Článek 173 174 zákoníku práce Ruské federace. Právní aspekty poskytování studijního volna. Kdy a jak lze udělit studijní volno?

Formulář 6-NDFL je nový reporting sestavený organizacemi a jednotlivými podnikateli. Je potřeba podávat zprávy o příjmu najatých pracovníků. Poplatníky podávající přiznání na tomto formuláři zajímá: jak správně vyplnit daň z příjmu 6 osob?

Formulář a termín odevzdání zprávy 6-NDFL

Hlášení o 6-NDFL se musí podávat každé čtvrtletí. Otázka, jak vyplnit formulář 6-NDFL, se týká nejen velkých podniků, ale i malých podnikatelů. K vyplnění sestavy se používá 1C Accounting. Organizace s více než 25 zaměstnanci zasílají prohlášení ve formuláři elektronický dokument. Počet zaměstnanců je nižší než 25 osob, což znamená, že organizace může podat přiznání k dani z příjmu 6 fyzických osob v tištěné verzi.

Formulář 6-NDFL musí být předložen finančnímu úřadu včas, to znamená, že posledním dnem pro obdržení prohlášení je poslední datum v měsíci následujícím po čtvrtletí, za které se podává zpráva. Například daňový agent musí podat hlášení za 1. čtvrtletí do 2. května, za 2. čtvrtletí - do 31. července. Termín pro podání přiznání se může posunout z důvodu státních svátků v Rusku.

Jak správně vyplnit daň z příjmu 6 osob?

Chcete-li se vypořádat s příkladem vyplnění formuláře daně z příjmu 6 fyzických osob, potřebujete instrukce krok za krokem. Struktura hlášení se skládá ze tří částí:

• titulní strana;
• 1 sekce (kumulativní součet);
• Oddíl 2 (informace o vykazovaném čtvrtletí).

Vyplňování by mělo začínat titulní stranou: zadejte čísla DIČ a KPP do horního řádku listu. Další položkou je číslo revize. Odráží počet změn předložených Federální daňové službě. Pokud se hlášení podává poprvé, pak bude číslo ve tvaru nul. Dále vyplňte pole s číslem vykazovaného období. Kódy období najdete v tabulce:

V dalším poli je předepsáno zdaňovací období: rok vykázání. Dále se na adresu daňového agenta zadá kód daňového inspektorátu. Kód umístění určuje, která společnost podala hlášení. Všechny kódy jsou uvedeny ve zvláštním seznamu.

Upozornění: pro organizace a jednotlivé podnikatele se kódy liší.

Název položky poplatníka se vyplňuje hůlkovým písmem. Je povoleno uvést celý nebo krátký název organizace daňového agenta. Pole pod názvem: OKTMO kód znamená číslo obec, ve kterém tato organizace fakticky i právně existuje. Všechny výše uvedené informace jsou uvedeny na titulní straně zprávy.

Dokončení 1 sekce

Část 1 obsahuje informace o obecných ukazatelích pro roční období. Postup vyplňování se skládá ze zadání:

• Údaje o každé sazbě daně z příjmu fyzických osob, její procento, výši příjmu;
• Obecné informace o všech sazbách daně, počtu zaměstnanců pobírajících příjem, výši sražené daně, výši daně z příjmu fyzických osob, která byla vrácena daňovému agentovi.

Podle občanských smluv jsou daňové sazby prezentovány jako 13 %, 15 %, 30 % a 35 %.

Vyplnění 6-NDFL probíhá od řádku 010. Zde je předepsána výše sazby daně. V řádcích 060-090 se hodnoty zadávají jednou na první stránce, na dalších listech jsou tato pole vyplněna nulami.

Další řádek 020 je určen k uvedení výše příjmů, které zaměstnanci naběhly od začátku vykazovaného roku. Do tohoto odstavce se nezahrnují příjmy, které nejsou zdaněny, ani přijaté příjmy ve výši nižší, než je stanovená hranice pro zdanění. Například příjmy z dividend.

Důležitý bod: platby jako materiální kompenzace, hotovost při narození dítěte, jsou osvobozeny od daně. Zvláštní řádek 025 uvádí příjem dividend.

Řádek 030 se vyplní, pokud poplatník může využít svého práva na jeden z typů daňových odpočtů:

1. Standard;
2. Sociální;
3. vlastnictví.

Položka přiznání k odpočtu daně musí být vyplněna celkovou částkou za kódy všech odpočtů.

Řádek 040 vyjadřuje výši daně, která byla účtována. Výši daně můžete vypočítat vynásobením sazby daně (v řádku 010) a hodnoty základu daně u zaměstnaneckých výhod. Základ se zjistí odečtením výše příjmu (řádek 020) a výše srážek (řádek 030).

Sloupec 050 se vyplňuje pouze v případě, že mezi zaměstnanci jsou cizí státní příslušníci a pracují na základě patentu. Toto pole vyjadřuje zálohy vydané cizincům. Pokud není důvod tuto položku vyplňovat, pak se jednoduše uvádí nula.

Do sloupce 060 je třeba zadat údaje o fyzických osobách, které mají nárok na výplatu zdanitelných příjmů. Další řádek 070 obsahuje informace o srážce daně za aktuální účetní období. Na tomto řádku nelze uvést minulé a budoucí platby.

Pozor: hodnota z řádku 040 a 070 se nemusí shodovat, pokud byla částka daně naúčtována dříve a tato částka byla zaměstnancům sražena později.

Položka výkazu 080 promítá ty částky inkasa daně z výše příjmů zaměstnanců, které nebylo možné srazit. Důvody se mohou lišit. Řádek 090 ale obsahuje informaci o výši vrácených peněz, pokud byly zadrženy omylem. Například pokud jste přeplatili daň z příjmu fyzických osob. Při správném sražení částek daně zůstane ve sloupci 090 nula.

Dokončení části 2

Pokyn k přípravě oddílu 2 zprávy 6-NDFL obsahuje postup pro zadávání informací za poslední čtvrtletí. V této části by měla být uvedena data, kdy byla mzda vyplacena zaměstnancům daňového agenta, a datum, kdy byla částka daně z příjmu zaměstnanců převedena na federální daňovou službu. Dále jsou uvedeny částky odpovídající příjmům a platbě daně. Data musí být v jasném chronologickém pořadí.

Řádek 100 uvádí datum převodu příjmů Jednotlivci. Platby zaměstnancům k různým datům musí být ve formuláři hlášení zadány samostatně. Pokud byla mzda vyplacena před koncem měsíce, pak na řádku 100 je uveden i poslední den zúčtovacího měsíce zaměstnance. Opačná situace, kdy je mzda vyplácena se zpožděním, nemá vliv na den, kdy zaměstnanci výplatu obdrží (v řádku 100). Dopad nastává v den sražení a odvodu daně.

Důležitý bod: den přijetí výpočtu přímo závisí na typu platby. Například, mzda je příjem k poslednímu dni práce v aktuálním měsíci.

Existují dva typy plateb:

1. Vydání za měsíc časového rozlišení;
2. Získejte příští měsíc.

V první možnosti může nastat situace, kdy je daň převedena ještě před vydáním mzdy. Důvodem je, že datem výplaty mezd je poslední den v měsíci a daň z příjmu fyzických osob musí být převedena nejpozději v den vystavení příjmu zaměstnancům. Druhá možnost znamená, že mzda za prosinec byla vyplacena v lednu a to se promítne do prohlášení organizace za roční účetní období.

Jiná je situace u časového rozlišení plateb za nemocenskou a proplácení dovolené: naběhly na ně mzdy, ale dosud nebyly vyplaceny. Takové platby se považují za příjem v den obdržení dlužných částek.

Sloupec 110 uvádí den, kdy byla částka daně sražena. K zadržování plateb za dovolenou, nemocenskou, materiální pomoc a další platby zaměstnanci dochází v den, kdy příjem jednotlivci připadá.

Pole přehledu 120 zobrazuje den, kdy je částka daně z příjmu fyzických osob převedena do rozpočtu. Ze mzdy se převod uskuteční v den následující po dni výplaty a z dovolené, nemocenské a jiných plateb se daň vypočítá do konce měsíce, ve kterém byly zaplaceny. Ukazuje se, že z dovolené a nemocenská Mzda byla vyplacena, ale nebyla zaplacena daň z příjmu.

Řádek 130 uvádí částku přijatou zaměstnanci za určitý počet uvedený ve sloupci 100, dokud není částka daně sražena.

V odstavci 140 se promítá částka daně z příjmů fyzických osob, která je sražena, ale nepřeváděna z částky pro číslo uvedené v poli 110. Snížení základu daně z důvodu stávajících daňových slev zaměstnance musí odpovídat hodnotě řádku 140 a výše daně odvedené do rozpočtu.

Upozornění: všechna pole hlášení ve formuláři 6-NDFL musí být vyplněna. Pokud pro řádek neexistují žádné odpovídající hodnoty, vloží se do něj pomlčka.

Video: Vyplnění 6-NDFL za 1 čtvrtletí v 1C účetnictví

Nulová deklarace

Mezi povinnosti poplatníka, který je daňovým agentem a vyplácí příjmy za své zaměstnance, patří včasné podání hlášení ve formuláři 6-NDFL. Pokud během ročního účetního období nedošlo k žádnému časovému rozlišení příjmů, a proto se v souladu s dopisem Federální daňové služby ze dne 23. března 2016 č. BS-4-11 / 4901 nevyžaduje předložení zprávy.

Důležitý bod: pokud v průběhu roku došlo alespoň k jedné výplatě příjmů, pak je nutné v souladu s postupem stanoveným zákonem podat hlášení na daňový úřad.

Pokud dříve byla organizace daňovým agentem a ve vykazovaném roce jím přestala být, nelze prohlášení odeslat. Je vhodné zaslat Federální daňové službě dopis s vysvětlením důvodu nepodání hlášení. Pomocí vzoru můžete napsat dopis o neposkytnutí pololetního výpočtu.

Registrace k dani z příjmu 6 fyzických osob při propuštění

V tomto případě obecný řád náplň zůstává stejná. Změny budou pouze v řádcích 100, 110 a 120. Datum přijetí příjmu při propuštění zaměstnance je stanoveno do posledního dne exekuce pracovní funkce do místa výkonu práce, na které byly příjmy časově rozlišeny. Srážková daň z příjmu fyzických osob nastává, když zaměstnanec obdrží platbu.

Před odesláním Federální daňové službě je lepší zkontrolovat správnost vyplnění všech řádků vyplněné zprávy 6-NDFL.

Správný termín pro odevzdání daně z příjmu 6 fyzických osob za 2. čtvrtletí 2019 je schválen v daňovém řádu. Za zpoždění bude kontrola pokutovat. Článek obsahuje šikovnou tabulku, která vám pomůže hlásit se včas.

Pozornost! Následující informace vám pomohou vyplnit Kalkulaci samostatně v souladu se všemi zákonnými požadavky a včas ji odevzdat finančnímu úřadu:

Použijte také program BukhSoft. Vygeneruje Výpočet na tři kliknutí vždy na aktuálním formuláři s přihlédnutím ke všem změnám v zákoně. Před odesláním na finanční úřad bude formulář otestován všemi ověřovacími programy Federální daňové služby. Vyzkoušejte zdarma:

Vyplňte 6-daň z příjmu fyzických osob online

Jakým formulářem nahlásit?

Výpočet daně z příjmu 6 osob za 2. čtvrtletí (pololetí) roku 2019 se podává na novém formuláři (Příkaz Federální daňové služby ze dne 17.01.2018 č. ММВ-7-11 / [e-mail chráněný]). Federální daňová služba změnila formulář schválený příkazem ze dne 14. října 2015 č. ММВ-7-11/ [e-mail chráněný]

Formulář 6-NDFL pro 2. čtvrtletí roku 2019 vypadá takto:

Daňoví agenti podávají daň z příjmu 6 fyzických osob v elektronické podobě nebo na papíře. Formát závisí na počtu fyzických osob, kterým vyplatily odměnu ve vykazovaném (zdaňovacím) období (viz tabulka 1).

Stůl 1. Jak podat daň z příjmu 6 fyzických osob: v elektronické podobě nebo na papíře?

Obecné termíny pro podání daně z příjmu 6 fyzických osob

Všeobecné podmínky pro dodání daně z příjmu 6-osob v souladu s pravidly daňový kód závisí na vykazovaném období.

Vykazovaná období jsou:

• 1 čtvrtletí;
• pololetí (2. čtvrtletí);
• 9 měsíců (3. čtvrtletí).

Zdaňovacím obdobím je rok.

Termín odevzdání 6-NDFL za vykazovaná období je nejpozději poslední den měsíce následujícího po nich.

V tomto případě, pokud termín připadne na víkend nebo nepracovní svátek, posouvá se termín odevzdání Kalkulace na následující pracovní den.

Termíny pro odevzdání daně z příjmu 6 fyzických osob za 2. čtvrtletí a další období roku 2019

Podívejte se na vhodnou tabulku 2 pro termíny pro podání daně z příjmu 6 fyzických osob:

Tabulka 2 Lhůty pro odevzdání daně z příjmu 6 fyzických osob v roce 2019 k dani

Sankce za nedodržení termínu a zpoždění

Znát a dodržovat termíny je bezpečnější, protože kontrola trestá firmy a podnikatele - daňové agenty za prodlení a doručení Kalkulace.

Takže může:

Pokuta za prodlení se zprávou - 1 000 rublů za každý měsíc, který trvá ode dne lhůty pro doručení do data, kdy inspekce obdržela Výpočet;

Zmrazit finanční prostředky na bankovním účtu - do 10 dnů od data termínu dodání.

Příklad

Společnost předložila Kalkulace za 2. čtvrtletí (pololetí) 1. října. Lhůta vypršela 31. července. Zpoždění bylo 2 měsíce. Výše pokuty je 2000 rublů.

Upozorňujeme, že společnosti a podnikatelé, kteří nevyplatili odměny fyzickým osobám, nejsou považováni za daňové agenty. Nemusí se hlásit na formuláři 6-NDFL.

Aby ale kontrola omylem nezmrazila bankovní účet, je bezpečnější písemně nahlásit, že ohlašovací povinnost není. Do dopisu lze napsat volná forma- například takto:

Termín pro 6-daň z příjmu fyzických osob pro fyzické osoby podnikatele

Jednotliví podnikatelé vykazují stejné termíny, jaké jsou uvedeny v tabulce 2.

Termín odevzdání 6-NDFL za 2. čtvrtletí 2019 v papírové podobě a termín odevzdání 6-NDFL za 2. čtvrtletí 2019 v elektronické podobě jsou stejné - nejpozději do 31. července.

Chyby při odesílání Výpočtů

V tabulce 3 jsme shromáždili nejčastější chyby, se kterými se daňoví agenti setkávají při předávání Kalkulace finančním úřadům.

Tabulka 3 Chyby při odesílání daně z příjmu 6 osob

Ne správně	Správně
Výpočet zaměstnance samostatné pododdělení jsou předávány IFTS v místě centrály	Odešlete samostatné výpočty: pro zaměstnance centrály - na kontrolu v jejím místě; pro zaměstnance útvarů - při kontrole v místě útvarů. I když divize neplatí odměny
Jednotliví podnikatelé při kombinaci UTII a USN předkládají inspekci v místě své činnosti jedinou kalkulaci	Odešlete samostatné výpočty: pro zaměstnance spojené s „imputací“ - ve Federální daňové službě v místě provádění takových činností; související se „zjednodušením“ - s kontrolou v místě registrace jednotlivého podnikatele.
Při počtu zaměstnanců 25 a více předložte Kalkulace v papírové podobě	Pronajmout si elektronické podobě podle TCS
Při změně sídla odešlete pouze jedno Vyrovnání	Odešlete novému finančnímu úřadu dva samostatné výpočty: jako před OKTMO - po dobu před registrací na nové právní adrese; dle nového OKTMO - po dobu ode dne registrace na nové právní adrese
Předložit souhrnnou zprávu pro vedoucího a jednotlivá oddělení	Odešlete dva samostatné výpočty IFTS v místě hlavy a samostatných větví

Užitečné video

Pozor: na tomto je umístěn nový článek ve formě návodu k vyplnění daně z příjmu 6 osob za 2. čtvrtletí 2019 .

6-NDFL za 2. čtvrtletí 2018 je povinná zpráva pro ty zaměstnavatele, kteří pracují se zapojením najatého personálu. Jaký je termín pro odevzdání výpočtu daně z příjmu 6-ti fyzických osob za 1. pololetí 2018? Jak do něj promítnout klouzavé mzdy za březen a červen? Jaké jsou rysy odrazu mzdy za dovolenou, nemocenské a bonusů? Uvádíme pokyny k vyplnění konkrétními příklady.

Proč potřebuji formulář 6-NDFL

Téměř všichni podnikatelé využívají služeb zaměstnanců a platí jim odměny. Jedinou výjimkou jsou jednotliví podnikatelé, kteří podnikají samostatně. Všichni ostatní majitelé firem vyplácejí mzdy zaměstnancům. Proto plní povinnosti daňového agenta pro daň z příjmu fyzických osob a musí poskytovat příslušné zprávy. Jednou z těchto zpráv je formulář 6-NDFL.

Do roku 2016 poskytovali údaje pro Federální daňovou službu Ruské federace daňový agent pouze jednou ročně ve formátu 2-NDFL. Od roku 2016 se objevila důležitá novinka - čtvrtletní formulář 6-NDFL. Bylo zavedeno nařízením Federální daňové služby ze dne 14. října 2015 N MMV-7-11 / [e-mail chráněný](dále - zakázka č. 450). Oproti „personalizované“ výroční zprávě obsahuje nový formulář informace o zadržování a převodu plateb za společnost jako celek. Hlavním účelem zavedení zprávy je posílení kontroly nad daňovými agenty.

Kdo je povinen podat daň z příjmu 6 fyzických osob

Povinnost se týká naprosto všech zprostředkovatelů daně z příjmů fyzických osob, a to jak organizací, tak fyzických osob (individuální podnikatelé, advokáti, notáři). Hlášení tak musí podat všichni, kdo vyplácejí zdanitelné příjmy fyzickým osobám. Kromě toho musí být zpráva předložena nejen v případě plateb, ale také na základě skutečnosti, že ve vykazovaném období došlo k nárůstu mezd, i když je platba provedena později.

Termín pro daň z příjmu 6 fyzických osob za 2. čtvrtletí 2018

Výpočty ve formuláři 6-NDFL se předkládají za následujících podmínek (odst. 3 klauzule 2 článku 230 daňového řádu Ruské federace):

• dle výsledků prvního čtvrtletí - nejpozději do 30.4.
• na konci šesti měsíců – nejpozději do 31. července,
• po výsledcích za 9 měsíců - nejpozději do 31.10.
• na konci roku - nejpozději do 1. dubna příštího roku.

Jaká forma: stará nebo nová?

Nový formulář nebyl schválen, použijte prosím starý formulář a formát.

Titulní strana

Tato sekce je věnována obecná informace o subjektu poskytující zprávu a parametrech samotného formuláře:

Kódy TIN a KPP

Pokud se hlásí „izolace“, pak je kontrolní bod uveden pro region, kde je registrován. Pokud se hlásí jednotlivec, pak nebude žádný kontrolní bod.

Číslo opravy

Pokud plátce nebo sami auditoři naleznou chyby v předloženém hlášení, pak je třeba zaslat opravenou verzi. Aby bylo možné rozlišit mezi původní verzí a následnými opravami, slouží toto pole. U primární možnosti do ní zapíšeme „000“, pak, pokud existují vysvětlení, „001“, „002“ atd.

Doba udělení (kód)

Zde je zakódováno období, za které se tento čtvrtletní formulář podává. Kódy jsou převzaty z Přílohy 1 k Plnicímu příkazu, schválenému. Příkaz č. 450 (dále jen Řízení).

Hlášení podaná v souvislosti s likvidací (reorganizací) společnosti jsou kódována samostatně. Období v tomto případě odpovídá datu likvidace (reorganizace). Pro řádnou pololetní zprávu je potřeba vložit kód 31. Pokud byla společnost zrušena např. v květnu, pak se zpráva považuje i za poskytnutou za pololetí. V tomto případě je však připojen speciální „likvidační“ kód 52.

zdaňovací období (rok)

Specifikujte zde ohlašovací rok ve čtyřmístném formátu.

Předáno daňovému úřadu (kód)

Zde je čtyřmístný kód finančního úřadu, kterému se hlášení podává.

Každý blok se skládá z pěti řádků. Podívejme se blíže na to, jak by měly být uspořádány:

• Strana 100 určuje datum přijetí příjmu (přebíráme to z článku 223 daňového řádu Ruské federace). Například při výplatě mezd - poslední den zúčtovacího měsíce.
• Na straně 110 je pevně stanoveno datum srážkové daně z příjmu.
• Strana 120 obsahuje datum, které daňový řád Ruské federace určuje pro převod do rozpočtu. Ve většině případů, včetně výplaty mezd, je to den následující po dni výplaty odměny (článek 6, článek 226 daňového řádu Ruské federace). Ale pro určité typy platby mohou podléhat jiným podmínkám. Například při proplácení nemocenské a dovolené musí být výplata provedena nejpozději poslední den měsíce, ve kterém byla výplata provedena.
• Na řádku 130 uveďte částku příjmu přijatého k datu uvedenému na řádku 100 (včetně daně z příjmu fyzických osob). Pokud má příjemce příjmu nárok na srážky, pak je z řádku 130 vylučovat nemusí.
• Na straně 140 je uvedena částka sražené daně k datu uvedenému na straně 110.

Odraz „přechodných“ plateb

Mnoho dotazů daňových poplatníků je způsobeno vstupem do formy „přechodných“ plateb. Hovoříme o situacích, kdy je příjem vyplácen v jednom účetním období a daň je splatná v jiném.

Březnová mzda vyplacena v dubnu

Například mzda za březen 2018 byla vyplacena 4.10.2018.

V tomto případě se v přehledu za 1. čtvrtletí březnová mzda promítne pouze do oddílu 1:

• V řádku 020 - výše časově rozlišené mzdy.
• Na straně 040 - daň z této částky.

Všechny další informace již budou obsaženy ve zprávě za 2. čtvrtletí:

• Na str. 70 odd. 1 - výše sražené daně.
• Na str. 100 odd. 2 - 31.03.2018 (datum přijetí příjmu ve formě mzdy je poslední den zúčtovacího měsíce).
• Na str. 110 odd. 2 - 04.10.2018 (daň sražená při výplatě mezd).
• Na str. 120 odd. 2 - 11.04.2018 (datum stanovené daňovým řádem Ruské federace převody daně z příjmu fyzických osob ze mzdy - následující pracovní den po výplatě).
• Na str. 130 odd. 2 - výše časově rozlišených mezd.
• Na str. 140 odd. 2 - částka daně sražená z této platby.

Červnová mzda vyplacená v červenci

Nejčastější situace: mzdy za červen byly vyplaceny v červenci (tedy již ve 3. čtvrtletí 2018). Zálohu a mzdu za červen 2018 není třeba promítnout do oddílu 2 formuláře 6-NDFL po dobu šesti měsíců, protože daň bude skutečně sražena až v červenci 2018. V souladu s tím se částky zálohy a mzdy za červen i sražená daň promítnou do oddílu 2 pro výpočet za 9 měsíců roku 2018. Ale v oddíle 1 by měly být částky záloh a mezd za červen, protože termíny pro výpočet daně z příjmu fyzických osob připadají na první polovinu roku 2018. Uveďme příklad pro plnění.

PŘÍKLAD

Organizace vyplatila zálohu na plat za červen 27. června - 35 000 rublů. Druhou část mzdy organizace vyplatila 10. července 2018 ve výši 40 000 rublů. Celkem - 75 000 rublů. Tato částka podléhá dani z příjmu ve výši 13 procent ve výši 9750 rublů. (75 000 rublů x 13 %). V den výplaty (10. července) bude tato daň sražena a následující den bude převedena.

Uveďte červnovou mzdu vyplacenou v červenci 2018 v oddíle 1 výpočtu daně z příjmu 6 fyzických osob za první pololetí 2018. Do přehledu navíc uveďte pouze příjmy příštích období, srážky a daň z příjmu fyzických osob (řádky 020, 030 a 040). V řádcích 070 a 080 nezobrazovat údaje o červnové mzdě. Ostatně ještě nenastalo datum sražení daně (den skutečné výplaty mzdy). Je nemožné označit takovou daň za nesrážkovou.

Za podávání zpráv ve formuláři 6-NDFL odpovídají daňoví agenti. Hlášení musí být předkládána každé čtvrtletí. Formulář 6-NDFL byl schválen Vyhláška Federální daňové služby Ruské federace č. ММВ-7-11/ [e-mail chráněný] 14. října 2015. Dne 17. ledna 2018 byly provedeny změny ve formuláři 6-NDFL, které jsou relevantní v roce 2019. Tyto změny neovlivnily sémantický význam výpočtů, jaká je jejich podstata si řekneme na konci článku.

Je třeba poznamenat, že vykazování v této formě počínaje 1. čtvrtletím 2016 (na základě odst. 2 článku 4 č. 113-FZ ze dne 2. května 2015 a odst. 3 odst. 2 článku 230 daňového řádu), musí jednotliví podnikatelé(včetně advokátů a notářů), jakož i organizací, které působí jako zdroj příjmů fyzických osob.

V tomto článku se budeme zabývat tím, kdo musí podávat zprávy na tomto formuláři a jaké jsou lhůty pro podání 6-NDFL v roce 2019 pro jednotlivé podnikatele a právnické osoby. Navíc se dozvíte o termínech odkladu podání hlášení v roce 2019.

Kdo musí v roce 2019 odeslat formulář 6-NDFL?

V roce 2019 je každý, kdo působí jako srážkový agent pro daň z příjmu, povinen poskytnout formulář 6-NDFL v daňová služba v místě registrace ( odstavec 2 článku 230 daňového řádu Ruské federace). Tedy v souladu s odstavec 1 článku 83 daňového řádu Ruské federace, výpočet je uveden:

• jednotliví podnikatelé - v místě bydliště;
• organizace podle jejich umístění.

Lhůty pro předložení 6-NDFL v roce 2019, jak je uvedeno v odstavci 2 článku 230 daňového řádu, nejpozději poslední den měsíce následujícího po vykazovaném období. Toto ustanovení daňových právních předpisů platí pro oba stejně právnické osoby, stejně jako IP.

Vezměte prosím na vědomí, že pokud má společnost samostatné divize, pak mají také povinnost podat zprávu ve formě 6-NDFL IFTS v místě své registrace. Výpočet musí být předložen pro zaměstnance těchto divizí, jakož i pro fyzické osoby, které pracují podle GPA a mají s těmito divizemi uzavřené smlouvy.

Kdo nemusí v roce 2019 předkládat formulář 6-NDFL?

Pokud jednotlivý podnikatel nebo organizace nevykonávala funkce daňového agenta, a proto nevyplácela příjem jednotlivcům, není třeba předkládat formulář 6-NDFL, dokonce ani „nulu“, Federální daňové službě.

Pokud však alespoň jeden měsíc během vykazovaného období jednal fyzický podnikatel nebo organizace jako daňový agent, bude muset být podána daň z příjmu 6 fyzických osob počínaje obdobím, ve kterém byly příjmy fyzických osob naúčtovány.

Pokud však byl jednotlivý podnikatel alespoň za jeden měsíc uznán jako daňový agent, bude muset vykazovat ve stanoveném formuláři všechna vykazovaná období roku, počínaje obdobím, ve kterém vznikl příjem. A to vše proto, že daň z příjmu 6 osob je od začátku roku sestavována na akruální bázi.

V situaci, kdy se jednotlivý podnikatel nebo organizace rozhodne poskytnout finančnímu úřadu „nulové“ hlášení 6-NDFL, musí být přijato (na základě Dopisy Federální daňové služby Ruské federace N BS-4-11 / 7928 ze dne 04. května 2016).

Nutnost odevzdat výpočet daně z příjmu 6-osob na finanční úřad

Formulář 6-NDFL musí být předložen Federální daňové službě, aby byly shrnuty informace o jednotlivcích za odpovídající vykazované období. Dokument odráží následující informace:

• o částkách, které vznikly a které byly vyplaceny najatým zaměstnancům;
• o částkách vypočtených, zadržených a odvedených do státního rozpočtu daň z příjmu Jednotlivci;
• o částkách daňových odpočtů splatných fyzickým osobám v souladu s platnou legislativou Ruské federace.

Forma 6-NDFL v roce 2019

Připomeňme, že v roce 2019 bude použito hlášení za předchozí rok nový formulář formy 6-NDFL. V souladu se změnami v Vyhláška Federální daňové služby č. ММВ-7-11/450 ze dne 14. října 2015, Dne 17.1.2018 byly provedeny úpravy formuláře a postupu pro vyplnění formuláře 6-NDFL, a to:

• změní se titulní strana dokumentu;
• čárový kód "15201027" se změní na "15202024".

Období, za která musíte v roce 2019 nahlásit daň z příjmu 6 fyzických osob

V článku 230 daňového řádu Ruské federace (odstavec 2) obsahuje informace o účetních obdobích pro daň z příjmu 6 fyzických osob, kterými jsou:

1. 1. čtvrtletí.
2. Půl roku.
3. 9 měsíců.

První tři období jsou vykazovacími obdobími a daň z příjmu 6 fyzických osob se podává po měsíci následujícím po vykazovaném období.

Výpočet za uplynulý rok, který je zdaňovacím obdobím, se poskytuje do 1. dubna následujícího roku.

Hlášení 6-NDFL tedy musí být předloženo Federální daňové službě na základě výsledků výše uvedených období.

Je třeba si uvědomit, že pokud poslední den pro odevzdání výpočtu připadl na nepracovní (víkendový) den, pak na základě odst. 7 čl. 6.1 daňového řádu, stejně jako Dopisy Federální daňové služby Ruské federace č. BS-4-11 / 22387 ze dne 21. prosince 2015, formulář 6-daň z příjmu fyzických osob je nutné podat první pracovní den, který následuje po dnech pracovního klidu (svátky nebo víkendy). Tzn., že v roce 2019 se mohou posunout některé termíny pro podání kalkulace ve formě 6-NDFL. Výrobní kalendář pro rok 2019, schválený vládou Ruské federace.

Tabulka termínů pro 6-NDFL v roce 2019

Zohlednění informací o víkendu (nepracovní, veřejné prázdniny), jednotliví podnikatelé a organizace v roce 2019 jsou povinni podat hlášení ve formuláři 6-NDFL v těchto termínech:

Období, za které je nutné složit daň z příjmu 6 fyzických osob	Termíny odevzdání dokumentů	Den v týdnu	Kód období udělení 6-daň z příjmu fyzických osob
			Společný kód	Kód při likvidaci nebo reorganizaci
zpráva za rok 2018 (výroční)	01.04.2019	pondělí
1. čtvrtletí 2019	30.04.2019	úterý
2. čtvrtletí 2019 (pololetí)	31.07.2019	středa
3. čtvrtletí 2019 (na 9 měsíců)	31.10.2019	Čtvrtek

Funkce dodání daně z příjmu 6 fyzických osob v roce 2019

Termín odevzdání daně z příjmu 6 fyzických osob za rok 2018:

Vzhledem k tomu, že 30. 4. 2019 připadá na pracovní den (úterý), je nutné výpočet daně z příjmu 6 fyzických osob za rok 2018 odevzdat do 30. 4. 2019 včetně.

Termín pro daň z příjmu 6 fyzických osob za 1. čtvrtletí 2019:

V souladu s platnou legislativou je termín odevzdání 6-NDFL za 1. čtvrtletí 2019 do 30. dubna 2019. Převod pracovních dnů v souvislosti s květnovými svátky se neplánuje, proto je termín pro odevzdání zprávy 6-NDFL do 30. dubna 2019.

Termín odevzdání daně z příjmu 6 fyzických osob za 2. čtvrtletí 2019 (za půl roku):

Za období duben-červen 2019 je třeba podat daň z příjmu 6 fyzických osob nejpozději do 30. dne měsíce následujícího po druhém čtvrtletí - do 31. července 2019. Vzhledem k tomu, že v tento den nejsou žádné víkendy ani svátky, nedochází k žádným převodům vykazovaného dne.

Termín pro daň z příjmu 6 fyzických osob za 3. čtvrtletí 2019 (na 9 měsíců):

Při vykazování 6-NDFL za 3. čtvrtletí roku 2019 nebudou žádné převody. Termín odevzdání kalkulace je 31. října 2019.

6-NDFL za rok 2019 (výroční zpráva)

Výroční zprávy za rok 2019 je nutné odevzdat nejpozději do 1. dubna 2020 (pondělí). Ke změně data nedojde, protože v daný den není víkend ani svátek.

Formuláře a metody pro odeslání formuláře 6-NDFL v roce 2019

Hlášení 6-NDFL v roce 2019 lze podat jednou ze dvou forem:

• v elektronické podobě - ​​pokud fyzická osoba podnikatel (organizace) vyplatila v účetním (nebo zdaňovacím) období příjem více než dvaceti čtyřem fyzickým osobám;
• na papíře - pokud fyzická osoba podnikatel (organizace) vyplatila příjem méně než dvaceti čtyřem fyzickým osobám během účetního (nebo zdaňovacího) období.

6-NDFL v elektronické podobě se předkládá IFTS prostřednictvím TCS (telekomunikační kanály).

6-NDFL na papíře lze podat finančnímu úřadu:

1. Na osobní návštěvě.
2. Přes zástupce.
3. Zašlete ruskou poštou (proveďte inventuru přílohy).

Odpovědnost za porušení lhůt pro podání hlášení (nedoručení)

V případě porušení lhůt pro podání 6-NDFL (nebo odmítnutí jeho předložení) v roce 2019 mohou být organizaci nebo jednotlivému podnikateli uloženy sankce až do zablokování účtu.

Sankce za pozdní podání daně z příjmu 6-osob

Pokud dojde k prodlení s odesláním výpočtu 6-NDFL pouze o jeden den, mohou být organizace a jednotliví podnikatelé pokutováni. Na základě odst. 1.2 článku 126 daňového řádu, výše pokuty je 1 000 rublů (za každý celý / částečný měsíc prodlení).

Je třeba poznamenat, že lhůta pro prodlení začíná běžet od lhůty pro podání hlášení a trvá do dne jeho podání.

Vezměte prosím na vědomí, že pokud je lhůta pro prodlení daně z příjmu 6 fyzických osob delší než deset dní, pak daňovému agentovi kromě uložení pokuty hrozí i zablokování jeho bankovního účtu. Toto je uvedeno v článek 76 daňového řádu Ruské federace (bod 3.2).

Navíc za porušení lhůt pro poskytnutí výpočtu 6-NDFL Část 1 článku 15.6 zákoníku o správních deliktech Ruské federace trestaný za úředníci organizace ve formě pokut 300-500 rublů.

Je třeba mít na paměti, že některé osoby nejsou přivedeny k takové administrativní odpovědnosti. Zejména právníci, notáři a jednotliví podnikatelé.

Sankce při zohlednění nepřesných údajů ve tvaru 6-NDFL

Připomeňme, že inspektoři mohou dostat pokutu 500 rublů za poskytnutí nepravdivých informací ve formuláři 6-NDFL, například:

• nesprávné uvedení příjmu;
• nesprávné částky srážek;
• nepřesné kódy nebo indikátory (atd.).

Pokud však byla zjištěna chyba a organizace nebo jednotlivý podnikatel podal opravnou zprávu, nebude na základě článku 126.1 daňového řádu uložena žádná pokuta.

Dodáváme, že v některých situacích ( odstavec 1 článku 112 daňového řádu Ruské federace) výše pokuty může být nižší než 500 rublů z důvodu polehčujících okolností, a to (v souladu s Dopis Federální daňové služby Ruské federace č. GD-4-11/14515 ze dne 8. 9. 2016):

• nebyla-li porušena práva jednotlivců;
• daň nebyla podhodnocena;
• nedošlo k žádným negativním dopadům na státní rozpočet.

Pečlivým vyplněním formuláře 6-NDFL a včasným podáním hlášení se vyhnete nepříjemným následkům v podobě sankcí.

Nedávné úpravy formuláře daně z příjmu pro 6 osob

Jak je uvedeno výše, nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 17. ledna 2018 č. MMV-7-11 / 18 byly provedeny změny ve formuláři 6-NDFL. Změny se v zásadě týkají nabyvatelů agenturních povinností u daně z příjmu fyzických osob. Pokud před ukončením reorganizace právnická osoba nepodala zprávu o 6-NDFL, pak odpovědnost přechází na nabyvatele. Při vyplňování formuláře musí nabyvatel vyplnit následující údaje:

• v horní části titulní stránky - uveďte své DIČ a KPP;
• v poli "Na místě (účetnictví) (kód)" uveďte "215" a pro největší daňové poplatníky - "216";
• v řádku "Daňový agent" - uveďte název reorganizovaného subjektu nebo jeho samostatného oddělení.

• "Forma reorganizace (likvidace) (kód)". Tento řádek musí obsahovat jednu z následujících hodnot: 1 - transformace, 2 - sloučení, 3 - dělení, 5 - spojování, 6 - dělení se současným spojováním, 0 - likvidace;
• požadované "DIČ / KPP reorganizované organizace".

Kromě výše uvedených změn v nový formulář tady je změny nesouvisející s reorganizací podniku:

• největší plátci musí uvést kontrolní bod na osvědčení o registraci u finančního úřadu v místě právnické osoby, a nikoli v místě registrace jako největší;
• společnosti, které nejsou největšími plátci, v povinném „Na místě (účetnictví) (kód)“ místo „212“ musí uvést „214“.

Pokud zprávu 6-NDFL podává zástupce organizace nebo jednotlivého podnikatele, musíte na titulní stránce kromě jména uvést podrobnosti o dokumentu potvrzujícím oprávnění zástupce.

Může být také užitečné:

Jsou informace užitečné? Řekněte přátelům a kolegům

Vážení čtenáři! Materiály webu jsou věnovány typickým způsobům řešení daňových a právních otázek, ale každý případ je jedinečný.

Pokud chcete vědět, jak vyřešit váš konkrétní problém, kontaktujte nás. Je to rychlé a zdarma! Můžete se také poradit telefonicky: MSK - 74999385226. Petrohrad - 78124673429. Regiony - 78003502369 ext. 257

6-NDFL za rok - příklad vyplnění této zprávy je v našem článku - jsou tvořeny podle pravidel, která zůstávají relevantní od roku 2016, ale s přihlédnutím k aktualizacím provedeným příkazem Federální daňové služby ze dne 17.01. 2018 č. ММВ-7-11 / [e-mail chráněný] Podívejme se, která z těchto pravidel jsou významná pro tvorbu výročních zpráv, postup při vyplnění a odeslání formuláře finančním úřadům.

Účel zprávy 6-NDFL a pravidla pro její předkládání za rok

Zpráva 6-NDFL je souhrnná zpráva o dani z příjmu, kterou daňový agent sráží z příjmů vyplácených fyzickým osobám. Obsahuje údaje, které umožňují posoudit výši splatné daně za vykazované období a časový rámec pro odvedení této daně do rozpočtu.

Zpráva je generována čtvrtletně, ale data v ní jsou rozdělena do dvou skupin, které odrážejí informace:

• na akruální bázi za čtvrtletí, která uplynula od začátku roku - ve vztahu k výpočtu celkové částky daně, která má být sražena z příjmů, které se ukázaly jako časově rozlišené za období, s přihlédnutím k jejímu snížení o možné srážky;
• pouze za poslední čtvrtletí účetního období - pokud jde o ty částky daně, jejichž platební lhůty (stanovené v souladu se zákonem) připadají právě na toto čtvrtletí.

Výkazy vytvořené na základě výsledků období, která postupně zahrnují každé z prvních tří čtvrtletí roku, se předkládají nejpozději k poslednímu datu měsíce následujících po konci každého čtvrtletí. Pro výroční zprávu je stanovena zvláštní lhůta (1. dubna roku následujícího po vykazování), která se shoduje s lhůtou pro podání dalších (osobních) přehledů o dani z příjmů fyzických osob sražené v průběhu roku (odst. 2 § 230 ZD. zákoník Ruské federace).

Připomeňme, že absence možnosti srážkové daně z příjmu vypláceného jednotlivci musí být rovněž oznámena Federální daňové službě pomocí stejného formuláře hlášení (2-NDFL) jako v případě osobního hlášení. Pouze to však musí být provedeno dříve - před 1. březnem roku následujícího po vykazovaném roce (ustanovení 5, článek 226 daňového řádu Ruské federace).

Data všech výše uvedených lhůt, která připadají na obecné víkendy, vedou k posunutí posledního dne lhůty na pozdější datum odpovídající pracovnímu dni nejbližšímu takovému víkendu (článek 7, článek 6.1 daňového řádu Ruské federace ). Dodržení této normy v roce 2019 při odevzdání formuláře za rok 2018 nevede k posunutí termínu pro odevzdání konsolidovaného hlášení k dani z příjmů fyzických osob, neboť 4. 1. 2019 je pracovní den.

Jak je nutné vyplnit 6-ti daň z příjmu fyzických osob za rok, aby odevzdané výkazy nevyvolávaly zbytečné otázky k jeho přípravě? To bude podporováno:

• výběr aktuální forma formuláře;
• správné zadávání údajů do něj;
• provádění kontrol stávajících kontrolních poměrů.

Přečtěte si o tom, co lze zkontrolovat pomocí kontrolních poměrů vyvinutých Federální daňovou službou pro kontrolu konsolidovaného vykazování daně z příjmu fyzických osob v materiálu"Kontrolní poměry pro kontrolu formuláře 6-NDFL" .

Formulář aktuálního formuláře konsolidovaného hlášení o dani z příjmu fyzických osob obsahuje příkaz Federální daňové služby Ruska ze dne 14. října 2015 č. ММВ-7-11 / [e-mail chráněný] ve znění příkazu Federální daňové služby ze dne 17. ledna 2018 č. ММВ-7-11/ [e-mail chráněný] Stejný dokument popisuje metodiku vyplňování zprávy. Některé otázky použití příkazu byly vysvětleny více než jednou v dopisech Federální daňové služby Ruska.

Nový formulář 6-NDFL se používá od 26.03.2018.

Zde si můžete stáhnout aktualizovaný formulář pro výpočet 6-NDFL .

Formulář se skládá z titulní stránky a dvou speciálních částí, z nichž:

1. Část 1 je věnována těm informacím, o kterých se údaje zobrazují na akruální bázi (o příjmech příštích období, srážkách, sazbě uplatňované na příjmy a o dani, rozdělené podle druhu na sražené, časově rozlišené, nesražené a vrácené). Pokud jsou použity různé sazby, pak se pro každou z nich vyplní oddíl 1 na vlastním speciálním listu, zatímco informace týkající se všech sazeb současně jsou uvedeny pouze na prvním z listů.
2. se týká pouze údajů posledního čtvrtletí, kterými jsou údaje o vyplacených příjmech, výše daně z nich sražené a data odpovídající dnům vydání příjmů, sražených daní z nich a lhůtách pro jejich úhradu. daň do rozpočtu. Veškeré informace se do něj zapisují ve skupinách řádků, které spojují výše uvedené údaje ve vztahu k datu každé platební skutečnosti, za předpokladu, že se u této platby shodne i období placení daně.

Zpráva se generuje samostatně:

• pro každý z kódů OKTMO používaných daňovým agentem;
• pro každou ze samostatných divizí, která samostatně vyplácí příjmy.

Titulní strana má standardní formulář pro jakékoli daňové hlášení a obsahuje údaje o vykazující osobě, místě podání hlášení a období, za které bylo hlášení zpracováno. Období odpovídající roku je zašifrováno kódem 34.

Jak vyplnit konsolidované daňové přiznání k dani z příjmů fyzických osob

Jak vyplnit daň z příjmu 6 fyzických osob za rok? Nejdůležitější podmínkou správného vyplnění je správně vypočítaná množství výchozích údajů. Samotný postup vyplnění není tak složitý, vyžaduje však určité dovednosti a znalost řady pravidel souvisejících jak s výpočtem daně z příjmů fyzických osob, tak se stanovením lhůt pro zaplacení daně, která je považována za sraženou.

Jaké informace jsou nutné k dokončení zprávy? Nejprve informace o časovém rozlišení příjmů, srážkách na ně uplatněných a výši daně související s těmito příjmy. Na jejich základě bude vyplněn oddíl 1. Poté - informace o datech provedených plateb s hodnotami naběhlých příjmů (ve výši před srážkou daně z příjmu fyzických osob z ní) a částkami sražené daně z toho - vyplňte oddíl 2.

Je to sekce 2, která volá největší počet otázky při vyplňování, na které lze snadno najít odpovědi, pokud si zapamatujete pár pravidel.

Jedna skupina takových pravidel se týká specifik určování data, které je považováno za datum. skutečný příjem příjem:

• u běžné mzdy se má za to, že odpovídá poslednímu dni měsíce, s nímž je její přírůstek spojen (ustanovení 2, článek 223 daňového řádu Ruské federace);
• pro platby při propuštění a příjmy jiných typů se ve většině případů přijímá odpovídající datu skutečnosti vyplacení finančních prostředků (ustanovení 1, článek 223 daňového řádu Ruské federace);
• pro příjmy některých méně často se vyskytujících typů existuje zvláštní postup pro jejich stanovení (článek 226 odst. 3, 4, článek 226.1 odstavec 7 daňového řádu Ruské federace).

Kromě toho musíte znát řadu pravidel pro práci s daní z příjmu fyzických osob:

1. Zadržuje se až po výplatě příjmu (ustanovení 4, článek 226 daňového řádu Ruské federace).
2. Lhůty pro odeslání částek sražené daně do rozpočtu neodpovídají datu srážky a jsou definovány jako (článek 6 článku 226 daňového řádu Ruské federace):

• první pracovní den následující po dni výplaty příjmu, pokud se tento příjem netýká dovolené nebo pracovní neschopnosti;
• poslední den výplatního měsíce, jde-li o příjem ve formě dovolené nebo nemocenské, je třeba mít na paměti, že výplatní termín, který připadl na poslední den v měsíci a shodoval se s dnem volna, se převede na první pracovní den měsíce následujícího po dni platby (článek 7 čl. 6.1 daňového řádu Ruské federace).

Jsou-li tedy výplaty příjmů provedeny ve stejný den, které mají různá data pro jejich skutečné přijetí nebo různá data pro placení daně, pak budou muset být informace v oddílu 2, které se jich týkají, odděleny. To znamená, že v oddíle 2 může být podstatně více skupin informací o platbách, které s sebou nesou povinnost zaplatit daň, než je datum skutečného vyplacení finančních prostředků. Pokud není dostatek řádků pro zadání všech potřebných informací v této části, vytvoří se v ní další listy.

Vyplnění daně z příjmu 6 fyzických osob za rok - příklad

Zvažte zadání údajů do daně z příjmu 6 fyzických osob za rok na příkladu plnění provedeného na konkrétních číslech.

Předpokládejme, že Vesta LLC (registrovaná v Petrohradě) během roku 2018 naběhla příjmy 20 svým zaměstnancům. Celková částka časového rozlišení podléhající zdanění ve výši 13 % činila 7 054 374,40 rublů. Celková výše srážek, které snížily tento příjem, je 198 800,00. Za všechny měsíce roku byla na základě výplaty příjmů sražena daň ve výši
878 206 RUB

Podle dat 4. čtvrtletí byly skutečné platby rozděleny takto:

• Dne 10.10.2018 byla vyplacena mzda za září 2018 ve výši
  743 034,74 rublů, sražená daň z ní činila 91 134 rublů;
• Dne 9.11.2018 byla vyplacena mzda za říjen 2018 ve výši
  784 996,86 rublů, sražená daň z ní činila 96 590 rublů;