Jak sepsat obchodní smlouvu pro dva. Společné činnosti jednotlivých podnikatelů: smlouva, postup a výkaznictví. Mohou se jednotliví vlastníci a společnosti LLC vzájemně ovlivňovat?

IP je zkratka pro individuálního podnikatele. Ale kdo to je a jaký je jeho mandát?

Všechno je docela jednoduché, individuální podnikatel individuální, která vykonává nějakou podnikatelskou činnost, ale nemá právnické vzdělání.

Zpočátku v Ruská Federace používaly se i další pojmy, např.: „podnikatel bez vzdělání právnická osoba nebo „soukromý podnikatel“. Nyní je v zákoně zakotvena jedna věc – IP. Je tedy možné vydat IP pro dva?

Proč otevírat výhradní vlastnictví?

Status samostatného podnikatele má oproti registraci podniku své výhody, například:

• Bude pro vás snazší otevřít nebo naopak zavřít podnik, který jste začali
• Veškerý výtěžek vám bude k dispozici
• Žádné daně z majetku, který má být použit v podnikání
• Pro IP mnohem jednodušší vést záznamy o obchodních aktivitách
• Také jednotlivci zabývající se podnikatelskými aktivitami nevedou zápisy, schůzky, resp. rozhodovací proces je výrazně zjednodušen
• Vydělané peníze je možné plně využít bez dalších poplatků

IP daně

Každý podnikatel je povinen odvádět daně do sociálních fondů bez ohledu na jeho příjmy. Ještě v roce 2009 byla platba sedm tisíc rublů, v roce 2013 částka vzrostla na 35 664 rublů. Tento počet lze snížit, pokud nejste zaměstnavatel.

Bohužel může být vybrána pouze jedna osoba jako individuální podnikatel. Pokud chcete, aby v dokumentech vlastníka byly uvedeny dva, pak je nejlepší otevřít LLC.

Otevřená IP pouze pro jednoho účastníka

Okamžitě stojí za zmínku, že tato cesta je plná mnoha rizik, a to nejen pro osobu, jejíž jméno není uvedeno v dokumentech. Pokud chcete minimalizovat výši daně a užívat si výsad individuálního podnikání společně, můžete otevřít IP pouze pro jednu osobu.

přičemž druhý účastník obchodu bude pouze nevysloveným spoluvlastníkem vaší instituce. Tuto cestu většinou volí blízcí příbuzní nebo nejlepší přátelé, kteří nemají důvod o sobě pochybovat.

Nicméně, bez ohledu na to, jak prozaicky to může znít, pokud jde o zisky nebo zjištění, kdo investoval více úsilí, času a peněz do podnikání, „přátelství může být přátelství, ale peníze mohou být oddělené“. Člověku, jehož práva nejsou právně zakotvena v úředních listinách, tedy velmi snadno nezbude nic, pokud dojde k hádce. Abyste tomu zabránili, měli byste sepsat smlouvu o půjčce mezi dvěma rovnocennými osobami pokaždé, když neregistrovaný účastník investuje své peníze do rozvoje vašeho společného podnikání.

Pokud se váš vztah vyostřuje, naspořené stvrzenky z půjčky pomohou vrátit investované peníze neformálnímu spolumajiteli. Ano, toto není všelék v případě hádky. tento vlastník nedostane poctivou polovinu podniku nebo tu část. což tvrdil, ale návratnost věcných nákladů je alespoň něco. To je bohužel nejlepší. co zákon pro takové účastníky IP nabízí.

Kdo je zodpovědný za krach podniku?

Ale ne všechno je tak hladké, když člověk vstupuje jako samostatný podnikatel. Právě on bude „odpovědný“ před zákonem. pokud podnikání není ziskové. Podle ruského práva je vlastník IP odpovědný, pokud podnik „vyhoří“.

A tato odpovědnost není omezena na majetek spojený s vaší společností, jak je tomu u LLC, ale vztahuje se na osobní movitý i nemovitý majetek podnikatele. Jinými slovy, pokud se podnikání ukáže jako nerentabilní, pak je to majitel, kdo může popsat auto, byt a další majetek a spolumajitel se z toho dostane jako osoba, která není nikde v dokumentech uvedena. .

Pokud tedy zvolíte podobnou variantu podnikání, musíte si být partnerem stoprocentně jisti, nejlépe na sto až deset procent. A to platí pro obě strany.

jednoduchá společenská smlouva

Druhá možnost podnikání za těchto podmínek se nazývá „Smlouva o jednoduchém partnerství“. To už není tak riskantní dobrodružství jako první metoda a můžete jej bez obav použít při jednání i s ne nejbližším přítelem nebo příbuzným. Celý smysl této metody spočívá v tom, že se obě osoby registrují jako jednotliví podnikatelé.

Poté vytvoří a podepíší „dohodu o společné činnosti“. V této dohodě osoby předepisují práva a povinnosti každé ze stran, mimochodem jich může být více než dvě, jakož i, je-li to žádoucí, výše zisku a určité akce každé strany. Ve skutečnosti lze tuto možnost popsat jako založení společnosti dvěma nebo více společníky bez otevření právnické osoby.

Výhody tohoto modelu se zdají být zřejmé: spoluvlastníci na sobě nejsou prakticky závislí, zisk se dělí v závislosti na přispění stran, v případě hádky nebo střetu zájmů může každý klidně „jít svou vlastní cestou“. Každý mrak má však stříbro a v tomto ohledu existují i ​​nevýhody.

Jednou z největších nevýhod je obousměrné podávání zpráv. Každý podnikatel v takové dohodě je povinen vést záznamy o svých vlastních akcích a příspěvcích, jakož i záznamy o akcích řízených a učiněných v partnerství.

Pro začínajícího podnikatele to může být velmi komplikovaná byrokracie. Nezapomeňte také, že v případě smlouvy o společném podnikání jsou oba podnikatelé povinni platit daně přímo mezi sebou a výše daně bude samozřejmě mnohem vyšší než částka jednoho jednotlivého podnikatele.

To se však pro vás může ukázat jako „hra stojící za svíčku“. pokud vašemu partnerství stojí v cestě nepřekonatelné rozdíly a vztah bude nutné ukončit. Ostatně v tomto případě nikdo o nic nepřijde a snad to stojí za vyšší daň a další papírování.

Jak vidíte, registrace IP je poměrně snadná, ale pouze jedna osoba by měla vystupovat jako soukromý podnikatel. V případě potřeby se můžete uchýlit k jednoduché dohodě o partnerství, ale přesto, pokud chcete otevřít společný podnik, mít jeden počáteční kapitál, je lepší zaregistrovat LLC.

Více o jednoduché společenské smlouvě na příkladu stavební firma najdete ve videu.

V současné době je společná činnost IP stále běžnější. Taková spolupráce má své vlastní charakteristiky, které se týkají placení daní, vykazování a sepisování smlouvy. Společné podnikání vám umožňuje získat podporu dalších podnikatelů a vytvořit silnou organizaci, která přináší dobré zisky a má stabilní pozici.

Formy vedení společných aktivit

Existují 3 formy realizace běžného podnikání:

1. Registrace pouze jednoho účastníka.

Jiné osoby v tomto případě nebudou mít žádná oficiální práva k podnikání. V konfliktní situaci se partneři vystavují riziku, že jim nezbude nic, ale existují opatření k vrácení části vkladů. Můžete například sepsat nájemní smlouvu nebo smlouvu o půjčce, v jejímž důsledku bude možné tvrdit, že druhý podnikatel je také spřízněný s fyzickým podnikatelem.

2. Jednoduché partnerství.

Přebírá rovná práva účastníků k vykonávané činnosti a rozdělování zisku ze společného podnikání podle příspěvků. Navíc to může být stanoveno ve smlouvě nebo posuzováno individuálně.

3. Konsolidace do LLC.

Toto je nejbezpečnější forma pro každého účastníka. Navíc společnost s omezené ručení vám umožní rozšířit vaše podnikání. Takové rozhodnutí předpokládá účast více osob ve sdružení. Rozpočet se pak rozdělí na akcie. Objem posledně jmenovaného je doložen. Registrace LLC vyžaduje povinnou přípravu určitých dokumentů, výrobu pečeti a dostupnost běžného účtu. V tomto ohledu mnoho podnikatelů považuje otevření LLC za nákladnější.

Specifika dohody

Ať už je zvolena jakákoli forma společného podnikání, je nutné uzavřít dohodu. Hlavním cílem dokumentu je spojit schopnosti účastníků, které jim umožní získat dodatečné zisky prostřednictvím vylepšeného schématu placení daní. Je třeba poznamenat, že smluvními stranami dohody mohou být pouze obchodní struktury a jednotliví podnikatelé.

Hlavní podmínkou dokumentu potvrzujícího provádění běžného podnikání je vklad finančních prostředků do probíhajícího podnikání všemi stranami.

To může mít formu poskytování:

• peníze nebo jiný majetek.
• profesionální zkušenosti.
• Užitečné odkazy.
• obchodní pověst.

Hodnota vkladů může být navíc stanovena vzájemnou dohodou stran a specifikována ve smlouvě. Jinak jsou investice považovány za rovnocenné. Veškeré investované finanční prostředky a zisky získané v důsledku toho jsou společným majetkem partnerů, pokud není ve smlouvě stanoveno jinak nebo stanoveno příslušným zákonem.

K sepsání dokumentu je nejlepší vyhledat pomoc právníka. Specialista poskytne vzor dohody o společné činnosti mezi jednotlivými podnikateli. Pokud jste připraveni sepsat jednoduchou smlouvu o partnerství sami, můžete si formulář stáhnout v „knihovně formulářů smluv“.

V procesu formalizace dohody je nutné vyjasnit rozdělení příjmů a také krytí nákladů a výdajů. Kromě toho je důležité uvést dobu platnosti dokumentu a podmínky ukončení nebo prodloužení, jakož i odpovědnost stran.

K rozdělení zisku dochází v závislosti na podílu na společném podnikání. Smlouva navíc jasně stanoví práva a povinnosti smluvních stran.

Účastníci musí provést:

• Poskytování příspěvku stanoveného smlouvou.
• Realizace společných aktivit za účelem dosažení zisku.
• Údržba společného majetku v dobrém stavu.
• Výkon účetnictví(pokud to smlouva stanoví).

Každý účastník jednoduchého partnerství má právo:

• Využívání majetku partnerů.
• Přístup k dokumentaci související s společné podnikání.
• Vykonávání činnosti jménem všech členů spolku.
• Uzavírání smluv s třetími osobami jménem stran smlouvy (pokud existuje plná moc).
• Příjem zisku.

Existují i ​​případy, kdy jeden z partnerů poruší normy dohody o společné činnosti. Pak Art. 393 Občanského zákoníku Ruské federace, podle kterého společník, který nesplnil svůj závazek, odpovídá ostatním účastníkům sdružení. To znamená, že všechny ztráty, které partnerství utrpělo vinou nedbalého účastníka, jsou hrazeny tím druhým a nejsou rozděleny mezi všechny.

Daňové výkaznictví

Společný majetek a závazky při společné činnosti jsou zohledňovány způsobem předepsaným pro jednotlivé podnikatele na hlavním daňovém systému (OSNO). Práce prováděné v rámci sdružení obsahuje samostatná rozvaha, jak je uvedeno v PBU 20/03 "Informace o účasti na společných aktivitách".

V případě, že jeden ze společníků nebo všichni uplatňují zjednodušený daňový systém, zahrnou příjmy z obecné činnosti do výčtu neprovozního zisku, který je zohledněn při výpočtu jednorázového daňového poplatku. (Ustanovení 1, článek 346.15, článek 9, článek 250 a daňový řád Ruské federace.

Společné aktivity nemohou provádět společnosti využívající zjednodušený daňový systém, pokud je předmětem poplatků zisk.

Například podnik se zjednodušeným daňovým systémem v režimu „příjmy minus náklady“ platí jednu daň se sazbou 15 %. Tato společnost podepsala smlouvu s podnikem bez vytvoření právnické osoby (PBOYuL). Část zisku z společná práce, nahromaděné ve prospěch organizace, se rovná 60 000 rublům. Daň z příjmu je 9 000 rublů (15 % z 60 000 rublů).

S ohledem na vedení účetní knihy o příjmech a výdajích (KUDiR) stojí za zmínku jeden velmi důležitý bod. Každý podnikatel spolku je povinen samostatně vést knihu účetnictví o příjmech a výdajích. V jedné účetní knize musíte uvést nejen příjmy a výdaje partnerství, ale také své vlastní. Údaje je třeba zadávat tak, aby na konci bylo zřejmé, které údaje jsou jednotlivé a které společné.

V případě vystavení IP pouze pro jednoho z účastníků je veškerá odpovědnost za hlášení na něm.

Provozování společného podnikání je ziskový obchod, který vám umožní optimalizovat placení daní a zvýšit obrat podniku. Neměli bychom ale zapomínat, že takové sdružení má svá specifika a úskalí. Musíte pečlivě sledovat pracovní postup a také práci svých partnerů.

IP je zkratka pro „individuální podnikatel“. Podle právních předpisů Ruské federace je individuálním podnikatelem fyzická osoba registrovaná způsobem stanoveným zákonem a provozující podnikatelskou činnost, aniž by byla právnickou osobou.

Za podnikatelskou činnost se považuje činnost směřující k soustavnému dosahování zisku. Na základě významu definice tedy můžeme říci, že IP nelze otevřít pro dva.

Individuální podnikatel je fyzická osoba, tedy jedna osoba, nikoli právnická osoba, nikoli tým. Co dělají dva lidé, kteří spolu chtějí podnikat?

V Rusku existuje myšlenka, že registrace a provozování samostatného podnikatele je jednodušší a výnosnější než vytvoření právnické osoby. Není to však tak docela pravda. Budeme předpokládat, že „registrace IP pro dva“ znamená společné řízení podnikání. V tomto případě existuje několik možností pro jeho design. Zvažme je postupně.

Možnost 1. Zaregistrujte jednoho z účastníků jako samostatný podnikatel

V tomto případě státní registrace jako jednotlivec podnikatel projde pouze jeden jedinec. Druhá osoba přitom může neformálně investovat peníze, podílet se na řízení podniku.

Dělá to tak řada podnikatelů, kteří věří, že v tomto případě bude možné výrazně ušetřit na daních, účetnictví, používání registračních pokladen, přítomnosti bankovního účtu atd. Zda takové úspory skutečně budou ziskové, závisí na mnoha ukazatelích – aktivitě podnikatelská činnost, jeho typy a další momenty.

Důležitějšími otázkami z hlediska účasti dvou osob na podnikání nejsou drobné úspory a snadná registrace, ale záruky bezpečnosti a finanční odpovědnosti účastníků. V případě registrace jednoho individuálního podnikatele má účastník, který je oficiálně registrován, všechna práva k podnikání a v případě hádky nebo potřeby oddělení mohou nastat problémy. Druhý účastník nemá ze zákona žádná práva na podíl na podnikání a nebude možné jeho účast na něm prokázat.

Jak ukazuje praxe, tento způsob podnikání volí příbuzní nebo blízcí přátelé, kteří si navzájem důvěřují a nebojí se, že jeden z nich podvede společníka. V životě se však děje všechno, blízcí příbuzní se také hádají.

Jak se v tomto případě chránit? Jedinou možností může být smlouva o půjčce mezi partnery jako fyzickými osobami. To znamená, že příspěvek neregistrovaného účastníka je potvrzen zdokumentováno jako půjčka registrovanému účastníkovi.

Účtenky je třeba uschovat. To pomůže vrátit peníze v případě, že se vztah zhorší. Ale ani takové smlouvy o půjčce a stvrzenky nebudou schopny plně kompenzovat náklady na organizaci podnikatelské činnosti, které vzniknou neregistrovanému účastníkovi. Je třeba také připomenout, že i účastník podnikání registrovaný jako fyzická osoba nese určitá rizika, která se neregistrovaného účastníka nedotknou.

Pokud se například ukáže, že podnikání není ziskové, individuální podnikatel zaplatí dluhy v CELÉM vašem majetku, který bude zohledňovat nemovitost, automobil atp. Taková rizika se nedotknou toho, kdo se obchodu účastnil neoficiálně. Popsaný způsob podnikání ve dvou tak může být riskantní a nerentabilní pro obě strany, jak registrovaného účastníka, tak neoficiálního.

Varianta 2. Oba účastníci jsou registrováni jako jednotliví podnikatelé a uzavírají mezi sebou jednoduchou společenskou smlouvu

Tato možnost je podrobně popsána v občanském zákoníku Ruské federace (článek 1041). Jednoduchá společenská smlouva se také nazývá smlouva o společné činnosti a jedná se o sdružení dvou nebo více osob za účelem společného podnikání nebo jiné činnosti bez vytvoření právnické osoby.

Předpokladem je, že obě strany jsou samostatnými podnikateli nebo obchodními organizacemi. V případě vzniku partnerství určují oba jednotliví podnikatelé výši příspěvku na společnou věc včetně majetku, obchodní pověst, odborné dovednosti a znalosti atd. Věcné ohodnocení příspěvku každého účastníka je stanoveno dohodou stran.

Jaké jsou výhody takové kombinace:

• Oba jednotliví podnikatelé jsou plnohodnotnými účastníky společného podnikání
• V případě ukončení společné činnosti může každý jednotlivý podnikatel jednat samostatně
• Zisk ze společných záležitostí se rozděluje v poměru k příspěvku

Existuje však také mínusy. Každý jednotlivý podnikatel bude povinen vést samostatnou evidenci pro samostatné činnosti a pro činnosti v rámci partnerství. Hlášení se rovněž provádí ve dvou oblastech činnosti. Aniž bychom zacházeli do podrobností o účetnictví a daních, poznamenáváme, že takové obchodní řízení může způsobit určité potíže, zejména pro nezkušené podnikatele, kteří ještě nejsou obeznámeni se všemi složitostmi daňového výkaznictví.

Možnost 3. Založení LLC

V mnoha případech bude registrace LLC nejlepší možnost pro společné podnikání.

Za prvé, pouze LLC mají právo provádět určité druhy činností (například prodej alkoholu).

Za druhé, registrace LLC vám umožňuje předepsat v ustavujících dokumentech podíl každého zakladatele na základním kapitálu a rozdělení zisku mezi ně, což znamená, že bude chránit každého účastníka z právního hlediska.

Za třetí, členové LLC jsou zodpovědní v rámci závazků společnosti pouze v rámci podílu na základním kapitálu. Postup registrace LLC je poněkud složitější než registrace jednotlivého podnikatele a zahrnuje povinnou přípravu základních dokumentů a rozhodnutí o založení LLC, je také nutné otevřít běžný účet a zapečetit. Pro účastníky společného podnikání je však taková organizační a právní forma přece jen atraktivnější a bezpečnější.

Otevření LLC nebude mnohem dražší než registrace IP. A v LLC můžete ušetřit na placení daní, na bankovním účtu a zároveň získat bezpečnější a pevnější organizaci.

Podnikání jako živnostník je výhodné pouze v případě, že je podnikatel skutečně „individuální“, tedy samostatně podniká na vlastní nebezpečí a riziko.

Jako závěr

Pokud má společně podnikat, pak je nutné ji zpočátku správně sestavit a zaregistrovat zákonem stanoveným způsobem. To může vyžadovat trochu více fyzických investic, ale ochrání každého účastníka v případě nepředvídané situace, jako je hádka, krize nebo touha uzavřít případ.

Výše popsané obchodní možnosti každý je dobrý svým vlastním způsobem. Detailní popis výhody a nevýhody IP partnerství nebo LLC nejsou tématem tohoto článku, ale tyto informace by měly být také prostudovány, než se rozhodnete zorganizovat vlastní podnikání. V případě poctivé a férové ​​počáteční organizace podnikání bude pro každého z jeho účastníků práce snazší a klidnější.

Pro spojení úsilí a majetku vzniká jednoduché partnerství (společná činnost). komerční organizace a/nebo jednotliví podnikatelé (IP) k dosažení konkrétního cíle.

Tyto cíle mohou být:

• tvorba příjmů,
• optimalizace nákladů,
• daňová optimalizace.

Postup při přerozdělování příjmů mezi soudruhy (účastníky dohody) je stanoven podmínkami této dohody.

Jedním z pozitivních aspektů dohody o společné činnosti je snadnost jejího provedení – smluvní strany nevytvářejí novou právnickou osobu, a tudíž odpadá nutnost provádět registrační úkony a vyřizovat mnoho formalit.

V souladu s odstavcem 1 článku 1041 občanského zákoníku Ruské federace se na základě jednoduché dohody o partnerství (dohoda o společné činnosti) dvě nebo více osob (společníci) zavazují spojit své příspěvky a jednat společně. bez založení právnické osoby:

• dosáhnout zisku,
• nebo dosažení jiného účelu, který není v rozporu se zákonem.

Poznámka: Vlastnosti jednoduché dohody o partnerství uzavřené za účelem realizace společné investicečinnost (investiční partnerství), jsou založeny federální zákon ze dne 28.11.2011 č. 335-FZ "O investičním partnerství".

Při provádění společných činností Speciální pozornost je třeba věnovat pozornost sepsání smlouvy, protože závisí na jejích podmínkách, včetně:

• zhodnocení vkladů,
• postup pro rozdělování obdržených příjmů,
• postup úhrady nákladů a ztrát,
• proces rozhodování,
• atd.

V souladu s odstavcem 2 článku 1042 občanského zákoníku Ruské federace strany jednoduché dohody o partnerství uzavřené za účelem provedení podnikatelská činnost, může být pouze:

• jednotliví podnikatelé (IP)
• a/nebo komerční organizace.

Není-li účelem společné činnosti dosahování zisku, mohou být účastníky jednoduché společenské smlouvy i neziskové organizace a fyzické osoby.

Článek se bude zabývat rysy daňového účtování příjmů a výdajů spojených s realizací obchodních operací v rámci společných činností.

Příspěvky účastníků na společné aktivity

Za příspěvek soudruha se považuje vše, čím přispívá ke společné věci, včetně:

• peníze a jiný majetek
• odborné a jiné znalosti, dovednosti a schopnosti,
• obchodní pověst a obchodní spojení.

Pokud není ve smlouvě o společné činnosti stanoveno jinak nebo nevyplývá-li ze skutečných okolností, předpokládají se příspěvky partnerů (článek 2 článku 1042 občanského zákoníku Ruské federace):

• rovnat se podle nákladů.

Provádí se peněžní ohodnocení příspěvku přítele podle dohody mezi soudruhy.

V souladu s pododstavcem 4, odstavcem 3, článkem 39 daňového řádu Ruské federace se pro účely daňového účetnictví převod majetku neuznává jako prodej zboží, prací nebo služeb, pokud je takový převod uskutečněn investiční charakter, zejména:

• vklady do základního kapitálu obchodní společnosti a partnerství
• příspěvky na základě jednoduché společenské smlouvy (dohoda o společné činnosti),
• příspěvky na základě smlouvy o investičním partnerství,
• podílové vklady do podílových fondů družstev.

Vklady společníků pro účely DPH.

V souladu s odstavcem 1 odstavce 2 článku 146 daňového řádu Ruské federace se operace uvedené v odstavci 3 článku 39 daňového řádu Ruské federace neuznávají jako předmět zdanění DPH.

Podle pododstavce 1 odstavce 3 článku 170 daňového řádu Ruské federace částky DPH přijaté k odpočtu plátcem daně ze zboží (práce, služby), včetně dlouhodobého majetku a nehmotného majetku, majetkových práv způsobem stanoveným tímto kapitola, podléhají obnovení daňovým poplatníkem v případech převodu:

• vlastnictví,
• vlastnická práva

jako vklad do základního kapitálu:

• obchodní společnosti a partnerství,
• příspěvek na základě smlouvy o investičním partnerství,
• nebo podílové vklady do podílových fondů družstev,
• stejně jako převody nemovitost k doplnění cílového kapitálu nezisková organizace způsobem stanoveným federálním zákonem č. 275-FZ ze dne 30. prosince 2006 „O postupu při vytváření a použití cílového kapitálu neobchodních organizací“.

Současně, v souladu s ustanovením 11 článku 171 daňového řádu Ruské federace, srážky od poplatníka, který obdržel jako příspěvek na základní kapitál:

• vlastnictví,
• vlastnická práva,

Částky DPH podléhají byly obnoveny akcionář (účastník, akcionář) způsobem stanoveným v odstavci 3 článku 170 daňového řádu Ruské federace, pokud se používají k provádění transakcí, které jsou uznány jako předměty zdanění v souladu s kapitolou 21 daňového řádu Ruské federace. Ruská federace.

Tedy normy daňového řádu Ruské federace neinstaluj u poplatníka, který uzavřel jednoduchou společenskou smlouvu, povinnosti pro vrácení DPH, dříve předložený k odpočtu, při vkládání příspěvků na společnou činnost.

Podobný postoj zastává Nejvyšší arbitrážní soud Ruské federace a zástupci Federální daňové služby.

Takže v souladu s ustanoveními dopisu Federální daňové služby Ruské federace ze dne 12.08.2011 č. №CA-4-7/ [e-mail chráněný]„O směru přezkumu rozhodnutí prezidia Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace o daňových sporech“:

„Ustanovení 5 zákoníku nezakládá poplatníkovi, který uzavřel smlouvu o společné činnosti (prostou společenskou smlouvu), povinnost vrátit daň dříve předloženou k odpočtu při pořízení nedokončené stavební nemovitosti v souvislosti s následným převodem nemovitosti. tyto předměty jako vklad na základě společenské smlouvy.

Ustanovení § 39 a § 146 zákoníku se na posuzovanou situaci z hlediska řešení otázky existence povinnosti vrátit daň z přidané hodnoty a ustanovení § 39 a 146 zákoníku nevztahují, neboť okruh osob , které jsou pověřeny povinností obnovit daň dříve přiznanou jako odpočitatelnou , je stanovena článkem 170 zákoníku a nepodléhá širokému výkladu .

Skutečnost, že podle čl. 39 odst. 3 kodexu se vklady na základě prosté společenské smlouvy neuznávají jako prodej, pouze naznačuje, že takový převod není předmětem daně z přidané hodnoty. Operace prováděné na základě prosté společenské smlouvy jsou zároveň uznány jako předmět daně z přidané hodnoty podle kapitoly 21 zákoníku a výpočet a platba této daně včetně uplatnění daňových odpočtů se provádí účastníkem partnerství způsobem stanoveným v čl. 174 odst. 1 kodexu.

Tento závěr je formulován v usnesení Prezidia Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace ze dne 22. června 2010 č. 2196/10.

Příspěvky společníků pro účely daně z příjmu.

V souladu s odstavcem 1 článku 278 daňového řádu Ruské federace pro účely daně z příjmu nebyla uznána jako implementace převod zboží (práce, služby) poplatníky majetku včetně majetkových práv jako vklady účastníků jednoduchých obchodních společností.

Podle odstavce 3 článku 270 daňového řádu Ruské federace jsou při stanovení základu daně výdaje ve formě:

• vklady do základního kapitálu,
• příspěvek k jednoduchému partnerství,
• příspěvek do investičního partnerství.

Společné jmění partnerů. Daň z nemovitosti

V souladu s článkem 1044 občanského zákoníku Ruské federace se jako společné sdílené vlastnictví partnerů uznává následující *:

• majetek vložený od soudruhů (patřící jim vlastnickým právem),
• produkty vyrobené jako výsledek společných činností,
• ovoce a příjmy z těchto činností.

* Nestanoví-li zákon nebo jednoduchá společenská smlouva jinak nebo to nevyplývá z povahy závazku.

Majetek vložený soudruhy, který vlastnili z jiných důvodů než z vlastnického práva, je využíván v zájmu všech soudruhů a tvoří spolu s majetkem v jejich společném vlastnictví, společný majetek soudruzi.

V souladu s ustanovením 1 článku 377 daňového řádu Ruské federace,

Základ daně u prosté společenské smlouvy (dohody o společné činnosti) je stanoven:

• na základě zůstatkové ceny majetku uznaného za předmět zdanění vložené poplatníkem na základě jednoduché společenské smlouvy,

• a také na základě zůstatkové ceny jiného majetku uznaného za předmět zdanění, pořízeného, ​​vytvořeného v rámci společné činnosti, tvořícího společné jmění společníků, účtovaného v samostatné rozvaze společnosti účastníkem společnosti dohoda o společném podnikání.

Každý účastník jednoduché společenské smlouvy samostatně vypočítá a zaplatí daň z majetku uznaného jako předmět zdanění, který převedl na společnou činnost.

U majetku nabytého, vzniklého při společné činnosti, výpočet a odvod daně provádějí účastníci společenské smlouvy úměrně hodnotu jejich příspěvku ke společné věci.

Osoba, která vede evidenci společného jmění společníků, povinni informovat nejpozději do 20 měsíce následujícího po účetním období*, každému poplatníkovi, který je stranou prosté smlouvy o partnerství:

• údaj o zůstatkové ceně majetku tvořícího společné jmění společníků k 1. dni každého měsíce příslušného účetního období a o podílu každého účastníka na společném jmění společníků.

Osoba, která vede evidenci společného jmění soudruhů, zároveň poskytne údaje potřebné ke zjištění základu daně.

*V souladu s odstavcem 2 článku 379 daňového řádu Ruské federace jsou vykazovací období pro daň z nemovitosti:

• první čtvrtina,
• semestr,
• devět měsíců

kalendářní rok.

V případě, že některý z účastníků prosté společenské smlouvy má zvýhodnění daně z nemovitosti, pak se toto zvýhodnění vztahuje pouze na tohoto účastníka (dopis Ministerstva financí ze dne 16. 9. 2004 č. 03-06-01-04 / 33 ).

DPH z transakcí v rámci dohody o společném podniku

Podle pododstavce 1 odstavce 1 článku 146 daňového řádu Ruské federace se za předmět zdanění DPH považují:

• prodej zboží (práce, služby) na území Ruské federace včetně prodeje zástavy,
• převod zboží (výsledky provedené práce, poskytování služeb) na základě smlouvy o poskytnutí kompenzace nebo inovace,
• převod vlastnického práva.

Pro účely kapitoly 21 daňového řádu Ruské federace:

• převod vlastnického práva ke zboží,
• výkon práce,
• servis,

bezúplatně se účtuje jako prodej zboží (práce, služby).

Vlastnosti výpočtu a platby do rozpočtu DPH při provádění operací v souladu s jednoduchou dohodou o partnerství (dohoda o společných činnostech), dohodou o investičním partnerství, se řídí ustanoveními článku 174.1 daňového řádu Ruské federace. .

Podle odstavce 1 článku 174.1 daňového řádu Ruské federace, 1. pro účely kapitoly 21 je obecné účetnictví transakcí podléhajících DPH v souladu s článkem 146 daňového řádu Ruské federace přiděleno účastníkovi. partnerství, což je ruská organizace nebo IP.

Při provádění operací podle jednoduché společenské smlouvy (dohoda o společné činnosti), smlouvy o investičním partnerství je účastník partnerství zpoplatněn povinnosti daňových poplatníků* podle kapitoly 21 daňového řádu Ruské federace.

*daňoví poplatníci, nebýt Plátci DPH (např. ti, kteří uplatňují zjednodušený daňový systém) musí při provádění operací podle dohody o společné činnosti plnit povinnosti plátce DPH. V souladu s odstavcem 2 článku 346 daňového řádu Ruské federace nejsou organizace využívající zjednodušený daňový systém uznávány jako plátci DPH, s výjimkou DPH zaplacená v souladu s článkem 174.1 daňového řádu Ruské federace.

Daň ze zisku při výkonu činnosti jednoduchého partnerství

Jak již bylo uvedeno výše, uzavřením dohody o společné činnosti nedochází ke vzniku právnické osoby.

Povinnost platit daň z příjmu tedy nese každý společník samostatně v poměru k jeho podílu na společném jmění společnosti.

Důvodem je ustanovení 19 daňového řádu Ruské federace, podle kterého jsou poplatníci a plátci poplatků uznáváni jako organizace a jednotlivci, kteří jsou v souladu s daňovým řádem Ruské federace povinni platit daně a (nebo) poplatky, resp.

Rovněž podle článku 249 daňového řádu Ruské federace je každý účastník podílového vlastnictví povinen podílet se v poměru ke svému podílu na placení daní, poplatků a jiných plateb ze společného majetku, jakož i na náklady na jeho údržbu a zachování.

Pro určení finanční výsledek ze společné činnosti - výše přijatého zisku (ztráty), je nutné zorganizovat vedení daňového účetnictví o příjmech a výdajích partnerství.

Přijatý zisk podléhá rozdělení mezi účastníky společné činnosti (před zdaněním).

Postup a metodika pro daňové účtování musí být vypracována a zafixována v účetní politice pro daňové účely.

V souladu s ustanoveními článku 1046 daňového řádu Ruské federace je postup úhrady výdajů a ztrát spojených se společnou činností partnerů stanoven jejich dohodou. V případě neexistence takové dohody nese každý partner náklady a ztráty v poměru k hodnotě jeho příspěvku pro společnou věc.

Navíc dohoda, která zcela osvobozuje některého ze soudruhů z účasti na krytí společných výdajů nebo ztrát, je neplatná.

V případě, že se výdaje společníků vztahují jak na společnou činnost, tak na činnost vykonávanou mimo rámec jednoduché obchodní společnosti, lze tyto výdaje částečně daňově zohlednit ve výdajích společnosti.

Toto upřesnění poskytlo Ministerstvo financí ve svém dopise ze dne 28.5.2013 č. č. 03-03-06/2/19346:

"Pokud tedy soudruzi nějaké výdaje budou." zároveň:

• pokud jde o činnosti jednoduchého partnerství,
• a k samostatné činnosti mimo prostou společenskou smlouvu,

potom oni lze vzít v úvahu ve výdajích společnosti pro daňové účely s přihlédnutím k požadavkům článku 252 zákoníku v podílu stanoveném smlouvou prostého partnerství za předpokladu, že postup při stanovení tohoto podílu je založen na ekonomicky oprávněných ukazatelích vyjadřujících, do jaké míry tyto výdaje souvisí s činnostmi v rámci jednoduchého partnerství.

Účtování o příjmech a výdajích ze společné činnosti pro účely daňového účtování o dani z příjmů musí být vedeno v souladu s ustanovením hlavy 25 daňového řádu, a to i v případě, že se smlouvy o společné činnosti účastní organizace uplatňující zvláštní daňové režimy.

Ministerstvo financí takové vysvětlení ve svých Dopisech uvedlo vícekrát. Včetně dopisu ze dne 30. května 2012. Č. 03-11-06/2/73:

„V souladu s odstavcem 1 čl. 346.15 a odst. 9 čl. 250 zákoníku, organizace uplatňující zjednodušený systém zdanění se při stanovení předmětu zdanění berou v úvahu neprovozní příjmy přijaté ve formě příjmů rozdělovaných ve prospěch poplatníka s jeho účastí v jednoduché společnosti způsobem předepsaný čl. 278 zákoníku.

V tomto ohledu by při slučování organizací do jednoduchého partnerství, včetně organizací uplatňujících zjednodušený daňový systém, mělo být vyúčtování společného majetku, závazků a obchodních operací jednoduchého partnerství prováděno způsobem předepsaným pro daňové poplatníky, kteří uplatňují obecný daňový režim.»

Kromě toho ve stejném dopise (ze dne 30. května 2012 č. 03-11-06 / 2/73) ministerstvo uvádí, že pokud společnost uplatňuje zjednodušený daňový systém s předmětem zdanění „příjmy“ a zároveň čas uzavře dohodu o společných aktivitách, pak ztrácí právo používat USN:

„V souladu s odstavcem 3 článku 346.14 kodexu poplatníci, kteří jsou stranami prosté společenské smlouvy (dohody o společné činnosti) nebo dohody správa důvěry majetku, jsou povinni uplatnit jako předmět zdanění příjmy snížené o výši výdajů.

S ohledem na výše uvedené, pokud se poplatník uplatňující zjednodušený systém zdanění s předmětem zdanění ve formě příjmu stal v průběhu zdaňovacího období smluvní stranou smlouvy o společné činnosti, pak na základě ustanovení 4.1 čl. 346.13 zákoníku se má za to, že ztratil nárok na uplatnění stanoveného zvláštního daňového režimu od počátku čtvrtletí, ve kterém je uvedený nesoulad povolen.

Odstavec 7 článku 346.13 zákoníku stanoví, že daňový poplatník, který přešel ze zjednodušeného daňového systému na jiný daňový režim, má právo přejít zpět na zjednodušený daňový systém. ne dříve než o rok později poté, co ztratil právo uplatňovat zjednodušený daňový systém.

Vlastnosti určování základu daně z příjmů přijatých účastníky jednoduché společenské smlouvy jsou stanoveny ustanoveními článku 278 daňového řádu Ruské federace.

Podle odstavce 2 článku 278 daňového řádu Ruské federace, pokud je alespoň jedním z účastníků partnerství ruská organizace nebo fyzická osoba, která je daňovým rezidentem Ruské federace, vede záznamy o příjmech a výdajích takového partnerství pro daňové účely by mělo být provedeno:

• ruský účastník bez ohledu na to, kdo je zodpovědný za podnikání partnerství v souladu s dohodou.

Účastník partnerství, který eviduje příjmy a výdaje tohoto partnerství pro daňové účely, musí:

• Definovat kumulativní součet na základě výsledků každého vykazovacího (zdaňovacího) období zisk každého účastníka partnerství v poměru k podílu příslušného účastníka, zřízeného smlouvami, na zisku partnerství získaného za období z činnosti všech účastníků v rámci partnerství.

• Čtvrtletně, do 15. dne měsíce následujícího po vykazovacím (zdaňovacím) období, informujte každého účastníka tohoto partnerství o splatných (rozdělených) částkách příjmů.

Příjmy získané z účasti v partnerství zahrnují:

• část neprovozní příjem poplatníci - účastníci partnerství a podléhají zdanění způsobem stanoveným v kapitole 25 daňového řádu Ruské federace.

Poté, co každý účastník obdrží svůj podíl na zisku, promítne jej do daňových účetních registrů v souladu s daňovým systémem, který uplatňuje.

Takže, přítel aplikující zjednodušený daňový systém, příjem z účasti na společných aktivitách je uznán k datu skutečného přijetí Peníze v souladu s ustanovením 1 článku 346.17 daňového řádu Ruské federace.

Partneři uplatňující OSNO berou v úvahu příjmy ze společných aktivit jako součást neprovozních příjmů.

Podle odstavce 9 článku 250 daňového řádu Ruské federace se za neprovozní příjmy zejména uznávají příjmy rozdělené ve prospěch daňového poplatníka, pokud se účastní jednoduché společnosti, účtované způsobem stanoveným v článku 278 daňový řád Ruské federace.

Soudruzi aplikující USN se řídí ustanoveními odstavce 1 článku 346.15 daňového řádu Ruské federace:

• při určování předmětu zdanění se berou v úvahu neprovozní příjmy stanovené v souladu s článkem 250 daňového řádu Ruské federace.

Podle odstavce 4 článku 278 daňového řádu Ruské federace ztráty partnerství není distribuován mezi jejími členy a nebere se v úvahu je při zdanění.

Při ukončení smlouvy o prostém společenství se jeho účastníci rozdělují o příjmy z činnosti společenství neopravovat příjmy, které dříve zohlednily při zdanění příjmů, které skutečně obdrželi při rozdělování příjmů z činností společnosti.

Při ukončení prosté společenské smlouvy a navrácení majetku účastníkům této smlouvy záporný rozdíl mezi oceněním vráceného majetku a oceněním, za které byl tento majetek dříve převeden prostou společenskou smlouvou, daňově neuznaná jako ztráta.