin) e produkteve kriminale dhe financimin e terrorizmit.

Faza e "analizës primare" - kërkimi, analiza, vlerësimi dhe përzgjedhja e informacionit nga baza e të dhënave të operacioneve dhe transaksioneve me qëllim të verifikimit primar të tij; - kërkimi, analiza, vlerësimi dhe përzgjedhja e informacionit nga baza e të dhënave të operacioneve dhe transaksioneve për qëllime të verifikimit parësor të tij; - kërkimi i informacionit mbi burimet e jashtme të informacionit, përfshirë mediat dhe materialet e ndërveprimit me autoritetet, me qëllim që të inicohet zbulimi i fakteve që përmbajnë shenja të mundshme të LPP/LFT dhe që kërkojnë verifikim fillestar; - kërkimi i informacionit mbi burimet e jashtme të informacionit, përfshirë mediat dhe materialet e ndërveprimit me autoritetet, me qëllim që të inicohet zbulimi i fakteve që përmbajnë shenja të mundshme të LPP/LFT dhe që kërkojnë verifikim fillestar; - analiza dhe vlerësimi i informacionit të përzgjedhur me iniciativë dhe të marrë nga organizata të jashtme, me qëllim që të prioritizohet marrja e tij në kontrollin parësor; - analiza dhe vlerësimi i informacionit të përzgjedhur me iniciativë dhe të marrë nga organizata të jashtme, me qëllim që të prioritizohet marrja e tij në kontrollin parësor;

Faza e "verifikimit fillestar" Verifikimi i informacionit, të zgjedhur vullnetarisht ose të marrë përmes kanaleve të shkëmbimit të informacionit me organizata të jashtme, duke përdorur burimet e disponueshme të informacionit të brendshëm dhe të jashtëm (bazat e të dhënave) për ekzistencën e bazave për kryerjen e një verifikimi të thelluar ose marrjen e një vendimi për dërgimin. informacione dhe materiale për autoritetet e zbatimit të ligjit pa verifikim të thelluar; Verifikimi i informacionit të zgjedhur me iniciativën e tij ose i marrë përmes kanaleve të shkëmbimit të informacionit me organizata të jashtme, duke përdorur burimet e disponueshme të informacionit të brendshëm dhe të jashtëm (bazat e të dhënave) për të përcaktuar nëse ka arsye për kryerjen e një verifikimi të thelluar ose marrjen e një vendimi për të dërguar informacione dhe materiale për agjencitë ligjzbatuese pa kryer një verifikim të thelluar;

Faza e "hetimit të thelluar financiar" Kryerja e një kontrolli të thelluar nëpërmjet mbledhjes shtesë (përfshirë dërgimin e kërkesave me shkrim tek autoritetet, organizatat e kreditit dhe jo-kreditit dhe njësitë e huaja të inteligjencës financiare), përpunimi analitik dhe vlerësimi i informacionit të marrë për mjaftueshmëria e arsyeve që tregojnë se operacionet, transaksionet lidhen me legalizimin (pastrimin) e produkteve kriminale të përfituara me mjete kriminale dhe financimin e terrorizmit. Kryerja e një kontrolli të thellë me mbledhje shtesë (përfshirë dërgimin e kërkesave me shkrim tek autoritetet, organizatat e kreditit dhe jo-kreditit dhe njësitë e huaja të inteligjencës financiare), përpunimi analitik dhe vlerësimi i informacionit të marrë për mjaftueshmërinë e arsyeve që tregojnë se operacionet, transaksionet janë të lidhura. për legalizimin (pastrimin) e të ardhurave nga krimi dhe financimin e terrorizmit.

Faza e "zbatimit të rezultateve të hetimit financiar" - dërgimi i informacionit dhe materialeve në agjencitë ligjzbatuese; - dërgimin e informacionit dhe materialeve agjencive të zbatimit të ligjit; - dërgimin e informacionit dhe materialeve NjIF-ve të huaja në kuadër të bashkëpunimit ndërkombëtar në fushën e luftimit të legalizimit (pastrimit) të produkteve kriminale dhe financimit të terrorizmit; - dërgimin e informacionit dhe materialeve NjIF-ve të huaja në kuadër të bashkëpunimit ndërkombëtar në fushën e luftimit të legalizimit (pastrimit) të produkteve kriminale dhe financimit të terrorizmit; - informimi i agjencive të zbatimit të ligjit pa zbuluar sekretin bankar, duke treguar palët e tjera të transaksioneve financiare të identifikuara, shumat e përafërta, periudhën e transaksioneve dhe natyrën e tyre. Informimi pa zbulim të sekretit bankar kryhet në rast të zbulimit të transaksioneve financiare në mungesë të arsyeve të mjaftueshme për të besuar se ato kanë të bëjnë me legalizimin (pastrimin) e produkteve kriminale ose financimin e terrorizmit. - informimi i agjencive të zbatimit të ligjit pa zbuluar sekretin bankar, duke treguar palët e tjera të transaksioneve financiare të identifikuara, shumat e përafërta, periudhën e transaksioneve dhe natyrën e tyre. Informimi pa zbulim të sekretit bankar kryhet në rast të zbulimit të transaksioneve financiare në mungesë të arsyeve të mjaftueshme për të besuar se ato kanë të bëjnë me legalizimin (pastrimin) e produkteve kriminale ose financimin e terrorizmit.

Faza e "mbështetjes së materialeve të transferuara" zbatimi i informacionit dhe mbështetja analitike e informacionit dhe e materialeve të transferuara në bashkëpunim me agjencitë e zbatimit të ligjit dhe FIU-të e huaja, përkatësisht: zbatimi i informacionit dhe mbështetja analitike e informacionit dhe materialeve të transmetuara në bashkëpunim me agjencitë e zbatimit të ligjit dhe NjIF të huaja, përkatësisht: hetime financiare shtesë mbi rrethanat dhe personat e përfshirë rishtazi të zbuluara; - kryerjen e hetimeve financiare shtesë për rrethanat dhe personat e përfshirë rishtazi; - dërgimin e informacioneve dhe materialeve agjencive të zbatimit të ligjit, përveç atyre të dërguara më parë; - dërgimin e informacioneve dhe materialeve agjencive të zbatimit të ligjit, përveç atyre të dërguara më parë; - kontroll mbi rezultatet e shqyrtimit nga organet e zbatimit të ligjit të informacionit dhe materialeve të transmetuara, si dhe vendimet procedurale të marra për to. - kontroll mbi rezultatet e shqyrtimit nga organet e zbatimit të ligjit të informacionit dhe materialeve të transmetuara, si dhe vendimet procedurale të marra për to.

Llojet e burimeve të hetimeve financiare; a) hetime financiare proaktive - bazuar në materialet e analizës parësore, vlerësimin dhe përzgjedhjen e informacionit mbi operacionet dhe transaksionet nga baza e të dhënave, si dhe në materialet e zbulimit proaktiv të shenjave dhe fakteve të legalizimit (pastrimit) të produkteve kriminale. dhe financimi i terrorizmit si rezultat i kërkimit përmes burimeve të jashtme të informacionit; b) hetime financiare ndërkombëtare - bazuar në materiale nga NjIF të huaja; b) hetime financiare ndërkombëtare - bazuar në materiale nga NjIF të huaja; c) hetimet financiare bazuar në materialet e organeve të zbatimit të ligjit dhe të autoriteteve të tjera shtetërore; c) hetimet financiare bazuar në materialet e organeve të zbatimit të ligjit dhe të autoriteteve të tjera shtetërore; d) hetimet financiare të nisura si rezultat i veprimtarive mbikëqyrëse; d) hetimet financiare të nisura si rezultat i veprimtarive mbikëqyrëse; Kontrollimi i atyre organizatave në fushën e veprimtarisë së të cilave nuk ka autoritete mbikëqyrëse, për shembull, noterët, libralidhësit. Kontrollimi i atyre organizatave në fushën e veprimtarisë së të cilave nuk ka autoritete mbikëqyrëse, për shembull, noterët, libralidhësit. e) hetimet financiare të nisura si rezultat i shqyrtimit të kërkesave dhe kërkesave të organizatave dhe qytetarëve. e) hetimet financiare të nisura si rezultat i shqyrtimit të kërkesave dhe kërkesave të organizatave dhe qytetarëve.

Format kryesore të dokumentimit të ecurisë dhe rezultateve të veprimtarive të kryera në kuadër të një hetimi financiar a) dokumente (certifikata, memorandume, përfundime, fletë vlerësimi ekspertësh, diagrame, tabela, etj.); a) dokumente (certifikata, memorandume, konkluzione, fletë vlerësimi ekspertësh, diagrame, tabela etj.); b) të dhënat e specializuara (përfshirë të dhënat e të pandehurve, të dhënat e regjistrimit të çështjeve të hetimeve financiare, të dhënat arkivore, etj.); b) të dhënat e specializuara (përfshirë të dhënat e të pandehurve, të dhënat e regjistrimit të çështjeve të hetimeve financiare, të dhënat arkivore, etj.); c) rastet (materialet) e hetimeve financiare. c) rastet (materialet) e hetimeve financiare.

Llojet e çështjeve (materialeve) të hetimeve financiare a) materialet parësore (PM) - depozitohen në fazën e verifikimit parësor; a) materialet parësore (PM) - sillen në fazën e verifikimit parësor; b) mbledhjet e informacionit (IP) - kanë filluar në fazën e hetimit të thelluar financiar; b) mbledhjet e informacionit (IP) - kanë filluar në fazën e hetimit të thelluar financiar; c) rastet e kontrollit dhe mbikqyrjes (CND) - janë nisur në fazën e mbështetjes së kontrollit të materialeve të dorëzuara pranë organeve ligjzbatuese me zbulimin e sekretit bankar. c) rastet e kontrollit dhe mbikqyrjes (CND) - janë nisur në fazën e mbështetjes së kontrollit të materialeve të dorëzuara pranë organeve ligjzbatuese me zbulimin e sekretit bankar.

Ndihmë-përfundim mbi materialin e kontrollit primar Ndihmë-përfundim mbi materialin e kontrollit primar në In. ___________nga__________. te Vh. ___________nga__________. 1. Informacion për përfshirjen e të pandehurit(ve) në veprimtari kriminale: – 1.1 Ekziston një komplot i veprimtarisë kriminale të të pandehurve në çek – 1.1 Ekziston një komplot i aktivitetit kriminal të të pandehurve në çek –1.2 Ka një komplot, por nuk ka informacion të mjaftueshëm për krimin kryesor Nuk ka komplot të krimit –1.2 Ka një komplot, por nuk ka informacion për krimin kryesor nuk mjafton Komploti i krimit mungon 2. Rezultati i kontrollit primar: -2.1 U zbuluan operacione. Gjithsej:___ Shuma:_________________ –2.1 Transaksionet e identifikuara. Numri i përgjithshëm:___ Shuma:_________________ –2.2 Transaksionet e identifikuara:- konfirmojnë informacionin për krimin kryesor- sugjerojnë praninë e shenjave të PP/FT – 2.3 Transaksionet e identifikuara nuk shkojnë përtej aktiviteteve normale financiare dhe ekonomike 3. Materiali klasifikohet si domethënëse, sipas shenjave: -3.1 Rëndësia e shumave -3.2 Rëndësia sociale dhe socio-ekonomike e çështjes -3.3 Objekti i cenimit - fondet buxhetore -3.4 Korrupsioni -3.5 Financimi i terrorizmit (ekstremizmi) -3.6 Të tjera (specifiko) ___________________ 4. Vendim i bazuar në rezultatet e kontrollit fillestar: 4. Vendim i bazuar në rezultatet e kontrollit primar: -4.1 Ndaloni kontrollin me dërgimin e informacionit tek agjencitë e zbatimit të ligjit pa zbuluar sekretin bankar (specifikoni se ku) -4.2 Merrni materialin për in- hetim financiar i thelluar -4.3 Transferimi i materialit në zyrën qendrore -4.4 Përgatitja e materialit për transferim sipas Artit. 8 FZ 115 ______________________ (zhvilluesi) (zhvilluesi) ______________________ ______________________ (kreu) (kreu)

Përkufizimi i konceptit të tipologjisë. Tipologjia (nga greqishtja Tupos - gjurmë, forma, model dhe logjikë) është një metodë e njohurive shkencore, e cila bazohet në ndarjen e sistemeve të objekteve dhe grupimin e tyre duke përdorur një model dhe lloj të përgjithësuar; përdoret për qëllim të studimit krahasues të veçorive thelbësore, marrëdhënieve, funksioneve, marrëdhënieve, niveleve të organizimit të objekteve. Format kryesore logjike që përdor tipologjia janë: klasifikimi i tipit, sistematika, taksonomia. Tipologjia (nga greqishtja Tupos - gjurmë, forma, model dhe logjikë) është një metodë e njohurive shkencore, e cila bazohet në ndarjen e sistemeve të objekteve dhe grupimin e tyre duke përdorur një model dhe lloj të përgjithësuar; përdoret për qëllim të studimit krahasues të veçorive thelbësore, marrëdhënieve, funksioneve, marrëdhënieve, niveleve të organizimit të objekteve. Format kryesore logjike që përdor tipologjia janë: klasifikimi i tipit, sistematika, taksonomia. Tipologjia bazohet në identifikimin e ngjashmërive dhe dallimeve të objekteve në studim, në gjetjen e mënyrave të besueshme për identifikimin e tyre dhe në formën e saj të zhvilluar teorike kërkon të shfaqë strukturën e sistemit në studim, të identifikojë modelet e tij, të cilat bëjnë të mundur për të parashikuar ekzistencën e objekteve që janë ende të panjohura. Tipologjia bazohet në identifikimin e ngjashmërive dhe dallimeve të objekteve në studim, në gjetjen e mënyrave të besueshme për identifikimin e tyre dhe në formën e saj të zhvilluar teorike kërkon të shfaqë strukturën e sistemit në studim, të identifikojë modelet e tij, të cilat bëjnë të mundur për të parashikuar ekzistencën e objekteve që janë ende të panjohura. Format logjike të përdorura nga tipologjia: Format logjike të përdorura nga tipologjia: së pari, klasifikimi, qëllimi i të cilit është të ndërtojë sisteme hierarkike të klasave dhe nënklasave të tyre bazuar në disa veçori që nuk janë karakteristike për objektet (emri, numri) ose të qenësishme në to; së pari, klasifikimi, qëllimi i të cilit është të ndërtojë sisteme hierarkike të klasave dhe nënklasave të tyre bazuar në disa veçori që nuk janë karakteristike për objektet (emri, numri) ose të qenësishme në to; së dyti, sistematika, e cila nënkupton klasifikimin më të plotë dhe të zbërthyer të një grupi të caktuar objektesh me një hierarki fikse të njësive të përshkrimit; së dyti, sistematika, e cila nënkupton klasifikimin më të plotë dhe të zbërthyer të një grupi të caktuar objektesh me një hierarki fikse të njësive të përshkrimit; së treti, taksonomia, në kuadrin e së cilës hetohen dhe vërtetohen në mënyrë specifike parimet e klasifikimit dhe sistematikës racionale. së treti, taksonomia, në kuadrin e së cilës hetohen dhe vërtetohen në mënyrë specifike parimet e klasifikimit dhe sistematikës racionale.

HYRJE NË KURS

"HETIMET FINANCIARE"

Tutorial

Institucion arsimor privat i akredituar arsimin e lartë

"Universiteti Financiar dhe Juridik i Moskës MFLA"

Tutorial

HYRJE NË KURS

"HETIMET FINANCIARE"

NË MONITORIM FINANCIAR SHTETËROR

(në shembullin e Rosfinmonitoring)

për studentët dhe studentët e institucioneve të arsimit të lartë që studiojnë disiplinat bazë në fushën e luftës kundër legalizimit (pastrimit) të të ardhurave nga krimi dhe financimit të terrorizmit

Rishikuesi:

A.G. Zabelin, Doktor i Ekonomisë, Profesor, Rektor i AOCHU VO MFUA.

Glotov V.I., Korotkiy Yu.F., Gobrusenko K.I. Hyrje në lëndën "Hetimet financiare" në monitorimin financiar të shtetit (në shembullin e Rosfinmonitoring): Libër mësuesi / redaktuar nga Ph.D. Yu.A. Çikhançinë. - Moskë: Shtëpia Botuese MFYuA, 2015. - 88 f.

Libri shkollor nga autorët (Ph.D., Prof. V.I. Glotov, Ph.D. Yu.F. Korotkiy dhe Ph.D. K.I. Gobrusenko) diskuton specifikat e hetimeve financiare, përfshirë. bazat ligjore të këtij procesi, metodologjia e tij, mbështetja e informacionit, dokumentimi i ecurisë dhe rezultateve.

ISBN 978-5-94811-221-3

© V.I. Glotov, 2015

© Yu.F. Shkurt, 2015

© K.I. Gorbusenko, 2015

© Shtëpia Botuese MFYuA, 2015

Hyrje………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… 5

KAPITULLI I. Çështjet e përgjithshme në hetimet financiare

§ 1. Përkufizimi i konceptit të “hetimeve financiare”…………………………..8.

§ 2. Koncepti i informacionit në fushën e LPP/LFT…………………………………..…………11

§ 3. Kërkimi dhe zbulimi i informacionit të nevojshëm për hetimet financiare…………………………………………………………….13

§ 4. Hetimi financiar si proces informacioni………………..18

§ 5. Arsyet dhe shkaqet e kryerjes së një hetimi financiar ....................... 21

§ 6. Llojet e hetimeve financiare…………………………………………………………………………………….

§ 7. Fazat kryesore të hetimit financiar……………………………………………23

pyetjet e testit sipas Kapitullit I………………………………………………….26

KAPITULLI II. Kryerja e hetimeve financiare

§ 1. Rregullimi ligjor i mbështetjes së informacionit për hetimet financiare…………………………………………………………………………………………………………. ....27

§ 2. Burimet e informacionit të përdorura në hetimet financiare…………………………………………………………………..………………………………………………………………………………………..……………33

§ 3. Veçoritë e formimit të burimeve të informacionit të nevojshëm për hetimet financiare.………………………………………………..37

§ 4. Objektet e hetimeve financiare……………………………………………..44

§ 5. Dokumentimi i ecurisë dhe rezultateve të hetimit financiar...47

Kreu II Pyetje kontrolli………………………………………………...50

Kapitulli III. Çështje të zgjedhura të mbështetjes metodologjike për hetimet financiare

§ 1. Qasje për zhvillimin e metodave të hetimeve financiare..................................51

§ 2. Koncepti dhe qasjet për identifikimin e lidhjeve ndërmjet objekteve të hetimeve financiare……………………………………………………………………………….55

§ 3. Thelbi i qasjes problemore-tematike………………………..…………..65

§ 4. Përdorimi i teknologjive moderne të informacionit në analizën e situatës në fushën e LPP/LFT............................. ................................ ...................... ..........................72

Kapitulli III Lista kontrolluese…...…………………………………………...77

Lista e burimeve dhe literaturës së përdorur…………………………………………………………

Shtojca……………………………………………………………………………81

PREZANTIMI

Legalizimi (pastrimi) i të ardhurave nga krimi dhe financimi i terrorizmit përbëjnë një kërcënim serioz për çdo shtet në komunitetin botëror, prishin funksionimin normal të institucioneve të tij kryesore ekonomike dhe pengojnë kontrollin mbi sistemi financiar vend nga autoritetet qeveritare.

Një vend të veçantë në sistemin ndërkombëtar të luftës kundër legalizimit (pastrimit) të të ardhurave nga krimi dhe financimit të terrorizmit1 zënë njësitë e inteligjencës financiare, një nga aktivitetet kryesore të të cilave është organizimi i luftës kundër këtyre llojeve të krimeve me pjesëmarrjen e jo vetëm të zbatimit të ligjit, por edhe të autoriteteve të tjera ekzekutive, shoqatat publike dhe strukturat tregtare. Në territorin e Federatës Ruse, këto funksione, së bashku me kompetencat për të zhvilluar politikën shtetërore dhe rregullimin ligjor në këtë fushë, i janë caktuar Shërbimit Federal të Monitorimit Financiar (Rosfinmonitoring).

Efektiviteti i luftës kundër pastrimit të parave dhe financimit të terrorizmit varet kryesisht nga organizimi i duhur i sistemit për mbledhjen, përpunimin, grumbullimin dhe përdorimin e informacionit në aktivitetet e Rosfinmonitoring që është i rëndësishëm për zbulimin, parandalimin dhe zgjidhjen e krimeve që lidhen me pastrimin e parave dhe terroristët. financimi, ose thënë ndryshe nga organizimi i hetimeve financiare. Krijimi i një sistemi të tillë është një parakusht për zbulimin në kohë të fakteve të pastrimit të parave dhe financimit të terrorizmit, si dhe zbulimin, parandalimin dhe zbulimin e krimeve kryesore (domethënë parësore në lidhje me legalizimin). Nga ana tjetër, ky proces varet nga përdorimi i burimeve të ndryshme të informacionit, burimeve të informacionit të departamenteve dhe jo-departamenteve, duke përfshirë në format elektronik të cilat formohen dhe grumbullohen brenda sistemeve të ndryshme të informacionit. Rëndësia e çdo burimi informacioni, burimi informacioni përcaktohet, para së gjithash, nga mundësia e sigurimit të tyre me të dhënat e nevojshme për të zgjidhur problemet e Rosfinmonitoring.

Shumëllojshmëria e mënyrave të kryerjes së krimeve kryesore dhe krimeve që lidhen me legalizimin e produkteve kriminale dhe financimin e terrorizmit, e kombinuar me përdorimin e një sërë teknikash dhe mjetesh maskimi, e vështirëson ndjeshëm zbulimin e shenjave të tyre. Megjithatë, siç ka treguar praktika, mënyra të ndryshme kryerja e krimeve të tilla karakterizohet nga një përsëritje e vazhdueshme, e përcaktuar objektivisht nga funksionimi i mekanizmit financiar të subjekteve ekonomike të ekonomisë së secilit shtet, i cili krijon parakushte për përdorimin e teknologjive moderne të informacionit në zbulimin, parandalimin dhe zbulimin. të krimeve të kësaj kategorie. Në disa raste, vetëm me ndihmën e teknologjive moderne të informacionit bëhet i mundur zbulimi i fakteve të legalizimit (pastrimit) të produkteve kriminale. Për rrjedhojë, zhvillimi shkencor dhe aplikimi i teknologjive të reja të informacionit në hetimet financiare është një rezervë e rëndësishme për rritjen e efektivitetit të masave të marra nga autoritetet ligjzbatuese dhe financiare për të luftuar legalizimin (pastrimin) e të ardhurave kriminale dhe financimin e terrorizmit.

Procesi i mbledhjes, përpunimit, grumbullimit dhe analizës së informacionit të nevojshëm për luftën efektive kundër pastrimit të parave dhe financimit të terrorizmit është përmbajtjen e hetimit financiar. Shqyrtimi në këtë tekst i çështjeve individuale të rregullimit ligjor, mbështetjes organizative dhe metodologjike është për shkak të nevojës së studentëve, studentëve të institucioneve të arsimit të lartë që studiojnë disiplinat bazë në fushën e LPP/LFT dhe fillojnë rrugën profesionale specialistë, kompleksi i mëposhtëm i njohurive, aftësive dhe aftësive:

Zotërimi i koncepteve bazë dhe kuptimi i thelbit të kryerjes së një hetimi financiar;

Njohuri për fazat dhe llojet e hetimeve financiare;

Studimi bazë ligjore kryerja e një hetimi financiar;

Sqarimi i procedurës për përdorimin e burimeve të ndryshme të informacionit të nevojshëm për hetimet financiare;

Njohja me veçoritë e formimit të burimeve të informacionit të nevojshëm për hetimet financiare;

Nxitja e aftësive në përdorimin e saktë të burimeve të informacionit dhe teknologjive moderne të informacionit në hetimet financiare.

Manuali i propozuar i trajnimit është i një rëndësie praktike, pasi formulon rekomandime të bazuara në dëshmi që plotësojnë realitetet e sotme për organizimin e hetimeve financiare LPP/LFT.

KAPITULLI I. PYETJE TË PËRGJITHSHME

HETIMET FINANCIARE

§ 1. Përkufizimi i konceptit të "hetimeve financiare"

Shprehja "hetime financiare" ka hyrë në përdorim të brendshëm dhe përdoret gjerësisht në aktivitetet e shërbimeve të brendshme të korporatave (për shembull, siguria ekonomike, kontrollin e brendshëm), struktura tregtare, më të larta institucionet arsimore u shfaqën departamente me të njëjtin emër që studiojnë problemet e shkeljeve kriminale në sferën financiare1, përfaqësuesit e komunitetit shkencor rus i kushtuan vëmendje asaj2. Disa kompani konsulence kanë një sërë shërbimesh si: hetime të pavarura financiare dhe kërkime për asete, hetime financiare dhe ndihmë në situata të diskutueshme, hetime të mashtrimit financiar dhe mashtrimit, etj. Si rregull, këto shërbime synojnë të luftojnë shkeljet e paligjshme ndaj pronë e organizatave private. Në lidhje me këtë frazë të përhapur në internet, shprehen këndvështrime të ndryshme dhe jepen përkufizime të ndryshme.

Në këtë tutorial, ne do të shqyrtojmë termin "hetime financiare" si një kategori ndërdisiplinore që shpjegon proceset që shtrihen në kryqëzim industri të ndryshme njohuri në lidhje me aktivitetet e Shërbimit Federal për Monitorimin Financiar. Kjo qasje lidhet me përvojën e vendeve të ndryshme në fushën e luftimit të pastrimit të parave dhe financimit të terrorizmit, pasi, në përputhje me terminologjinë e zhvilluar ndërkombëtare, aktivitetet e njësive të inteligjencës financiare të ngjashme me Rosfinmonitoring bazohen në hetime financiare.

Hetimet financiare ("hetimet financiare" përkthyer në Rusisht) është procesi i identifikimit të transaksioneve financiare që lidhen me shkelje financiare dhe (ose) krime, të cilat duhet të kuptohen si veprime të paligjshme që synojnë marrjen, përdorimin ose shpërndarjen e burimeve financiare.

Për shembull, struktura e Departamentit të Thesarit të SHBA-së përfshin Rrjetin e Zbatimit të Krimeve Financiare ose FinCEN, një njësi e inteligjencës financiare, aktivitetet e së cilës synojnë kryerjen e hetimeve financiare me qëllim identifikimin dhe rregullimin e transaksioneve financiare që lidhen me krimet. Thelbi i hetimeve financiare si një aktivitet praktik është aplikimi i një kompleksi njohurish të shkencave të aplikuara ekonomike për të identifikuar dhe rregulluar lloje të ndryshme krimesh që lidhen me transaksionet financiare dhe transaksione të tjera. Në të njëjtën kohë, transaksionet financiare dhe transaksionet e tjera mund të jenë vetë thelbi i veprimtarisë kriminale.

Një ekspert në fushën e mbështetjes shkencore dhe metodologjike për organizimin dhe kryerjen e hetimeve financiare, George A. Manning, në veprën e tij “Hetimet financiare dhe kontabiliteti mjekoligjor”1 tregon se metodat e përdorura për zbulimin dhe hetimin e krimeve financiare janë një koncept ndërdisiplinor. që kombinon kontabilitetin, analizën financiare dhe veprimtarinë e zbatimit të ligjit. Zhvillimi i këtyre metodave kërkon studimin e degëve të ndryshme të legjislacionit, bankave dhe disiplinave të tjera të aplikuara.

Kryerja e hetimeve financiare zbret në identifikimin e komponentit financiar të veprimtarisë kriminale dhe fiksimin e gjurmëve të tij. Në të njëjtën kohë, hetimet financiare nuk mund të identifikohen me kategoritë "analiza financiare", "kontroll financiar", "hetim krimesh". Njëkohësisht, bazuar në një koncept ndërdisiplinor, gjatë kryerjes së hetimeve financiare, është e nevojshme që të mund të vlerësohet stabiliteti financiar dhe efikasiteti i subjekteve afariste, që është objekt i analizës financiare, për të operuar me fakte rreth financave, kredive, transaksionet e këmbimit valutor të shkelura nga pjesëmarrësit, normat dhe rregullat e vendosura nga shteti, organet e kontrollit financiar të autorizuar posaçërisht, si dhe zbatohen metoda për hetimin e llojeve të caktuara të krimeve. Në këtë kontekst, ynë të kuptuarit e metodave të hetimit të krimit bazuar në përkufizimin e R.S. Belkin, sipas të cilit është një sistem dispozitash dhe rekomandimesh shkencore të zhvilluara mbi bazën e tyre për organizimin dhe zbatimin e hetimit dhe parandalimit të llojeve të caktuara të krimeve1.

Në këtë mënyrë, subjekt i hetimeve financiare janë transaksione financiare dhe transaksione të tjera që mund të lidhen me legalizimin e produkteve kriminale dhe financimin e terrorizmit. Objekti i hetimeve financiare janë persona fizikë dhe juridikë. Përmbajtja e hetimit financiar përbën procesin e mbledhjes, përpunimit, grumbullimit dhe analizimit të informacionit të nevojshëm për luftën efektive kundër pastrimit të parave dhe financimit të terrorizmit. Fakteve të marra si rezultat i hetimit financiar u jepet vlerësim ligjor.

Bazuar në sa më sipër, propozohet interpretimi i mëposhtëm i përkufizimit të një hetimi financiar.

hetim financiar- një formë e organizimit të procesit të mbledhjes, përpunimit, grumbullimit dhe analizimit të informacionit dhe materialeve të tjera me qëllim identifikimin dhe dokumentimin e fakteve që përmbajnë arsye të mjaftueshme që tregojnë se operacionet, transaksionet kanë lidhje me legalizimin e të ardhurave nga krimi ose financimin e terrorizmit.

§ 2. Koncepti i informacionit në fushën e LPP/LFT

Procedura për mbledhjen, përpunimin, fiksimin dhe përdorimin e informacionit në aktivitetet e Rosfinmonitoring është një proces informacioni. Kryerja e një hetimi financiar përfshin, para së gjithash, organizimin e procesit të informacionit dhe punën me informacionin.

Informacioni është një nga konceptet qendrore shkenca moderne, i përfshirë gjerësisht në përdorim shkencor që nga mesi i shekullit të kaluar. Zhvillimi i veprimtarisë njerëzore është i paimagjinueshëm pa shkëmbimin e informacionit, grumbullimin, sistemimin, analizën dhe vlerësimin e tij.

Etimologjikisht, termi "informacion" vjen nga fjala latine "informatio" - shpjegim, ekspozim, vetëdije. Sipas definicionit të S.I.Ozhegov nënkupton lloje të ndryshme mesazhesh, informacionesh1.

Përmbajtja e konceptit të informacionit mund të zbulohet si veti e materies. Pra, A.I. Trusov besonte se "...informacioni mbulon pasqyrimin e objekteve dhe dukurive në mendjen e njeriut, dukuritë dhe proceset në njëri-tjetrin, jashtë kontaktit me vetëdijen"2. Në mjekësi ligjore, ndryshimet në mjedis, si pasojë e pasqyrimit të një ngjarjeje në këtë mjedis, janë informacion për këtë ngjarje3.

ligji federal"Për informacionin, teknologjitë e informacionit dhe mbrojtjen e informacionit" konsideron përmbajtje informacioni si “informacion (mesazhe, të dhëna) pavarësisht nga forma e paraqitjes së tyre”4.

Procesi i vëzhgimit dhe pasqyrimit të realitetit është një përvetësim i vazhdueshëm ose diskret i të dhënave që së bashku mund të mbajnë informacion të vlefshëm dhe të dhënat për çdo subjekt, përfshirë një analist, mund të bëhen informacion vetëm kur ai mund t'i vlerësojë dhe zbulojë saktë ato njohuri të reja në to.

Me rëndësi të veçantë për analistët e Rosfinmonitoring1 ka çdo informacion social që përmban informacion që mund të përdoret për të luftuar krimin. Një informacion i tillë duhet të ketë këto karakteristika të nevojshme: të jetë i rëndësishëm për të gjithë procesin e luftimit të krimit ose për ndonjë nga elementët e tij, të jetë specifik, mjaftueshëm i plotë dhe, së fundi, i besueshëm.

Për të zgjidhur problemin e përmirësimit të efikasitetit të ekzekutimit të detyrave të caktuara për Shërbimi Federal për monitorimin financiar të funksioneve për të luftuar legalizimin (pastrimin) e të ardhurave nga krimi dhe financimin e terrorizmit, është e nevojshme që divizionet analitike të Rosfinmonitoring t'i sigurohen në kohë informacioni që tregon shenja të ndryshme të veprimtarive të paligjshme në fushën e LPP/LFT. Një kusht i domosdoshëm për perceptimin e një informacioni të tillë nga punonjësit e departamenteve analitike është unifikimi i koncepteve dhe termave, duke përjashtuar mospërputhjet. Në këtë drejtim, faktet e aktiviteteve të paligjshme në fushën e LPP/LFT duhet të pasqyrohen në informacionin duke përdorur termat e përcaktuar nga rregullatori aktual. aktet juridike.

Informacioni që përbën përmbajtjen e informacionit të divizioneve analitike të Rosfinmonitoring, në thelb pasqyrojnë financiare dhe aktivitet ekonomik ligjore dhe individët dhe mund të përfshijë lloje të ndryshme sekretesh.

Legjislacioni i Federatës Ruse përcakton regjime të veçanta për grumbullimin, ruajtjen dhe shpërndarjen kategori të caktuara informacion. Këtu përfshihen: sekretet shtetërore, që mbulojnë sekretet shtetërore1 dhe zyrtare2; informacion që pasqyron aktivitetet financiare dhe ekonomike të tatimpaguesve, duke përfshirë lloje të tilla të fshehtësisë si sekreti bankar dhe sekreti i depozitave3, sekretet tatimore4 dhe komerciale5, dhe të tjera.

Rrjedhimisht, grumbullimi, grumbullimi, përpunimi dhe ruajtja nga divizionet analitike të Rosfinmonitoring i nënshtrohet vetëm atij informacioni që merret në përputhje me aktet ligjore rregullatore dhe, në përputhje me të njëjtat akte ligjore rregullatore, mund të përdoret prej tyre.

Bazuar në sa më sipër, është e nevojshme të veçohen parametrat e mëposhtëm si më të rëndësishmit, të cilat duhet të korrespondojnë me informacionin e divizioneve analitike të Rosfinmonitoring: besueshmëria, plotësia, qëndrueshmëria e prezantimit; kohëzgjatja, aftësia për t'u përgjigjur kuantifikimi ; rëndësinë dhe vlerën e lidhur.

Modelet (marrëdhënie reale ekzistuese, ndërvarësi) që lidhen me formimin, zbulimin, marrjen, verifikimin dhe fiksimin e informacionit në fushën e LPP/LFT janë komponenti më i rëndësishëm i lëndës së teorisë së hetimeve financiare.

§ 3. Kërkimi dhe zbulimi i informacionit të nevojshëm për hetimet financiare

Kërkimi si një element i pavarur në sistemin e masave për identifikimin e personave dhe fakteve me interes operacional u veçua në fillim të viteve 70 të shekullit të kaluar nga shkencëtarët në studimin e problemeve të veprimtarisë operative-kërkuese.

Në sistemin e agjencive ligjzbatuese të angazhuara në aktivitetet e kërkimit operativ (ORA), dallohet puna e inteligjencës dhe kërkimit, dhe në strukturën e saj, kërkimi operacional dhe kërkimi analitik1. Ku kërkim analitik konsiderohet si një mënyrë "depërtimi" në burimet dokumentare të informacionit dhe grupet e informacionit që përmbajnë njohuri për objektet me interes operacional dhe studimin e tyre të detajuar për të marrë rezultate të rëndësishme operacionale.

Në praktikë dhe në literaturë përdoret termi “inteligjencë analitike”, i cili përgjithësisht përkufizohet si "inteligjenca në mjedisin e informacionit" dhe, nga ana tjetër, si "marrja e njohurive të reja për një objekt ose fenomen që eksplorohet bazuar në përpunimin analitik të informacionit të inteligjencës së marrë dhe informacionit rreth fakteve të njohura" 2.

B.Ya. Nagilenko4. Ai beson se “ndryshe nga kërkimi, baza e analizës janë njohuritë e marra tashmë të subjektit për veçoritë e objektit që kërkohet, si dhe informacioni i gjetur, i mbledhur dhe i verifikuar që karakterizon objektin e zbuluar (zbuluar). Duke e konsideruar kërkimin dhe analizën si elementë të procesit të njohjes, argumentohet se "duket absurde të quash kërkimin analitik, dhe analizën kërkim". Gjatë zgjidhjes së problemeve analitike që lidhen kryesisht me identifikimin e disa llojeve të krimeve dhe personave që i kanë kryer ato, propozohet të përdoret termi "inteligjencë analitike", i cili nga ana tjetër "përcakton specifikat e metodave të këtij lloji analize dhe informacionin përkatës. teknologjitë e përdorura”. Në të njëjtën kohë, supozohet se gjatë zbatimit të inteligjencës analitike, mund të eksplorohet vetëm diçka, d.m.th. për të zbuluar praninë ose mungesën e të dhënave të kërkuara, për të hetuar mbi bazën e tyre fakte individuale dhe marrëdhëniet e tyre, për të marrë informacione që karakterizojnë objektet në studim.

Sipas mendimit tonë, njohja e elementeve të një krimi kryhet sipas përcaktuar modelet e informacionit veçori të rëndësishme të kërkimit nga ana operacionale, i cili duhet kuptuar si një grup treguesish të regjistruar në media materiale që bëjnë të mundur karakterizimin e veprimeve ose mosveprimeve të personave që bien në modelin legjislativ të një krimi (përbërës i një krimi). Prandaj, analizës i paraprin kërkimi i informacionit.

Procesi i luftës kundër pastrimit të parave dhe financimit të terrorizmit përfshin përzgjedhjen e të dhënave më domethënëse, të ndërlidhura, vëllimi dhe përmbajtja e të cilave mundëson karakterizimin e autorëve të veprave kriminale, si dhe identifikimin e vetë fakteve të pastrimit të parave dhe financimit të terrorizmit.

Zbulimi i informacionit të nevojshëm për kryerjen e një hetimi financiar bazohet në përdorimin e ligjeve të të menduarit logjik, të tilla si teknikat dhe procedurat e tij si analiza dhe sinteza, deduksioni dhe induksioni, abstraksioni, përgjithësimi, analogjia, silogjizmi.

Rëndësi të madhe në hetimet financiare kanë grupet e të dhënave që karakterizojnë personat kriminalë aktivë, vetë faktet e legalizimit dhe objektet, ngjarjet, fenomenet dhe proceset e lidhura me to.

Gjatë mbledhjes së informacionit mbi problemin në studim, detyra e analistit është të sjellë të dhënat e përzgjedhura në një formë më të përshtatshme, racionale për të kuptuar, përgjithësuar, identifikuar modelet dhe tendencat.

Përgjithësimi dhe sistematizimi i të dhënave të disponueshme mundëson vendosjen e marrëdhënieve ndërmjet tyre dhe nxjerrjen e përfundimeve ose supozimeve.

Gjatë analizës përcaktohen objektet dhe drejtimi i zhvillimit të marrëdhënies shkakësore: veprim - shkak - pasoja.

Procesi i zbulimit të informacionit të rëndësishëm për LPP/LFT përbëhet nga disa faza, sekuenca e të cilave duket e përshtatshme për t'u shfaqur në diagram (shih Figurën 1).

Oriz. 1. Procesi i zbulimit të informacionit të rëndësishëm për LPP/LFT

1. Mbledhja e të dhënave.

2. Vlerësimi i të dhënave.

3. Renditja e të dhënave.

4. Përshkrimi i të dhënave.

5. Zbatimi i teknikave të të menduarit logjik.

6. Përfundime, përfundime, parashikime, vlerësime.

7. Hipoteza.

Mbledhja e të dhënave për objektet e dëshiruara (persona, ngjarje, fakte, objekte etj.) është një nga fazat e procesit njohës nga i cili fillon kërkimi i informacionit të rëndësishëm për LPP/LFT.

Hapi tjetër është vlerësimi i të gjitha të dhënave të mbledhura që formojnë informacionin.

Në fazën e organizimit të të dhënave, të gjitha informacionet e mbledhura grupohen dhe strukturohen.

Përshkrimi i të dhënave ndihmon për të nxjerrë në pah të dhënat më të rëndësishme, të ndërlidhura që formojnë informacione të rëndësishme për LPP/LFT.

Metodat e të menduarit logjik bazuar në informacionin e marrë bëjnë të mundur vlerësimin e vëllimit dhe përmbajtjes së të dhënave të marra, të nevojshme për të identifikuar faktet e legalizimit të produkteve kriminale dhe financimit të terrorizmit. Në këtë fazë, duket e mundur të nxirren përfundime të ndërmjetme bazuar në të dhënat e disponueshme.

Në fazën e hipotezave, formohen disa versione, të cilat testohen më pas.

Procesi i zbulimit të informacionit të nevojshëm për kryerjen e hetimeve financiare është një cikël i fazave të mësipërme. Përfundimet, përfundimet, parashikimet dhe vlerësimet janë një nga fazat e rëndësishme dhe kyçe që mund të veçohen si pjesë e veçantë e ciklit të përmendur. Është ai që pasqyron rezultatin përfundimtar të të gjithë procesit të zbulimit të informacionit që lidhet me AML / CFT. Si rregull, kjo fazë ndodh pas zbatimit të teknikave të të menduarit logjik.

Në shumë mënyra, rezultati i punës së bërë varet nga format e paraqitjes së informacionit. Informacioni (mesazhet, të dhënat) mund të paraqitet në formë teksti, grafike, tabelare dhe forma të tjera.

Versioni i tekstit përdoret në përshkrimin e subjekteve, objekteve, proceseve, dukurive, si dhe në përgatitjen e dokumenteve. Forma e paraqitjes së informacionit në formën e një teksti koherent zgjidhet nëse gjëja kryesore në dokument është informacioni për veprimet ose marrëdhëniet midis subjektit dhe objektit - një deklaratë e çdo dispozite, vendimi, fakti, ngjarjeje.

Forma e paraqitjes së tekstit të unifikuar të dokumentit në formën e një tabele zgjidhet nëse kryesore është informacioni për objektin dhe veçoritë e tij.

Tabela mund të konsiderohet si rezultat i një formalizimi të caktuar, gjatë të cilit teksti privohet nga koherenca e zakonshme gramatikore dhe përmbajtja e tekstit përcillet me ndërtime të thjeshtuara, numra ose shenja të tjera.

Tabela - një formë e paraqitjes së një teksti të unifikuar që përmban informacion që është karakteristikë e disa objekteve sipas një numri karakteristikash. Tabela ka dy nivele të ndarjes së tekstit: vertikale - kolona dhe horizontale - linja.

Emrat e përgjithësuar të veçorive në tabelë përbëjnë titullin dhe nëntitujt e kolonave (koka), dhe emrat e objekteve përbëjnë titullin dhe nëntitujt e rreshtave të tabelës që ndodhen në kolonën më të majtë (shiritin anësor).

Informacioni grafik ju lejon të shfaqni vizualisht proceset e biznesit ose rezultatet e llogaritjes së disa treguesve, si dhe marrëdhëniet midis subjekteve dhe objekteve.

§ 4. Hetimi financiar si një proces informacioni

Procedura për mbledhjen, përpunimin, fiksimin dhe përdorimin e informacionit në fushën e LPP/LFT është një proces informacioni që përcaktohet si rezultat i ndërgjegjshëm, aktivitete të organizuara analistët për të zgjidhur detyrat që u janë caktuar. Një nga detyrat kryesore të divizioneve analitike të Rosfinmonitoring është identifikimi i fakteve të LPP / CFT dhe identifikimi i personave të lidhur me to. Një kusht i rëndësishëm për zgjidhjen e suksesshme të këtyre problemeve është mbledhja paraprake e informacionit.

I gjithë procesi i hetimit financiar mund të ndahet në katër faza kryesore: marrja (mbledhja) e të dhënave për formimin e informacionit, përpunimi i informacionit, grumbullimi i informacionit, analizimi dhe nxjerrja e informacionit. (Shih Figurën 2.)

Oriz. 2. Fazat kryesore të hetimit financiar

Mbledhja të dhënat për objektet e dëshiruara (ngjarje, fakte, objekte, persona etj.) janë një nga fazat e procesit njohës, nga i cili fillon përvetësimi i njohurive të reja. Nevoja për të kryer detyrën e identifikimit të fakteve që tregojnë se operacionet, transaksionet lidhen me legalizimin e të ardhurave nga krimi apo financimi i terrorizmit dikton nevojën që departamentet analitike të organizojnë kërkimin për të dhënat e nevojshme.

Faza tjetër e procesit të informacionit të njësive analitike është trajtimi të dhëna të marra. Të dhënat e marra për personat, objektet, ngjarjet dhe objektet dhe proceset e tjera duhet të analizohen, sistemohen dhe strukturohen me qëllim të akumulimit dhe integrimit të tyre të mëvonshëm me burime të tjera informacioni bazuar në një sistem informacioni të automatizuar. Këto të dhëna duhet të kontribuojnë në zgjidhjen e detyrave kryesore me të cilat përballet Rosfinmonitoring.

Rrjedhimisht, të gjithë bartësit dokumentarë të informacionit analitik duhet të kalojnë nëpër departamente të dedikuara që kryejnë analizën e tyre dhe përzgjedhjen e informacionit për të formuar grupe informacioni dhe për t'i futur ato në një bankë të veçantë të dhënash. Ky proces duhet të jetë i vazhdueshëm.

Në të njëjtën kohë, është e nevojshme të ketë kritere uniforme, sipas të cilave informacioni zgjidhet bazuar në rezultatet e analizës së informacionit të marrë, të përmbajtur në transportuesin dokumentar, dhe teknologjitë e duhura të informacionit për të automatizuar procesin e formimit dhe përdorimit të një speciale. banka e të dhënave.

Të dhënat fillestare nuk janë gjithmonë të plota, të renditura, të përgjithësuara, dhe për këtë arsye ndonjëherë nuk mund të përdoren për të ndërtuar, e lëre më të miratojnë taktike dhe strategjike vendimet e menaxhmentit. Prandaj, ato duhet të plotësohen me informacione të përfshira në të ndryshme sistemet e informacionit.

Informacioni i mbledhur dhe i përpunuar siç duhet për identifikimin nga detajet përkatëse (tiparet karakteristike), që përmban njohuritë e nevojshme dhe të përshtatshme për zgjidhjen e detyrave të Rosfinmonitoring, duhet të regjistrohet në një medium të prekshëm për përdorim të mëvonshëm.

Akumulimi të dhënat e përpunuara dhe të strukturuara të mbledhura, duke formuar informacione të rëndësishme për LPP/LFT, përfshijnë llogaritjen e rezultateve paraprake të një hetimi financiar, të formuara nga grupe informacioni që grumbullojnë grupe të sistemuara të dhënash që karakterizojnë personat aktivë kriminalë, faktet e pastrimit të parave dhe financimit të vetë terrorizmit, dhe lidhur me to objekte, ngjarje, dukuri dhe procese. Këto grupe të dhënash shfaqen në bartësit përkatës të informacionit, të cilët janë një mjet ruajtjeje, transmetimi dhe perceptimi.

Transportues të tillë mund të jenë të natyrës fizike shumë të ndryshme. Këto përfshijnë, për shembull, letër ose karton të zakonshëm që përdoret për të përgatitur dokumente, dollapë skedarësh, revista, albume, etj., disqe magnetike ose lazer që përdoren në sistemet e automatizuara të informacionit, etj.

Analiza dhe ekstradimi informacioni që përmban njohuri në fushën e LPP / CFT është faza e fundit e procesit të informacionit në aktivitetet e divizioneve analitike të Rosfinmonitoring.

Është analiza gjatë hetimit financiar që lejon zbërthimin e faktit të legalizimit të produkteve kriminale apo financimit të terrorizmit në elementë përbërës të tij dhe përcaktimin e natyrës së marrëdhënies mes tyre.

Këto operacione kryhen drejtpërdrejt nga punonjësit dhe drejtuesit e divizioneve analitike të Rosfinmonitoring.

§ 5. Arsyet dhe arsyet për kryerjen e një hetimi financiar

Hetimet financiare nuk mund të kryhen në lidhje me një gamë të pacaktuar personash fizikë dhe juridikë. Për të kryer një hetim financiar, duhet të ketë një arsye dhe një arsye.

Arsyeja e hetimit financiar shërbej:

a) mesazhe nga organizata që kryejnë transaksione me fonde ose pasuri të tjera të marra nga Rosfinmonitoring në përputhje me ligjin;

b) kërkesat nga NjIF të huaja të marra nga Rosfinmonitoring përmes kanaleve të bashkëpunimit ndërkombëtar në mënyrën e përcaktuar;

c) kërkesat me shkrim nga organet e zbatimit të ligjit dhe autoritetet e tjera publike;

d) materialet mbi rezultatet e auditimeve të kryera nga nënndarja e organizimit të veprimtarive mbikëqyrëse të Rosfinmonitoring2;

e) ankesat dhe deklaratat me shkrim të organizatave dhe qytetarëve;

f) udhëzime nga menaxhmenti i Rosfinmonitoring;

g) rezultatet e një kërkimi iniciativ mbi burimet e jashtme të informacionit, përfshirë median, si dhe materialet e marra gjatë ndërveprimit me autoritetet dhe organizatat publike;

h) materialet e iniciativës për zbulimin e shenjave dhe fakteve të legalizimit (pastrimit) të produkteve kriminale dhe financimit të terrorizmit, të marra si rezultat i përdorimit të metodave të zhvilluara dhe teknologjive moderne të informacionit.

Baza për hetimin financiar shërbejnë si të dhëna faktike objekt verifikimi për kryerjen e mundshme të transaksioneve dhe transaksioneve me fonde apo pasuri të tjera që lidhen me legalizimin (pastrimin) e produkteve kriminale dhe financimin e terrorizmit.

§ 6. Llojet e hetimeve financiare

Në varësi të natyrës së informacionit dhe materialeve që shkaktuan hetimet financiare, dallohen këto: Llojet e hetimeve financiare:

a) hetime financiare proaktive - bazuar në rezultatet e zbulimit proaktiv të shenjave dhe fakteve të legalizimit (pastrimit) të produkteve kriminale dhe financimit të terrorizmit bazuar në përdorimin e metodave të zhvilluara dhe teknologjive moderne të informacionit, burimeve të informacionit të jashtëm, përfshirë median, si. si dhe materialet e marra gjatë ndërveprimit me autoritetet shtetërore dhe organizatat;

b) hetimet financiare ndërkombëtare të bazuara në materiale nga NjIF të huaja;

c) hetimet financiare bazuar në materialet e organeve të zbatimit të ligjit dhe të autoriteteve të tjera shtetërore;

d) hetimet financiare të nisura si rezultat i aktiviteteve mbikëqyrëse të Rosfinmonitoring;

e) hetimet financiare të nisura si rezultat i shqyrtimit të kërkesave dhe kërkesave të organizatave dhe qytetarëve.

§ 7. Fazat kryesore të hetimit financiar

Procesi i hetimit financiar përfshin hapat kryesorë të mëposhtëm:

a) faza e "analizës parësore":

- marrja e informacionit , përzgjedhjen, analizën dhe vlerësimin e informacionit nga baza e të dhënave të operacioneve dhe transaksioneve për qëllime të verifikimit parësor të tij;

Kërkimi i informacionit mbi burimet e jashtme të informacionit, përfshirë mediat dhe materialet e ndërveprimit me autoritetet, me qëllim që të inicohet zbulimi i fakteve që përmbajnë shenja të mundshme të LPP/LFT dhe që kërkojnë verifikim fillestar;

Analiza dhe vlerësimi i informacionit të përzgjedhur mbi bazën e iniciativës dhe të marrë nga organizata të jashtme me qëllim që të prioritizohet marrja e tij në kontrollin parësor;

b) faza e "kontrollit fillestar"- verifikimi i informacionit të zgjedhur me iniciativën e tij ose i marrë përmes kanaleve të shkëmbimit të informacionit me organizata të jashtme, duke përdorur burimet e disponueshme të informacionit të brendshëm dhe të jashtëm (bazat e të dhënave) për të përcaktuar nëse ka arsye për kryerjen e një verifikimi të thelluar ose marrjen e një vendimi për të dërguar informacione dhe materiale për agjencitë ligjzbatuese pa kryer një verifikim të thelluar;

në) faza e "hetimit të thelluar financiar"- kryerja e një kontrolli të thelluar me mbledhje shtesë (përfshirë dërgimin e kërkesave me shkrim autoriteteve, organizatave kreditore dhe jokreditore dhe njësive të huaja të inteligjencës financiare), përpunimi analitik dhe vlerësimi i informacionit të marrë për mjaftueshmërinë e arsyeve që tregojnë se operacionet, transaksionet në lidhje me legalizimi (pastrimi) i produkteve kriminale të përfituara me mjete kriminale dhe financimi i terrorizmit;

G) faza e "zbatimit të rezultateve të hetimit financiar".