Korxonaning moliyaviy holati bevosita aylanma mablag'larning holatiga bog'liq, shuning uchun korxonalar aylanma mablag'larning eng oqilona harakati va ulardan foydalanishni tashkil etishdan manfaatdor.
Foydalanish samaradorligi ko'rsatkichlari
Aylanma mablag'lardan foydalanish samaradorligi iqtisodiy ko'rsatkichlar tizimi, birinchi navbatda aylanma mablag'larning aylanishi bilan tavsiflanadi.
Aylanma mablag'lar aylanmasi deganda, aylanma mablag'lar sotib olingan paytdan (xom ashyo, materiallar va boshqalarni sotib olish) to ozod qilish va sotishgacha bo'lgan mablag'larning to'liq aylanishining davomiyligi tushuniladi. tayyor mahsulotlar. Aylanma mablag'larning aylanishi korxona hisobiga tushumlarni o'tkazish bilan tugaydi.
Aylanma mablag'larning aylanmasi turli korxonalarda bir xil emas, bu ularning tarmoqqa mansubligiga, bir tarmoq doirasida esa - ishlab chiqarishni tashkil etish va mahsulot sotishga, aylanma mablag'larni joylashtirishga va boshqa omillarga bog'liq.
Aylanma mablag'larning aylanmasi bir qator o'zaro bog'liq ko'rsatkichlar bilan tavsiflanadi: kunlardagi bir aylanmaning davomiyligi, ma'lum bir davrdagi aylanishlar soni (aylanma koeffitsienti), mahsulot birligiga korxonada ishlagan aylanma mablag'lar miqdori (yuklama). omil).
Aylanma mablag'larning aylanish vaqti (davomiyligi) aylanma ko'rsatkichlaridan biridir. Aylanmaning yana bir ko'rsatkichi aylanma koeffitsientidir.
Aylanma koeffitsienti - bu aylanma mablag'larning ma'lum bir davrda amalga oshiradigan inqiloblar soni; formula bo'yicha hisoblanadi
bu erda P - ko'rib chiqilayotgan davr uchun sotilgan mahsulot hajmi; ObS - xuddi shu davr uchun aylanma mablag'larning o'rtacha miqdori.
Aylanma vaqti (davomiyligi). odatda kunlardagi aylanma deb ataladi. Ushbu ko'rsatkich formula bilan aniqlanadi
bu erda D - ma'lum bir davrdagi kunlar soni (360, 90, 30); Kob - aylanma nisbati.
Tegishli qiymatlarni formulaga almashtirgandan so'ng, aylanma ko'rsatkichi uchun kengaytirilgan ifodani olishingiz mumkin:
Bunday sharoitlarda aylanma koeffitsienti qanchalik yuqori bo'lsa, aylanma mablag'lardan shunchalik yaxshi foydalaniladi.
Muomaladagi mablag'larning yuklanish koeffitsienti (Kz), aylanma koeffitsientining teskari koeffitsienti,
Bu ko'rsatkichlarga qo'shimcha ravishda korxona mahsulotini sotishdan olingan foydaning aylanma mablag'lar balansiga nisbati bilan aniqlanadigan aylanma mablag'larning rentabelligi ko'rsatkichidan ham foydalanish mumkin. kompaniya foydasi aylanma mablag'larning o'rtacha yillik qiymatiga.
Aylanma mablag'larning aylanma ko'rsatkichlari aylanmaga jalb qilingan barcha aylanma mablag'lar va alohida elementlar uchun hisoblanishi mumkin.
Mablag'lar aylanmasining o'zgarishi haqiqiy ko'rsatkichlarni o'tgan davrning rejali yoki ko'rsatkichlari bilan taqqoslash yo'li bilan aniqlanadi. Aylanma mablag'lar aylanmasini solishtirish natijasida uning tezlashishi yoki sekinlashishi aniqlanadi.
Aylanma mablag'lar aylanmasining tezlashishi bilan moddiy resurslar va ularni shakllantirish manbalari aylanmadan bo'shatiladi, sekinlashishi bilan aylanmaga qo'shimcha mablag'lar jalb qilinadi.
Aylanma mablag'larning aylanmasining tezlashishi hisobiga chiqarilishi mutlaq va nisbiy bo'lishi mumkin. Mutlaq ozod qilish, agar aylanma mablag'larning haqiqiy qoldiqlari ko'rib chiqilayotgan davr uchun sotish hajmini saqlab qolgan yoki oshib ketgan holda standartdan yoki oldingi davrdagi qoldiqlardan kam bo'lsa, amalga oshiriladi. Aylanma mablag'larning nisbiy chiqishi, ularning aylanmasining tezlashishi ishlab chiqarish hajmining o'sishi bilan bir vaqtda sodir bo'lgan va ishlab chiqarishning o'sish sur'ati aylanma mablag'lar qoldig'ining o'sish sur'atlaridan yuqori bo'lgan hollarda sodir bo'ladi.
Aylanma mablag'lardan foydalanishni yaxshilash
Aylanma mablag'lardan foydalanish samaradorligi ko'plab omillarga bog'liq. Ular orasida korxonaning manfaatlari va faoliyatidan qat'iy nazar ta'sir etuvchi tashqi omillarni hamda korxona faol ta'sir ko'rsatishi mumkin bo'lgan va kerak bo'lgan ichki omillarni ajratib ko'rsatish mumkin.Tashqi omillarga quyidagilar kiradi: umumiy iqtisodiy vaziyat, soliq qonunchiligining xususiyatlari, shart-sharoitlar. kreditlar olish va ular bo‘yicha foiz stavkalari, maqsadli moliyalashtirish imkoniyati, byudjetdan moliyalashtiriladigan dasturlarda ishtirok etish uchun. Shu va boshqa omillarni hisobga olgan holda korxona aylanma mablag‘lar harakatini ratsionalizatsiya qilish uchun ichki zaxiralardan foydalanishi mumkin.
Aylanma mablag'lardan foydalanish samaradorligini oshirish muomalaning barcha bosqichlarida ularning aylanmasini tezlashtirish bilan ta'minlanadi.
Aylanma mablag'lardan foydalanish samaradorligini oshirishning muhim zaxiralari bevosita korxonaning o'zida shakllantiriladi. Ishlab chiqarish sohasida bu birinchi navbatda tovar-moddiy zaxiralarga taalluqlidir. Zaxiralar ishlab chiqarish jarayonining uzluksizligini ta'minlashda muhim rol o'ynaydi, lekin ayni paytda ular ishlab chiqarish jarayonida vaqtincha ishtirok etmaydigan ishlab chiqarish vositalarining qismini ifodalaydi. Samarali tashkilot tovar-moddiy zaxiralar aylanma mablag‘lar samaradorligini oshirishning muhim shartidir. Tovar-moddiy zaxiralarni kamaytirishning asosiy usullari ulardan oqilona foydalanishga qisqartiriladi; materiallarning ortiqcha zahiralarini yo'q qilish; tartibga solishni takomillashtirish; etkazib berishni tashkil etishni takomillashtirish, shu jumladan etkazib berishning aniq shartnoma shartlarini belgilash va ularning bajarilishini ta'minlash, etkazib beruvchilarni optimal tanlash va transportni tartibga solish. Omborni boshqarishni tashkil qilishni takomillashtirish muhim rol o'ynaydi.
Aylanma mablag‘larning tugallanmagan ishlab chiqarishga sarflangan vaqtini qisqartirish ishlab chiqarishni tashkil etishni takomillashtirish, foydalanilayotgan texnika va texnologiyani takomillashtirish, asosiy fondlardan, ayniqsa, ularning faol qismidan foydalanishni yaxshilash, aylanma mablag‘lar harakatining barcha bosqichlarida jamg‘arish hisobiga erishiladi.
Muomala sohasida aylanma mablag'lar yangi mahsulot yaratishda ishtirok etmaydi, faqat uning iste'molchiga yetkazilishini ta'minlaydi. Muomala sohasiga mablag'larning haddan tashqari ko'p yo'naltirilishi salbiy hodisadir. Aylanma mablag'larni aylanish sohasiga qo'yishni qisqartirishning eng muhim shartlari tayyor mahsulot sotishni oqilona tashkil etish, to'lovning progressiv shakllarini qo'llash, hujjatlarni o'z vaqtida rasmiylashtirish va uning harakatini tezlashtirish, talablarga rioya qilishdir. shartnomaviy va to'lov intizomi.
Aylanma mablag‘lar aylanmasini tezlashtirish qo‘shimcha moliyaviy mablag‘larsiz katta hajmdagi mablag‘larni chiqarish va shu tariqa ishlab chiqarish hajmini oshirish, bo‘shatilgan mablag‘lardan esa korxona ehtiyojlariga muvofiq foydalanish imkonini beradi.
7-ma'ruza. KORXONANING MEHNAT RESURSLARI
Xodimlarni boshqarish
Kadrlar dinamikasi va tarkibi ko'rsatkichlari
Mehnatni tashkil etish va tartibga solish
Mehnat unumdorligi va uning o'lchov ko'rsatkichi
Ish haqi
Korxonaning mehnat resurslari har bir korxonaning asosiy resursi bo'lib, korxonaning ishlab chiqarish faoliyati natijalari ko'p jihatdan tanlash sifati va foydalanish samaradorligiga bog'liq. Yakka tartibdagi korxona darajasida "mehnat, resurslar" atamasi o'rniga "kadrlar" va "kadrlar" atamalari ko'proq qo'llaniladi.
Korxona xodimlari (mehnat xodimlari) - korxona, firma, tashkilot malakali xodimlarining asosiy tarkibi.
Odatda, korxonaning mehnat xodimlari ishlab chiqarish xodimlari va ishlab chiqarishdan tashqari bo'linmalarda ishlaydigan xodimlarga bo'linadi. Ishlab chiqarish xodimlari - ishlab chiqarish va unga texnik xizmat ko'rsatish bilan shug'ullanadigan ishchilar korxona ishchi kuchining asosiy qismini tashkil qiladi.
Ishlab chiqarish xodimlarining eng ko'p va asosiy toifasi ishchilar korxonalar (firmalar) - moddiy boyliklarni yaratish yoki ishlab chiqarish xizmatlarini ko'rsatish va tovarlar harakati bo'yicha ishlarda bevosita ishtirok etadigan shaxslar (xodimlar). Ishchilar asosiy va yordamchilarga bo'linadi.
Asosiy ishchilarga korxonalarning tovar (yalpi) mahsulotlarini bevosita yaratadigan va texnologik jarayonlarni amalga oshirish bilan shug'ullanadigan ishchilar kiradi, ya'ni. mehnat ob'ektlarining shakli, hajmi, holati, holati, tuzilishi, fizik, kimyoviy va boshqa xususiyatlarining o'zgarishi.
Yordamchi ishchilarga ishlab chiqarish ustaxonalaridagi asbob-uskunalar va ish o'rinlariga texnik xizmat ko'rsatish bilan shug'ullanadigan ishchilar, shuningdek, yordamchi ustaxonalar va fermer xo'jaliklarining barcha ishchilari kiradi.
Yordamchi ishchilarni funktsional guruhlarga bo'lish mumkin: transport va yuklash, nazorat qilish, ta'mirlash, asbob-uskunalar, xo'jalik, omborxona va boshqalar.
Rahbarlar - korxonalar rahbarlari (direktorlar, ustalar, bosh mutaxassislar va boshqalar) lavozimlarini egallagan xodimlar.
Mutaxassislar ~ oliy yoki o'rta maxsus ma'lumotga ega bo'lgan xodimlar, shuningdek, maxsus ma'lumotga ega bo'lmagan, ammo ma'lum bir lavozimni egallagan xodimlar.
Xodimlar - hujjatlarni tayyorlash va rasmiylashtirish, buxgalteriya hisobi va nazorati, iqtisodiy xizmatlar (agentlar, kassirlar, kotiblar, kotiblar, statistiklar va boshqalar) bilan shug'ullanadigan xodimlar.
Kichik xizmat ko'rsatish xodimlari ofis binolarini parvarish qilish (farroshlar, farroshlar va boshqalar), shuningdek ishchilar va xizmatchilarga (kurerlar, xabarchilar va boshqalar) xizmat ko'rsatish bo'yicha lavozimlarni egallagan shaxslar.
Turli toifadagi ishchilarning umumiy soniga nisbati xarakterlidir xodimlar tarkibi (xodimlar) korxonalar, ustaxonalar, uchastkalar. Xodimlar tarkibini yoshi, jinsi, ta'lim darajasi, ish tajribasi, malakasi, standartlarga muvofiqlik darajasi va boshqalar kabi xususiyatlar bilan ham aniqlash mumkin.
Korxonaning moliyaviy holati bevosita aylanma mablag'larning holatiga bog'liq, shuning uchun korxonalar aylanma mablag'larning eng oqilona harakati va ulardan foydalanishni tashkil etishdan manfaatdor.
Foydalanish samaradorligi ko'rsatkichlari. Aylanma mablag'lardan foydalanish samaradorligi iqtisodiy ko'rsatkichlar tizimi, birinchi navbatda aylanma mablag'larning aylanishi bilan tavsiflanadi.
ostida aylanma mablag'lar aylanmasi aylanma mablag'lar olingan paytdan (xom ashyo, materiallar va boshqalarni sotib olish) to tayyor mahsulotni chiqarish va sotishgacha bo'lgan mablag'larning to'liq aylanishining davomiyligini anglatadi. Aylanma mablag'larning aylanishi korxona hisobiga tushumlarni o'tkazish bilan tugaydi.
Aylanma mablag'larning aylanmasi turli korxonalarda bir xil emas, bu ularning tarmoqqa mansubligiga, bir tarmoq doirasida esa - ishlab chiqarishni tashkil etish va mahsulot sotishga, aylanma mablag'larni joylashtirishga va boshqa omillarga bog'liq.
Aylanma mablag'larning aylanmasi bir qator o'zaro bog'liq ko'rsatkichlar bilan tavsiflanadi: kunlardagi bir aylanmaning davomiyligi, ma'lum bir davrdagi aylanishlar soni (aylanma koeffitsienti), mahsulot birligiga korxonada ishlagan aylanma mablag'lar miqdori (yuklama). omil).
Aylanma mablag'larning bir aylanmasining davomiyligi quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi: O = FROM : T/D,
qayerda O– aylanmaning davomiyligi, kunlar; FROM- aylanma mablag'lar qoldiqlari (o'rtacha yoki ma'lum bir sana), rub.; T- hajm sotiladigan mahsulotlar, rub.; D- ko'rib chiqilayotgan davrdagi kunlar soni, kunlar.
Bitta aylanma muddatini qisqartirish aylanma mablag'lardan foydalanishning yaxshilanganligini ko'rsatadi.
Muayyan davrdagi aylanmalar soni yoki aylanma mablag'larning aylanish koeffitsienti ( KO), formula bilan hisoblanadi: KO = T/FROM.
Bunday sharoitlarda aylanma koeffitsienti qanchalik yuqori bo'lsa, aylanma mablag'lardan shunchalik yaxshi foydalaniladi.
Muomaladagi mablag'larning yuk koeffitsienti (Kz), aylanma koeffitsientining o'zaro nisbati quyidagi formula bilan aniqlanadi: Kz = FROM/T
Ushbu ko'rsatkichlarga qo'shimcha ravishda indikator ham ishlatilishi mumkin aylanma mablag'larning daromadliligi korxona mahsulotlarini sotishdan olingan foydaning aylanma mablag'lar balansiga nisbati bilan belgilanadi.
Aylanma mablag'larning aylanma ko'rsatkichlari aylanmaga jalb qilingan barcha aylanma mablag'lar va alohida elementlar uchun hisoblanishi mumkin.
Mablag'lar aylanmasining o'zgarishi haqiqiy ko'rsatkichlarni o'tgan davrning rejali yoki ko'rsatkichlari bilan taqqoslash yo'li bilan aniqlanadi. Aylanma mablag'lar aylanmasini solishtirish natijasida uning tezlashishi yoki sekinlashishi aniqlanadi.
Aylanma mablag'lar aylanmasining tezlashishi bilan moddiy resurslar va ularni shakllantirish manbalari aylanmadan bo'shatiladi, sekinlashishi bilan aylanmaga qo'shimcha mablag'lar jalb qilinadi.
Aylanma mablag'larning aylanmasining tezlashishi hisobiga chiqarilishi mutlaq va nisbiy bo'lishi mumkin. Mutlaq chiqarish agar aylanma mablag'larning haqiqiy qoldiqlari ko'rib chiqilayotgan davr uchun sotish hajmini saqlab qolgan yoki oshib ketgan holda standartdan yoki oldingi davr qoldig'idan kam bo'lsa sodir bo'ladi. Nisbiy chiqarish aylanma mablag'lar ularning aylanmasining tezlashishi mahsulot hajmining o'sishi bilan bir vaqtda sodir bo'ladigan va ishlab chiqarishning o'sish sur'ati aylanma mablag'lar qoldig'ining o'sish sur'atlaridan yuqori bo'lgan hollarda sodir bo'ladi.
Aylanma mablag'lardan foydalanishni yaxshilash. Aylanma mablag'lardan foydalanish samaradorligi ko'plab omillarga bog'liq. Ular orasida korxona manfaatlari va faoliyatidan qat'iy nazar ta'sir qiluvchi tashqi omillarni hamda korxona faol ta'sir qilishi mumkin bo'lgan va kerak bo'lgan ichki omillarni ajratib ko'rsatishimiz mumkin.
Tashqi omillarga quyidagilar kiradi: umumiy iqtisodiy vaziyat, soliq qonunchiligining o'ziga xos xususiyatlari, kreditlar olish shartlari va ular bo'yicha foiz stavkalari, maqsadli moliyalashtirish imkoniyati, byudjetdan moliyalashtiriladigan dasturlarda ishtirok etish. Shu va boshqa omillarni hisobga olgan holda korxona aylanma mablag‘lar harakatini ratsionalizatsiya qilish uchun ichki zaxiralardan foydalanishi mumkin.
Aylanma mablag'lardan foydalanish samaradorligini oshirish muomalaning barcha bosqichlarida ularning aylanmasini tezlashtirish bilan ta'minlanadi.
Aylanma mablag'lardan foydalanish samaradorligini oshirishning muhim zaxiralari bevosita korxonaning o'zida shakllantiriladi. Ishlab chiqarish sohasida bu birinchi navbatda tovar-moddiy zaxiralarga taalluqlidir. Zaxiralar ishlab chiqarish jarayonining uzluksizligini ta'minlashda muhim rol o'ynaydi, lekin ayni paytda ular ishlab chiqarish jarayonida vaqtincha ishtirok etmaydigan ishlab chiqarish vositalarining qismini ifodalaydi. Tovar-moddiy zaxiralarni samarali tashkil etish aylanma mablag'lardan foydalanish samaradorligini oshirishning muhim shartidir. Tovar-moddiy zaxiralarni kamaytirishning asosiy usullari ulardan oqilona foydalanishga qisqartiriladi; materiallarning ortiqcha zahiralarini yo'q qilish; tartibga solishni takomillashtirish; etkazib berishni tashkil etishni takomillashtirish, shu jumladan etkazib berishning aniq shartnoma shartlarini belgilash va ularning bajarilishini ta'minlash, etkazib beruvchilarni optimal tanlash va transportni tartibga solish. Omborni boshqarishni tashkil qilishni takomillashtirish muhim rol o'ynaydi.
Aylanma mablag‘larning tugallanmagan ishlab chiqarishga sarflangan vaqtini qisqartirish ishlab chiqarishni tashkil etishni takomillashtirish, foydalanilayotgan texnika va texnologiyani takomillashtirish, asosiy fondlardan, ayniqsa, ularning faol qismidan foydalanishni yaxshilash, aylanma mablag‘lar harakatining barcha bosqichlarida jamg‘arish hisobiga erishiladi.
Muomala sohasida aylanma mablag'lar yangi mahsulot yaratishda ishtirok etmaydi, faqat uning iste'molchiga yetkazilishini ta'minlaydi. Muomala sohasiga mablag'larning haddan tashqari ko'p yo'naltirilishi salbiy hodisadir. Aylanma mablag'larni aylanish sohasiga qo'yishni qisqartirishning eng muhim shartlari tayyor mahsulot sotishni oqilona tashkil etish, to'lovning progressiv shakllarini qo'llash, hujjatlarni o'z vaqtida rasmiylashtirish va uning harakatini tezlashtirish, talablarga rioya qilishdir. shartnomaviy va to'lov intizomi.
Aylanma mablag‘lar aylanmasini tezlashtirish qo‘shimcha moliyaviy mablag‘larsiz katta hajmdagi mablag‘larni chiqarish va shu tariqa ishlab chiqarish hajmini oshirish, bo‘shatilgan mablag‘lardan esa korxona ehtiyojlariga muvofiq foydalanish imkonini beradi.
xulosalar
1. Korxonaning aylanma mablag'lari - aylanma mablag'lar va aylanma fondlari yig'indisi. Aylanma ishlab chiqarish fondlariga quyidagilar kiradi: xom ashyo, asosiy va yordamchi materiallar, tayyorlanmagan mahsulotlar, yoqilg'i va har bir ishlab chiqarish tsiklida to'liq iste'mol qilinadigan va qiymati darhol ishlab chiqarilgan mahsulotga to'liq o'tkaziladigan boshqa mehnat ob'ektlari.
2. Muomala fondlariga quyidagilar kiradi: zaxiradagi tayyor mahsulotlar, jo‘natilgan mahsulotlar, pul mablag'lari hisob-kitoblarda.
3. Shakllanish manbalariga ko'ra aylanma mablag'lar o'z (korxona ixtiyorida doimiy bo'lgan va o'z resurslari hisobidan shakllantiriladigan mablag'lar) va jalb qilingan mablag'lar (bank kreditlari, kreditorlik qarzlari va boshqa majburiyatlar)ga bo'linadi.
4.Normallashtirish ko‘lami bo‘yicha aylanma mablag‘lar normalangan (qaysi birja me’yorlari bo‘yicha o‘rnatiladi: aylanma mablag‘lar va zaxiradagi tayyor mahsulotlar) va standartlashtirilmaganlarga bo‘linadi.aylanma mablag‘larni me’yorlashtirish – iqtisodiy asoslangan qiymatlarni ishlab chiqish jarayonidir. korxonaning normal faoliyatini tashkil etish uchun zarur bo'lgan aylanma mablag'lar. Bu aylanma mablag'lardan samarali foydalanishning zaruriy shartidir. Odatda korxona materiallar, ishlab chiqarish jarayonidagi zaxiralar va tayyor mahsulot zahiralari uchun aylanma mablag'lar normalarini belgilaydi.
5. Aylanma mablag'lardan foydalanish samaradorligini oshirishga ularning aylanmasini tezlashtirish orqali erishiladi.
6-BOB. KORXONANING MEHNAT RESURSLARI
KIRISH
1. KORXONANIN AYLANIB AYLANGAN AVRODLARIDAN FOYDALANISH SAMARALILIGI TAHLILI.
1.1 Aylanma mablag'lar tushunchasi, mazmuni va tasnifi
2. "Shahar 2-nonvoy kombinati" NJJA AYLANIB AYLANGAN AKVOLLARDAN FOYDALANISH TAHLILI.
2.1 Tahlil aylanma fondlar korxonalar
2.2 Foydalanish samaradorligini baholash joriy aktivlar kompaniyalar
3. CHORALARNI ISHLATISH.
3.1 Aylanma mablag'lardan foydalanish samaradorligini oshirish chora-tadbirlari
XULOSA
Bibliografiya.
ILOVA A – BALONS VAFOTLARI.
ILOVA B – MOLIYAVIY FAOLIYAT HAQIDA HESOBOT.
KIRISH
Korxona faoliyatining muhim sharti aylanma mablag'larning mavjudligi hisoblanadi. Aylanma mablag'larning etishmasligi korxona faoliyatini falaj qiladi va moliyaviy ahvolining yomonlashishiga olib keladi.
Bozor turli ishlab chiqaruvchilar o'rtasidagi raqobatni o'z ichiga oladi va ishlab chiqarishning barcha moddiy va moddiy omillaridan, shu jumladan aylanma mablag'lardan foydalanish samaradorligini oshirish uchun doimiy zaxiralarni izlashni rag'batlantiradi. Siz ushbu zaxiralarni aniqlab, amalda qo'llashingiz mumkin iqtisodiy tahlil. Aylanma mablag'larning holati va ulardan foydalanish tahliliy ishning eng muhim jihatlaridan biridir. Korxonaning aylanma mablag'laridan to'liqroq va oqilona foydalanish uning barcha texnik-iqtisodiy ko'rsatkichlarini yaxshilashga yordam beradi: mehnat unumdorligini oshirish, mahsulot hajmini oshirish, uning tannarxini pasaytirish va maksimal foyda. Aylanma mablag'larni prognozlash va rejalashtirishga bo'lgan ehtiyoj ushbu iqtisodiy toifaning korxonaning iqtisodiy faoliyati uchun alohida ahamiyati bilan belgilanadi. Aylanma mablag'larning ilg'orligi, iqtisodiy samaraga erishilgunga qadar ularni qo'yish zarurati ularni real investitsiyalar bilan bir qatorga qo'yadi.
Iqtisodiy inqiroz va xalqaro hamjamiyat tomonidan Rossiyaga qarshi sanksiyalar sharoitida, birinchi navbatda, likvidlikning jiddiy tanqisligi bilan tavsiflanadi, kompaniya aktivlarining eng likvid qismi sifatida aylanma mablag'larni boshqarish masalalari ayniqsa dolzarb bo'lib qoldi.
Bundan tashqari, aylanma mablag'larni tahlil qilishning mavjud usullari ham kamchiliklardan xoli emas. Ko'rib chiqilayotgan masala bo'yicha iqtisodiy adabiyotlarni o'rganish tahlil metodologiyasini takomillashtirishga ham nazariy, ham amaliy xarakterdagi muammolar ko'p jihatdan to'sqinlik qiladi, degan xulosaga kelishga imkon beradi. Hozirgacha aylanma mablag'larning tabiati to'g'risida olimlar va amaliyotchilarning qarashlarida bir xillik mavjud emas. Tahlil jarayonida qo'llaniladigan koeffitsientlar har doim ham aylanma mablag'lardan foydalanish natijalarini ishonchli aniqlashga imkon bermaydi, shuning uchun bunday koeffitsientlardan foydalanishga asoslangan usullarni to'g'ri qabul qilish kerak. boshqaruv qarorlari ulardan foydalanish samaradorligini shakllantirish va oshirishga qaratilgan. Bundan tashqari, moliyaviy hisobot ma'lumotlari asosida an'anaviy ravishda tahlil qilish uchun foydalaniladigan axborot bazasi bunday tahlil uchun jiddiy cheklovlarni o'z ichiga oladi.
Aylanma mablag'larni iqtisodiy tahlil qilish sifatini oshirish yo'llarini izlash uchun bu muammolar chuqur o'rganishni talab qiladi.
Ushbu ishning maqsadi kompaniyaning aylanma mablag'laridan foydalanish samaradorligini oshirish chora-tadbirlarini ishlab chiqishdan iborat.
Bitiruvda belgilangan maqsadga muvofiq malakaviy ish quyidagi vazifalar belgilandi:
1. Aylanma mablag'lar tushunchalari va iqtisodiy mazmunini ko'rib chiqing.
2. Aylanma mablag'larning tasnifini o'rganing.
3. Korxonaning aylanma mablag'laridan foydalanish ko'rsatkichlarini aniqlang.
4. “Shahar 2-non” nodavlat aksiyadorlik jamiyati (NJA) korxonasining aylanma mablag‘lari tarkibi va dinamikasi tahlilini o‘tkazish. (sobiq ZA O - Yopiq aktsiyadorlik jamiyati)
5. Korxonaning joriy aktivlaridan foydalanish samaradorligini baholang.
6. Aylanma mablag'lardan foydalanish samaradorligini oshirish chora-tadbirlarini ishlab chiqish.
7. Taklif etilayotgan tadbirlar samaradorligini hisoblang.
Tadqiqot ob'ekti - "2-sonli shahar nonvoyxonasi" NJ.
Tadqiqot predmeti aylanma mablag'lardan foydalanish samaradorligini oshirishdan iborat.
Tadqiqotning nazariy va uslubiy asoslari. nazariy va uslubiy asos tadqiqoti mahalliy va xorijiy olimlarning iqtisod va tashkilotlar faoliyatini tahlil qilish, qonunchilik va qoidalar Rossiya Federatsiyasi buxgalteriya hisobi tizimini iqtisodiy rivojlantirish va tashkil etish bo'yicha.
Tadqiqot jarayonida iqtisodiy va statistik usul, guruhlash, kompleks tahlil, qiyosiy va omilli tahlil, shuningdek, ilmiy tadqiqotning boshqa usullaridan foydalanilgan.
1. KORXONANIN AYLANIB AYLANGAN AVRODLARIDAN FOYDALANISH SAMARALILIGI TAHLILI.
(NAZARIY XUSUSIYAT)
1.1 Aylanma mablag'lar tushunchasi, mazmuni va tasnifi
aylanma mablag'lar dagi ishlab chiqarish fondlari va aylanma fondlari majmuasidir pul shartlari. Aylanma mablag'larning bu tarkibiy qismlari takror ishlab chiqarish jarayoniga turli yo'llar bilan xizmat qiladi: birinchisi - ishlab chiqarish sohasida, ikkinchisi - aylanma sohasida.
Tovarlarni chiqarish va sotish shartlari ishlab chiqarish korxonasi omborlarida doimiy ravishda ishlab chiqarish jarayonida iste’mol qilinadigan moddiy boyliklar hamda tayyor mahsulotlar zahiralariga ega bo‘lishini taqozo etadi. Shu bilan birga, uzluksiz ishlashni ta'minlash uchun sexlarda tugallanmagan mahsulotlarning ma'lum zaxiralari bo'lishi kerak. Va nihoyat, korxona kassada, bank hisobvaraqlarida, hisob-kitoblarda ma'lum naqd pulga ega bo'lishi kerak.
Xo'jalik faoliyati natijasida o'z qiymatini to'liq tayyor mahsulotga o'tkazadigan, ishlab chiqarish jarayonida bir marta qatnashadigan, tabiiy-moddiy shaklini o'zgartiradigan yoki yo'qotadigan tashkilot aktivlari aylanma mablag'lar deb ataladi.
Biz aylanma mablag'larning xususiyatlarini sanab o'tamiz:
- bir ishlab chiqarish tsikli davomida to'liq iste'mol qilish va yangi yaratilgan mahsulotga qiymatni to'liq o'tkazish;
- doimiy muomalada bo'lish;
- bir aylanma davomida aylanma mablag'lar sotib olish, iste'mol qilish, sotish bosqichlaridan o'tib, o'z shaklini puldan tovarga, tovardan pulga o'zgartiradi.
Aylanma mablag'lar tarkibi, tuzilishi va foydalanish samaradorligi nuqtai nazaridan o'rganiladi.
Aylanma mablag'lar tarkibini o'rganishda ularning tasnifini hisobga olish kerak:
1. Ishlab chiqarish jarayonidagi funksional roliga ko’ra aylanma mablag’lar (OT) quyidagilarga bo’linadi:
- aylanma ishlab chiqarish fondlari (ishlab chiqarishdagi zahiralar va asosiy vositalar);
- muomaladagi aylanma mablag'lar (tayyor mahsulotlar, pul mablag'lari va hisob-kitoblar).
2. Likvidlik darajasiga ko'ra ular quyidagilarga bo'linadi:
- mutlaqo likvid (naqd va qisqa muddatli moliyaviy investitsiyalar);
- tez sotiladigan joriy aktivlar (oddiy debitorlik qarzlari);
- sekin harakatlanuvchi aktivlar (zaxiralar, tayyor mahsulotlar, tovarlar).
3. Aylanma aktivlar tavakkalchilik darajasiga ko‘ra ajratiladi:
- xavfning minimal darajasi (naqd pul va qisqa muddatli moliyaviy investitsiyalar);
- past darajadagi xavf (debitorlik qarzlari, shubhali, tayyor mahsulotlar bundan mustasno);
- tavakkalchilikning o'rtacha darajasi (tayyor mahsulotlardan tashqari QQSni o'z ichiga olgan zahiralar);
- yuqori daraja risk (shubhali debitorlik qarzlari, talabga ega bo'lmagan tayyor mahsulotlar, bekor qilingan buyurtma bo'yicha tugallanmagan qurilish)
- aylanma mablag'lar tarkibi deganda aylanma mablag'lar va aylanma fondlarini tashkil etuvchi elementlar yig'indisi tushuniladi.
- aylanma mablag'larning elementlari quyidagilardir: xom ashyo; asosiy materiallar va sotib olingan yarim tayyor mahsulotlar; yordamchi materiallar; yoqilg'i va yoqilg'i; konteyner va konteyner materiallari; ta'mirlash qismlari; asboblar; maishiy inventar va boshqa IBE; tugallanmagan ishlab chiqarish va o'z ishlab chiqarishining yarim tayyor mahsulotlari; Kelajakdagi xarajatlar; tayyor mahsulotlar; jo'natilgan tovarlar; pul mablag'lari; qarzdorlar; boshqalar.
1.1-rasmda aylanma mablag'larning elementar tarkibi ko'rsatilgan.
1.1-rasm - Aylanma mablag'larning elementar tarkibi
Aylanma fondlarga quyidagilar kiradi: tayyor mahsulotlar, pul mablag'lari va hisob-kitoblardagi mablag'lar.
Aylanma ishlab chiqarish fondlari va aylanma fondlari doimiy harakatda bo'lib, mablag'larning uzluksiz aylanishini ta'minlaydi. Korxonalar mablag'larining muomalasi xom ashyo, materiallar, yoqilg'i va boshqa ishlab chiqarish vositalarini sotib olish uchun naqd pulda qiymat avanslashdan boshlanadi - aylanishning birinchi bosqichi. Natijada, pul mablag'lari aylanma sohasidan ishlab chiqarish sohasiga o'tishni ifodalovchi tovar-moddiy zaxiralar shaklini oladi. Bularning barchasida qiymat sarflanmaydi, balki ilgari suriladi, chunki sxema tugagandan so'ng u qaytariladi. Konturning ikkinchi bosqichi ishlab chiqarish jarayonida yuz beradi, bunda ishchi kuchi ishlab chiqarish vositalarining unumli iste'molini amalga oshiradi, o'zida o'tkazilgan va yangi yaratilgan qiymatni olib yuruvchi yangi mahsulot yaratadi. Ilg'or qiymat yana o'z shaklini o'zgartiradi - ishlab chiqarishdan tovarga o'tadi. Aylanmaning uchinchi bosqichi - tayyor mahsulotlar (ishlar, xizmatlar)ni sotish va pul mablag'larini olish. Bu bosqichda aylanma mablag'lar yana ishlab chiqarish sohasidan aylanma sohasiga o'tadi. Tovarlarning uzilgan muomalasi qayta tiklanadi va qiymat tovar shaklidan pul shakliga o'tadi. Mahsulotlarni (ishlarni, xizmatlarni) ishlab chiqarish va sotish uchun sarflangan va ishlab chiqarilgan mahsulot (ish, xizmat)ni sotishdan olingan mablag'lar miqdori o'rtasidagi farq korxonaning pul mablag'larini tejashdir.
Xom ashyo - qazib oluvchi sanoat mahsulotlari
1. Materiallar - ma'lum bir qayta ishlashdan o'tgan mahsulotlar. Materiallar asosiy va yordamchi bo'linadi.
Ularning asosiylari to'g'ridan-to'g'ri ishlab chiqarilgan mahsulot (metall, mato) tarkibiga kiradigan materiallardir.
Yordamchi - bu normalni ta'minlash uchun zarur bo'lgan materiallar ishlab chiqarish jarayoni. Ularning o'zlari tayyor mahsulot (moylash, reagentlar) tarkibiga kiritilmagan.
Yarim tayyor mahsulotlar - bir bosqichda qayta ishlanib, boshqa bosqichga o'tkazilgan mahsulotlar. Yarim tayyor mahsulotlar o'z va sotib olinishi mumkin. Agar yarim tayyor mahsulotlar o'z korxonasida ishlab chiqarilmasa, balki boshqa korxonadan sotib olinsa, ular sotib olingan hisoblanadi va inventarizatsiyaga kiritiladi.
2. Tugallanmagan ishlab chiqarish - bu uchun nazarda tutilgan barcha bosqichlardan (bosqichlar, qayta taqsimlashlar) o'tmagan mahsulot (ish). texnologik jarayon, shuningdek, sinov va texnik qabuldan o'tmagan to'liq bo'lmagan mahsulotlar.
3. Kelgusi davrlarning xarajatlari - keyingi davrlar xarajatlari hisobidan to'lanishi shart bo'lgan ma'lum bir davr xarajatlari.
4. Tayyor mahsulotlar - bu korxona omboriga to'liq tayyor mahsulot yoki yarim tayyor mahsulotlar.
5. Debitorlik qarzlari - jismoniy yoki pul yuridik shaxslar tovarlar, xizmatlar yoki xom ashyo yetkazib berish uchun qarz.
6. Naqd pul - korxona kassasida, banklarning joriy hisobvaraqlarida va hisob-kitoblarda saqlanadigan naqd puldir.
Aylanma mablag'larning elementar tarkibi asosida ularning tarkibini hisoblash mumkin, ya'ni aylanma mablag'larning alohida elementlari qiymatining ularning umumiy qiymatidagi ulushi.
Shakllanish manbalariga ko'ra asosiy vositalar o'z va qarzga olingan (qarzga olingan)ga bo'linadi.
O'zining asosiy fondlari korxonaning o'z kapitali (ustav kapitali, zahira kapitali, to'plangan foyda va boshqalar) hisobidan shakllanadi.
Qarzga olingan aylanma mablag'lar tarkibiga bank kreditlari, shuningdek kreditorlik qarzlari kiradi. Ular korxonaga vaqtincha foydalanish uchun beriladi. Bir qismi to'lanadi (kreditlar va kreditlar), ikkinchisi bepul (kreditorlik qarzlari).
Boshqarish darajasiga ko'ra, operatsion tizimlar normallashtirilgan va normallashtirilmaganlarga bo'linadi. Standartlashtirilgan - ishlab chiqarishning uzluksizligini ta'minlaydigan va resurslardan samarali foydalanishga hissa qo'shadigan operatsion tizimlar. Bular tovar-moddiy zaxiralar, kechiktirilgan xarajatlar, tugallanmagan ishlab chiqarish, zaxiradagi tayyor mahsulotlar. Pul mablag'lari, jo'natilgan mahsulotlar, debitorlik qarzlari standartlashtirilmagan aylanma mablag'lar sifatida tasniflanadi. Normlarning yo'qligi bu mablag'larning miqdori o'zboshimchalik bilan o'zgartirilishi mumkin degani emas. Korxonalar o'rtasidagi hisob-kitoblarning amaldagi tartibi to'lovlar o'sishiga qarshi sanktsiyalar tizimini nazarda tutadi.
Normallashtirilgan OT korxona tomonidan rejalashtiriladi, normallashtirilmagan OT esa rejalashtirish ob'ekti emas.
Rejalashtirish, hisobga olish va tahlil qilish amaliyotida aylanma mablag'lar quyidagi mezonlarga ko'ra guruhlanadi:
- ishlab chiqarish jarayonidagi funksional roliga qarab - aylanma ishlab chiqarish fondlari (fondlari) va aylanma fondlari;
- nazorat qilish, rejalashtirish va boshqarish amaliyotiga qarab - standartlashtirilgan OT va standartlashtirilmagan OT;
- aylanma mablag'larni shakllantirish manbalariga qarab - o'z aylanma mablag'lari va qarzga olingan aylanma mablag'lar;
- likvidligiga qarab (naqd pulga aylanish tezligi) - mutlaqo likvidli mablag'lar, tez sotiladigan asosiy vositalar, sekin sotiladigan asosiy vositalar;
- kapital qo'yilmalarning tavakkalchilik darajasiga qarab - aylanma mablag'lar bilan minimal xavf investitsiyalar, past investitsiya xavfi bo'lgan aylanma mablag'lar, o'rtacha investitsiya xavfi bo'lgan aylanma mablag'lar, yuqori investitsiya xavfi bo'lgan aylanma mablag'lar;
- buxgalteriya hisobi standartlariga va kompaniya balansida aks ettirishga qarab - aktsiyalardagi asosiy vositalar, debitorlik qarzlari, qisqa muddatli moliyaviy qo'yilmalar, pul mablag'lari, boshqa aylanma mablag'lar;
- moddiy mazmuniga qarab - mehnat ob'ektlari, tayyor mahsulot va tovarlar, pul mablag'lari va hisob-kitoblardagi mablag'lar.
Aylanma mablag'lar tarkibi deganda aylanma mablag'larning umumiy miqdoridagi elementlar orasidagi nisbat tushuniladi.
Aylanma mablag'larning tarkibi va tuzilishi iqtisodiyot tarmoqlari va kichik tarmoqlari bo‘yicha farqlanadi. Ular ishlab chiqarish, iqtisodiy va tashkiliy tartibning ko'plab omillari bilan belgilanadi.
Demak, asosiy fondlar korxona tomonidan ishlab chiqarish dasturining bajarilishini va hisob-kitoblarning o'z vaqtida bajarilishini ta'minlash uchun aylanma mablag'lar va aylanma fondlarini minimal talab qilinadigan miqdorda tizimli shakllantirish va ulardan foydalanish uchun pul shaklida avanslangan qiymatdir. OT ham moddiy, ham pul resurslarini o'z ichiga olganligi sababli, nafaqat moddiy ishlab chiqarish jarayoni, balki korxonaning moliyaviy barqarorligi ham ularni tashkil etish va ulardan foydalanish samaradorligiga bog'liq.
1.2 Korxonaning aylanma mablag'laridan foydalanishni boshqarish siyosati
Inflyatsiya, to'lovsizlik va boshqa inqiroz hodisalari korxonalarni aylanma mablag'larga nisbatan siyosatini o'zgartirishga, to'ldirishning yangi manbalarini izlashga va ulardan foydalanish samaradorligi muammosini o'rganishga majbur qilmoqda. Ishlab chiqarishning moddiy asosini mehnat vositalari shaklidagi ishlab chiqarish fondlari tashkil etadi. Faoliyat jarayonida mehnat vositalari va mehnat ob'ektlari o'z qiymatini ishlab chiqarilgan mahsulot qiymatiga turli yo'llar bilan va turli darajada o'tkazadi. Bu ishlab chiqarish fondlarining asosiy va aylanmaga bo'linishining sababidir. Aylanma ishlab chiqarish fondlari ishlab chiqarish sohasiga xizmat qiladi va bir ishlab chiqarish sikli jarayonida oʻzining dastlabki shaklini oʻzgartirib, oʻz qiymatini toʻliq tayyor mahsulot tannarxiga oʻtkazadi. Ularning aylanmasida aylanma mablag'lar izchil ravishda pul, ishlab chiqarish va tovar shakllarini oladi, bu esa ularning ishlab chiqarish fondlari va aylanma fondlariga bo'linishiga mos keladi.Aylanma mablag'larni tashkil etish ularning samaradorligini oshirish muammolarining umumiy majmuasida asosiy hisoblanadi. Aylanma mablag'larni tashkil etish quyidagilarni o'z ichiga oladi:
- aylanma mablag'larning tarkibi va tarkibini aniqlash;
- korxonaning aylanma mablag'larga bo'lgan ehtiyojini aniqlash;
- aylanma mablag'larni shakllantirish manbalarini aniqlash;
- aylanma mablag'larni tasarruf etish va manevr qilish;
- aylanma mablag'lardan foydalanish xavfsizligi va samaradorligi uchun javobgarlik.
Shunday qilib, sanoat korxonalari uchun xarakterli xususiyat shundaki, ularning aylanma mablag'larining katta qismini tovar-moddiy zaxiralar va debitorlik qarzlari egallaydi.
Aylanma mablag'larni tashkil etishning asosiy tamoyillaridan biri norma hisoblanadi. Ushbu tamoyilni amalga oshirish o'z aylanma mablag'larining zarur miqdorini iqtisodiy jihatdan asoslash va shu bilan ularning ishlab chiqarish va to'lov va hisob-kitob funktsiyalarini muvaffaqiyatli amalga oshirish uchun sharoitlarni ta'minlash imkonini beradi. Aylanma mablag'larni me'yorlashdan voz kechish davrimizning noto'g'ri amaliyoti to'lov va hisob-kitob intizomi inqirozining sabablaridan biridir.
Eng muhim tamoyil to'g'ri tashkil etish aylanma mablag'lar ularni qat'iy muvofiq ishlatishdir mo'ljallangan maqsad. Avans aylanma mablag‘larni ishlab chiqarish aylanmasidan yo‘qotishlarni, noto‘g‘ri boshqaruv natijasida yo‘qotishlarni qoplash, kreditlar bo‘yicha oshirilgan bank foizlarini to‘lash, byudjetga soliq to‘lovlarini amalga oshirish uchun yo‘naltirish orqali to‘lov va hisob-kitob intizomining inqirozga uchrashiga olib keldi. etkazib berilgan xomashyo va tayyor mahsulotlar uchun yetkazib beruvchilarga katta qarzlar bo'lib, mahsulot, ishchi va xizmatchilar ish haqi, soliq byudjeti.
Aylanma mablag'larni tashkil etishning muhim tamoyili ularning xavfsizligini ta'minlash, oqilona foydalanish va aylanmasini tezlashtirishdir. Korxonalarning aylanma mablag'larini tashkil etish majburiy ravishda statistik ma'lumotlar, operatsion va buxgalteriya hisobotlari asosida audit va so'rovlar o'tkazish orqali ulardan foydalanish xavfsizligi va samaradorligini tizimli monitoringini o'z ichiga oladi.
Ko'pgina korxonalarda aylanma mablag'lar yetishmasligining muhim sabablaridan biri xomashyo bilan barqaror ta'minlanmaganligidir. Bu esa, ba'zan bir vaqtning o'zida xom ashyoning kunlik iste'molidan 30-50 barobar ko'p sotib olinishiga olib keladi. Volley to'lovlari olinadi, shuning uchun katta aylanma mablag' kerak.
To'lamaslik muammosi kreditorlaringizni muddati o'tgan kreditorlik qarzlarining yoshiga qarab va kimga hozir to'lanishi kerakligi, kim kutishi mumkinligi va umuman to'lash mumkin emasligiga qarab tasniflashni talab qiladi. Bu navbatning birinchi oʻrinlarida tijorat banklariga kreditlar boʻyicha toʻlovlar va ular boʻyicha foizlar hamda soliqlar turadi federal byudjet. Kechiktirilgan to'lovlar shu qadar jarimaga aylanadiki, ular kompaniyani bankrotlikka olib kelishi mumkin. Ammo shuni ta'kidlash kerakki, Rossiya iqtisodiy amaliyotida bu tahdid juda shartli. Hozirgi vaqtda bankrotlik ehtimoli korxona hajmiga teskari proportsional bo'lsa, sobiq davlat korxonalari uchun bu teskari bog'liqlik yanada kuchliroqdir.
Korxonaga xomashyo va mehnatga haq to'lash, ishlab chiqarish va marketing faoliyati bilan bog'liq xarajatlarni qoplash imkonini beradigan etarli aylanma mablag'larni ta'minlash amalda bir nechta juda qiyin vazifalarni hal qilish zarurati bilan bog'liq.
Ulardan birinchisi, hal qilish korxonaning aylanma mablag'larini sezilarli darajada to'ldirishi mumkin bo'lgan inventarizatsiyani boshqarish. G'arb moliyaviy menejment darsliklariga ko'ra, aylanma mablag'larning etarliligi nuqtai nazaridan, tovar-moddiy boyliklarning aylanish tezligi kabi muhim omil yo'q.
Ammo bu omilning rus haqiqatiga ta'sirini aniqlash uchun hech bo'lmaganda zaxiralar mavjudligi to'g'risida aniq ma'lumotga ega bo'lish va ulardan foydalanish standartlarini hisoblash kerak. Ya'ni, hammasi buxgalteriya masalalaridan boshlanadi. Nima buxgalteriya tizimi korxonalarning omborlarida takomillashtirishni talab qiladi, shubhasiz.
Axir, ko'pincha kompaniya bir xil xom ashyoni turli narxlarda sotib oladi. Do‘kondorlar barcha xomashyoni turli kartochkalarga yozib qo‘yishadi (chunki ularning narxi har xil). Buxgalteriya bo'limi ushbu xom ashyoni ma'lum bir narxda hisobdan chiqarishi kerak, ammo u turli kartalardan hisobdan chiqarilganligi sababli, u chiqadi. yangi usul hisobdan chiqarish - tasodifiy, chunki karta do'kondorga qo'yilgan. Tabiiyki, bunday ma'lumotlar asosida moliyani boshqarish mumkin emas. Mamlakatimizda hozirgacha eng keng tarqalgan usul - bu xaridlarning haqiqiy qiymati bo'yicha zaxiralarni baholash usuli. Shu bilan birga, u ko'pgina korxonalar uchun xos bo'lgan zahiralarni uzoq muddatli saqlash sharoitida qo'llanilganda, birinchidan, mahsulot tannarxi kam baholanadi, ikkinchidan, qoldiq materiallar tannarxi sezilarli darajada kam baholanadi, ya'ni. ularning aylanmasi sun'iy ravishda oshirib yuboriladi.
So'nggi xaridlar qiymati bo'yicha materiallarni baholash usulini qo'llash qolgan materiallar qiymatining ularning kamayishi yo'nalishi bo'yicha buzilishiga va natijada aylanma koeffitsientini ortiqcha baholashga olib keladi. Tovar-moddiy boyliklarni birinchi xaridlar qiymati bo'yicha baholash shuni olib keladiki, sotilgan mahsulot tannarxi materiallarga eng past narxlar asosida shakllantiriladi va ularning qoldiqlari maksimal xarajatlar bilan baholanadi. Shu sababli, bu holda aylanma mablag'larning aylanishi oldindan ko'rib chiqilgan zaxiralarni baholash usullaridan foydalangandan ko'ra ob'ektiv ravishda past bo'ladi. Chiqish yo'li oddiy - Moliya vazirligining ko'rsatmalarida nazarda tutilgan o'rtacha narxda ombor va buxgalteriya bo'limida amalga oshirish.
Aylanma mablag'larni ko'paytirish muammosining ikkinchi jihati hisob-kitob tizimini takomillashtirishdir. Hisob-kitoblarni tezlashtirish uchun, birinchi navbatda, barcha to'lovchilarni bilish kerak - sizga shartnoma summalari, to'lovlarni qabul qilish bilan bog'liq shartlar va boshqa parametrlar haqidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olgan reestr kerak. Shu bilan birga, to'lovlarni kim va qancha kechiktirishi va kim umuman to'lamasligi haqida o'ylash kerak.
Bozor iqtisodiyotiga o'tish sharoitida ko'pchilik korxonalarning aylanma mablag'lari holati nafaqat mahalliy, balki umumiy sabablarga ko'ra jiddiy yomonlashdi: yagona iqtisodiy makonning buzilishi, ishlab chiqarish darajasining pasayishi, ishlab chiqarish darajasining o'sishi. narxlar va boshqalar. Aylanma mablag'larni boshqarishning yangi modellari korxonalar tomonidan ixtiyoriy ravishda qabul qilinishi kerak. Bu yo'nalishdagi ishlar allaqachon olib borilmoqda.
1. Xom ashyo, materiallar, yoqilg'ining solishtirma sarfini kamaytirish ishlab chiqarishga katta iqtisodiy foyda beradi. Avvalo, bu ma'lum miqdordan imkon beradi moddiy resurslar ko'proq tayyor mahsulotlarni ishlab chiqish va shuning uchun ishlab chiqarish ko'lamini oshirishning jiddiy shartlaridan biri bo'lib xizmat qiladi.
2. Moddiy resurslarni tejash, ishlab chiqarishga yangi, tejamkorroq materiallarni joriy etish takror ishlab chiqarish jarayonida alohida tarmoqlar o'rtasida yanada progressiv proporsiyalarni o'rnatishga, yanada mukammal sanoat tuzilmasiga erishishga yordam beradi. sanoat ishlab chiqarish.
3. Moddiy resurslarni tejash istagi amalga oshirishni rag'batlantiradi yangi texnologiya va texnologik jarayonlarni takomillashtirish.
4. Moddiy resurslarni iste'mol qilishda tejamkorlik foydalanishni yaxshilashga yordam beradi ishlab chiqarish quvvati va ijtimoiy samaradorlikni oshirish. Allaqachon o'z-o'zidan pasayish birlik xarajatlari o'tgan, moddiylashtirilgan mehnat ijtimoiy mehnat unumdorligini oshirishni anglatadi. Ammo bu yagona narsa emas - moddiy resurslarni tejash tirik mehnat xarajatlarini ham tejashga olib keladi: materiallarni tashish, ularni jo'natish va tushirish va saqlash uchun nisbiy mehnat sarfi kamayadi.
5. Moddiy resurslarni tejash sanoat mahsuloti tannarxini pasaytirishga katta yordam beradi.
6. Ishlab chiqarish tannarxini kamaytirishga, moddiy resurslarni tejashga sezilarli ta'sir ko'rsatish korxonaning moliyaviy holatiga ijobiy ta'sir ko'rsatadi.
Aylanma mablag'larni samarali boshqarish kompaniya uchun quyidagi sabablarga ko'ra muhim ahamiyatga ega:
1. Aksariyat korxonalarda aylanma mablag'lar miqdori uning barcha aktivlarining yarmidan ko'pini tashkil qiladi.
2. Aylanma mablag'lar bilan bog'liq masalalarni hal qilish hisoblanadi uzluksiz jarayon va moliya direktori faoliyatining boshqa sohalaridan farqli o'laroq, ko'proq vaqt talab qiladi. Har bir joriy aktiv pozitsiyasiga investitsiya qilingan miqdor har kuni o'zgarishi mumkin va naqd puldan eng samarali foydalanishni ta'minlash uchun diqqat bilan kuzatilishi kerak.
3. Aylanma mablag'larni optimal boshqarish daromadning oshishiga olib keladi va kompaniyaning pul mablag'lari taqchilligi xavfini kamaytiradi.
4. Aylanma mablag'larni to'g'ri boshqarish daromad darajasini maksimal darajada oshiradi va sizning likvidligingiz va tijorat riskingizni minimallashtiradi.
Aylanma mablag'larni boshqarish va ulardan foydalanish jarayonini optimallashtirishda debitorlik qarzlari va tovar-moddiy zaxiralarga alohida e'tibor berish kerak.
Debitorlik qarzlari - bu firmaga qarzdor bo'lgan, lekin hali u tomonidan olinmagan mablag'lar. Aylanma mablag'larga to'lov muddati bir yildan oshmaydigan debitorlik qarzlari kiradi.
Debitorlik qarzlari quyidagi moddalar bilan ifodalanishi mumkin: asosiy faoliyat bo'yicha debitorlik qarzlari va boshqa operatsiyalar bo'yicha debitorlik qarzlari.
Boshqa operatsiyalar bo'yicha debitorlik qarzlari tarkibiga xodimlarga berilgan avanslar, filiallarga berilgan avanslar, qarz kafolati sifatidagi depozitlar, moliyaviy operatsiyalar bo'yicha debitorlik qarzlari (dividendlar va foizlar bo'yicha debitorlik qarzlari) va boshqalar kiradi.
Debitorlik qarzlarini boshqarish, birinchi navbatda, hisob-kitoblarda pul mablag'larining aylanishini nazorat qilishni o'z ichiga oladi. Tovar aylanmasining tezlashishi ijobiy tendentsiyadir iqtisodiy faoliyat korxonalar.
Tovar aylanmasini tezlashtirishga potentsial xaridorlarni tanlash, to'lov shartlarini belgilash, debitorlik qarzlarini to'lash muddatini nazorat qilish va qarzdorlarga ta'sir qilish orqali erishish mumkin.
Xaridorlarni tanlash ularning o'tmishdagi to'lov intizomiga rioya qilishini tahlil qilish, joriy to'lov qobiliyatini tahlil qilish, moliyaviy barqarorlik darajasini tahlil qilish va korxona - xaridorning moliyaviy holatini tavsiflovchi boshqa moliyaviy ko'rsatkichlarni tahlil qilish orqali amalga oshiriladi.
Xaridorlar tomonidan tovarlar uchun to'lov shartlarini aniqlash, xaridor tovarlar uchun to'lov muddatini belgilashidadir: ilgari to'langan - tovar uchun to'lov bo'yicha chegirma olgan, o'z vaqtida to'langan - taqdim etilgan chegirmani yo'qotgan, kech to'langan - jarima to'lash. .
Debitorlik qarzlarini to'lash muddatini nazorat qilish debitorlik qarzlarini ularning paydo bo'lish vaqtiga qarab ajratishni o'z ichiga oladi. Eng keng tarqalgan tasniflash debitorlik qarzlarini kunlar bo'yicha quyidagi guruhlarga ajratishni nazarda tutadi: 30 kungacha, 30 kundan 60 kungacha, 60 kundan 90 kungacha, 90 kundan 120 kungacha, 120 kundan ortiq.
Qarzdorlarga qarzlarni to'lash uchun ta'sir qilishning eng keng tarqalgan usullari bu xatlar, telefon qo'ng'iroqlari, shaxsiy tashriflar, qarzlarni maxsus tashkilotlarga sotishdir.
Debitorlik qarzlarini boshqarish ham majburiylikni nazarda tutadi qiyosiy tahlil kreditorlik qarzlari summasi bilan debitorlik qarzlari summasi. Debitorlik qarzining kreditorlik qarzidan oshmasligi kompaniyaning moliyaviy holati uchun juda muhimdir.
Debitorlik qarzlarini boshqarish siyosati joriy aktivlarni boshqarish siyosatining ajralmas qismi bo'lib, mahsulot sotish hajmini kengaytirishga, ushbu qarz hajmini optimallashtirishga va uning o'z vaqtida undirilishini ta'minlashga qaratilgan.
Inventarizatsiyani boshqarish siyosati kompaniyaning joriy aktivlarini boshqarishning umumiy siyosatining bir qismi bo'lib, tovar-moddiy zaxiralarning umumiy hajmi va tuzilishini optimallashtirish, ularni saqlash xarajatlarini minimallashtirish va ularning harakati ustidan samarali nazoratni ta'minlashdan iborat.
Aylanma mablag'larga bo'lgan ehtiyojni aniqlashda, birinchidan, korxonaning ishlab chiqarish xarajatlari ular hisobidan amalga oshirilishi va ularning etishmasligi ishlab chiqarish jarayonida uzilishlarga olib kelishi mumkinligini hisobga olish kerak. Ikkinchidan, daromad olish ko'pincha mahsulotni jo'natish va yangi ishlab chiqarish tsiklining boshlanishi, ya'ni moddiy resurslarni iste'mol qilish vaqtiga to'g'ri kelmaydi. Bunday sharoitda korxona oldingi davrning tugashini kutmasdan yangi davrni boshlashga imkon beradigan shunday miqdordagi aylanma mablag'ni ta'minlashi kerak. Bundan tashqari, uzluksiz ishlashi uchun korxona nafaqat aylanma mablag'larni shakllantirish va ishlab chiqarish, tijorat va ma'muriy xarajatlarni amalga oshirish uchun, balki tashkilotning barcha xizmat ko'rsatish ob'ektlari faoliyatini moliyalashtirish uchun etarli bo'lgan aylanma mablag'larga ega bo'lishi kerak.
Shuning uchun birinchi ishlab chiqarish tsiklining boshida shunday hajmdagi aylanma mablag'larni to'plash kerak bo'ladiki, unga kiritilgan aylanma mablag'lar o'z aylanmasini tugatguncha va daromad shaklida qaytmaguncha, korxona ishlab chiqarish bilan bog'liq xarajatlarni amalga oshirishi mumkin. ishlab chiqarish va marketing faoliyati va ma'muriy ish.
Bozor iqtisodiyoti sharoitida aylanma mablag'larni shakllantirish amalga oshiriladigan barcha moliyaviy resurslar o'z qiymatiga ega, shuning uchun aylanma mablag'larning manbalarini tahlil qilish muhim rol o'ynaydi.
1.3 Aylanma mablag'larni tahlil qilish metodikasi
O'rganilayotgan mavzuning dolzarbligi shundan iboratki, korxonalarning faoliyati samaradorligi va moliyaviy barqarorligi ko'p jihatdan aylanma mablag'larning mavjudligi, ularning tuzilishi va foydalanish darajasiga bog'liq. Shu sababli, joriy aktivlarni boshqarish tizimi rejalashtirish, standartlashtirish va buxgalteriya hisobi bilan bir qatorda ularning tarkibi, dinamikasi, joriy ishlab chiqarish va xo'jalik faoliyati ehtiyojlariga muvofiqligini muntazam tahlil qilishni o'z ichiga oladi, buning natijasida aylanma mablag'lardan foydalanishni yaxshilash mumkin. davomiyligi aniqlanadi moliyaviy tsikl, ishlab chiqarish jarayonining uzluksizligini ta'minlash va mahsulotlarni kamroq moliyaviy resurslar bilan sotish. Aylanma mablag'lar tahlili izchillik, maqsadlilik va samaradorlik, baholashning xolisligi, xulosalar va takliflarning asosliligi bilan tavsiflanishi kerak.Tashkilotning moliyaviy holati to'g'ridan-to'g'ri joriy aktivlarga investitsiya qilingan mablag'lar qanchalik tez real pulga aylanishiga bog'liq. Shunday qilib, to'lovlarni amalga oshirmaslikning o'sishi tashkilot faoliyatining ritmini qiyinlashtiradi va debitorlik qarzlarining ko'payishiga olib keladi; mablag'larni tovar-moddiy zaxiralarga, tugallanmagan ishlab chiqarishga, tayyor mahsulotlarga ortiqcha sarflanishi aylanma mablag'larning samarasiz ishlatilishiga olib keladi.
Aylanma mablag'larni boshqarishning asosiy vazifasi zarur hajmni shakllantirish, tarkibini optimallashtirish va korxonaning aylanma mablag'laridan samarali foydalanishni ta'minlashdir.
Aylanma mablag'lar tahlili korxonaning moliyaviy holatini tahlil qilishda muhim o'rin tutadi, chunki uning iqtisodiy faoliyatiga nisbatan ular xizmat vazifasini bajaradi, ya'ni. aylanma mablag'larning aylanishi jarayonida sotishdan olingan foyda shakllanadi, bu ko'p jihatdan muvaffaqiyatli ishlashini ta'minlaydigan asosiy mablag' manbai hisoblanadi. tijorat tashkiloti.
Aylanma kapitalni tahlil qilish quyidagi bosqichlarni o'z ichiga oladi:
- korxonaning aylanma mablag'larga bo'lgan ehtiyojini aniqlash;
- aylanma mablag'larni moliyalashtirish manbalarini aniqlash;
- aylanma aktivlar holatining likvidlikka ta'sirini tahlil qilish;
- ulardan foydalanish samaradorligini aniqlash uchun aylanma mablag'larning aylanish tezligini hisoblash;
- aylanma mablag'lardan foydalanish natijasida olingan foydani tahlil qilish.
Umumiy qabul qilingan tahlil usullari, qoida tariqasida, buxgalteriya hisobi va tahliliy asos sifatida faqat tashkilotning moliyaviy hisobotidan foydalangan holda yuqoridagi bosqichlarni amalga oshirishni o'z ichiga oladi. Shu bilan birga, moliyaviy hisobotlar davlat tomonidan belgilangan qoidalar bo'yicha tuziladi va ular korxona rahbariyatining axborotga bo'lgan ehtiyojlarini to'liq hisobga olmaydi. Shu munosabat bilan, iqtisodchilarning ishlarida aylanma mablag'larni tahlil qilish uchun boshqaruv hisobi ma'lumotlariga asoslangan byudjetlar va ularning ijrosi to'g'risidagi hisobotlardan foydalanish taklif etiladi, ular moliyaviy hisobot shakllari kabi iqtisodiy faoliyatning bir xil tomonlarini aks ettirishi kerak, ammo ma'lumotlar. birinchisining mazmuni ikkinchisining axborot mazmunidan farq qiladi. Korxona misolida aylanma mablag'larni tahlil qilish katta ahamiyatga ega. Birinchisi ko'proq analitik bo'lib, nafaqat moliyaviy, balki moliyaviy bo'lmagan ko'rsatkichlarni ham o'z ichiga oladi va korxona aktivlarini ikkita ko'rsatkichning eng kichiki - tannarx va bozor narxi bo'yicha emas, balki ularning har biri bo'yicha baholashga imkon beradi. Bu nafaqat ko'proq narsani ta'minlaydi batafsil ma'lumot aylanma mablag'larni keyingi tahlil qilish uchun, shuningdek, analitik ko'rsatkichlarni hisoblashning yangi, to'g'riroq usullarini ishlab chiqish.
Quyidagi rasmda korxonaning aylanma mablag'larini tahlil qilish bosqichlari ko'rsatilgan.
1.2-rasm - Aylanma mablag'larni tahlil qilish bosqichlari
1-bosqich - kapital tarkibi tahlili
Aylanma mablag'lar tarkibi deganda aylanma mablag'larning umumiy miqdoridagi elementlar orasidagi nisbat tushuniladi. Aylanma mablag'lar tarkibiga ma'lum bir ishlab chiqarish, etkazib berishning o'ziga xos xususiyatlari, xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblarning qabul qilingan tartibi ta'sir qiladi. Tuzilmani o'rganish aylanma mablag'lar tarkibidagi kelajakdagi o'zgarishlarni bashorat qilish uchun asosdir.
Korxonaning aylanma mablag'lari tarkibi, birinchi navbatda, korxonaning operatsion, moliyaviy tsiklining o'ziga xos xususiyatlarini aks ettiradi. Aylanma mablag'larning tarkibi va tuzilishi ishlab chiqarish tsikliga bog'liq (masalan, mashinasozlikda, ishlab chiqarish tsikli ancha uzoq bo'lsa, muhim qismini tugallanmagan ishlab chiqarish, oziq-ovqat sanoatida, muhim qismini xom ashyo va materiallar tashkil etadi). iqtisodiy va tashkiliy omillar bo'yicha.
Aylanma mablag'larning tarkibi va tuzilishi quyidagilarga qarab hisobga olinishi kerak:
- ishlab chiqarish jarayonida funksional roli (aylanma mablag'lar va aylanma vositalari);
- likvidlik, ya'ni naqd pulga aylanish tezligi;
- kapital qo'yilmalarning tavakkalchilik darajasi.
Ayrim mualliflarning fikricha, aylanma mablag'larning tarkibi va tuzilishini tahlil qilishda ularning sanoat, tashkiliy va iqtisodiy xarakterdagi ko'plab omillarga bog'liqligini hisobga olish kerak, masalan:
- ishlab chiqarishning tarmoq xususiyatlari va faoliyat xarakteri;
- ishlab chiqarish siklining murakkabligi va uning davomiyligi;
- zaxiralarning narxi, ularni yetkazib berish shartlari va uning ritmi;
- hisob-kitoblarni amalga oshirish tartibi va hisob-kitob va to'lov intizomi;
- o'zaro shartnoma majburiyatlarini bajarish
Aylanma mablag'lar tarkibini tahlil qilish uchun vertikal tahlil yordamida aylanma mablag'larning tarkibiy elementlarining ularning umumiy qiymatidagi nisbati aniqlanadi.
Vertikal (tarkibiy) tahlil yakuniy moliyaviy ko'rsatkichlar tarkibini aniqlash maqsadida amalga oshiriladi, ya'ni. aniqlash solishtirma og'irlik umumiy yakuniy ko'rsatkichdagi individual hisobot elementlari (har bir pozitsiyaning umuman natijaga ta'sirini aniqlash).
Ushbu usul sizga aylanma mablag'lar elementlarining ulushini aniqlash imkonini beradi:
Di = Obsi / Obs (1.1)
Bu erda Di - aylanma mablag'lar komponentining ulushi;
Obsi - aylanma mablag'lar komponentining qiymati;
Obs - korxonaning aylanma mablag'lari natijasi.
Har bir asosiy komponentning joriy aktivlardagi ulushini bilib, kompaniyadagi resurslarni boshqarish sifati haqida ma'lum xulosalar chiqarish mumkin. Shunday qilib, masalan, debitorlik qarzlarining katta qismi xaridorlar va mijozlar bilan samarasiz ishlashni ko'rsatadi, aktsiyalarning katta qismi quyidagilarga bog'liq bo'lishi mumkin:
1. xomashyo va materiallarni xarid qilish hajmining asosiy xom ashyo turlari narxining oshishi yoki xaridlarni boshqarish tizimining samarasizligi tufayli o'sishi;
2. ishlab chiqarish hajmining o'sishi, bu esa, o'z navbatida, tovar-moddiy boyliklarning ko'payishiga olib keladi;
3. sifatsiz rejalashtirish, ta'minot va ishlab chiqarish faoliyati o'rtasida aniq munosabatlarning yo'qligi va boshqalar.
Strukturaning dinamikasini baholash uchun gorizontal usul qo'llaniladi, bu sizga quyidagilarni aniqlashga imkon beradi:
1. Tuzilishning mutlaq o‘zgarishi: Di =Di1 - Di0
2. Nisbiy o'zgarish: Tpr(Di) = Di / Di0 * 100%
Keyingi bosqich - aylanma mablag'larning rentabelligini tahlil qilish.
2-bosqich - aylanma aktivlarning likvidligini tahlil qilish.
Likvidlik tahlili doirasida quyidagi koeffitsientlar hisoblanadi
Umumiy likvidlik koeffitsienti kompaniyaning qisqa muddatli majburiyatlarni to'lash uchun ishlatilishi mumkin bo'lgan mablag'lari etarli yoki yo'qligini ko'rsatadi. Korxonaning joriy aktivlarining qancha rubli joriy majburiyatlarning 1 rubliga to'g'ri kelishini aks ettiradi. Tavsiya etilgan qiymatlar kamida 1-2. Koeffitsient quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi:
Generalga. suyuqlik = OA/KO (1,2)
Bu erda K keng tarqalgan. suyuqlik - umumiy likvidlik koeffitsienti
OA - joriy aktivlar;
Keyinchalik, tez likvidlik koeffitsientini ko'rib chiqing.
Shoshilinch likvidlik deganda tashkilot tugatilgan taqdirda majburiyatlarni to'lash qobiliyati tushuniladi. Korxona ko'p yoki kamroq darajada likvid bo'lishi mumkin, chunki aylanma mablag'lar tarkibiga har xil aylanma mablag'lar kiradi, ular orasida tashqi qarzni to'lash uchun sotish oson va sotish qiyin.
Koeffitsient quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi:
Shoshilinch ravishda suyuqlik = (DS + KFV + DZ)/ KO, (1.3)
Shoshilinch qayerda. suyuqlik - tez likvidlik koeffitsienti
DS - naqd pul;
KFV - qisqa muddatli moliyaviy investitsiyalar;
DZ - debitorlik qarzlari
TO - qisqa muddatli majburiyatlar.
Tez likvidlik koeffitsienti, agar joriy majburiyatlarning barchasi yoki bir qismi darhol to'langan bo'lsa va eng kam likvidli qismini - tovar-moddiy zaxiralarni sotish imkoni bo'lmasa, qanday mablag'lardan foydalanish mumkinligini ko'rsatadi. Tavsiya etilgan qiymat 1 dan katta.
Keyinchalik, mutlaq likvidlik nisbatini ko'rib chiqing.
Mutlaq likvidlik koeffitsienti qisqa muddatli qarz majburiyatlarining qaysi qismi deyarli mutlaqo likvid aktivlar bilan qoplanishi mumkinligini ko'rsatadi. Mutlaq likvidlik koeffitsienti quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi (1.4):
Abs uchun. suyuqlik = DS / KO, (1.4)
Bu erda DS - naqd pul;
TO - qisqa muddatli majburiyatlar.
Ko'rsatkichni - mutlaq likvidlik koeffitsientini hisoblashda likvid mablag'lar sifatida faqat kassadagi, bank hisobvaraqlaridagi naqd pullar, shuningdek, fond birjasida sotilishi mumkin bo'lgan qimmatli qog'ozlar olinadi. Maxraj qisqa muddatli majburiyatlardir. Ko'rsatkichning optimal qiymati (0,2-0,7) kompaniya qisqa muddatli qarzning qaysi qismini yaqin kelajakda pul mablag'lari va qisqa muddatli moliyaviy qo'yilmalar hisobiga to'lashi mumkinligini ko'rsatadi.
3-bosqich: aylanma mablag'lar aylanmasini tahlil qilish.
Uchinchi bosqichda aylanma koeffitsientlari (aylanmalar va kunlarda), shuningdek yuk koeffitsienti hisoblanadi.
Aktivlarning aylanish koeffitsienti quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi:
(1.5)
Bu yerda: Kob.a - aktivlar aylanish koeffitsienti;
VR - sotishdan tushgan tushum;
Aktivlar qarang. - aylanma mablag'larning o'rtacha yillik qiymati.
Hisoblangan ko'rsatkichga asoslanib, biz fiksatsiya koeffitsientini hisoblaymiz (aylanma mablag'lardan foydalanish, fiksatsiya koeffitsienti).
Bu yerda Kz - asosiy vositalar koeffitsienti;
TO Haqida - aylanma mablag'larning aylanish koeffitsienti;
Aylanma mablag'larning kunlarda aylanma koeffitsienti quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi:
Qo'shish \u003d Dp / Cob (1.7)
Bu erda Dp - davrning davomiyligi;
Kob - aylanma nisbati.
4-bosqich: aylanma mablag'larning rentabelligini tahlil qilish.
Aylanma aktivlar rentabelligi (RCA) - korxonaning foydalanilgan aylanma mablag'lariga nisbatan korxonaning etarli miqdorda foyda olishni ta'minlash qobiliyatini ko'rsatadi. Bu nisbatning qiymati qanchalik yuqori bo'lsa, aylanma mablag'lardan shunchalik samarali foydalaniladi. Formula bo'yicha hisoblangan:
Ra = PE / OA joriy aktivlarni faol boshqarish va joriy faoliyatni rejalashtirishda oqilona boshqaruv qarorlarini qabul qilish, asosiy omillarning rentabellikni oshirishga ta'sirini baholash muhimdir. Balans ma'lumotlaridan foydalangan holda omillarni tahlil qilish usulini ko'rib chiqing.
Dastlabki ma'lumotlar:
- joriy aktivlar (1-shakl, 290-bet);
- Balans foydasi (f.2. 140-bet)%
Faktor tahlili algoritmi:
1. aylanma aktivlarning rentabellik qiymatlari;
2. aylanma mablag'larning umumiy rentabelligining o'zgarishi:
Mutlaq:
DRb = Rb1 - Rb0(1,9)
DRb(BPR) = (BPR1 - BPR0) / OBS0(1.10)
Aylanma aktivlardagi o'zgarishlarning rentabellikning oshishiga ta'sirini aniqlaymiz:
D Rb (OBS) = BPR1 / OBS1 - BPR1 / OBS0 (1.11)
Yuqorida aytilganlarga asoslanib, biz kompaniyaning joriy aktivlarini tahlil qilish algoritmini ishlab chiqamiz, unga ko'ra hisob-kitob ishning ikkinchi bobida amalga oshiriladi.
1.1-jadval
Aylanma mablag'larni tahlil qilish algoritmi
| Bosqich | Sahna nomi | Tarkib |
| 1 | Aylanma mablag'larning tuzilishi va dinamikasini tahlil qilish | Gorizontal tahlil, Vertikal tahlil |
| 2 | Likvidlik tahlili | Umumiy likvidlik Muddatli likvidlik Mutlaq likvidlik |
| 3 | Daromadlilikni tahlil qilish | Aylanma mablag'larning daromadliligi |
| 4 | Aylanma tahlili | Aylanma va kunlardagi aylanma koeffitsienti, |
| 5 | Faktor tahlili |
Shunday qilib, aylanma mablag'lardan foydalanish samaradorligi iqtisodiy ko'rsatkichlar tizimi bilan tavsiflanadi, ulardan biri ularni ishlab chiqarish va aylanma sohalarida joylashtirish nisbati. Aylanma mablag'lar ishlab chiqarish sohasiga, ikkinchisi doirasida esa - ishlab chiqarish tsikliga qancha ko'p xizmat qilsa (albatta, tovar-moddiy boyliklarning ortiqcha zahiralari bo'lmaganda), ulardan shunchalik oqilona foydalaniladi.
Korxonaning aylanma mablag'larini shakllantirishda aktivlarning paydo bo'lgan tarkibining likvidligiga e'tibor berish kerak. Sanoat va tijorat faoliyatini amalga oshirish moddiy va pul oqimlarining harakati bilan bog'liq. Bir tomondan, ishlab chiqarish dasturini bajarish uchun zarur bo'lgan kiruvchi resurslar oqimi pul mablag'larining chiqib ketishini keltirib chiqaradi. Boshqa tomondan, ishlab chiqarilgan mahsulotlarni sotish pul mablag'larining kirib kelishiga olib keladi. Shunday qilib, ishlab chiqarish va tijorat siklida aylanma mablag'lardan foydalanish natijasida hisobot sanasida korxona o'z faoliyatini va qarama-qarshi majburiyatlarini amalga oshirish uchun shakllantirilgan aylanma mablag'larning ma'lum bir tarkibini ishlab chiqadi.
Likvidlikni tahlil qilishning an'anaviy usuli bu to'rt guruhga jamlangan balansning aktivlari va passivlarini taqqoslashdan iborat: aktivlar - mulk likvidligining pasayish darajasi bo'yicha, majburiyatlar - muddatning uzaytirilish darajasi bo'yicha. majburiyatlarning muddati. Shu bilan birga, balans likvid degan xulosaga kelish uchun aktivlarning dastlabki uchta guruhining har biri tegishli passiv guruhlardan kam bo'lmasligi kerak.
Yuqoridagi yondashuvning ahamiyatini kamaytirmasdan, shuni ta'kidlaymizki, u har doim ham ma'lumotga asoslangan boshqaruv qarorlarini qabul qilishga imkon bermaydi, chunki korxona faoliyat yuritayotgan joriy sharoitlar tashqi moliyaviy hisobotlarda aks ettirilmaydi. Shunday qilib, masalan, qo'shimcha ma'lumot manbalaridan foydalanmasdan, shubhali debitorlik qarzlarining ulushini va kreditorlik qarzlarini to'lamaslik oqibatlarini aniqlash mumkin emas. Ko'pgina iqtisodchilarning ishlari mustaqil kontragentlar bilan munosabatlarda (uchinchi tomon qarzi) va tahlil qilinayotgan korxona bilan bir xil mulkdorga tegishli kontragentlar bilan munosabatlarda shakllangan debitorlik va kreditorlik qarzlarini qarzga ajratish zarurligini asoslaydi, chunki Qisqa muddatli tuzilmaviy kreditorlik qarzlari o'z manbalariga, tuzilmaviy debitorlik qarzlari esa eng likvidli aktivlarga tegishli bo'lishi mumkin. Yuqorida aytilganlarni hisobga olgan holda, tashkilotning aktivlari va majburiyatlarini guruhlash bo'yicha yondashuv taklif etiladi, bu boshqaruv hisoboti ma'lumotlaridan foydalanishni o'z ichiga oladi (2.1-jadval).
1.2-jadval
Boshqaruv hisoboti ma'lumotlari asosida likvidlikni tahlil qilish maqsadida aktivlarni guruhlash
| Aktivlar | Passiv | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Guruh nomi | Belgilanish | Obyekt elementi | Guruh nomi | Belgilanish | Javobgarlik moddasi |
| Eng likvid aktivlar | A 1 | Pul mablag'lari, qisqa muddatli moliyaviy qo'yilmalar, tarkibiy debitorlik qarzlari, debitorlik qarzlari | Eng shoshilinch majburiyatlar | P 1 | Kreditorlik qarzlari tuzilmaviy, olingan avanslar va boshqa qisqa muddatli majburiyatlarni hisobga olmaganda |
| Tez sotiladigan aktivlar | A 2 | Qisqa muddatli debitorlik qarzlari tarkibiy, shubhali va debitorlik qarzlarini, tayyor mahsulot va boshqa aktivlarning standart qoldiqlarini olib tashlagan holda. | Qisqa muddatli majburiyatlar | P 2 | Qisqa muddatli kreditlar va qarzlar, olingan avanslar, kechiktirilgan soliq majburiyatlari |
| Sekin sotiladigan aktivlar | A 3 | Qimmatli qog'ozlar - tayyor mahsulotlar va likvid bo'lmagan aktivlarning standart qoldiqlari, sotib olingan qiymatlar uchun QQS. | Uzoq muddatli majburiyatlar | P 3 | Uzoq muddatli kreditlar va kreditlar |
| Sotish qiyin bo'lgan aktivlar | A 4 | Doimiy aktivlar, uzoq muddatli debitorlik qarzlari kam tuzilmaviy, shubhali debitorlik qarzlari va likvid bo'lmagan aktivlar. | Doimiy majburiyatlar | P 4 | Kapital, tuzilmaviy kreditorlik qarzlari |
Jadvaldan ko'rinib turibdiki. 1.2, boshqaruv balansining moddalarini batafsil bayon qilish, aylanma mablag'larni keyingi tahlil qilish uchun tashkilotning aktivlari va majburiyatlarini muayyan korxonaning iqtisodiy faoliyati shartlariga muvofiqroq guruhlash imkonini beradi.
Iqtisodchilarning maqolalarida, tahlil qilish uchun xom ashyo, materiallar va tayyor mahsulotlar zaxiralari ularni sotish mumkin bo'lgan narx bo'yicha baholanishi kerakligi ta'kidlanadi, chunki bu miqdorni tavsiflovchi xarajat emas, balki aynan shu narsadir. kreditorlarni to'lash imkonini beruvchi potentsial daromad. Tovar-moddiy boyliklar va asosiy vositalar qiymatining o'zgarishi natijasida iqtisodchi olimlarning ishlarida o'z kapitaliga kiritish taklif qilingan korxonaning aktivlari va passivlari yig'indisi o'rtasida farq paydo bo'ladi.
Mutaxassislarning amaliy tajribasi shuni ta'kidlashga imkon beradiki, boshqaruv hisoboti ma'lumotlaridan foydalanishga asoslangan korxona aktivlarining likvidligini tahlil qilish tahlilchilarga aktivlarni sotib olishni rejalashtirish va to'lovlarni amalga oshirish uchun yanada muvaffaqiyatli tadqiqotlar o'tkazish imkonini beradi. korxonaning moliyaviy oqimlarini boshqarish bo'yicha eng to'g'ri qarorlarni qabul qilish.
Aylanma mablag'larning korxona faoliyati natijalariga ta'sirining eng muhim omili aylanma mablag'larning aylanishidir.
Shu bilan birga, an'anaviy ravishda qo'llaniladigan aylanma ko'rsatkichlari qiymatining asosiy omili (aylanma mablag'larning aylanish koeffitsienti, aylanma muddati va shartli ravishda ozod qilish yoki mablag'larni jalb qilish) olingan daromadlar miqdori bo'lib, u nafaqat aylanma tezligiga bog'liq. aylanma mablag'lar, balki daromadga kiritilgan foyda bo'yicha. Tovar aylanmasini hisoblashning umume'tirof etilgan amaliyotida bu fakt o'z aksini topmaydi, bu har tomonlama tahlil qilishga imkon bermaydi. moliyaviy natijalar tashkilot faoliyati.
2. “Shahar 2-nonvoy kombinati” NJJA AYMA AKVOLLARIDAN FOYDALANISH TAHLILI.
2.1 Korxonaning aylanma mablag'larini tahlil qilish
2-sonli “Shahar novvoyxonasi” NAJ faoliyatining asosiy yo‘nalishlari:
- non pishirish;
- non;
Qonun hujjatlarida litsenziyalanadigan faoliyat turlarini amalga oshirishdan oldin kompaniya belgilangan tartibda tegishli litsenziyani oladi.
“2-sonli shahar novvoyxonasi” NAJ faoliyatining asosiy yo‘nalishi uch navli un, arpa yormalari, marvarid arpa, omuxta yem, irmik ishlab chiqarish hisoblanadi.
Korxona hududida ma'muriy bino, xomashyo qabul qilish uchun og'irlik xonasi, un maydalash sexi, yorma sexi, un maydalash va oziq-ovqat mahsulotlari, mahsulotlarni saqlash va sotish uchun omborlar, garaj, chilangar ustaxonalari, oshxona, sog'lomlashtirish punkti, qo'riqlash.
Keling, kompaniyaning aylanma mablag'laridan foydalanishni tahlil qilaylik. A ilovasida kompaniya balansi ko'rsatilgan.
2.1-jadvalda korxonaning joriy aktivlaridagi o'zgarishlarning gorizontal tahlili ko'rsatilgan.
2.1-jadval
Aylanma aktivlar o'zgarishining gorizontal tahlili
| joriy aktivlar | Yil | Absol. o'zgartirish, ming rubl | Aloqador o'zgarish, % | ||||
| 2012 | 2013 | 2014 | 2013 | 2014 | 2013 | 2014 | |
| ming rubl. | ming rubl. | ming rubl. | ming rubl. | ming rubl. | % | % | |
| Qimmatli qog'ozlar, shu jumladan. | 9 580 | 9 876 | 10 078 | 296 | 202 | 3% | 2% |
| QQS | 694 | 723 | 745 | 29 | 22 | 4% | 3% |
| Debitor qarzdorlik | 6 476 | 6 817 | 7 176 | 341 | 359 | 5% | |
| 30 | 30 | 30 | - | - | 0% | 0% | |
| Pul mablag'lari | 143 | 147 | 151 | 4 | 4 | 3% | 3% |
| Boshqa joriy aktivlar | - | - | - | - | - | ||
| Jami bo'lim | 16 923 | 17 593 | 18 180 | 670 | 587 | 4% | 3% |
Keling, olingan natijalarni tahlil qilaylik.
2.1-rasmda kompaniyaning joriy aktivlaridagi o'zgarishlar dinamikasi ko'rsatilgan.
2012 2013 2014
2.1-rasm - Kompaniyaning joriy aktivlaridagi o'zgarishlar dinamikasi, ming rubl.
Rasmdan ko'rinib turibdiki, ko'rib chiqilayotgan davr mobaynida korxona aylanma mablag'larining o'sishi kuzatilmoqda. Shu bilan birga, 2013 yilda o'sish 4% yoki 670 ming rublni, 2014 yilda esa 3% yoki 587 ming rublni tashkil etdi. Hammasi bo'lib, kompaniyaning joriy aktivlari 2014 yil oxirida 18 180 ming rublni tashkil etdi.
Keyinchalik, biz aylanma mablag'larning tuzilishini tahlil qilamiz (2.2-jadval).
2.2-jadval
Joriy aktivlar tarkibi
| 2012 | 2013 | 2014 | |
| Aktsiyalar | 57% | 56% | 55% |
| QQS | 4% | 4% | 4% |
| Debitor qarzdorlik | 38% | 39% | 39% |
| Qisqa muddatli moliyaviy qo'shimchalar | 0% | 0% | 0% |
| Pul mablag'lari | 1% | 1% | 1% |
| Boshqa joriy aktivlar | 0% | 0% | 0% |
2.2-rasm - Kompaniyaning joriy aktivlari tarkibi, ming rubl.
Rasmdan ko'rinib turibdiki, butun ko'rib chiqilayotgan davr mobaynida joriy aktivlarning umumiy qiymatida asosiy ulushni tovar-moddiy zaxiralar egallagan - 2012 yilda 57%, 2013 yilda 56% va 2014 yilda 55%. Bundan tashqari, debitorlik qarzlari 2012 yildagi 38 foizdan 2014 yilda 39 foizgacha oshgan katta ulushga ega.
Keling, aylanma mablag'larning alohida tarkibiy qismlarining o'zgarishini tahlil qilaylik.
2.3-rasm - Joriy aktivlarning elementlari, ming rubl.
Keling, individual komponentlarning dinamikasini tahlil qilaylik
Shakl 2.4- Aktsiyalarning dinamikasi, ming rubl
"Tovar-moddiy zaxiralar" kichik bo'limida sotish uchun mo'ljallangan mahsulotlarni ishlab chiqarishda xom ashyo, materiallar sifatida foydalaniladigan aktivlarning qoldiqlari aks ettiriladi; sotish uchun mo'ljallangan (tayyor mahsulotlar, tovarlar, jo'natilgan tovarlar); tashkilotning boshqaruv ehtiyojlari uchun foydalaniladi (PBU 5/01). Rasmdan ko'rinib turibdiki, ko'rib chiqilayotgan davrda kompaniya zahiralarining o'sishi kuzatilmoqda - 296 ming rubl. 2013 yil va 202 ming rubl uchun. 2014 yil uchun. Ortiqcha zaxiralar iqtisodiy aylanmadan mablag'larni asossiz ravishda chetlashtirishga olib keladi, bu esa pirovardida kreditorlik qarzlarining o'sishiga ta'sir qiladi va moliyaviy vaziyatning beqarorligi sabablaridan biridir. Tovar-moddiy zaxiralar ulushining pasayishi (ilgari aniqlanganidek - 57% dan 55% gacha): tashkilotning ishlab chiqarish salohiyatining o'sishining pasayishi; tanlangan iqtisodiy strategiyaning oqilonaligi, buning natijasida aylanma mablag'larning muhim qismi yuqori bo'lmasligi mumkin bo'lgan zaxiralarda harakatsizlanadi. Zaxiralarning etishmasligi ishlab chiqarishning qisqarishiga va foyda miqdorining pasayishiga olib kelishi mumkin, bu ham korxonaning moliyaviy holatining yomonlashishiga ta'sir qiladi. Buni hisobga olsak, zaxiralar optimal bo'lishi kerak. Qimmatli qog'ozlar qiymatining pasayishi korxonaning ishlab chiqarish salohiyatining pasayishi, tanlangan iqtisodiy strategiyaning oqilonaligidan dalolat beradi.
Keling, aylanma mablag'larning naqd pul kabi elementini tahlil qilaylik.
2.5-rasmda kompaniyaning naqd pullari dinamikasi ko'rsatilgan, ming rubl.
2.5-rasm - Kompaniyaning pul mablag'larining dinamikasi, ming rubl.
Naqd pul standartlashtirilmagan aylanma mablag'larning muhim qismidir. Aylanma mablag'lar muqarrar ravishda o'zining funksional shaklini o'zgartiradi, buning natijasida sotilgan tayyor mahsulot pulga aylanadi. Mablag'lar asosan korxonaning bankdagi hisob-kitob (joriy) hisobvarag'ida saqlanadi, chunki xo'jalik yurituvchi sub'ektlar o'rtasidagi hisob-kitoblarning katta qismi naqd pulsiz shaklda amalga oshiriladi. Kichik miqdorda naqd pul korxonaning kassasida. Bundan tashqari, xaridorlarning mablag'lari ular tugaguniga qadar akkreditiv va boshqa to'lov shakllarida bo'lishi mumkin. Muayyan miqdorda naqd pul har doim standartlashtirilmagan aylanma mablag'larning bir qismi sifatida mavjud bo'lishi kerak, aks holda kompaniya to'lovga layoqatsiz deb e'lon qilinadi.
Rasmdan ko'rinib turibdiki, har yili mablag'lar 3 foizga yoki 4 ming rublga oshadi.
Keyinchalik, biz debitorlik qarzlarining o'zgarishini tahlil qilamiz.
Debitorlik qarzlaridagi mablag'lar ushbu korxonaning aylanmasidan mablag'larning vaqtincha chetlanishini ko'rsatadi, bu esa resurslarga qo'shimcha ehtiyojni keltirib chiqaradi va moliyaviy ahvolning keskinlashishiga olib kelishi mumkin. Debitorlik qarzlari qabul qilinishi mumkin, ya'ni. joriy hisob-kitob tizimi tufayli va qabul qilinishi mumkin emas, bu moliyaviy-xo'jalik faoliyatidagi kamchiliklarni ko'rsatadi. Zararlarning oldini olish va korxonani nochor deb e'tirof etish uchun har bir xo'jalik yurituvchi sub'ekt debitorlik qarzlarini to'liq kamaytirishga intilishi kerak.
2.6-rasmda debitorlik qarzlari dinamikasi ko'rsatilgan.
2.6-rasm – Debitorlik qarzlarining dinamikasi
Raqam shuni ko'rsatadiki, debitorlik qarzining o'sishi kuzatilmoqda - 341 ming rubl. 2013 yil uchun va 359 ming rubl. 2014 yil uchun.
2.2 Korxonaning aylanma mablag'laridan foydalanish samaradorligini baholash
Bir inqilobning davomiyligini kunlarda hisoblang.2.3-jadvalda bitta inqilobning davomiyligini hisoblash uchun ma'lumotlar keltirilgan.
2.3-jadval
Bir inqilobning davomiyligini hisoblash
| 2012 | 2013 | 2014 | |
| Co, ming rubl | 16 923 | 17 593 | 18 180 |
| T, ming rubl | 40 173 | 43 197 | 45 470 |
| D, ming rubl | 360 | 360 | 360 |
| Oh kunlar | 152 | 147 | 145 |
2.7-rasmda bir inqilobning davomiyligi ko'rsatilgan
2.7-rasm - Bir inqilobning davomiyligi
Rasmdan ko'rinib turibdiki, ko'rib chiqilayotgan davrda aylanma muddatining qisqarishi kuzatilmoqda, bu esa korxona faoliyatida ijobiy omil hisoblanadi. Oborotning sekinlashishi bilan muomalaga mablag'larni qo'shimcha jalb qilish zarurati paydo bo'ladi.
Keyinchalik, 1.2 formula bo'yicha aktivlarning aylanish koeffitsientini hisoblaymiz. Aylanma koeffitsienti yil davomida (yarim yil, chorak) aylanma mablag'lar tomonidan amalga oshirilgan aylanmalar sonini ko'rsatadi va quyidagi formula bilan aniqlanadi:
2.4-jadvalda korxonaning aylanma mablag'larining aylanish koeffitsientini hisoblash uchun ma'lumotlar keltirilgan.
2.4-jadval
Aylanma koeffitsientini hisoblash
| 2012 | 2013 | 2014 | |
| T | 16 923 | 17 593 | 18 180 |
| Shunday qilib | 40 173 | 43 197 | 45 470 |
| Co. | 2,37 | 2,46 | 2,5 |
2.8-rasmda aylanma mablag'larning aylanish koeffitsienti dinamikasi ko'rsatilgan.
2.8-rasm - Aylanma koeffitsientining dinamikasi
Rasmdan ko'rinib turibdiki, ko'rib chiqilayotgan davr mobaynida aylanma koeffitsientining pasayishi kuzatilmoqda. 2014 yilda aylanma koeffitsienti 2,5 ni tashkil etdi, ya'ni aylanma mablag'lar yiliga 2,5 aylanmani amalga oshirdi. Shu bilan birga, bu ko'rsatkich aylanma mablag'larning har bir rubli uchun 2,5 rubl bo'lganligini anglatadi. sotilgan mahsulotlar. Shu bilan birga, bu ko'rsatkichning o'sishi dinamikada kuzatilishi mumkin.
Keyinchalik, 1.3 formula bo'yicha aylanma mablag'larning yuk koeffitsientini hisoblaymiz.
2.5-jadvalda aylanma mablag'lardan foydalanish koeffitsientini hisoblash uchun ma'lumotlar keltirilgan.
2.5-jadval
Aylanma mablag'lardan foydalanish koeffitsientini hisoblash
| 2012 yil | 2013 yil | 2014 yil | |
| Shunday qilib | 40 173 | 43 197 | 45 470 |
| T | 16 923 | 17 593 | 18 180 |
| Kz | 0,42 | 0,41 | 0,40 |
2.9-rasmda aylanma mablag'lardan foydalanish koeffitsienti dinamikasi ko'rsatilgan.
2.9-rasm - Aylanma mablag'lardan foydalanish koeffitsientining dinamikasi
Rasmdan ko'rinib turibdiki, ko'rib chiqilayotgan davrda aylanma mablag'lardan foydalanish koeffitsientining 2012 yildagi 0,42 dan 2014 yildagi 0,4 ga kamayishi kuzatilmoqda. Shuning uchun sotilgan mahsulotning 1 rubliga 0,4 rubl. aylanma mablag'lar. Bu ko'rsatkich aylanma mablag'lardan foydalanish samarasizligining oshganligini ko'rsatadi.
Keyinchalik, biz likvidlik ko'rsatkichlarini hisoblaymiz.
Likvidlik koeffitsientini hisoblang:
2012 yil = 16 923 / 14 986 = 1,129
2013 yil = 17 593 / 15 534 = 1,133
2014 yil =18,180 / 16,079 = 1,131
Rasmda umumiy likvidlik koeffitsienti dinamikasi ko'rsatilgan.
2.10-rasm – Umumiy likvidlik koeffitsientining dinamikasi
Rasmdan ko'rinib turibdiki, ko'rib chiqilayotgan davrda hisoblangan ko'rsatkich o'zgarib turadi. 2014 yilda ko'rsatkichning biroz pasayishi kompaniyaning qisqa muddatli majburiyatlarini to'lash uchun ishlatilishi mumkin bo'lgan mablag'lari kamayganligini ko'rsatadi. Shu bilan birga, joriy majburiyatlarning 1 rubliga korxonaning joriy aktivlari qiymatining pasayishi bor degan xulosaga kelishimiz mumkin.
Tez likvidlik koeffitsientini hisoblang:
K sl 2012 =(143 + 30+ 6476) / 14986 = 0,44
K sl 2013 = (147+30+6 817) / 15 534 = 0,45
K sl 2014 = (151 + 30 + 7 176) / 16 079 = 0,46
2.11-rasm - Shoshilinch likvidlik koeffitsienti dinamikasi
Tez likvidlik koeffitsienti, agar joriy majburiyatlarning barchasi yoki bir qismi darhol to'langan bo'lsa va eng kam likvidli qismini - tovar-moddiy zaxiralarni sotish imkoni bo'lmasa, qanday mablag'lardan foydalanish mumkinligini ko'rsatadi. Tavsiya etilgan qiymat 1 dan katta. Rasmdan ko'rinib turibdiki, koeffitsient me'yoriy qiymatga to'g'ri kelmaydi, ko'rib chiqilayotgan davrda ko'rsatkichning o'sishi kuzatilmoqda, bu kompaniyada mavjud bo'lgan mablag'larning ko'payishini, shuningdek katta miqdorni ko'rsatadi. qisqa muddatli majburiyatlar.
Keyinchalik, mutlaq likvidlik koeffitsientini hisoblaymiz:
Koeffitsientning qiymatini hisoblang:
To sl 2012 \u003d 143 / 14,986 \u003d 0,01
K sl 2013 = 147 / 15,534 = 0,01
2014 yilga kelib =151/ 16,079 = 0,01
Rasmda mutlaq likvidlik koeffitsienti dinamikasi ko'rsatilgan.
2.12-rasm - Absolyut likvidlik koeffitsienti dinamikasi
Hisob-kitoblardan ko'rinib turibdiki, ko'rsatkichning qiymati juda past, ya'ni qisqa muddatli qarz majburiyatlarining juda kam ulushini mutlaqo likvid aktivlar, ya'ni pul mablag'lari qoplashi mumkin. Biroq, qiymat ancha past me'yoriy qiymat. Keyinchalik, biz joriy aktivlarning rentabellik darajasini hisoblaymiz:
Ra 2012 = 1762 / 18180 x 100% = 9,7
Ra 2013 = 2 077 / 32 971 x 100% = 6,3
Ra 2014 = 4,715 / 38,644 x 100% = 12,2
2.13-rasm - Aylanma aktivlarning rentabellik dinamikasi
Aylanma aktivlarning rentabelligi (RCA) - korxonaning foydalanilayotgan aylanma mablag'larga nisbatan etarli miqdorda foyda olishni ta'minlash qobiliyatini ko'rsatadi. Ko'rsatkichning 2012 yildagi 9,7 foizdan 2014 yilda 12,2 foizga o'sishi aylanma mablag'lardan foydalanish samaradorligi oshganidan dalolat beradi.
Keling, faktorli tahlil qilaylik.
Joriy aktivlar:
OBS 2013 = 32 971 ming rubl
OBS 2014 = 38,644 ming rubl
D OBS = 5673 ming rubl
Balans foydasi (f.2. 140-bet):
BP 2013 = 3472 ming rubl.
BP 2014 = 4256 ming rubl.
D BP = 784 ming rubl.
Joriy aktivlarning daromadliligi:
Pb0 = 3472/32971 = 0,105 (10,5%)
Pb1 = 4256/38644 = 0,11 (11%)
Aylanma aktivlarning umumiy rentabelligining o'zgarishi:
Mutlaq:
DRb = Rb1 - Rb0 = 0,105 - 0,11 = -0,005
Balans foydasidagi o'zgarishlarning aylanma aktivlarning rentabelligini oshirishga ta'sirini aniqlaymiz:
DRb(BPR) = 5673/32971 = 0,17
Balans foydasini 5673 ming rublga oshirish orqali. joriy aktivlar 0,17 punktga oshdi, hisobot davridagi har bir rubl aylanma mablag'lar 17 tiyinga ko'proq balans foydasiga to'g'ri keldi.
Aylanma aktivlardagi o'zgarishlarning rentabellikning oshishiga ta'sirini aniqlaymiz:
D Rb (OBS) \u003d 4256 / 38 644- 4256 / 32 971 \u003d 0,11 - 0,13 \u003d - 0,02
Aylanma aktivlarni 5673 ming rublga oshirish. joriy aktivlarning umumiy rentabelligining 0,02 punktga pasayishiga olib keldi, joriy aktivlarning har bir rubli uchun bu 2 tiyinga kam balans foydasini tashkil etdi.
Hisob-kitoblar aniq ko'rsatib turibdiki, aylanma mablag'larni boshqarish darajasini oshirish zarur, kelajakni rejalashtirishda aylanma mablag'lar tarkibini shakllantirish yanada oqilona.
Ikkinchi bob bo'yicha xulosalar
3. CHORALARNI ISHLAB CHIQISH AYLANIB AYLANGAN VARLIKLARDAN FOYDALANISH SAMARALIGI.
3.1 Aylanma mablag'lardan foydalanish samaradorligini oshirish chora-tadbirlari
Aylanma mablag'larga bo'lgan ehtiyoj ko'plab omillarga bog'liq: ishlab chiqarish va sotish hajmi; korxonaning tabiati; ishlab chiqarish tsiklining davomiyligi; iste'mol qilinadigan xom ashyo turlari va tuzilishi; ishlab chiqarishning o'sish sur'atlari va boshqalar.
Korxonaning aylanma mablag'larga bo'lgan ehtiyojini to'g'ri hisoblash ishlab chiqarish va aylanish sohasida aylanma mablag'lar sarflagan vaqtga asoslanishi kerak.
Aylanma mablag'larning ishlab chiqarish sohasida yashash vaqti aylanma mablag'lar zaxiralar holatida va tugallanmagan ishlab chiqarish shaklida bo'lgan davrni qamrab oladi.
Aylanma mablag'larning muomalada bo'lish vaqti ularning sotilmagan mahsulot qoldig'i, jo'natilgan, lekin hali to'lanmagan mahsulotlar, debitorlik qarzlari, naqd puldagi naqd pul ko'rinishidagi qoldiqlari ko'rinishida bo'lish davrini qamrab oladi. korxona stoli, bank hisobvaraqlarida.
Aylanma koeffitsienti (ishlab chiqarish va muomalaga sarflangan umumiy vaqt) qanchalik yuqori bo'lsa, aylanma mablag'larga bo'lgan ehtiyoj shunchalik kamayadi. Kompaniya o'z aylanma mablag'lari hajmini kamaytirishdan manfaatdor. Ammo bu pasayish oqilona chegaralarga ega bo'lishi kerak, chunki aylanma mablag'lar uning normal ishlashini ta'minlashi kerak.
Aylanma mablag'larga bo'lgan optimal ehtiyojni aniqlashda tovar-moddiy zaxiralarni yaratish, tugallanmagan ishlab chiqarish qoldiqlari va tayyor mahsulotlarning omborda to'planishi uchun avanslanadigan pul miqdori hisoblab chiqiladi. Buning uchun uchta usul qo'llaniladi: analitik, koeffitsient va to'g'ridan-to'g'ri hisoblash usuli.
Analitik yoki eksperimental-statistik usulning mohiyati shundan iboratki, mavjud inventarlarni tahlil qilishda ularning haqiqiy zaxiralari tuzatiladi va ortiqcha va keraksiz qiymatlar chiqarib tashlanadi.
Koeffitsient usuli bilan o'tgan davr standarti ishlab chiqarish hajmlarining rejalashtirilgan o'zgarishi va aylanmani tezlashtirish uchun tuzatiladi.
Bir yildan ortiq faoliyat yuritayotgan, ishlab chiqarish dasturini shakllantirgan va ishlab chiqarish jarayonini tashkil etgan, o'tgan yillardagi statistik ma'lumotlarga ega bo'lgan va ushbu sohada batafsil ishlash uchun etarli malakali mutaxassislarga ega bo'lmagan korxonalarda analitik va koeffitsient usullari qo'llanilishi mumkin. aylanma mablag'larni rejalashtirish sohasi.
To'g'ridan-to'g'ri hisob usuli aylanma mablag'larning har bir elementi uchun zaxiralarni hisoblashni ta'minlaydi. Ushbu usul yangi korxona tashkil etishda va mavjud korxonaning aylanma mablag'lariga bo'lgan ehtiyojni vaqti-vaqti bilan aniqlashda qo'llaniladi.
O'z aylanma mablag'larining umumiy me'yorlari ularning xom ashyo, materiallar, yoqilg'i, tugallanmagan ishlab chiqarish, kechiktirilgan xarajatlar, tayyor mahsulotlar zaxiralarini shakllantirish uchun minimal talablari miqdorida belgilanadi.
Aylanma mablag'lar tarkibiga bir qator omillar ta'sir qiladi: ishlab chiqarilgan mahsulotning tabiati, logistika xususiyatlari, iste'mol stavkalarining progressivligi, inventarizatsiya me'yorlari va tugallanmagan ishlab chiqarish, ishlab chiqarish tsiklining davomiyligi va boshqalar.
Korxonaning asosiy vazifalaridan biri zamonaviy sharoitlar- resurslarni tejash tamoyiliga qat'iy rioya qilgan holda ishlab chiqarishni intensivlashtirish.
Iqtisodiyot rejimini ta'minlash bo'yicha chora-tadbirlarning umumiy tizimida asosiy o'rinni mehnat ob'ektlari iqtisodiyoti egallaydi, bunda ishlab chiqarish birligiga xom ashyo, materiallar, yoqilg'i narxining pasayishi tushuniladi. albatta, mahsulot sifati, ishonchliligi va chidamliligiga hech qanday zarar etkazmasdan.
Aylanma mablag'lardan oqilona foydalanishning iqtisodiy ahamiyati quyidagilarda ifodalanadi.
- Xom ashyo, materiallar, yoqilg'ilarning solishtirma sarfini kamaytirish ishlab chiqarishga katta iqtisodiy samara beradi. Bu, birinchi navbatda, ma'lum miqdordagi moddiy resurslardan ko'proq tayyor mahsulotlar ishlab chiqarish imkonini beradi va shuning uchun ishlab chiqarish ko'lamini oshirishning jiddiy shartlaridan biri bo'lib xizmat qiladi.
-moddiy resurslarni tejash, ishlab chiqarishga yangi, tejamkorroq materiallarni joriy etish takror ishlab chiqarish jarayonida alohida tarmoqlar o‘rtasida yanada progressiv proporsiyalarni o‘rnatishga, sanoat ishlab chiqarishining yanada mukammal tarmoq tuzilishiga erishishga yordam beradi.
- Moddiy resurslarni tejashga intilish yangi texnologiyani joriy etish va texnologik jarayonlarni takomillashtirishni rag'batlantiradi.
-moddiy resurslarni iste'mol qilishda tejamkorlik ishlab chiqarish quvvatlaridan foydalanishni yaxshilashga va ijtimoiy mehnat unumdorligini oshirishga yordam beradi. O'z-o'zidan o'tgan, moddiylashtirilgan mehnat birligi xarajatlarining kamayishi ijtimoiy mehnat unumdorligini oshirishni anglatadi. Ammo bu yagona narsa emas - moddiy resurslarni tejash tirik mehnat xarajatlarini ham tejashga olib keladi: materiallarni tashish, ularni jo'natish va tushirish va saqlash uchun nisbiy mehnat sarfi kamayadi.
– Moddiy resurslarni tejash sanoat mahsulotlari tannarxini arzonlashtirishga katta yordam beradi.
- ishlab chiqarish tannarxini kamaytirish, moddiy resurslarni tejashga sezilarli ta'sir ko'rsatish korxonaning moliyaviy holatiga ijobiy ta'sir ko'rsatadi.
Shunday qilib, aylanma mablag'lardan foydalanish va tejashni yaxshilashning iqtisodiy samaradorligining qiymati juda yuqori, chunki ular korxona ishlab chiqarish-xo'jalik faoliyatining barcha jabhalariga ijobiy ta'sir ko'rsatadi.
3.1-jadval
Asosiy muammolar va ularni hal qilish yo'llari
Shunday qilib, boshqaruv samaradorligini oshirish uchun moliyaviy oqim 2-sonli shahar novvoyxonasi NAJ faktoring sxemasini qo'llash bo'yicha chora-tadbirlar ishlab chiqadi.
Keling, diagrammani tasavvur qilaylik.
3.1-rasm – Faktoring sxemasi
1. Xaridorga (qarzdorga) mahsulot jo‘natuvchi yoki xizmatlar ko‘rsatuvchi yetkazib beruvchi (kreditor).
2. Tovarlar (xizmatlar) uchun odatda kamida 10% qisman to'lovni amalga oshiradigan xaridor.
3. Yetkazib beruvchiga xaridor uchun qolgan qismini to'laydigan va to'lovning qolgan qismini to'lashni talab qilish huquqi unga o'tganligi haqida xabar beruvchi faktoring kompaniyasi (u omil yoki agent deb ataladi).
Qoida tariqasida, faktoring kompaniyasi debitorlik qarzlarini boshqarish bo'yicha ishlarni amalga oshiradi: buxgalteriya hisobi, qarzdorlarning moliyaviy holati va to'lov qobiliyatini nazorat qilish va boshqa harakatlar. Shu bilan birga, faqat kompaniya bilan uzoq muddatli shartnoma munosabatlari o'rnatgan kontragentlar ishga qabul qilinadi va yuklar va to'lovlar statistikasi qarzdorning to'lov qobiliyatiga nisbatan ishonch hosil qilish uchun etarli. Ko'pincha, to'lanmaslik xavfini kamaytirish uchun faktoring kompaniyalari qarzdorlarning moliyaviy holatini o'zlarining moliyaviy hisobotlariga ko'ra tahlil qiladilar (biz avvalroq faktoringni qayta ishlash uchun hujjatlar haqida yozgan edik), ammo hamma xaridorlar ham bunday ma'lumotlarni taqdim etishni xohlamaydilar. uchinchi partiya.
Faktoring xizmatlarining to'liq majmuasi bir qator risklarni (likvidlikni yo'qotish, kredit, inflyatsiya, valyuta) qoplaydigan debitorlik qarzlarini boshqarishni, axborot-tahliliy xizmatlarini (mablag'larning harakatini, debitorlik qarzlarining joriy holatini nazorat qilish imkonini beruvchi maxsus dasturlar) o'z ichiga oladi. xaridorlarning to'lov intizomi, kompaniyaning kundalik moliyaviy oqimlarini rejalashtirish va shakl analitik hisobotlar boshqaruv qarorlarini qabul qilish uchun).
Yetkazib beruvchi, xaridor va faktoring kompaniyasi o'rtasidagi munosabatlarga ko'ra, faktoringning quyidagi asosiy turlari ajratiladi (bu turlar qonunda belgilanmagan, ular ko'proq terminologikdir): murojaat bilan yoki murojaatsiz.
Regress faktoring - agar xaridor (qarzdor) shartnomada belgilangan muddatda to'lov majburiyatlarini (faktorga yetkazib berish va haq to'lash bo'yicha) to'liq bajarmagan bo'lsa, etkazib beruvchi faktoring kompaniyasiga pul mablag'larini qaytarishga majbur bo'lgan faktoring turidir. .
Bir tomondan, regurs faktoring yetkazib beruvchilar uchun unchalik qiziq emas: qarzdor (xaridor) to'lovga qodir bo'lmagan taqdirda, kreditor oxir-oqibat zararni o'z zimmasiga olishga majbur bo'ladi. Boshqa tomondan, ushbu turdagi moliyalashtirish bilan omil komissiyasi sezilarli darajada past bo'ladi, bundan tashqari, ishlab chiqaruvchi o'z mablag'larini muomaladan chiqarmaydi, bu muayyan ishlab chiqarish jarayonlari uchun juda muhim bo'lishi mumkin.
Rekurssiz faktoring - bu faktoringning bir turi bo'lib, unda faktoring kompaniyasi qarzdorlarning to'lovga qodir bo'lmasligi bilan bog'liq barcha risklarni o'z zimmasiga oladi. Albatta, bu holda faktoring xizmatlarining narxi yuqori bo‘ladi (omil o‘z qiymatiga to‘lanmaslik xavfini ham o‘z ichiga oladi), moliyalashtiriladigan iste’molchilarga qo‘yiladigan talablar esa qattiqroq bo‘ladi.
Faktoringning afzalliklarini ko'rib chiqing.
Faktoring, o'z mohiyatiga ko'ra, ma'lum bir xaridorga ma'lum bir etkazib berish uchun kredit berishning bir turi bo'lib, bularning barchasi kreditlash ta'minlanmagan bo'lib, tegishli ravishda qarzdorlarning to'lanmaganligi sababli yuzaga kelishi mumkin bo'lgan yo'qotishlarni qoplash risklari qaytarilganga o'xshaydi. case”, yetkazib beruvchiga qaytaring.
Yetkazib beruvchi yoki ishlab chiqaruvchi uchun iste'molchi mahsulot yoki xizmatlarni olgandan so'ng darhol pul olishi, albatta, qulaydir. Bunday holda, kim to'lashi muhim emas: mijoz yoki omil. Shunday qilib, aylanma mablag'larning yuvilishi yo'q, naqd pul bo'shliqlari xavfi minimallashtiriladi. Faktoring sxemalaridan foydalanish yetkazib beruvchiga qo'shimcha imkoniyatlar beradi raqobatdosh ustunlik: u, aslida, tovar kreditini beradi (yaxshi, yoki bo'lib-bo'lib to'lash bilan yetkazib berish).
Xuddi shunday, bu xaridlar hajmini oshirishi va qo'shimcha daromad olishi mumkin bo'lgan xaridor uchun qulaydir marjinal daromad. Ushbu omillarning kombinatsiyasi sotish va ishlab chiqarish hajmining oshishiga olib keladi. Shu bilan birga, ushbu sxemaning asosiy toshi bu savol: "faktoring kompaniyasi tomonidan taqdim etilgan resurslar uchun kim to'laydi?". Va bu erda savol faqat etkazib beruvchi va iste'molchilar o'rtasidagi shartnomalar haqida: qoida tariqasida, to'lov muddati qancha uzoq bo'lsa, faktoring kompaniyasining pulidan foydalanish stavkasi shunchalik yuqori bo'ladi. Odatda, amalda komissiyaning bir qismi yetkazib beruvchi tomonidan to'lanadi (va bu chegirmalar darajasida tartibga solinadi), bir qismi xaridor tomonidan to'lanadi (yakuniy to'lovni kechiktirmaslik uchun rag'bat mavjud bo'lishi uchun).
Sxema faktoring kompaniyasi, yetkazib beruvchi va iste'molchi o'rtasida uch tomonlama shartnomani imzolash zarurati bilan murakkablashadi (qoida tariqasida, huquqiy hujjatlarni imzolashda qancha tomonlar ishtirok etsa, shuncha uzoq davom etadi).
Debitorlik qarzlarining o'sish tendentsiyasi hisob-kitoblar ustidan ichki nazoratning qoniqarsiz holatidan dalolat beradi.
Naqd pulsiz to'lovlar bilan tovarlarni jo'natish va to'lash o'z vaqtida mos kelmaydi. Bu debitorlik yoki kreditorlik qarzlarining paydo bo'lishiga olib keladi. Xo'jalik va moliyaviy faoliyat jarayonida ushbu qarzning bir qismi, masalan, avans va kafolatli to'lovlar bilan muqarrar. Ammo to'lov va hisob-kitob intizomini buzish ham mumkin. Moliyaviy menejer uchun korxona qarzlarini boshqarish eng murakkab operatsion vazifalardan biridir.
Debitorlik qarzlari to'lovlarni kechiktirish, etishmovchilik, o'zlashtirish va o'g'irlash, qimmatbaho narsalarga zarar etkazish natijasida yuzaga kelishi mumkin. So‘nggi paytlarda jo‘natilgan mahsulotlar, bajarilgan ishlar va ko‘rsatilgan xizmatlar uchun hisobvaraq-fakturalarni o‘z vaqtida to‘lamaslik holatlari keskin oshgan. Bu ishlab chiqaruvchilarning aylanma mablag'larning katta qismini noma'lum muddatga muomaladan chiqarib yuborishiga olib keladi. Shu munosabat bilan balans foydasi hisobiga shakllangan shubhali qarzlar bo'yicha zaxiralar katta ahamiyatga ega bo'ldi. Ilgari shubhali deb e'tirof etilgan talab qilinmagan qarzlar korxona balansidan hisobdan chiqarilganda, qarzdorlar bilan hisob-kitoblarni hisobga olish uchun hisobvaraqlar bilan korrespondensiya bo'yicha yaratilgan zaxira miqdori mos ravishda kamayadi. Shubhali qarzlar uchun zaxiralarning foydalanilmagan summalarini ular yaratilgan yildan keyingi yil foydasiga qo'shganda, zaxiralar miqdori kamayadi va soliqqa tortiladigan foyda miqdori mos ravishda ortadi.
Debitorlik qarzlarini tahlil qilish va boshqarish jarayonida firma prognoz sifatida mahsulot uchun oldindan to'lovni (to'liq yoki qisman) yoki oraliq schyot-fakturani chiqarishni yoki inflyatsiyaga qarab moslashuvchan narxlarni nazarda tutadigan moslashuvchan shartnomalar tizimini ishlab chiqishi kerak. indeks. Keyinchalik firma ushbu chora-tadbirlarning moliyaviy natijalarga ta'sirini baholashi kerak.
Quyidagi jadvalda faktoring sxemasini amalga oshirish rejasi ko'rsatilgan.
3.2-jadval
Faktoring sxemasini amalga oshirish rejasi
| Bosqich | Davomiyligi, kunlar | Davr | Mas'ul shaxs |
| Potentsial hamkor - faktoring kompaniyasini qidiring | 15 | 10.05.2013-25.05.2013 | Direktor |
| Potentsial hamkor – faktoring kompaniyasini tanlash va shartnoma tuzish | 3 | 25.05.2013-28.05.2013 | Direktor |
| Sxema bilan ishlashni boshlash | - | 01.06.2013 | o'rinbosari Iqtisodiyot bo'yicha direktorlar |
| Ishlash natijalarini baholash | - | 31.12.2013 | Direktor o'rinbosari Iqtisodiyot bo'yicha direktorlar |
Keyinchalik, taklif qilingan chora-tadbirlarning iqtisodiy samaradorligini hisoblaymiz.
3.2 Taklif etilayotgan chora-tadbirlarning samaradorligini hisoblash
Kompaniya mutaxassislarining fikricha, faktoring sxemasidan foydalanish va debitorlik qarzdorlik darajasini pasaytirish bo‘yicha taklif etilayotgan chora-tadbirlar hisob-kitob sanasidan keyin 12 oydan ortiq muddatda to‘lanishi kutilayotgan debitorlik qarzlarini ikki yil ichida 20 foizga qisqartiradi.3.3-jadvalda faktoring sxemasining samaradorligini hisoblash keltirilgan.
3.3-jadval
Faktoring debitorlik qarzlarining samaradorligini hisoblash
| Indeks | Birliklar | Ma'nosi |
| Debitorlik qarzlari hajmi | surtish. | 7 176 231 |
| Bitta hisob-faktura miqdori | surtish. | 6 135 |
| Kechiktiriladigan kunlar soni | kunlar | 30 |
| Bitta etkazib berishni moliyalashtirish uchun komissiya miqdori | surtish. | 181 |
| Hisob-fakturalar soni | dona | 1 198 |
| Faktoring xarajatlari | surtish. | 216 838 |
| Debitorlik qarzlarining kamayishi | surtish. | 717 623 |
| Saqlash | surtish. | 500 785 |
XULOSA
Ushbu tadqiqot ob'ekti muddatli ish 2-sonli shahar nonvoyxonasi» NJ aylanma mablag'lari xizmat ko'rsatdi.
2-sonli “Shahar novvoyxonasi” NAJ faoliyatining asosiy yo‘nalishlari:
- don, yem aralashmalari va boshqa xalq iste'moli tovarlari ishlab chiqarish;
- donni sotib olish, quritish, saqlash va qayta ishlash;
- savdo va xarid faoliyati;
- tovarlar, xom ashyo sotish va ayirboshlash bo'yicha vositachilik xizmatlari;
- non pishirish;
- ulgurji va chakana savdo.
Asosiy ishlab chiqarilgan mahsulotlar:
- non;
- non va qandolat mahsulotlari;
Ko'rib chiqilayotgan davr mobaynida kompaniyaning aylanma mablag'larining o'sishi kuzatilmoqda. Shu bilan birga, 2013 yilda o'sish 4% yoki 670 ming rublni, 2014 yilda esa 3% yoki 587 ming rublni tashkil etdi. Hammasi bo'lib, kompaniyaning joriy aktivlari 2014 yil oxirida 18 180 ming rublni tashkil etdi. Ko'rib chiqilayotgan davr mobaynida aylanma aktivlarning umumiy qiymatida ustun ulushni tovar-moddiy zaxiralar egalladi - 2012 yilda 57%, 2013 yilda 56% va 2014 yilda 55%. Bundan tashqari, debitorlik qarzlari 2012 yildagi 38 foizdan 2014 yilda 39 foizgacha oshgan katta ulushga ega.
Ko'rib chiqilayotgan davrda kompaniya zahiralarining o'sishi kuzatilmoqda - 296 ming rubl. 2013 yil va 202 ming rubl uchun. 2014 yil uchun. Ortiqcha zaxiralar iqtisodiy aylanmadan mablag'larni asossiz ravishda chetlashtirishga olib keladi, bu esa pirovardida kreditorlik qarzlarining o'sishiga ta'sir qiladi va moliyaviy vaziyatning beqarorligi sabablaridan biridir. Tovar-moddiy zaxiralar ulushining pasayishi (ilgari aniqlanganidek - 57% dan 55% gacha): tashkilotning ishlab chiqarish salohiyatining o'sishining pasayishi; tanlangan iqtisodiy strategiyaning oqilonaligi, buning natijasida aylanma mablag'larning muhim qismi yuqori bo'lmasligi mumkin bo'lgan zaxiralarda harakatsizlanadi. Debitorlik qarzining o'sishi kuzatilmoqda - 341 ming rubl. 2013 yil uchun va 359 ming rubl. 2014 yil uchun.
Ko'rib chiqilayotgan davrda aylanma muddatining qisqarishi kuzatilmoqda, bu kompaniya faoliyatida ijobiy omil hisoblanadi. Oborotning sekinlashishi bilan muomalaga mablag'larni qo'shimcha jalb qilish zarurati paydo bo'ladi.
Ko'rib chiqilayotgan davr mobaynida aylanma koeffitsientining pasayishi kuzatilmoqda. 2014 yilda aylanma koeffitsienti 2,5 ni tashkil etdi, ya'ni aylanma mablag'lar yiliga 2,5 aylanmani amalga oshirdi. Shu bilan birga, bu ko'rsatkich aylanma mablag'larning har bir rubli uchun 2,5 rubl bo'lganligini anglatadi. sotilgan mahsulotlar. Shu bilan birga, bu ko'rsatkichning o'sishi dinamikada kuzatilishi mumkin.
Ko'rib chiqilayotgan davrda aylanma mablag'lardan foydalanish koeffitsientining 2012 yildagi 0,42 dan 2014 yildagi 0,4 ga kamayishi kuzatilmoqda. Shuning uchun sotilgan mahsulotning 1 rubliga 0,4 rubl. aylanma mablag'lar. Bu ko'rsatkich aylanma mablag'lardan foydalanish samarasizligining oshganligini ko'rsatadi.
Aylanma mablag'lardan samarali foydalanish ko'p jihatdan bunga bog'liq to'g'ri ta'rif aylanma mablag'larga bo'lgan ehtiyoj. Aylanma mablag'lar qiymatini past ko'rsatish moliyaviy ahvolning beqarorligiga, ishlab chiqarish jarayonidagi uzilishlarga va ishlab chiqarish va foydaning pasayishiga olib keladi.
Aylanma mablag'lardan samarali foydalanish ko'p jihatdan aylanma mablag'larga bo'lgan ehtiyojni to'g'ri aniqlashga bog'liq. Aylanma mablag'lar qiymatini past ko'rsatish moliyaviy ahvolning beqarorligiga, ishlab chiqarish jarayonidagi uzilishlarga va ishlab chiqarish va foydaning pasayishiga olib keladi.
Korxonaning samarali ishlashi - bu minimal xarajatlar bilan maksimal natijalarga erishishdir. Xarajatlarni minimallashtirish, birinchi navbatda, aylanma mablag'larni shakllantirish manbalari tarkibini optimallashtirish orqali erishiladi, ya'ni. o'z, kredit va qarz resurslarining oqilona kombinatsiyasi.
2-sonli shahar novvoyxonasi NAJning moliyaviy oqimini boshqarish samaradorligini oshirish uchun biz faktoring sxemasini qo'llash choralarini ishlab chiqamiz.
Faktoring, eng oddiy ma'noda, debitorlik qarzlarini sotish, to'g'rirog'i, uni boshqarish bo'yicha agentlik funktsiyalarini uchinchi shaxsga o'tkazishdir. Darhol ta'kidlab o'tamizki, faktoring shartnoma bo'yicha talab qilish huquqini berishdan (sessiya) tubdan farq qiladi. Tsessiya holatida da'vo huquqlari to'liq yangi tarafga o'tadi, shartnomaning kontragenti o'zgaradi. Boshqa shaxsga o'tgan taqdirda, talablar huquqlarini boshqa shaxsga o'tkazish (qoida tariqasida, sotish) bir tomonlama amalga oshiriladi, ya'ni kreditor eng oddiy holatda talab huquqlarini (pul mablag'lari, moddiy boyliklar va boshqa aktivlar) uchdan biriga sotadi. tomon, qarzdorning (qarzdorning) roziligi talab qilinmaydi. Faktoringda, qoida tariqasida, yetkazib beruvchi, xaridor va faktoring kompaniyasi o'rtasida uch tomonlama shartnoma tuziladi.
Faktoring sxemasining asosiy sub'ektlari:
- xaridorga (qarzdorga) mahsulot jo‘natuvchi yoki xizmatlar ko‘rsatuvchi yetkazib beruvchi (kreditor).
- tovar (xizmat) uchun odatda kamida 10% qisman to'lovni amalga oshiruvchi xaridor.
- faktoring kompaniyasi (u faktor yoki agent deb ataladi), u xaridor uchun qolgan qismini yetkazib beruvchiga to'laydi va ikkinchisiga endi to'lovning qolgan qismini to'lashni talab qilish huquqi unga o'tganligi haqida xabar beradi.
Muayyan vaqtdan so'ng, xaridor faktoring kompaniyasiga to'lovning qolgan qismini, shuningdek, haqiqatda taqdim etilgan bo'lib-bo'lib to'lov rejasi uchun haq to'laydi.
Korxona uchun faktoring tizimidan foydalanish samaradorligi shundan iboratki, bu korxona mahsulotni xaridorga jo'natganda, xaridor bilan hisob-kitob davrini kutmasdan, jo'natilgan tovar uchun to'lovni faktordan darhol olishi mumkin. Bu uzoq vaqt davomida naqd pul bo'shliqlarining oldini olishdan tashqari, xaridorlarga ishonchli kafolat ostida tovarlar uchun to'lovni imtiyozli shartlarini (kechiktirishni) taqdim etish orqali sotish va raqobatbardoshlikni oshirish imkonini beradi. Faktoringdan foydalanish yetkazib beriladigan tovar qiymatining 90 foizigacha moliyalashtirish imkonini beradi.
Kompaniya mutaxassislarining fikricha, faktoring sxemasidan foydalanish va debitorlik qarzdorlik darajasini pasaytirish bo‘yicha taklif etilayotgan chora-tadbirlar hisob-kitob sanasidan keyin 12 oydan ortiq muddatda to‘lanishi kutilayotgan debitorlik qarzlarini ikki yil ichida 20 foizga qisqartiradi.
Shunday qilib, taklif etilayotgan chora-tadbirlarning amalga oshirilishi 2-sonli shahar novvoyxonasi NAJni debitorlik qarzlarini qisqartirish imkonini beradi. Tejamkorlik 500 785 rublni tashkil qiladi.
Bibliografiya
1. Alekseeva A.I. Iqtisodiy faoliyatning har tomonlama iqtisodiy tahlili: o'quv qo'llanma / A.I. Alekseeva, Yu.V. Vasilev Yu.V. - Moskva, 2011. - 672s.
2. Baev L.A. “Investitsiya loyihalarini tahlil qilish asoslari: o‘quv qo‘llanma”. Chelyabinsk: "Tosh kamar", 2012.-277 p.
3. Bernshteyn L.A. Moliyaviy hisobotlarni tahlil qilish. M .: Moliya va statistika, 2012. - 624 b.
4. Breg S. Moliyaviy direktorning qo'llanmasi, 2011.-536s.
5. Vasilyeva L.S. Moliyaviy tahlil: darslik / L.S. Vasilyeva, M.V. Petrovskaya. - Moskva, 2011 yil - 544 p.
6. Vilenskiy P.L. Investitsion loyihalar samaradorligini baholash. Nazariya va amaliyot. Qo'llanma/ Vilenskiy P.L., Livshits V.N., Smolyak S.A. - 2-nashr. - M.: Delo, 2011 - 888 b.
7. Volkov O.I. Korxona iqtisodiyoti: Ma'ruzalar kursi / Volkov O.I., Sklyarenko V.K. - M.: INFRA-M, 2011. - 280 b.
8. Gilyarovskaya, L.T. Iqtisodiy faoliyatning har tomonlama iqtisodiy tahlili: darslik / L.T. Gilyarovskaya, D.V. Lisenko, D.A. Endovitskiy. - Moskva, 2011. - 360 p.
9. Goncharenko L.P., Investitsiyalarni boshqarish: darslik. - M.: KNORUS, 2012. - 296 b.
10. Grazhdankina E.V. Kichik biznes iqtisodiyoti. GrossMedia, 2013 yil
11. Dontsova L.V. Moliyaviy hisobotlarni tahlil qilish: o'quv qo'llanma / L.V. Dontsova, N.A. Nikiforov. - 2-nashr. - Moskva, 2012. - 336s.
12. Efimova O.V. Moliyaviy hisobotlarni tahlil qilish: darslik / O.V. Efimova M.V. Miller. 2-nashr. - Moskva, 2009. - 408 p.
13. Jarikov V.V., Jarikov V.D. Moliyaviy menejment: Proc. nafaqa. Tambov: Tambov nashriyoti. davlat texnologiya. un-ta, 2009. 80 b.
14. Zimin N.E. Korxonaning moliyaviy holatini tahlil qilish va diagnostika qilish: o'quv qo'llanma. M.: Ekmos, 2009. - 240 b.
15. Igonina L.L. Investitsiyalar: darslik. nafaqa / L.L. Igonina; ed. Doktor Ekon. fanlar, prof. V.A. Slepova. - M.: Iqtisodchi 2010. - 478 b.
16. Ilyenkova S.D., Iqtisodiyot va korxonalar statistikasi: Darslik. / Ilyenkova S.D., Sirotina T.P. Moskva xalqaro ekonometriya, informatika, moliya va huquq instituti. - M., 2010 - 72 b.
17. Ionova A.F. Moliyaviy tahlil: darslik / A.F.Ionova, N.N. Seleznev. - Moskva, 2009. - 624 p.
18. Kanke A.A., Koshevaya I.P. Korxonaning iqtisodiy faoliyatini tahlil qilish. Oliy maktablar uchun darslik. 2010 yil, 2-nashr - 288p.
19. Karaseva I.M. Moliyaviy
Kirish
1.Nazariy asos korxonaning aylanma mablag'larini tahlil qilish
1.1 Aylanma aktivlar tushunchasi, turlari, tasnifi
1.2Korxonalarning aylanma mablag'larini boshqarish
1.3Aylanma mablag'larni iqtisodiy tahlil qilish usuli
2. "NARZ" OAJ aylanma mablag'larini tahlil qilish
2.1 Qisqacha iqtisodiy xarakteristikalar
2.2 Aylanma aktivlar dinamikasi va tuzilishini baholash
2.3 Moddiy aylanma aktivlar tahlili
2.4 Aylanma aktivlarda debitorlik qarzlarini baholash
2.5 Aylanma mablag'larning asosiy ko'rsatkichlarini tahlil qilish
2.6 Aylanma mablag'lardan foydalanish samaradorligini oshirish bo'yicha takliflar
Xulosa
Adabiyotlar ro'yxati
Kirish
O'rganilayotgan mavzuning dolzarbligi shundan iboratki, korxonalarning faoliyati samaradorligi va moliyaviy barqarorligi ko'p jihatdan aylanma mablag'larning mavjudligi, ularning tuzilishi va foydalanish darajasiga bog'liq. Shu sababli, joriy aktivlarni boshqarish tizimi rejalashtirish, tartibga solish va buxgalteriya hisobi bilan bir qatorda ularning tarkibi, dinamikasi, joriy ishlab chiqarish va xo'jalik faoliyati ehtiyojlariga muvofiqligini muntazam tahlil qilishni o'z ichiga oladi, buning natijasida aylanma mablag'lardan foydalanishni yaxshilash mumkin bo'ladi. aniqlanadi, moliyaviy tsiklning davomiyligi qisqaradi, ishlab chiqarish jarayonining uzluksizligi ta'minlanadi va moliyaviy resurslarning kamroq xarajatlari bilan mahsulot sotish. Aylanma mablag'lar tahlili izchillik, maqsadlilik va samaradorlik, baholashning xolisligi, xulosalar va takliflarning asosliligi bilan tavsiflanishi kerak.
Tashkilotning moliyaviy holati to'g'ridan-to'g'ri joriy aktivlarga investitsiya qilingan mablag'lar qanchalik tez real pulga aylanishiga bog'liq. Shunday qilib, to'lovlarni amalga oshirmaslikning o'sishi tashkilot faoliyatining ritmini qiyinlashtiradi va debitorlik qarzlarining ko'payishiga olib keladi; mablag'larni tovar-moddiy zaxiralarga, tugallanmagan ishlab chiqarishga, tayyor mahsulotlarga ortiqcha sarflanishi aylanma mablag'larning samarasiz ishlatilishiga olib keladi.
Aylanma mablag'larni boshqarishning asosiy vazifasi zarur hajmni shakllantirish, tarkibini optimallashtirish va korxonaning aylanma mablag'laridan samarali foydalanishni ta'minlashdir.
Yuqorida aytilganlar tanlangan mavzuning dolzarbligini ta'kidlaydi.
Kurs ishining maqsadi korxonaning aylanma mablag'lari holatini tahlil qilish va o'rganilayotgan korxonaning aylanma mablag'larini boshqarishni takomillashtirish bo'yicha takliflar ishlab chiqishdan iborat.
Ushbu maqsadga erishish uchun ishda quyidagi vazifalar ketma-ket hal qilinadi:
Korxonaning aylanma mablag'larini tahlil qilishning nazariy asoslari ko'rib chiqiladi;
Aylanma mablag'lardan foydalanish samaradorligi tahlili o'rganilmoqda;
Aylanma mablag'larni tahlil qilish usuli tanlanadi;
Aylanma mablag'larning dinamikasi va tuzilishini baholash amalga oshiriladi;
Aylanma mablag'lar tarkibi va ularning aylanmasini tahlil qiladi;
Korxonaning aylanma mablag‘laridan foydalanishni yaxshilash bo‘yicha chora-tadbirlar ishlab chiqilmoqda.
Ushbu ishning o'rganish ob'ekti Novomoskovsk avtomobil ta'mirlash zavodi ochiq aktsiyadorlik jamiyati (keyingi o'rinlarda NARZ OAJ deb yuritiladi).
Tadqiqot mavzusi "NARP" OAJning aylanma aktivlarini tahlil qilishdir.
Ish jarayonida Rossiya Federatsiyasining normativ-huquqiy hujjatlari, "NARZ" OAJ boshqaruvi va buxgalteriya hisobotlari, iqtisodiy va o'quv adabiyotlari qo'llanilgan.
Kurs ishi kirish, ikkita bo'lim: nazariy va amaliy-tahliliy, xulosa, bibliografiya va ilovalardan iborat.
Ishda 7 ta jadval mavjud, 11 ta formulalar berilgan va foydalanilgan, 3 ta sxema tuzilgan, 18 ta manba va 2 ta tadqiqot usullaridan (monografik, hisob-kitob va analitik) foydalanilgan.
Ish mashinkada yozilgan 35 varaqda bajarildi.
1. Korxonaning aylanma mablag'larini tahlil qilishning nazariy asoslari
1.1 Aylanma aktivlar tushunchasi, turlari, tasnifi
Aylanma aktivlar - korxonalarning balans aktivida aks ettirilgan aylanma mablag'lari.
Korxonaning aylanma mablag'lari - bu korxonaning pul mablag'lari bo'lgan yoki bir yil yoki bir ishlab chiqarish tsikli davomida aylantirilishi mumkin bo'lgan ko'chma mablag'lari.
Bu mablag'lar doimiy ravishda xo'jalik faoliyati jarayonida o'z shaklini naqd puldan tovarga va aksincha o'zgartirib turadi. Shunday qilib, ular ishlab chiqarish tannarxining asosiy qismini tashkil qiladi. Boshqa tomondan, ular korxonaning likvidligi, ya'ni o'z majburiyatlarini to'lash qobiliyatining kafolati hisoblanadi.
Aylanma mablag'larning asosiy qismini mehnat ob'ektlari - xom ashyo, asosiy va yordamchi materiallar, sotib olingan yarim tayyor mahsulotlar, yoqilg'i va yoqilg'i, idishlar va qadoqlash materiallari tashkil etadi. Bundan tashqari, ayrim ishchi asboblar - asboblar, maxsus qurilmalar, almashtiriladigan jihozlar, inventar, joriy ta'mirlash uchun ehtiyot qismlar, maxsus kiyim va poyabzallar ham aylanma mablag'larga tegishlidir. Ushbu vositalar bir yildan kamroq muddatga yoki xarajatlar chegarasiga ega. Davom etilayotgan qayta baholashlar tufayli muomaladagi mablag'lar qiymatining chegaralari vaqti-vaqti bilan o'zgarib turadi.
Bundan tashqari, korxonalarda ushbu mehnat qurollari ko'pincha minglab kishilarni tashkil etadi, bu ularning eskirishini hisobga olishni texnik jihatdan qiyinlashtiradi. Shuning uchun amalda ular doimiy emas, balki aylanma fondlar sifatida tasniflanadi.
Sanab o'tilgan buyumlar va asboblar aylanma ishlab chiqarish fondlari guruhini - ishlab chiqarish zahiralarini tashkil qiladi. Ularga qo'shimcha ravishda aylanma mablag'lar tugallanmagan ishlab chiqarish va kechiktirilgan xarajatlarni o'z ichiga oladi.
Aylanma mablag'larga avanslangan mablag'larning asosiy maqsadi ishlab chiqarish jarayonining uzluksiz va bir maromda bo'lishini ta'minlashdan iborat.
Aylanma ishlab chiqarish fondlari bilan bir qatorda korxonalar aylanma fondlarini ham tashkil qiladi, ular ham korxonaning aylanma mablag'lari tarkibiga kiradi. Bularga quyidagilar kiradi: zaxiradagi tayyor mahsulotlar; jo'natilgan tovarlar; korxona kassasi va bank hisobvaraqlaridagi naqd pullar; Debitor qarzdorlik. Aylanma fondlarning asosiy maqsadi muomala jarayonini resurslar bilan ta'minlashdan iborat.
Aylanma mablag‘lar tarkibiga moddiy va pul resurslari ham kirganligi sababli ularni tashkil etish va foydalanish samaradorligiga nafaqat moddiy ishlab chiqarish jarayoni, balki korxonaning moliyaviy barqarorligi ham bog‘liq.
Naqd pul hisob-kitoblarini tashkil etish va ta'minlash uchun aylanma mablag'lar ketma-ket bir necha shtatlarda bo'lishi mumkin.
Birinchi bosqichda mahsulot ishlab chiqarish uchun materiallar sotib olinadi va inventar yaratiladi.
Ikkinchi bosqichda moddiy zaxiralar ishlab chiqarishga o'tkaziladi, ularga mehnat, energiya va boshqalar qo'shiladi. va aylanma mablag'larning navbatdagi elementi - tugallanmagan ishlab chiqarish shakllanadi. Korxonalar ishlab chiqarishni moliyalashtirish va ta'minlash uchun har doim ham faqat o'z mablag'laridan foydalanmasligi sababli, birinchi va ikkinchi kreditorlar o'rtasida oraliq bosqich mavjud.
Uchinchi bosqichda ishlab chiqarish tsiklining tugallanishidan tashqari, tugallanmagan ishlab chiqarish iste'molchi tomonidan sotiladigan tayyor mahsulotga aylanadi. 4-bosqichda tayyor mahsulotlar naqd pulga aylantiriladi. 3 dan 4 gacha bo'lgan davrda oraliq bosqich ham mavjud - mahsulot kreditga sotilganligi sababli qarzdorlar. Keyinchalik, xom ashyo va materiallar yana sotib olinadi va yangi ishlab chiqarish tsikli boshlanadi.
Amalda, aylanma mablag'larning barcha elementlarining alohida aylanmasi mavjud bo'lib, ularning aylanish davrlari bir-biriga to'g'ri kelmaydi. Elementlar bo'yicha aylanma mablag'lar aylanishining quyidagi davrlari ajralib turadi
1-rasm. Aylanma mablag'larning aylanish diagrammasi
Moliyaviy tsikl - bu korxonaning o'z aylanma mablag'lari operatsion tsiklga jalb qilingan vaqt davri
Operatsion tsikl korxona aylanma mablag'larining umumiy hajmining aylanish davrini tavsiflaydi.
Aylanma mablag'larning tarkibi ularning alohida elementlari nisbati bilan belgilanadi va operatsion tsiklning o'ziga xos xususiyatlarini aks ettiradi, shuningdek, aylanma mablag'larning qaysi qismi o'z mablag'lari va uzoq muddatli kreditlar hisobidan moliyalashtiriladi va qaysi qismi qisqa muddatli kreditlar hisobidan moliyalashtiriladi. muddatli kreditlar.
Aylanma mablag'larning aylanmasi bu ularning takror ishlab chiqarish jarayonida harakati, bir shakldan ikkinchi shaklga ketma-ket o'tishidir. U aylanma mablag'larga berilgan mablag'lar va muomala vositalarining to'liq aylanmasini amalga oshirish vaqti yoki ma'lum bir vaqt (yil, chorak, oy) uchun to'liq aylanmalar sonida ifodalanadigan tezlik bilan tavsiflanadi.
Aylanma mablag'lar aylanmasi deganda aylanma mablag'lar tovar-moddiy boyliklarga aylangan paytdan boshlab va tayyor mahsulot ishlab chiqarish va uni realizatsiya qilishgacha bo'lgan pul mablag'larining bir to'liq aylanishining davomiyligi tushuniladi. Mablag'larning aylanishi korxona hisobvarag'iga tushumlarni o'tkazish bilan tugaydi.
1.2 Korxonalarning aylanma mablag'larini boshqarish
Zamonaviy iqtisodiy sharoitda korxonalarga aylanma mablag'larni tasarruf etishda keng huquqlar berildi. Aylanma mablag'lar korxona ixtiyorida bo'lib, olib qo'yilmaydi. Korxonalar ularni sotishi va boshqa korxonalar, tashkilotlar, muassasalar, fuqarolarga berishi, ijaraga berishi, vaqtincha foydalanishga berishi (korxona tasarrufida bo'lmagan yoki foydalanilmayotganlari bundan mustasno).
Korxonaning mulkiy holatini tahlil qilish va diagnostika qilish jarayonida ko'rsatkichlarning nisbati va o'zgarishini quyidagi talqin qilish mumkin:
Korxona mulkining (aylanma va aylanma mablag'larning) o'sishi yoki kamayishi korxona ishlab chiqarish salohiyatining, uning faoliyatining ortib yoki kamayganligini ko'rsatadi.
Mulkning mutlaq o'zgarishida aylanma va aylanma aktivlarning, shuningdek ularni shakllantirishning o'ziga xos va qarzga olingan manbalarining mutanosib kapital ishtirokining buzilishi uning tarkibida tarkibiy o'zgarishlarga olib kelishi mumkin, bu esa o'z navbatida amalga oshirishdagi nomutanosiblik oqibatidir. turli xil turlari faoliyati va natijada korxonaning moliyaviy barqarorligi holatini o'zgartiradi.
Aktivlarni boshqarish - bu tijorat tashkilotining o'z va qarz mablag'larini foydali (minimal xavf bilan) joylashtirish bo'yicha faoliyati.
Aktivlarni boshqarish tizimining asosiy maqsadi barcha turdagi aktivlardan oqilona foydalanish bilan eng yuqori yakuniy natijalarga erishishdir.
Joriy aktivlarni boshqarishning asosiy vazifalari va tamoyillari:
Aylanma mablag'lar aylanma mablag' sifatida ishlatiladi. Aylanma mablag' sifatida foydalaniladigan mablag'lar ma'lum bir tsikldan o'tadi. Likvid aktivlar tayyor mahsulotga aylanadigan xomashyo sotib olish uchun ishlatiladi; mahsulotlar kreditga sotiladi, debitorlik qarzlarini yaratadi; debitorlik qarzlari to'lanadi va undirilib, likvid aktivlarga aylanadi.
Aylanma mablag'lardan samarali foydalanish. Aylanma aktivlar ehtiyojlari uchun foydalanilmagan har qanday resurslar majburiyatlarni to'lash uchun ishlatilishi mumkin.
Aylanma mablag‘larni tejash yo‘llaridan biri moddiy-texnika resurslarini (zaxiralarni) boshqarishni takomillashtirishdan iborat:
Kerakli materiallarni xarid qilishni rejalashtirish;
Qattiq ishlab chiqarish tizimlarini joriy etish;
Zamonaviy omborlardan foydalanish;
Talabni prognozlashni takomillashtirish;
Tez yetkazib berish.
Aylanma mablag'larga bo'lgan ehtiyojni kamaytirishning ikkinchi usuli - shartnoma va amalga oshirish siyosatini qat'iylashtirish orqali debitorlik qarzlarini qisqartirish, boshqa maqsadlarda foydalanish mumkin bo'lgan likvid bo'lmagan aktivlarni baholash va to'lov uchun taqdim etilgan schyot-fakturalarni baholash.
Ishlab chiqarish va muomalada aylanma mablag'larning optimal nisbatini o'rnatish ishlab chiqarish dasturini amalga oshirishni pul mablag'lari bilan ta'minlashda muhim ahamiyatga ega bo'lib, ayni paytda aylanma mablag'lardan foydalanish samaradorligining asosiy omillaridan biridir.
Aylanma mablag'lar holatiga korxonalarning iqtisodiy sharoitlari sezilarli ta'sir ko'rsatadi. Sotib olingan tovar-moddiy boyliklarga narxlarning oshishi korxonalarda keng miqyosda o'z aylanma mablag'lari tanqisligining shakllanishiga olib keladi. Uni to'ldirish manbalaridan biri inflyatsiya sharoitida yuqori foiz stavkalari bo'yicha beriladigan bank krediti hisoblanadi.
Joriy aktivlarni boshqarish siyosatining mohiyati aylanma mablag'larning yetarli darajasi va oqilona tuzilishini aniqlash hamda ularni moliyalashtirish manbalarining hajmi va tuzilishini aniqlashdan iborat.
Mablag'larni immobilizatsiya qilish nuqtai nazaridan joriy aktivlarni boshqarishning uchta asosiy modeli mavjud: agressiv, konservativ va mo''tadil.
Joriy aktivlarni boshqarishning agressiv modeli.
Korxona aylanma mablag'larni ko'paytirishga cheklovlar qo'ymaydi, katta miqdordagi pul mablag'lari, xom ashyo va tayyor mahsulotlar zaxiralari, muhim debitorlik qarzlariga ega - bu holda barcha aktivlarda aylanma mablag'larning ulushi yuqori va aylanma mablag'larning aylanish davri. uzoq.
Aktivlarni boshqarishning bunday joriy siyosati aktivlarning iqtisodiy rentabelligini oshirishni ta'minlay olmaydi, ammo texnik nochorlik xavfining ortishi muammosini amalda yo'q qiladi.
Joriy aktivlarni boshqarishning konservativ modeli.
Kompaniya aylanma mablag'larning o'sishini cheklaydi - keyin aylanma mablag'larning umumiy aktivlardagi ulushi past bo'ladi va aylanma mablag'larning aylanish muddati qisqa. Bunday siyosat korxonalar tomonidan yoki vaziyatning etarlicha aniqligi sharoitida, sotish hajmi, tushumlar va to'lovlar muddatlari, zaxiralarning zarur hajmi va aniq vaqt ularning iste'moli va boshqalar. oldindan ma'lum, yoki tejamkorlik kerak bo'lganda. Bunday joriy aktivlarni boshqarish siyosati aktivlarning yuqori iqtisodiy rentabelligini ta'minlaydi, lekin mahsulotni sotishda kutilmagan vaziyatlarda yoki hisob-kitoblarda xatolik yuzaga kelganda texnik nochorlik xavfini oshiradi.
Joriy aktivlarni boshqarishning mo''tadil modeli.
Korxona oraliq, "markaziy" pozitsiyani egallaydi - aylanma mablag'lar korxonaning barcha aktivlarining qariyb yarmini tashkil etsa, aylanma mablag'larning aylanish davri o'rtacha davomiylikka ega. Bunday holda, aktivlarning iqtisodiy rentabelligi ham, texnik nochorlik xavfi ham o'rtacha darajada.
Mo''tadil joriy aktivlarni boshqarish siyosati tajovuzkor va konservativ model o'rtasidagi kelishuvdir.
Aylanma mablag'larni moliyalashtirishning tegishli manbalarini tanlash pirovard natijada kapitaldan foydalanish samaradorligi darajasi bilan korxonaning moliyaviy barqarorligi va to'lov qobiliyati xavfi darajasi o'rtasidagi nisbatni belgilaydi. Ushbu omillarni hisobga olgan holda aylanma mablag'larni moliyalashtirishni boshqarish siyosati qurilmoqda.
Agar qisqa muddatli moliyaviy majburiyatlarning doimiy hajmi bilan o'z manbalari va uzoq muddatli qarz mablag'lari hisobidan moliyalashtiriladigan aylanma mablag'larning ulushi o'ssa, bu holda korxonaning moliyaviy barqarorligi oshadi, lekin uning ta'siri. moliyaviy leverage va umuman kapitalning o'rtacha og'irlikdagi qiymatini oshirish (chunki uzoq muddatli kreditlar bo'yicha foiz stavkasi ularning katta riski tufayli qisqa muddatli kreditlarga nisbatan yuqori).
Shunga ko'ra, agar qisqa muddatli moliyaviy majburiyatlar miqdori aylanma aktivlarni shakllantirishda o'z kapitali va uzoq muddatli kreditlarning doimiy ishtiroki bilan o'sib borsa, u holda bu holda kapitalning umumiy o'rtacha og'irlikdagi qiymatini kamaytirish, undan samarali foydalanish mumkin. aktsiyadorlik kapitaliga erishish mumkin (moliyaviy leverage ta'sirining oshishi tufayli), lekin shu bilan birga, korxonaning moliyaviy barqarorligi va to'lov qobiliyati pasayadi (joriy majburiyatlar hajmining oshishi va joriy majburiyatlar hajmining oshishi hisobiga). qarzni to'lash chastotasi).
1.3 Aylanma mablag'larni iqtisodiy tahlil qilish metodikasi
Tashkilotning aylanma mablag'laridan foydalanish holatini har tomonlama iqtisodiy tahlil qilish vazifalari quyidagilardan iborat:
1. Tashkilotning tadbirkorlik faoliyatining uzluksizligini ta'minlash uchun zarur bo'lgan aylanma mablag'lar miqdorini aniqlash;
2. Moddiy boyliklar zaxiralarining belgilangan me'yorlarga muvofiqligini tekshirish va ishlab chiqarish zaxiralari tarkibidagi ortiqcha va keraksiz materiallarni aniqlash;
3. Aylanma mablag'larning xavfsizligini ta'minlash, ya'ni. aylanma mablag'larning yo'qotilishini aniqlash va minimallashtirish;
4. Aylanma mablag'lardan maqsadli foydalanishni ta'minlash;
5. Moddiy-texnik ta’minotni tashkil etish va moddiy resurslardan to‘liq foydalanishga ta’sirini aniqlash. asosiy ko'rsatkichlar tashkilotning ishi (ishlab chiqarish hajmi, tannarxi, mehnat unumdorligi va boshqalar);
6. Aylanma mablag‘larning aylanmasini tezlashtirish va muomaladan shartli ravishda chiqarish orqali ulardan foydalanish samaradorligini asoslash;
7. Moddiy resurslarga optimal ehtiyojni asoslash;
8. Aylanma mablag'lardan foydalanish samaradorligini oshirish uchun zaxiralarni aniqlash.
Guruch. 2. Aylanma mablag'lardan foydalanish samaradorligi holatini kompleks iqtisodiy tahlil qilish va baholash tizimi
Tahlil jarayonida o'rganilayotgan aylanma mablag'lardan foydalanish holati va samaradorligining yig'indisi ulardan foydalanish holati va samaradorligining har tomonlama tavsifini beradi.
Korxonada aylanma mablag'lardan foydalanishning eng muhim ko'rsatkichlari aylanma mablag'larning aylanish koeffitsienti va bir aylanmaning davomiyligi hisoblanadi.
Aylanma mablag'larning aylanish koeffitsienti (K taxminan) tahlil qilinayotgan davrda (chorak, yarim yil, yil) aylanma mablag'lar tomonidan qancha aylanma amalga oshirilganligini ko'rsatadi. Bu formula bo'yicha aniqlanadi
K haqida =, (1.1)
bu yerda V p - hisobot davridagi mahsulot sotish hajmi;
Taxminan cf - hisobot davri uchun aylanma mablag'larning o'rtacha qoldig'i.
Bu formula bo'yicha aniqlanadi
D= yoki D=, (1.2)
bu erda T - hisobot davridagi kunlar soni.
Muomaladagi mablag'lardan foydalanish koeffitsienti quyidagi formula bilan aniqlanadi
K z \u003d x 100, (1.3)
bu yerda K z - muomaladagi mablag'larning yuklanish koeffitsienti, kop.;
100 - rublni kopekka o'tkazish.
Aylanma mablag'lar aylanma mablag'lar va aylanma fondlaridan iborat bo'lganligi sababli ular bo'yicha aylanma ko'rsatkichlarini quyidagicha aniqlash mumkin:
K / =, (1,4)
qaerda To Off - aylanma mablag'larning aylanish koeffitsienti;
Taxminan cf of - hisobot davri uchun aylanma mablag'lar;
bu yerda K fo - aylanma fondlarining aylanma koeffitsienti;
Taxminan cf fo - hisobot davri uchun aylanma mablag'larning o'rtacha qoldig'i.
Aylanma mablag'lar tovar-moddiy zaxiralar, tugallanmagan ishlab chiqarish, debitorlik qarzlari va kechiktirilgan xarajatlardan iborat. Shuning uchun, batafsilroq tahlil qilish uchun siz aylanma mablag'larning har bir elementi uchun aylanma koeffitsientini aniqlashingiz mumkin.
Bu uslubiy yondashuv aylanma fondlari elementlari uchun ham amal qiladi. Masalan, tovar-moddiy boyliklar va debitorlik qarzlarining aylanish koeffitsientini ifodadan aniqlash mumkin
bu erda K pz - tovar ayirboshlash koeffitsienti;
Taxminan cf pz - hisobot davri uchun tovar-moddiy zaxiralarning o'rtacha qoldig'i;
bu erda K dz - debitorlik qarzlarining aylanish koeffitsienti;
Hisobot davri uchun debitorlik qarzlarining o'rtacha qoldig'i.
Sotishdan tushgan tushumning debitorlik qarzlarining o'rtacha qiymatiga nisbatini tavsiflovchi debitorlik qarzlari aylanmasi koeffitsienti korxona tomonidan taqdim etilgan tijorat kreditining kengayishi yoki kamayganligini ko'rsatadi.
Debitorlik qarzlarining aylanish davri (to'lov):
Debitorlik qarzlarining aylanish muddati qanchalik uzoq bo'lsa, to'lanmaslik xavfi shunchalik yuqori bo'ladi.
Qarzni undirish davri (Tink.) tahlil qilinayotgan davr uchun kechiktirilgan to'lov bilan kutilayotgan savdo tushumi asosida hisoblanadi:
Naqd pul va qisqa muddatli moliyaviy investitsiyalarning aylanish davrini hisoblash quyidagicha:
Tahlilning asosiy qoidasi proporsiyaga rioya qilishdir: aylanma va aylanma mablag'lar ulushlarining nisbati qarzga olingan va o'z mablag'lari ulushidan kattaroq bo'lishi kerak.
Aylanma mablag'lar aylanmasini tezlashtirishning asosi ishlab chiqarish hajmining qiymati va uni amalga oshirish tezligidir. Sotish hajmi va aylanma mablag'lar aylanmasi o'rtasida to'g'ridan-to'g'ri va teskari bog'liqlik mavjud.
2. “NARZ” OAJ aylanma mablag‘larini tahlil qilish.
2.1 Qisqacha iqtisodiy xarakteristikalar
Novomoskovskiy avtomobil ta'mirlash zavodi 1951 yilda qurilgan. Zavodning asosiy faoliyati hisoblanadi davlat korxonasi ustida ish ishlab chiqarish edi texnik xizmat ko'rsatish va transport vositalarini ta'mirlash. 1993 yil mart oyida xususiylashtirish rejasiga ko'ra, zavod jamoasi mulkni mulkka sotib oldi va u bilan hamkorlikka aylantirildi. cheklangan javobgarlik, bo'lish ustav kapitali 19369 ta aktsiya uchun.
1997 yilda “NARZ” MChJ “NARZ” OAJga aylantirildi va “NARZ” MChJ ishtirokchilarining aktsiyalarini aktsiyalarga almashtirish yo'li bilan joylashtirilgan oddiy nomdagi aksiyalar hujjatsiz shaklda chiqarildi.
"Novomoskovsk avtomobil ta'mirlash zavodi" ochiq aktsiyadorlik jamiyatining asosiy faoliyati ishlab chiqarish faoliyati - avtotransport vositalariga texnik xizmat ko'rsatish va ta'mirlash bo'lib, ko'rsatilgan xizmatlarning 89,7 foizini tashkil qiladi.
Yordamchi ishlab chiqarish, umumiy ishlab chiqarish va umumiy biznes xarajatlari har bir turdagi daromadning tashkilotning umumiy daromadidagi ulushiga mutanosib ravishda faoliyat turlari o'rtasida taqsimlanadi.
Hisobot yilida "NARP" OAJ Rossiyaning turli mintaqalarida joylashgan tashkilotlarga xizmatlar ko'rsatdi: Tula, Moskva, Oryol, Ryazan, Kaluga, Chelyabinsk va boshqalar.
"NARP" OAJ faoliyatining asosiy maqsadlari quyidagilardan iborat:
Iste'mol bozorining o'rta segmentida mahsulot xaridorlarining talabini to'liq qondirish uchun shart-sharoitlarni shakllantirish;
Ishlab chiqarilgan mahsulotlarning yuqori sifatini ta'minlash;
Ishlab chiqarish-texnologik va savdo-iqtisodiy jarayonni amalga oshirishning iqtisodiy samaradorligini ta'minlash;
Zavod ixtiyorida qoladigan foyda miqdorini maksimal darajada oshirish va undan samarali foydalanishni ta'minlash.
"NARP" OAJning tuzilishi 3-rasmda ko'rsatilgan.
3-rasm. "NARP" OAJning tashkiliy tuzilmasi
Moliyaviy xizmat 13 kishidan iborat buxgalteriya bo'limi tomonidan taqdim etiladi: ishlab chiqarish buxgalteriya bo'limi, savdo bo'limi buxgalteriya bo'limi, Bosh hisobchi, uning mas'uliyatiga pul oqimlarini kuzatish, tahliliy xulosa hisoboti va moliyaviy hisobotlarni tayyorlash kiradi.
Birinchi o‘rinbosar vazifasini bajaruvchi Bosh direktor barcha hujjatlarni tayyorlash va yuritishni, shartnomalarni nazorat qilish va tayyorlashni, joriy huquqiy masalalarni hal qilishni, zarur ruxsatnomalar va litsenziyalarni olish va qayta ishlashni, mahsulotni sertifikatlashni nazorat qilishni o'z ichiga oladi.
Tayyor mahsulotning asosiy xaridorlari va xaridorlari “Firma “Texnogazavto” MChJ va “Avtokuzovov zavodi” MChJ oʻrtasida buyurtmachi tomonidan taʼmirlash uchun yetkazib beriladigan xom ashyodan qisman foydalanish toʻgʻrisida shartnomalar tuzildi, bu esa “NARZ” OAJning moddiy xarajatlarini kamaytirish imkonini beradi. ".
Bundan tashqari, kompaniya o'zlashtirildi yangi tur xizmatlar - Gazelle avtomobili uchun furgonlar ishlab chiqarish. Ishlar yetkazib beriladigan materiallarni yetkazib beruvchi “Avtokuzovov zavodi” MChJ bilan tuzilgan agentlik shartnomalari asosida amalga oshirildi.
Asosiy iqtisodiy ko'rsatkichlarni baholash uchun korxonaning moliyaviy hisobotlari ko'rib chiqiladi, ular umumlashtirilgan balansda umumlashtiriladi.
1-jadval. “NARZ” OAJning jami balansi
| BALANS MAQOLASI | Hisoblash, chiziq | 2008 yil | |
| Boshlash | Oxiri | ||
| AKTİVLAR | |||
| I. Aylanma aktivlar, F | a 190 | 128260 | 129520 |
| II. Aylanma aktivlar Ra | a 290 | 190409 | 201342 |
| shu jumladan: | |||
| zaxiralar, Z | a 210 + 220 | 119176 | 130309 |
| 230 + 240 | 61352 | 63174 | |
| naqd pul va CFC, d | 250 + 260 | 9881 | 7859 |
| boshqa aylanma aktivlar, ra | a 270 | ||
| Balans, V | a 300 | 318669 | 330862 |
| MAS'uliyat | |||
| Sh. Kapital va zahiralar, I | R 490 | 199166 | 202076 |
| R 590 | 7822 | 7075 | |
| R b90 | 111681 | 121711 | |
| shu jumladan: | |||
| qarz mablag'lari, K t | R 610 | 79462 | 59277 |
| R b20 | 25664 | 47210 | |
| boshqa majburiyatlar, r p | R 630 soat R 660 | 6555 | 15224 |
| Balans, V | R 700 | 318669 | 330862 |
Korxonaning joriy aktivlarining tuzilishi va dinamikasi qiyosiy analitik balans yordamida tekshirilishi mumkin.
2.2 Aylanma mablag'larning dinamikasi va tuzilishini baholash
Aylanma aktivlarning dinamikasi va tuzilishi 2-jadvalda keltirilgan analitik balans yordamida o‘rganildi.
21-jadval. "NARP" OAJning analitik balansi
| Ko'rsatkichlar | Tuzilishi | O'zgarishlar | ||||||
| 2007 yil | 2008 yil | 2007 yil | 2008 yil | Mutlaq qiymat (2-ustun - gr.1) |
(4-guruh - 3-guruh) |
% (gr. 5: gr. 1 * 100) | ||
| AKTİVLAR | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| I. Aylanma aktivlar, F | 128260 | 129520 | 40,2% | 39,1% | 1260 | -1,1% | 1,0% | 10,3% |
| II. Aylanma aktivlar R va shu jumladan. | 190409 | 201342 | 59,8% | 60,9% | 10933 | 1,1% | 5,7% | 89,7% |
| zaxiralar, Z | 119176 | 130309 | 37,4% | 39,4% | 11133 | 2,0% | 9,3% | 91,3% |
| debitorlik qarzlari, r d | 61352 | 63174 | 19,3% | 19,1% | 1822 | -0,2% | 3,0% | 14,9% |
| naqd pul va CFC, d | 9881 | 7859 | 3,1% | 2,4% | -2022 | -0,7% | -20,5% | -16,6% |
| boshqa OA, r a | - | - | - | - | - | - | - | - |
| Balans, V | 318669 | 330862 | 100,0% | 100,0% | 12193 | 0,0% | 3,8% | 100,0% |
| MAS'uliyat | ||||||||
| Sh. Kapital va zahiralar, I | 199166 | 202076 | 62,5% | 61,1% | 2910 | -1,4% | 1,5% | 23,9% |
| IV. Uzoq muddatli majburiyatlar, K T | 7822 | 7075 | 2,5% | 2,1% | -747 | -0,3% | -9,5% | -6,1% |
| V. Qisqa muddatli majburiyatlar, R p | 111681 | 121711 | 35,0% | 36,8% | 10030 | 1,7% | 9,0% | 82,3% |
| shu jumladan: | ||||||||
| qarz mablag'lari, K t | 79462 | 59277 | 24,9% | 17,9% | -20185 | -7,0% | -25,4% | -165,5% |
| kreditorlik qarzi, r k | 25664 | 47210 | 8,1% | 14,3% | 21546 | 6,2% | 84,0% | 176,7% |
| boshqa majburiyatlar, r p | 6555 | 15224 | 2,1% | 4,6% | 8669 | 2,5% | 132,3% | 71,1% |
| Balans, V | 318669 | 330862 | 100,0% | 100,0% | 12193 | 0,0% | 3,8% | 100,0% |
Aylanma aktivlarga aktsiyalar, debitorlik qarzlari, pul mablag'lari va qisqa muddatli moliyaviy majburiyatlar kiradi. Balansda boshqa aylanma mablag'lar mavjud emas.
Kompaniyaning zaxiralari 119,176 ming rubldan oshdi. 130 309 ming rublga, 11 133 ming rublga, bu 9,3% ni tashkil etdi. Debitorlik qarzlari 61352 ming rubldan oshdi. 63174 ming rublgacha yoki 1822 ming rublga, bu 3% ni tashkil etdi. Naqd pul va KFV 9881 ming rubldan kamaydi. 7859 ming rublgacha, 2022 ming rubl uchun, bu 20,5% ni tashkil etdi.
Aylanma mablag'larning tuzilishi biroz o'zgardi. Zaxiralarning ulushi davr boshida balans aktivlarining 37,4 foizini tashkil etdi va yil davomida 2,0 foizga oshib, 39,4 foizni tashkil etdi. Debitorlik qarzlarining ulushi 0,2% ga kamaydi - aktivlarning 19,3% dan 19,1% gacha. Naqd pul va XFI ulushi biroz ko'proq - 0,7% ga kamaydi, ya'ni balans aktivlaridagi 3,1% dan 2,4% gacha. Aylanma aktivlarning umumiy o'zgarishi balans aktivlarining 1,1% ni tashkil etdi.
Balansning o'sishiga aylanma mablag'larning 89,7% ga o'sishi ta'sir ko'rsatdi, shu jumladan: tovar-moddiy zaxiralarning - 91,3% ga, debitorlik qarzlarining - 14,9% ga o'sishi. Naqd pul va KFVning kamayishi umumiy natijani 16,6% ga kamaytirdi.
2.3 Moddiy aylanma aktivlar tahlili
Moliyaviy holatdagi o'zgarishlarning umumiy rasmini batafsil ko'rsatish uchun aktivning har bir bo'limi uchun qiyosiy analitik balansga o'xshash jadval tuzilishi mumkin.
Shunday qilib, zaxiralar va xarajatlar holatining tuzilishi va dinamikasini o'rganish uchun aktivlar balansining II bo'limi ma'lumotlari asosida tuzilgan 3-jadvaldan foydalaniladi.
3-jadvaldan ko'rinib turibdiki, zaxiralar va xarajatlarda maksimal ulushni tayyor mahsulotlar va qayta sotish uchun mo'ljallangan tovarlar egallaydi, ularning ulushi yil boshida fond tarkibida 81% ni tashkil etadi va yil oxirida 85% gacha oshadi. Mutlaq ko'rsatkichlarda yil boshida 92803 ming rubl, yil oxirida - 109623 ming rubl, o'sish 16820 ming rublni tashkil etdi.
Keyingi o'rinda xom ashyo va materiallar ulushi - yil boshida 15%, yil oxirida 9%. Xom ashyo va materiallarning narxi 17576 ming rubldan kamaydi. yil boshida 11676 ming rublgacha. oxirida yoki 5900 ming rubl.
Ahamiyatsiz ulush - 5% dan kam - boshqa tovar-moddiy zaxiralar va xarajatlar va tugallanmagan ishlab chiqarishga to'g'ri keladi.
Jadval 3. Tovar-moddiy zaxiralar holatini tahlil qilish
| Birja guruhi nomi | Mutlaq qiymat | O'ziga xos tortishish | O'zgarishlar | |||||
| 2007 yil | 2008 yil | 2007 yil | 2008 yil | Mutlaq qiymat gr.2 - gr.1 | O'ziga xos tortishish | %(gr.5 / gr.) *100% | %(g.5/∆Z)*100% | |
| 4-guruh - 3-guruh | ||||||||
| Xom ashyo, materiallar va shunga o'xshash boshqa qimmatbaho narsalar, a211 | 17576 | 11676 | 15% | 9% | -5900 | -6% | -34% | -41% |
| O'stirish va boqish uchun hayvonlar, a212 | 0 | 0 | 0% | 0% | 0 | 0% | - | 0% |
| Tugallanmagan ishlab chiqarish xarajatlari, a213 | 1366 | 2266 | 1% | 2% | 900 | 1% | 66% | 6% |
| Tayyor mahsulotlar va qayta sotish uchun mahsulotlar, a214 | 92803 | 109623 | 81% | 85% | 16820 | 4% | 18% | 117% |
| Yuborilgan tovarlar, a215 | 0 | 0 | 0% | 0% | 0 | 0% | - | 0% |
| Kechiktirilgan xarajatlar, a216 | 245 | 398 | 0% | 0% | 153 | 0% | 62% | 1% |
| Boshqa tovar-moddiy zaxiralar va xarajatlar, a217 | 3144 | 5557 | 3% | 4% | 2413 | 2% | 77% | 17% |
| Jami zahiralar, Z, a210 | 115134 | 129520 | 100% | 100% | 14386 | 0% | 12% | 100% |
115,134 ming rubldan davr uchun tovar-moddiy zaxiralar va xarajatlarning umumiy o'sishi. 129520 ming rublgacha yoki 14386 ming rublga, bu 12% ni tashkil qiladi.
Tovar-moddiy zaxiralar va tannarxlarning o'sishiga tayyor mahsulotlar va qayta sotish uchun mo'ljallangan mahsulotlarning 117 foizga, boshqa tovar-moddiy zaxiralar va xarajatlarning 17 foizga, tugallanmagan ishlab chiqarish hajmining 1 foizga o'sishi ta'sir ko'rsatdi. kechiktirilgan xarajatlarning ko'payishi bilan. Zaxira va xarajatlar ko'rsatkichining 41 foizga kamayishi xom ashyo va materiallarning kamayishi bilan bog'liq.
2.4 Aylanma aktivlarda debitorlik qarzlarini baholash
Debitorlik va kreditorlik qarzlarining holati, ularning hajmi va sifati tashkilotning moliyaviy holatiga kuchli ta'sir ko'rsatadi.
"NARP" OAJning moliyaviy holatini yaxshilash uchun debitorlik va kreditorlik qarzlarining nisbatlarini kuzatish kerak.
Debitorlik va kreditorlik qarzlarini tahlil qilishda quyidagi salbiy omillar aniqlandi.
Korxonaning debitorlik va kreditorlik qarzlari va ularning nisbati tahlili 5-jadvalda amalga oshiriladi.
Qisqa muddatli debitorlik qarzlariga muddati o'tgan qarzlar kiradi, ular yil davomida 18,602 ming rubldan oshdi. 20405 ming rublgacha yoki 10% ga. Undan - 3 oydan ortiq davomiylik bilan yil boshida 15775 ming rubl, 2008 yil oxirida 18972 ming rubl, muddati o'tgan debitorlik qarzlarini oshirish tendentsiyasi mavjud.
Debitorlik qarzlarini to'lashning bir kunlik summalarini solishtirganda, eng kam to'lov miqdori 30,0 ming rublni tashkil etishini ko'rish mumkin. 3 oydan ortiq muddatga kechiktirilgan qarzni hisobga oladi. Ushbu turdagi qarzni to'lash koeffitsienti 0,7 ni tashkil qiladi. Shuningdek, u o'sish omiliga teng - ya'ni 30 kundan ortiq muddatga muddati o'tgan qarzlarning deyarli bir xil o'sishi va qaytarilishi mavjud.
Jadval 4. Debitorlik va kreditorlik qarzlarining tahlili
| Qarz turi | Qarz uchun balans | Rivojlanayotgan qarz | Qarz to'langan | Qarzning o'sish sur'ati | Imkoniyatlar | Bir kunlik qarzni to'lash | Qarz to'langan kunlarda | Joziba "+", chalg'ituvchi "-" | |||
| "Qarz to'langan kunlarda" koeffitsienti bo'yicha mablag'lar yoki manbalar | |||||||||||
| 2007 yil | 2008 yil | Kattalashtirish | To'lov | 2007 yil | 2008 yil | ||||||
| Debitor qarzdorlik: | |||||||||||
| qisqa muddatli, shu jumladan: | 61151 | 62731 | 335686 | 334106 | 103% | 5,4 | 5,5 | 928,1 | 66 | 68 | 1580,0 |
| - muddati o'tgan | 18602 | 20405 | 100705 | 98902 | 110% | 4,9 | 5,3 | 274,7 | 68 | 74 | 1803,0 |
| 15775 | 18972 | 14002 | 10805 | 120% | 0,7 | 0,7 | 30,0 | 526 | 632 | 3197,0 | |
| uzoq muddatli, shu jumladan: | 201 | 443 | 242 | 0 | 220% | 0,5 | 0,0 | 0,0 | - | - | - |
| - muddati o'tgan | 0 | 0 | 0 | 0 | - | - | - | 0,0 | - | - | - |
| - undan davom etadi. 3 oydan ortiq | 0 | 0 | 0 | 0 | - | - | - | 0,0 | - | - | - |
| Kreditorlik qarzi: | |||||||||||
| qisqa muddatli, shu jumladan: | 23361 | 43910 | 211083 | 190534 | 188% | 4,8 | 8,2 | 529,3 | 44 | 83 | 20549,0 |
| - muddati o'tgan | 5373 | 31615 | 54076 | 27834 | 588% | 1,7 | 5,2 | 77,3 | 69 | 409 | 26242,0 |
| - undan davom etadi. 3 oydan ortiq | 5373 | 18312 | 16333 | 3394 | 341% | 0,9 | 0,6 | 9,4 | 570 | 1942 | 12939,0 |
| uzoq muddatli, shu jumladan: | 2303 | 3300 | 5500 | 4503 | 143% | 1,7 | 2,0 | 12,5 | 184 | 264 | 997,0 |
| - muddati o'tgan | 2303 | 3300 | 5500 | 4503 | 143% | 1,7 | 2,0 | 12,5 | 184 | 264 | 997,0 |
| - undan davom etadi. 3 oydan ortiq | 0 | 0 | 0 | 0 | - | - | - | 0,0 | - | - | - |
To'lov muddati 30 kundan kam bo'lgan muddati o'tgan debitorlik qarzlari uchun o'sish koeffitsienti 4,9 ga to'lash koeffitsienti 5,3 dan kam. Bu shuni ko'rsatadiki, ushbu turdagi qarzlar asta-sekin to'lanadi.
Jadval 5. Debitorlik va kreditorlik qarzlarining nisbati tahlili
| Mablag'larning turlari | so'm | Kelgusi to'lovlar turlari | so'm | ||||
| 2007 yil | 2008 yil | +,- | 2007 yil | 2008 yil | +,- | ||
| 1. Naqd pul, a260 | 7365 | 6525 | -840 | 1. Soliqlar, p624 | 1188 | 3365 | 2177 |
| 2. Davlat byudjetidan tashqari jamg'armalari bilan hisob-kitoblar, r623 | 1677 | 3337 | 1660 | ||||
| 3. Kreditlarni qaytarish, r610 | 79462 | 59277 | -20185 | ||||
| 4. Tovarlar, ishlar va xizmatlar uchun to'lov, r621 | 16574 | 31513 | 14939 | ||||
| 2. Qarzdorlar, shubhali qarzlar bundan mustasno, a240 | 61151 | 62731 | 1580 | 5. To'lov kommunal xizmatlar va uchinchi tomon xizmatlari, r625 | 2699 | 3578 | 879 |
| 6. Ish haqi, r622 | 3526 | 5417 | 1891 | ||||
| JAMI: | 68516 | 69256 | 740 | JAMI: | 105126 | 106487 | 1361 |
30 kundan ortiq muddatga muddati o'tgan debitorlik qarzlari tufayli iqtisodiy aylanmadan mablag'larning eng ko'p yo'naltirilishi sodir bo'ladi - chunki uni to'lash kunlaridagi qarz yil boshida 526 kunni tashkil etadi va yil oxirida 632 kungacha oshadi. 2008 yil, yo'naltirilgan mablag'lar miqdori juda katta va 3197 ming rublga teng.
Mablag'larni jalb qilish 20,549 ming rublni tashkil etdi, ammo muddati o'tgan qarz tufayli bu miqdor yuqoriroq va 26,242 ming rublni tashkil qiladi. 4,8 to'lov koeffitsienti o'sish koeffitsienti 8,2 dan deyarli 2 baravar yuqori. Bu shuni ko'rsatadiki, korxonada kreditorlik qarzlarini to'lash uning o'sishidan tezroq ketmoqda, bu esa bir muncha vaqt o'tgach, moliyaviy resurslarning etishmasligi bilan bog'liq muammolarni keltirib chiqarishi mumkin.
Debitorlik qarzlarining kreditorlik qarzlaridan sezilarli darajada oshishi tashkilotning moliyaviy barqarorligiga tahdid soladi va qo'shimcha moliyalashtirish manbalarini jalb qilishni talab qiladi.
2.5 Aylanma mablag'larning asosiy ko'rsatkichlarini tahlil qilish
Korxonaning aylanma mablag'larining iqtisodiy tahlili quyidagi ko'rsatkichlar bo'yicha hisob-kitoblarni o'z ichiga oladi.
Bir kunlik aylanmaning davomiyligi (D) kompaniyaga mahsulot sotishdan tushgan tushum ko'rinishidagi aylanma mablag'larini qaytarish uchun qancha vaqt kerakligini ko'rsatadi.
Aylanma mablag'lardan samarali foydalanishning muhim ko'rsatkichi ham muomaladagi mablag'lardan foydalanish koeffitsientidir. Bu 1 rubl uchun avanslangan aylanma mablag'lar miqdorini tavsiflaydi. mahsulotlarni sotishdan tushgan tushumlar. Boshqacha qilib aytganda, u joriy kapital zichligini ifodalaydi, ya'ni. 1 rub olish uchun aylanma mablag'lar xarajatlari (kopeklarda). sotilgan mahsulotlar (ishlar, xizmatlar).
Muomaladagi mablag'larning yuklanish koeffitsienti (K s) mablag'lar aylanish koeffitsientining o'zaro nisbati (K taxminan). Mablag'larning yuklanish koeffitsienti qanchalik past bo'lsa, korxonada aylanma mablag'lardan qanchalik samarali foydalanilsa, u yaxshilanadi moliyaviy holat.
Aylanma mablag'lar aylanmasini tahlil qilish 6-jadvalda keltirilgan ma'lumotlar asosida amalga oshiriladi.
Jadval 6. Tovar-moddiy zaxiralar aylanmasining tahlili
| Indeks | Hisoblash | Davr | |
| 2007 yil | 2008 yil | ||
| 1. Mahsulotlar, ishlar va xizmatlarni sotishdan tushgan daromad, ming rubl. | 99017,0 | 106969,0 | |
| 2. Bir kunlik daromad, ming rubl. | Sahifa 1/360 | 275,0 | 297,1 |
| 3. Moddiy aylanma mablag'larning o'rtacha qoldiqlari, ming rubl. | 176486,0 | 192694,0 | |
| 4. Aylanma, kunlar | Sahifa 3 / 2-sahifa | 641,7 | 648,5 |
| 5. Oborotni tezlashtirish orqali xo‘jalik aylanmasiga jalb qilingan mablag‘lar: | |||
| 5.1. kunlarda | (4-bet. 3-guruh) -(4-bet. 4-guruh) | - | -6,8 |
| 5.2. jami | (5.1-bet - 2-bet) / gr 4 | - | -0,5 |
| 6. Oborotning sekinlashishi tufayli xo‘jalik aylanmasidan chetlashtirilgan mablag‘lar: | |||
| 6.1. kunlarda | (4-bet, 4-guruh) - (4-bet, 3-guruh) | - | 6,8 |
| 6.2. jami | 6.1-bet. 2. gr. to'rtta | - | 0,4 |
Shunday qilib, aylanmaning sekinlashishi tufayli iqtisodiy aylanmadan 0,4 ming rubl yoki kunlarda 6,8 kun chetlashtirildi.
Aylanma mablag'larning aylanish koeffitsienti (K taxminan) tahlil qilinayotgan davrda aylanma mablag'lar tomonidan qancha aylanma amalga oshirilganligini ko'rsatadi.
O'rganish davrida aylanma mablag'larning aylanish koeffitsienti biroz pasaydi - 0,56 dan 0,55 gacha.
Bir kunlik aylanmaning davomiyligi (D) kompaniyaga mahsulot sotishdan tushgan tushum ko'rinishidagi aylanma mablag'larini qaytarish uchun qancha vaqt kerakligini ko'rsatadi.
Ko'rib turganingizdek, 2007 yilda kunlardagi bir inqilobning davomiyligi 652 kunni tashkil etgan bo'lsa, 2008 yilda u 664 kunga ko'tarildi.
Aylanma mablag'lardan samarali foydalanishning muhim ko'rsatkichi ham muomaladagi mablag'lardan foydalanish koeffitsientidir. Bu 1 rubl uchun avanslangan aylanma mablag'lar miqdorini tavsiflaydi. mahsulotlarni sotishdan tushgan tushumlar. Boshqacha qilib aytganda, u joriy kapital zichligini ifodalaydi, ya'ni. 1 rub olish uchun aylanma mablag'lar xarajatlari (kopeklarda). sotilgan mahsulotlar (ishlar, xizmatlar).
Muomaladagi mablag'larning yuklanish koeffitsienti (K s) mablag'lar aylanish koeffitsientining o'zaro nisbati (K taxminan). Mablag'larning yuklanish koeffitsienti qanchalik past bo'lsa, korxonada aylanma mablag'lardan shunchalik samarali foydalaniladi va uning moliyaviy holati yaxshilanadi.
Muomaladagi mablag'lardan foydalanish koeffitsienti o'rganish davrida 1,78 dan 1,82 ga oshdi. Bu korxonaning aylanma mablag'laridan foydalanish samaradorligining pasayishidan dalolat beradi.
Aylanma mablag‘lar aylanmasini tezlashtirish, eng avvalo, korxonaning moliyaviy holatini yaxshilash, pirovardida maksimal foyda olish uchun muhim ahamiyatga ega.
Aylanma mablag'larni boshqarishning asosiy qoidasi bu nisbatga rioya qilishdir: aylanma va aylanma mablag'lar ulushlarining nisbati qarzga olingan va o'z mablag'lari ulushidan kattaroq bo'lishi kerak.
2.6 Aylanma mablag'lardan foydalanish samaradorligini oshirish bo'yicha takliflar
Mablag'lar guruhlari bo'yicha aylanmani tahlil qilish "NARZ" OAJ aylanma mablag'larining qaysi elementlaridan ulardan foydalanish samaradorligini oshirish uchun foydalanish mumkinligini aniqlash imkonini beradi.
Jadval 7. Barcha aylanma mablag'lardan foydalanish tahlili
| Ko'rsatkichlar | sahifa raqami. | Davr boshida | Davr oxirida | O'zgarishlar +, - |
| Mahsulotlarni, ishlarni va xizmatlarni sotishdan olingan daromadlar | 1 | 99017,0 | 106969,0 | 7952,0 |
| Kunni hisoblashda ham xuddi shunday (2-qator = 1-qator / 360) | 2 | 275,0 | 297,1 | 22,1 |
| Aylanma mablag'larning o'rtacha miqdori, shu jumladan: | 3 | 176486,0 | 192694,0 | 16208,0 |
| -ishlab chiqarish zahiralari | 4 | 115134,0 | 129520,0 | 14386,0 |
| -tovarlar, ishlar va xizmatlar uchun debitorlik qarzlari | 5 | 61352,0 | 63174,0 | 1822,0 |
| Aylanma mablag'lar aylanmasi, kunlar (6-qator = 3-qator / 2-satr), shu jumladan: | 6 | 641,7 | 648,5 | 6,8 |
| -inventarizatsiya (7-qator = 4-qator / 2-qator) | 7 | 418,6 | 435,9 | 17,3 |
| - tovarlar, ishlar va xizmatlar uchun debitorlik qarzlari (8-qator = 5-qator / 2-qator) | 8 | 223,1 | 212,6 | -10,5 |
| Aylanma mablag'larning aylanmasini o'zgartirish ta'siri (6-satr 3-ustun 2-ustun 2-satr) | 9 | - | - | 2034,5 |
7-jadvaldan ko'rinib turibdiki, mablag'lar aylanmasining sekinlashishiga tovar-moddiy zaxiralar aylanmasining 17,3 kunga qisqarishi ta'sir ko'rsatdi. Ushbu salbiy ta'sir debitorlik qarzlari aylanmasining 10,5 kunlik o'sishi bilan qisman qoplandi.
Mulk tarkibida aylanma mablag'lar ulushining ortishi kompaniya aktivlari aylanmasining tezlashishiga olib keladi va aksincha; tovar-moddiy boyliklar va aylanma mablag‘lar tarkibidagi xarajatlarning ko‘payishi aylanma mablag‘lar aylanmasining sekinlashishiga, pul mablag‘lari va qisqa muddatli moliyaviy qo‘yilmalar salmog‘ining oshishi esa uning tezlashishiga olib keladi.
O'rganish davrida aylanma mablag'larning aylanish koeffitsienti biroz pasaydi - 0,56 dan 0,55 gacha. Bir inqilobning davomiyligi 652 dan 664 kungacha oshdi. Muomaladagi mablag'lardan foydalanish koeffitsienti o'rganish davrida 1,78 dan 1,82 ga oshdi. Bu korxonaning aylanma mablag'laridan foydalanish samaradorligining pasayishidan dalolat beradi.
Tovar-moddiy zaxiralar ulushining kamayishi bilan debitorlik qarzlari ulushining ortishi tovar-moddiy zaxiralarning ishlab chiqarish jarayonidan amalda immobilizatsiya qilinganligi va uning hajmining kamayganligidan dalolat beradi.
Aylanma mablag‘lar aylanmasini tezlashtirish, eng avvalo, korxonaning moliyaviy holatini yaxshilash, pirovardida maksimal foyda olish uchun muhim ahamiyatga ega.
Shunday qilib, "NARZ" OAJ kompaniyasiga tovar-moddiy zaxiralar aylanmasini oshirishni tavsiya etish mumkin.
Xulosa
Tadqiqot natijalariga ko'ra quyidagi xulosalar chiqarish mumkin.
Aylanma mablag'larni boshqarish ularning ichki moddiy va moliyaviy tarkibining ko'p sonli elementlari bilan bog'liq bo'lib, boshqaruvni individuallashtirishni talab qiladi; ularning turlarini o'zgartirishning yuqori dinamikasi; korxona faoliyatining to'lov qobiliyati, rentabelligi va boshqa maqsadli natijalarini ta'minlashda ustuvor rol o'ynaydi.
Agar korxonaning aylanma mablag'larining ayrim turlarini boshqarish xususiyatlarini ko'rib chiqsak, u holda inventarizatsiyani boshqarish ishlab chiqarish jarayoni va mahsulot sotishning muammosiz amalga oshirilishini ta'minlash uchun zarurdir. Joriy debitorlik qarzlarini samarali boshqarish xaridorlarning qarzlari miqdorini optimallashtirish bilan bog'liq. Pul mablag'larini boshqarish korxonaning doimiy to'lov qobiliyatini ta'minlash va vaqtincha bo'sh pul mablag'laridan samarali foydalanish uchun zarurdir. Korxonaning aylanma mablag'larini moliyalashtirishni boshqarish ham muhimdir.
Kurs ishida “NARZ” OAJning aylanma mablag‘lari tahlili o‘tkazildi. bu ishlab chiqarish korxonasi, temir yo'l lokomotivlari, avtovagonlar va harakatlanuvchi tarkibni ta'mirlash, texnik xizmat ko'rsatish va konvertatsiya qilish bo'yicha xizmatlar ko'rsatishga ixtisoslashgan.
Tahlil natijalari shuni ko'rsatdiki, jami balans valyutasi (korxona mulki) hisobot yilida dastlabki qiymatga nisbatan 3,8% ga oshgan. Aktivlar balansida aylanma aktivlar 5,7% ga oshdi. Yangi mablag'larning kirib kelishi asosan qisqa muddatli majburiyatlar hisobiga amalga oshirildi, bu resurslar asosan aylanma mablag'larga yo'naltirildi. Qabul qilingan resurslar asosan zaxiralarga yo'naltirildi.
Korxonaning aylanma mablag'lari aylanma mablag'lardan qariyb 1,5 baravar ko'p, korxona aylanma mablag'larni asosiy fondlarga qaraganda ko'proq mablag' sarflaydi. Korxonaning likvid aktivlarining asosiy qismi debitorlik qarzlari bo‘lib, ularni o‘z vaqtida undirish qiyin, shuning uchun likvid aktivlar hisobiga qisqa muddatli moliyaviy majburiyatlarni bajarish imkoniyati debitorlik qarzlarining o‘z vaqtida to‘lanishiga bog‘liq bo‘ladi.
Tayyor mahsulotlar va qayta sotiladigan tovarlar inventar va xarajatlarning eng katta qismini tashkil qiladi. Yoki tayyor mahsulotlarning haddan tashqari ko'pligi bor yoki korxona asta-sekin unga o'tadi savdo faoliyati va ishlab chiqarilgan mahsulotlarni qayta sotish bilan shug'ullanadi.
Mablag'lar aylanmasining sekinlashishiga tovar-moddiy zaxiralar aylanmasining 17,3 kunga qisqarishi ta'sir ko'rsatdi. Ushbu salbiy ta'sir debitorlik qarzlari aylanmasining 10,5 kunlik o'sishi bilan qisman qoplandi. Shunday qilib, kompaniya tovar-moddiy zaxiralar aylanmasini oshirishi kerak.
Bu ham tayyor mahsulotlarni haddan tashqari to'ldirish haqidagi xulosani tasdiqlaydi.
Debitorlik qarzlarining kreditorlik qarzlaridan sezilarli darajada oshishi tashkilotning moliyaviy barqarorligiga tahdid soladi va qo'shimcha moliyalashtirish manbalarini jalb qilish, muddati o'tgan qarzlar bo'yicha hisob-kitoblar holatini nazorat qilishni talab qiladi.
Tahlil shuni ko'rsatdiki, kompaniya birinchi navbatda moliyaviy barqarorlik dinamikasidagi salbiy tendentsiyalarni olib tashlashi kerak. Ushbu holatning iqtisodiy sabablari:
Debitorlik qarzlarining o'sishi, ayniqsa muddati o'tgan;
Aktivlar aylanmasining o'sish sur'atlarining pasayishi;
Real aktivlarning kamayishi (quvvati);
Erkin suyuqlik zaxiralarining etishmasligi;
Tovar-moddiy zaxiralarga kapital qo'yilmalar kompaniyaning o'z imkoniyatlaridan oshadi, moliyaviy barqarorlik minimal darajada;
Tayyor mahsulotlar va inventarlarni ortiqcha zaxiralash.
Aktsiyalarning o'sishi moliyaviy muvozanatga erishish maqsadlariga ziddir, chunki u kapitalni muzlatib qo'yadi (bog'laydi), uni chiqarish (daromad olish) vaqtini kechiktiradi, bo'sh likvidli zaxiralarni cheklaydi va shu bilan korxona likvidligini pasaytiradi. Shuning uchun, birinchi navbatda, tayyor mahsulotlarning ortiqcha zaxirasini kamaytirish kerak.
Adabiyotlar ro'yxati
1. Abryutina M.S., Grachev A.V. Korxonaning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini tahlil qilish - 2-nashr. - M.; Biznes va xizmat, 2006. - 256 b.
2. Artemenko V.G., Bellendir M.V. Moliyaviy tahlil, 2-nashr. - Moskva-Novosibirsk, DiS, 2007. - 224 p.
3. Bakanov M.I., Sheremet A.D. Iqtisodiy faoliyatni tahlil qilish nazariyasi: M.: F. va St., 2006. - 466 b.
4. Barngolts S.B., Iqtisodiy faoliyatning iqtisodiy tahlili - M.: Iqtisodiyot. - 2006. - 382 b.
5. Burstein L.A. Moliyaviy hisobotlar tahlili.- M.: F. va St., 2007. - 224 b.
6. Dontsova L.V., Nikiforova N.A. Moliyaviy hisobotlarni tahlil qilish.- M .: DIS, 2006. - 262 b.
7. Kovalyov V.V. Moliyaviy tahlil: pulni boshqarish. Hisobotni tahlil qilish.- M .: F. va St., 2006. - 486 b.
8. Kovalev V.V., Volkova O.N. Korxonaning iqtisodiy faoliyatini tahlil qilish. - M.: OOO "TK Velby", 2005. - 526 p.
9. Kondrakov N.P. Menejerlar uchun buxgalteriya hisobi va moliyaviy tahlil. Qo'llanma. - M.: Delo, 2007. - 304 b.
10. Lyubushin N.P. Korxonaning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini tahlil qilish. - M .: Birlik, 2008. - 471 b.
11. Faoliyatni iqtisodiy tahlil qilish metodikasi sanoat korxonasi/ Ed. A.I.Bujinskiy, A.D.Sheremet - M.: Moliya va statistika, 2006. - 268 b.
12. Paly V.F. Asosiy kapital va aylanma moddiy aktivlar. - M.: Berator-Press, 2005. - 200 b.
13. Savitskaya G.V. Korxonalarning iqtisodiy faoliyatini tahlil qilish. - Minsk: "Yangi bilim", 2008. - 704 p.
14. Samochkin V.N. Korxonaning moslashuvchan rivojlanishi. Tahlil va rejalashtirish. – M.: Delo, 2005. – 128 b.
15. Straxova O.A. Aylanma mablag'larni boshqarish jarayonini tashkil etish. - SP6UEF, 2006. 46 b.
16. Chetyrkin E.M., Vasileva N.E. Moliyaviy va iqtisodiy hisob-kitoblar: ma'lumotnoma. - M.: Moliya va statistika, 2005. - 302 b.
17. Chechevitsina L.N. Moliyaviy-xo'jalik faoliyatini tahlil qilish. - M .: "Marketing", 2007. - 352 b.
18. Sheremet A.D. Moliyaviy holatni tahlil qilish. - M.: FBK-Press, 2007. - 512 b.
Yaxshi ishingizni bilimlar bazasiga yuborish oddiy. Quyidagi shakldan foydalaning
Talabalar, aspirantlar, bilimlar bazasidan o‘z o‘qishlarida va ishlarida foydalanayotgan yosh olimlar sizdan juda minnatdor bo‘lishadi.
E'lon qilingan http://www.allbest.ru//
E'lon qilingan http://www.allbest.ru//
Kirish
Ushbu kurs ishida men “Korxonaning aylanma mablag'larini tahlil qilish” mavzusini ko'rib chiqishga majburman. Mening fikrimcha, bu mavzu o'rganish uchun juda qiziqarli va dolzarbdir.
Menimcha, mavzuning dolzarbligi shundan iboratki, malakali iqtisodchi, moliyachi o‘z korxonasi amaliyotida umumiy, o‘ziga xos va xususiy iqtisodiy qonunlarning namoyon bo‘lishini yaxshi va nozik bilishi, ishlab chiqarishni takomillashtirish tendensiyalari va imkoniyatlarini sezishi kerak. o'z vaqtida samaradorlik. U zamonaviy bo'lishi kerak iqtisodiy tadqiqotlar, tizimli, yaxlit iqtisodiy tahlil usuli, xo‘jalik faoliyati natijalarini to‘g‘ri, o‘z vaqtida, har tomonlama tahlil qilish mahorati.
Korxonaning aylanma mablag'larini tahlil qilish mexanizmini takomillashtirish ichki iqtisodiyotni rivojlantirishning hozirgi bosqichida ishlab chiqarishning iqtisodiy samaradorligini oshirishning asosiy omillaridan biridir. Ijtimoiy-iqtisodiy beqarorlik va bozor infratuzilmasining o'zgaruvchanligi sharoitida moliyaviy menejerning joriy kundalik faoliyatida aylanma mablag'larni boshqarish muhim o'rin tutadi, chunki. kompaniyaning barcha ishlab chiqarish va tijorat operatsiyalaridagi muvaffaqiyat va muvaffaqiyatsizliklarning asosiy sabablari shu erda. Pirovardida, ularning surunkali taqchilligi sharoitida aylanma mablag'lardan oqilona foydalanish hozirgi davrda korxona faoliyatining ustuvor yo'nalishlaridan biridir.
Ushbu kurs ishidagi tahlildan maqsad asoslash va
iqtisodiy tahlil asosida korxonaning aylanma mablag‘larini boshqarish samaradorligini oshirish bo‘yicha chora-tadbirlarni amalga oshirish bo‘yicha takliflar kiritish.
Maqsadga erishish uchun quyidagi vazifalarni hal qilish kerak:
O'rganilayotgan davr uchun aylanma mablag'larning o'zgarish dinamikasini, ularning tarkibi va tuzilishini tahlil qilish;
Korxonaning aylanma mablag'lari qiymatida eng katta ulushni egallagan aylanma mablag'larning asosiy elementlaridan foydalanishni baholash;
Aylanma mablag'larning asosiy elementining omilli tahlilini o'tkazish;
Aylanma mablag'lardan foydalanish samaradorligini tahlil qilish;
Aylanma mablag'lardan samarali foydalanish omillari sifatida aylanma mablag'lardan foydalanish va uning daromadga ta'siri, rentabellik darajasining omilli tahlilini o'tkazish.
O'rganish ob'ekti: aylanma mablag'larning shakllanishi.
Tadqiqot predmeti: korxona aylanma mablag'larini tahlil qilish.
Kurs ishini yozishning uslubiy asosi moliyaviy tahlil usullari edi: moliyaviy hisobotning gorizontal va vertikal tahlili; matematik statistikaning usullari, usullari va vositalari: ma'lumotlarni yig'ish va guruhlash; vaqt qatorlarini tahlil qilish; zamonaviy usullar korxonaning aylanma mablag'larini boshqarish: korxonaning joriy moliyaviy ehtiyojlarini boshqarish.
Mening tahlillarim natijalari korxonaning joriy moliyaviy faoliyatida aylanma mablag'larning aylanmasini tezlashtirish, qisman bo'shatish va qayta aylanishga jalb qilish hisobiga ularning hajmini kamaytirish uchun ishlatilishi mumkin, bu esa ijtimoiy ahamiyatga ega bo'lgan natijaga erishishga yordam beradi. ta'sir.
Kurs ishini yozishda korxonaning buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobotlari ma'lumotlari, shuningdek, mavzu bo'yicha zamonaviy adabiyotlardan foydalanilgan.
1. Aylanma mablag'lar tushunchasi va iqtisodiy mohiyati
1.1 Aylanma mablag'lar tushunchasi va vazifalari
Aylanma mablag'lar korxona mulkining tarkibiy qismlaridan biridir. Ulardan foydalanish holati va samaradorligi korxonaning muvaffaqiyatli faoliyatining asosiy shartlaridan biridir. Bozor munosabatlarining rivojlanishi ularni tashkil etishning yangi shartlarini belgilaydi. Yuqori inflyatsiya, to'lovsizlik va boshqa inqiroz hodisalari korxonalarni aylanma mablag'larga nisbatan siyosatini o'zgartirishga, to'ldirishning yangi manbalarini izlashga va ulardan foydalanish samaradorligi muammosini o'rganishga majbur qilmoqda.
Ishlab chiqarish uzluksizligining shartlaridan biri uning moddiy negizini - ishlab chiqarish vositalarini doimiy ravishda yangilab turishdir. O'z navbatida, bu ishlab chiqarish vositalarining o'zlari harakatining uzluksizligini oldindan belgilab beradi, bu ularning aylanishi shaklida sodir bo'ladi.
Ularning aylanmasida aylanma mablag'lar doimiy ravishda pul, ishlab chiqarish va tovar shaklini oladi, bu ularning ishlab chiqarish fondlari va aylanma fondlariga bo'linishiga mos keladi.
Ishlab chiqarish fondlarining moddiy tashuvchisi mehnat ob'ektlari va mehnat qurollariga bo'lingan ishlab chiqarish vositalaridir. Tayyor mahsulotlar pul mablag'lari va hisob-kitoblardagi mablag'lar bilan birgalikda aylanma fondlarini tashkil qiladi.
Korxona mablag'larining aylanishi xom ashyo, materiallar, yoqilg'i va boshqa ishlab chiqarish vositalarini sotib olish uchun pul ko'rinishidagi qiymatni avanslashdan boshlanadi - aylanishning birinchi bosqichi. Natijada, pul mablag'lari aylanma sohasidan ishlab chiqarish sohasiga o'tishni ifodalovchi tovar-moddiy zaxiralar shaklini oladi. Bunday holda, qiymat sarflanmaydi, lekin ilgari suriladi, chunki sxema tugagandan so'ng u qaytariladi. Birinchi bosqichning tugallanishi tovar aylanishini to'xtatadi, lekin aylanmani emas.
Konturning ikkinchi bosqichi ishlab chiqarish jarayonida yuz beradi, bunda ishchi kuchi ishlab chiqarish vositalarining unumli iste'molini amalga oshiradi, o'zida o'tkazilgan va yangi yaratilgan qiymatni olib yuruvchi yangi mahsulot yaratadi. Ilg'or qiymat yana o'z shaklini o'zgartiradi - ishlab chiqarishdan tovarga.
Aylanmaning uchinchi bosqichi - tayyor mahsulotlar (ishlar, xizmatlar)ni sotish va pul mablag'larini olish. Bu bosqichda aylanma mablag'lar yana ishlab chiqarish sohasidan aylanma sohasiga o'tadi. Tovarlarning uzilgan muomalasi qayta tiklanadi va qiymat tovar shaklidan pul shakliga o'tadi. Mahsulotlarni (ishlarni, xizmatlarni) ishlab chiqarish va sotish uchun sarflangan va ishlab chiqarilgan mahsulot (ish, xizmat)ni sotishdan olingan mablag'lar miqdori o'rtasidagi farq korxonaning pul mablag'larini tejashdir.
Bitta aylanishni tugatgandan so'ng, aylanma mablag'lar yangisiga kiradi va shu bilan ularning uzluksiz aylanishini amalga oshiradi. Aylanma mablag'larning doimiy harakati ishlab chiqarish va aylanmaning uzluksiz jarayonining asosidir. Korxona mablag'lari muomalasini tahlil qilish shuni ko'rsatadiki, avanslangan qiymat nafaqat ketma-ket turli shakllarni egallaydi, balki doimiy ravishda ma'lum darajada ushbu shakllarda qoladi. Boshqacha qilib aytganda, har biri uchun avans qiymati bu daqiqa Turli qismlarning muomalasi bir vaqtning o'zida pul, ishlab chiqarish, tovar shakllarida bo'ladi.
Korxonalar mablag'larining muomalasi pul shaklida ma'lum bir avans qiymati mavjud bo'lgandagina amalga oshirilishi mumkin. Sxemaga kirib, u endi uni tark etmaydi, doimiy ravishda funktsional shakllarini o'zgartiradi. Pul shaklida ko'rsatilgan qiymat korxonaning aylanma mablag'larini ifodalaydi.
Aylanma aktivlar, birinchi navbatda, xarajatlar toifasi sifatida harakat qiladi. To'g'ridan-to'g'ri ma'noda ular moddiy boyliklar emas, chunki ularni tayyor mahsulot ishlab chiqarish uchun ishlatib bo'lmaydi. Pul ko'rinishidagi qiymat bo'lib, muomalada bo'lgan aylanma mablag'lar tovar-moddiy zaxiralar, tugallanmagan ishlab chiqarish, tayyor mahsulot shaklida bo'ladi. Inventar ob'ektlardan farqli o'laroq, aylanma mablag'lar sarflanmaydi, sarflanmaydi, iste'mol qilinmaydi, balki avanslanadi, bir davr tugagandan keyin qaytib, ikkinchisiga kiradi.
Oldindan to'lovni to'lash lahzasi muhim va biridir farqlovchi xususiyatlar aylanma mablag'lar, chunki u ularning iqtisodiy chegaralarini belgilashda muhim rol o'ynaydi. Aylanma mablag'larni ilgari surishning vaqtinchalik mezoni mablag'larning choraklik yoki yillik hajmi emas, balki bir tsikl bo'lishi kerak, shundan so'ng ular qoplanadi va keyingisiga kiradi.
Aylanma mablag'larning mohiyatini o'rganish aylanma mablag'lar va aylanma fondlarini hisobga olishni nazarda tutadi. Aylanma mablag'lar, aylanma mablag'lar va aylanma fondlari birlikda va o'zaro bog'liqlikda mavjud, ammo ular o'rtasida sezilarli farqlar mavjud bo'lib, ular quyidagilarga to'g'ri keladi. Aylanma mablag'lar doimiy ravishda korxona faoliyatining barcha bosqichlarida bo'ladi, aylanma mablag'lar esa ishlab chiqarish jarayonidan o'tib, xom ashyo, yoqilg'i, asosiy va yordamchi materiallarning yangi partiyalari bilan almashtiriladi. Tovar-moddiy zaxiralar aylanma mablag'larning bir qismi bo'lib, ishlab chiqarish jarayoniga kiradi, tayyor mahsulotga aylanadi va korxonani tark etadi. Aylanma mablag'lar ishlab chiqarish jarayonida to'liq iste'mol qilinadi, o'z qiymatini tayyor mahsulotga o'tkazadi. Ularning yiliga yig'indisi aylanma mablag'lar miqdoridan o'nlab baravar ko'p bo'lishi mumkin, bu esa har bir davr mobaynida mehnat ob'ektlarining yangi partiyasini qayta ishlash yoki iste'mol qilishni ta'minlaydi va iqtisodiyotda qolgan, yopiq konturni tashkil qiladi.
Aylanma fondlar yangi qiymat yaratishda bevosita, aylanma mablag'lar esa aylanma mablag'lar orqali bilvosita ishtirok etadi.
Aylanma mablag'lar aylanish jarayonida o'z qiymatini aylanma mablag'larda mujassamlashtiradi va shuning uchun ular ikkinchisi orqali ishlab chiqarish jarayonida ishlaydi va ishlab chiqarish xarajatlarini shakllantirishda ishtirok etadi.
Agar aylanma mablag'lar yangi mahsulot yaratishda bevosita va bevosita ishtirok etgan bo'lsa, u holda ular asta-sekin kamayib borardi va tsikl tugashi bilan ular yo'q bo'lib ketishi kerak edi.
Foydalanish qiymatini ifodalovchi aylanma fondlar yagona shaklda – unumli harakat qiladi. Aylanma mablag'lar, ta'kidlanganidek, nafaqat doimiy ravishda turli shakllarni oladi, balki doimiy ravishda ma'lum qismlarda ushbu shakllarda qoladi.
Bu holatlar aylanma mablag'lar va aylanma mablag'lar aylanmasini farqlashning ob'ektiv ehtiyojini keltirib chiqaradi.
Aylanma mablag'larni aylanish bosqichida aylanma mablag'larning funksional shakli bo'lgan aylanma fondlari bilan taqqoslash quyidagi natijalarga olib keladi. Korxonalar mablag'larining aylanishi mahsulot (ishlar, xizmatlar) sotish jarayoni bilan tugaydi. Bu jarayonni normal amalga oshirish uchun ularda asosiy va aylanma fondlar bilan bir qatorda aylanma fondlari ham bo'lishi kerak.
Aylanma fondlarning aylanmasi aylanma ishlab chiqarish fondlari aylanmasi bilan uzviy bog'liq bo'lib, uning davomi va tugallanishi hisoblanadi. Aylanmani amalga oshirishda bu fondlar bir-biri bilan o'zaro bog'lanib, umumiy muomalani tashkil qiladi, bunda mehnat mahsuliga o'tkaziladigan aylanma mablag'lar qiymati ishlab chiqarish sohasidan muomala sohasiga o'tadi. avans qiymati miqdoridagi aylanma fondlari - aylanma sohasidan ishlab chiqarish sohasiga. Turli funksional shakllardan o'tib, dastlabki pul shakliga qaytgan holda avans fondlarining yagona aylanmasi shunday amalga oshiriladi. Aylanma mablag'lar aylanma mablag'lar vazifasini bajaradigan ishlab chiqarish sohasidan aylanma mablag'lar vazifasini bajaradigan muomala sohasiga o'tadi.
Aylanma mablag'larning yaratilgan aylanma mablag'lar va aylanma fondlariga avans fondlari sifatida ta'riflanishi bu toifaning to'liq iqtisodiy mazmunini ochib bermaydi. Bunda ma'lum miqdordagi pul mablag'larini avanslash bilan bir qatorda ishlab chiqarish jarayonida yaratilgan ortiqcha mahsulot qiymatini ushbu zahiralarga kiritish jarayoni sodir bo'lishini hisobga olmaydi. Shuning uchun daromadli korxonalar uchun mablag'lar muomalasi tugallangandan so'ng avanslangan aylanma mablag'lar miqdori olingan foydaning ma'lum miqdoriga oshadi. Zarar ko'rayotgan korxonalar uchun mablag'lar muomalasi oxirida avanslangan aylanma mablag'lar miqdori ko'rilgan zararlar hisobiga kamayadi. Aylanma kapital ko'pincha naqd pul bilan belgilanadi. Ayni paytda, ularni pul deb atash tom ma'noda mumkin emas. Ishlab chiqarish va muomalada foydalaniladigan mablag'lar pul bilan birlashtirilmasligi kerak. Umumiy qiymat pul shaklida avanslanadi va ishlab chiqarish va aylanish jarayonidan o'tib, yana shu shaklni oladi. Naqd pul mablag'lar harakatida vositachidir. Pul bilan ifodalangan umumiy qiymat faqat vaqti-vaqti bilan va qisman real pulga aylanadi.
Demak, aylanma mablag'lar - korxona tomonidan ishlab chiqarish dasturining bajarilishini va hisob-kitoblarning o'z vaqtida bajarilishini ta'minlash uchun aylanma mablag'lar va aylanma fondlarini minimal zarur miqdorda tizimli shakllantirish va ulardan foydalanish uchun naqd pul shaklida avanslangan qiymat.
Korxonaning aylanma mablag'lari ikkita funktsiyani bajaradi: ishlab chiqarish va hisob-kitob. Bajarish ishlab chiqarish funktsiyasi, aylanma mablag'lar, aylanma ishlab chiqarish fondlariga o'tish, ishlab chiqarish jarayonining uzluksizligini ta'minlaydi va ularning qiymatini ishlab chiqarilgan mahsulotga o'tkazadi. Ishlab chiqarish tugallangandan so'ng aylanma mablag'lar aylanma fondlari ko'rinishida muomala sohasiga kiradi va bu erda ular muomalani yakunlash va aylanma mablag'larni tovar shaklidan pul shakliga aylantirishdan iborat bo'lgan ikkinchi vazifani bajaradi.
Korxonaning ritmi, izchilligi va yuqori samaradorligi ko'p jihatdan uning aylanma mablag'lari mavjudligiga bog'liq. Tovar-moddiy zaxiralarni sotib olish uchun ajratilgan mablag'larning etishmasligi ishlab chiqarish hajmining qisqarishiga, ishlab chiqarish dasturining bajarilmasligiga olib kelishi mumkin. Mablag'larning haqiqiy ehtiyojdan ortiq bo'lgan zahiralarga haddan tashqari ko'p yo'naltirilishi resurslarning susayishiga, ulardan samarasiz foydalanishga olib keladi.
Aylanma mablag‘lar ham moddiy, ham pul resurslarini o‘z ichiga olganligi sababli ularni tashkil etish va foydalanish samaradorligiga nafaqat moddiy ishlab chiqarish jarayoni, balki korxonaning moliyaviy barqarorligi ham bog‘liq.
1.2 Aylanma mablag'larni shakllantirish manbalari
Korxonalarni zarur aylanma mablag'lar bilan ta'minlash shartlari to'g'risida qaror qabul qilishda mablag'larga bo'lgan ehtiyojning o'zgarishi xususiyatini, shuningdek, ushbu ehtiyojni qondirishni belgilaydigan ishlab chiqarish tsikli va mahsulotlarni sotish xususiyatlari hisobga olinadi. ikkita manba: o'z aylanma mablag'lari va qisqa muddatli bank kreditlari shaklida taqdim etilgan qarz mablag'lari. Aylanma mablag'larning doimiy, kamaytirilmaydigan qismi o'z mablag'laridan iborat bo'lib, mablag'larga vaqtinchalik ortib borayotgan ehtiyoj ssuda hisobidan qoplanadi.
Savdo korxonalarining o'z aylanma mablag'lari va bank kreditlari shaklida jalb qilingan qarz mablag'lariga xos bo'lgan umumiy xususiyat va belgilarga e'tibor qaratish lozim. Mulkdorlik va qarz mablag'lari uchun umumiy xususiyat shundaki, ular kompaniya mulkining asosini tashkil qiladi. O'z aylanma mablag'lari ko'plab ketma-ket aylanmalar uchun ishlatilishi mumkin.
Qarzga olingan mablag'lar korxonalarga ma'lum muddatga beriladi, shundan so'ng ular qaytarilishi kerak. Bank kreditini taqdim etish, xususan, tovar zaxiralarini shakllantirish uchun moddiy resurslarga bo'lgan o'zgaruvchan ehtiyojni moslashuvchan tarzda qondirish, taqdim etilgan mablag'lar miqdori va mavjud vaziyatni bog'lash, rejalashtirilgan parametrlarga rioya etilishini nazorat qilish imkonini beradi. savdo korxonalari faoliyati.
Korxonalar o'z mablag'lari va bank kreditlaridan tashqari muomalada kreditorlar va boshqa mablag'larga ega (har xil mablag'larning sarflanmagan summalari, foyda va amortizatsiya - ular maqsadli yo'naltirilgunga qadar va boshqalar).
Aylanma mablag'larni moliyalashtirishning barcha manbalari o'z, qarz va jalb qilinganlarga bo'linadi. Mablag'lar muomalasini tashkil etishda o'z mablag'lari katta rol o'ynaydi, chunki tijorat hisobi asosida faoliyat yurituvchi korxonalar biznesni daromadli olib borishi va qabul qilingan qarorlar uchun javobgar bo'lishi uchun ma'lum mulk va operatsion mustaqillikka ega bo'lishi kerak.
Aylanma mablag'larning shakllanishi korxona tashkil etilganda, uning ustav kapitali yaratilganda sodir bo'ladi. Bunda shakllanish manbai korxona ta’sischilarining investitsiya fondlari hisoblanadi. Ish jarayonida aylanma mablag'larni to'ldirish manbai olingan foyda, shuningdek, o'z mablag'lariga tenglashtirilgan barqaror majburiyatlardir. Bular korxonaga tegishli bo'lmagan, lekin doimo uning muomalasida bo'lgan mablag'lardir. Bunday mablag'lar minimal qoldiq miqdorida aylanma mablag'larni shakllantirish manbai bo'lib xizmat qiladi. Jumladan: korxona xodimlariga eng kam oylik ish haqi bo‘yicha qarzlar, kelgusidagi xarajatlarni qoplash uchun zaxiralar, byudjet va byudjetdan tashqari jamg‘armalar oldidagi eng kam o‘tkazma qarzlar, mahsulot (tovarlar, xizmatlar) uchun avans sifatida olingan kreditorlar mablag‘lari. , xaridorlarning qaytariladigan qadoqlash garovlari uchun mablag'lari, iste'mol fondining o'tkazma qoldiqlari va boshqalar.
Iqtisodiyotning aylanma mablag'larga umumiy ehtiyojini kamaytirish, shuningdek ulardan samarali foydalanishni rag'batlantirish uchun qarz mablag'larini jalb qilish maqsadga muvofiqdir.
Qarz mablag'lari asosan qisqa muddatli bank kreditlari bo'lib, ular yordamida aylanma mablag'larga vaqtinchalik qo'shimcha ehtiyojlar qondiriladi.
Aylanma mablag'larni shakllantirish uchun kreditlarni jalb qilishning asosiy yo'nalishlari:
Mavsumiy ishlab chiqarish jarayoni bilan bog'liq xom ashyo, materiallar va xarajatlarning mavsumiy zaxiralarini kreditlash;
O'z aylanma mablag'lari etishmasligini vaqtincha to'ldirish;
Hisob-kitoblarni amalga oshirish va to'lov aylanmasiga vositachilik qilish.
Tijorat banklari tizimining shakllanishi bilan birga tijorat kreditlari hajmining o'sishi, korxonalarning aylanma mablag'larini shakllantirish manbalari tarkibida kredit resurslarining ulushi ham oshdi. Shunday qilib, bozor iqtisodiyotini boshqarish tizimiga o'tish bilan kreditning aylanma mablag'lar manbai sifatidagi roli hech bo'lmaganda pasaymadi. Korxonalarning aylanma mablag'larga bo'lgan ortiqcha ehtiyojini qoplashning odatiy ehtiyoji bilan bir qatorda, bank kreditining ahamiyatini oshiradigan yangi omillar paydo bo'ldi. Bu omillar, birinchi navbatda, ichki iqtisodiyot boshidan kechirgan rivojlanishning o'tish bosqichi bilan bog'liq. Ulardan biri inflyatsiya edi. Inflyatsiyaning korxona aylanma mablag'lariga ta'siri juda ko'p qirrali: u bevosita va bilvosita ta'sir ko'rsatadi. To'g'ridan-to'g'ri ta'sir aylanma mablag'larning aylanmasi vaqtida amortizatsiyasi bilan tavsiflanadi, ya'ni. aylanma tugagandan so'ng, korxona mahsulot sotishdan tushgan tushumning bir qismi sifatida aylanma mablag'larning avanslangan miqdorini haqiqatda olmaydi.
Bilvosita ta'sir, asosan, inflyatsiya tufayli to'lovsiz inqiroz tufayli mablag'lar aylanmasining sekinlashuvida namoyon bo'ladi. To'lovsiz inqirozning boshqa sabablari mehnat unumdorligining pasayishi; ishlab chiqarishning o'ta samarasizligi; alohida rahbarlarning yangi sharoitlarga moslasha olmasligi; yangi yechimlarni qidiring mahsulot assortimenti, ortiqcha va keraksiz aktivlarni sotish orqali ishlab chiqarishning moddiy va energiya sarfini kamaytirish; nihoyat, qonunchilikning nomukammalligi, bu qarzlarni jazosiz to'lamaslik imkonini beradi.
To'lovsizlikka qarshi kurashish va moliyaviy qo'llab-quvvatlash maqsadida korxonalarning aylanma mablag'larini to'ldirish uchun katta mablag'lar ajratilmoqda. Biroq, ajratilgan mablag'lar har doim ham o'z maqsadiga muvofiq foydalanilmaydi, bu ham kuchli inflyatsiya ta'siriga ega.
Ushbu sabablar uzoq muddatli debitorlik qarzlarida muzlatilgan aylanma mablag'larni to'ldirish manbai sifatida korxonalarning qarz mablag'lariga qiziqishini oshiradi. Bunday vaziyatda kreditdan aylanma mablag'lar manbai sifatida foydalanish chegaralari haqida savol tug'iladi. Bu masala kreditdan foydalanishning umuman korxonaning moliyaviy holatiga va xususan aylanma mablag'lar holatiga ikki tomonlama ta'siri bilan bog'liq.
Bir tomondan, o'z mablag'lari etishmasligi sharoitida kredit resurslarini muomalaga jalb qilmasdan, korxona ishlab chiqarishni qisqartirishi yoki butunlay to'xtatib turishi kerak, bu esa bankrotlikgacha bo'lgan jiddiy moliyaviy qiyinchiliklar bilan tahdid qiladi. Boshqa tomondan, faqat kreditlar yordamida yuzaga kelgan muammolarni hal qilish ssuda qarzining ko'payishi hisobiga korxonaning kredit resurslariga qaramligini oshirishga sabab bo'ladi. Bu moliyaviy ahvolning beqarorligining kuchayishiga olib keladi, o'z aylanma mablag'lari yo'qolib, bank mulkiga o'tadi, chunki korxonalar bank foizlari shaklida berilgan investitsiya kapitalining daromadlilik stavkasini ta'minlamaydi.
Kreditorlik qarzlari aylanma mablag'larni shakllantirishning rejadan tashqari jalb qilingan manbalarini anglatadi. Uning mavjudligi korxonaning boshqa korxona va tashkilotlarning mablag'lari aylanmasida ishtirok etishini anglatadi. Kreditorlik qarzlarining bir qismi tabiiydir, chunki u joriy hisob-kitob tartibidan kelib chiqadi. Shu bilan birga, to'lov intizomining buzilishi natijasida kreditorlik qarzlari paydo bo'lishi mumkin. Korxonalarda olingan tovarlar uchun yetkazib beruvchilarga, bajarilgan ishlar uchun pudratchilarga, soliqlar va to‘lovlar bo‘yicha soliq inspektsiyasiga, byudjetdan tashqari jamg‘armalarga ajratmalar bo‘yicha kreditorlik qarzlari bo‘lishi mumkin. Shuningdek, u aylanma mablag'larni shakllantirishning boshqa manbalarini ham ajratib ko'rsatishi kerak, bularga korxonaning o'z maqsadlari uchun vaqtincha ishlatilmaydigan mablag'lari (fondlar, zaxiralar va boshqalar) kiradi.
Aylanma mablag'larni shakllantirishning o'z, qarz va qarz manbalari o'rtasidagi to'g'ri nisbat korxonaning moliyaviy holatini mustahkamlashda muhim rol o'ynaydi.
2. “Zavod Iskra” AES OAJ misolida aylanma mablag‘lar tahlili
2.1 ning qisqacha tavsifi Zavod Iskra AES OAJ korxonalari
OAJ "Zavod Iskra" AES an'analarining davomchisi va "Iskra" zavodining ishlab chiqarish faoliyatining davomchisi sifatida 1966 yilda, KPSS Markaziy Qo'mitasi va SSSR Vazirlar Kengashining 1966 yil 20-sonli qo'shma qarori bilan boshlangan. ". SSSR Energetika vazirligining 1971 yil 01 iyundagi 173-son buyrug'i bilan Iskra zavodi raqamga kiritilgan. faoliyat yuritayotgan korxonalar SSSR Elektron sanoat vazirligi. 1971 yilda allaqachon iste'molchilarga milliondan ortiq D-9 yarimo'tkazgichli diodlar yuborilgan. aylanma mablag'larning rentabelligi
Sovet Ittifoqi parchalanishi bilan mamlakatda butun sanoat tarmoqlari ishlamay qolgach, Iskra zavodida ishlab chiqarish keskin kamaydi. Bu, birinchi navbatda, televizion uskunalarga ta'sir qildi, iste'mol tovarlari ishlab chiqarish sezilarli darajada kamaydi. Biroq, barcha qiyinchiliklarga qaramay, korxona o'z faoliyatining barcha asosiy yo'nalishlarida ishlab chiqarish va texnik salohiyatini saqlab qoldi, kadrlar resurslarini saqlab qoldi.
2008 yil oxirida "Zavod Iskra" OAJ negizida yangi korxona - ishlab chiqarish faoliyatining asosiy turlarini davom ettiruvchi "Zavod Iskra" AES AES tashkil etildi.
Hozirgi vaqtda "Zavod Iskra" AES "Almaz-Antey" havo mudofaasi konserni OAJ tarkibiga kiradi.
"Zavod Iskra" AESda yarimo'tkazgichli qurilmalarni ishlab chiqarishdan tortib seriyali ishlab chiqarishgacha bo'lgan yopiq tsiklni amalga oshirish uchun zarur bo'lgan barcha texnologik va ishlab chiqarish jarayonlari mavjud.
“Zavod Iskra” AES OAJ radioelektron uskunalar, kompyuter texnikasi, aloqa uskunalari va maxsus jihozlar ishlab chiqaruvchilari uchun elementlar bazasining yetakchi ishlab chiqaruvchilari va yetkazib beruvchilaridan biri hisoblanadi.
So‘nggi besh yilda zavodda mavjud zavodni rekonstruksiya qilish bo‘yicha salmoqli ishlar amalga oshirildi.Korxonada quyidagi biznes yo‘nalishlari belgilandi:
yarimo'tkazgichli qurilmalarni ishlab chiqarish (kuchli bipolyar va dala effektli tranzistorlar, diodlar va ular asosidagi modullar, tranzistor va tiristorli optokupller);
tibbiy koronali deşarj elektrodlari va gaz chiqarish elektrodlarini ishlab chiqarish;
"Almaz-Antey" havo mudofaasi konserni OAJ va Rossiya Federatsiyasi Mudofaa vazirligining korxonalari manfaatlarida ilmiy-tadqiqot ishlarini olib borish.
OAJ "Zavod Iskra" AES 2015 yilgacha bo'lgan davrda korxonani rivojlantirishning strategik dasturini ishlab chiqdi va rivojlanishning asosiy yo'llarini aniq tushundi. Bunda unga korxonada konsern ehtiyojlari uchun ham, Rossiya Federatsiyasining butun mudofaa sanoati uchun ham eng so'nggi elektron qurilmalarni ishlab chiqarishni o'zlashtirishdan manfaatdor bo'lgan "Almaz-Antey" havo mudofaasi konserni katta yordam bermoqda.
"Zavod Iskra" AES OAJ faoliyatidagi istiqbolli yo'nalishlar
"Zavod Iskra" AES OAJ tadqiqot va ishlab chiqarish faoliyatining quyidagi yo'nalishlarini ishlab chiqadi:
Yangi avlod AFAR qabul qiluvchi modullari uchun yuqori quvvatli X diapazonli mikroto'lqinli MIS korpuslarini ishlab chiqarishning asosiy texnologiyasini ishlab chiqish.
Yangi avlod AFAR qabul qiluvchi kanallarining yuqori zichlikdagi ikkilamchi quvvat manbalari uchun sirtni o'rnatish uchun mos keladigan aqlli, shu jumladan quvvatli diod-tranzistor modullarini ishlab chiqarishning asosiy texnologiyasini ishlab chiqish.
X-diapazonli AESA uchun elektron va mikroto'lqinli modullarni ichki o'rnatish uchun asosiy texnologiyani ishlab chiqish.
2.2 Aylanma mablag'larning tarkibi va tuzilishini tahlil qilish
Aylanma mablag'larning tarkibi va tuzilishini farqlang.
Aylanma mablag'lar tarkibi deganda aylanma mablag'larni tashkil etuvchi elementlarning yig'indisi tushuniladi. Aylanma mablag'larning aylanma mablag'lar va aylanma fondlariga bo'linishi ularni ishlab chiqarish va sotish sohalarida foydalanish va taqsimlashning o'ziga xos xususiyatlari bilan belgilanadi.
Aylanma mablag'larga quyidagilar kiradi:
Mehnat ob'ektlari (xom ashyo, asosiy materiallar va sotib olingan yarim tayyor mahsulotlar, yordamchi materiallar, yoqilg'i, konteynerlar, ehtiyot qismlar va boshqalar);
Foydalanish muddati bir yildan ko'p bo'lmagan yoki qiymati 100 baravardan ko'p bo'lmagan mehnat vositalari (uchun). byudjet tashkilotlari- 50 marta) o'rnatildi minimal hajmi oylik ish haqi (kam qiymatli iste'mol qilinadigan buyumlar va asboblar);
Tugallanmagan ishlab chiqarish va o'z ishlab chiqarishining yarim tayyor mahsulotlari (ishlab chiqarish jarayoniga kirgan mehnat ob'ektlari: qayta ishlash yoki yig'ish jarayonida bo'lgan materiallar, qismlar, yig'ish va mahsulotlar, shuningdek o'z ishlab chiqarishining yarim tayyor mahsulotlari korxonaning ayrim tsexlarida ishlab chiqarish bilan to'liq tugallanmagan va keyinchalik shu korxonaning boshqa sexlarida qayta ishlanishi kerak bo'lgan)
Kechiktirilgan xarajatlar (aylanma mablag'larning nomoddiy elementlari, shu jumladan ma'lum bir davrda ishlab chiqarilgan, ammo kelgusi davr mahsulotlariga tegishli bo'lgan yangi mahsulotlarni tayyorlash va o'zlashtirish xarajatlari; masalan, texnologiyani loyihalash va ishlab chiqish xarajatlari). yangi turdagi mahsulotlar, uskunalarni qayta tashkil qilish uchun).
Aylanma fondlarga quyidagilar kiradi:
Korxonaning tayyor mahsulot, jo'natilgan, lekin to'lanmagan tovarlar zaxiralariga qo'yilgan mablag'lari;
Kassadagi va hisoblardagi naqd pul.
Ishlab chiqarishda qo'llaniladigan aylanma mablag'lar miqdori asosan muddati bilan belgilanadi ishlab chiqarish tsikllari mahsulot ishlab chiqarish, texnologiyaning rivojlanish darajasi, texnologiya va mehnatni tashkil etishning mukammalligi. Aylanma mablag'larning miqdori asosan mahsulotni sotish shartlariga va mahsulotlarni etkazib berish va sotish tizimini tashkil etish darajasiga bog'liq.
Aylanma mablag'larning alohida elementlari o'rtasidagi foizlarda ifodalangan nisbat aylanma mablag'larning tarkibi deyiladi. Tarmoqlarning aylanma mablag'lari tuzilmalaridagi farq ko'pgina omillar, xususan, ishlab chiqarish jarayonini tashkil etishning o'ziga xos xususiyatlari, etkazib berish va sotish shartlari, etkazib beruvchilar va iste'molchilarning joylashuvi, ishlab chiqarish xarajatlari tarkibi bilan belgilanadi.
Aylanma mablag'lar elementlarining tuzilishini o'rganish va o'zgarish tendentsiyalarini aniqlash aylanma mablag'lar tarkibining kelajakdagi o'zgarishlarini bashorat qilish uchun asos bo'lib xizmat qiladi.
Aylanma mablag'larning o'zgarish dinamikasi, ularning tarkibi va tuzilishi tahlili natijalari 1-jadvalda keltirilgan.
1-jadval - Aylanma mablag'larning o'zgarishlar dinamikasini tahlil qilish, ularning tarkibi va tuzilishi, ming rubl
|
joriy aktivlar |
Yil oxiridagi qiymat, ming rubl |
O'ziga xos tortishish,% |
Tuzilish o'zgarishi,% |
Tarkibni o'zgartirish, ming rubl |
|||||||
|
shu jumladan: |
|||||||||||
|
Xom ashyo va boshqa qimmatbaho buyumlar |
|||||||||||
|
Davom etilayotgan xarajatlar ishlab chiqarish (asosiy ishlab chiqarish) |
|||||||||||
|
Tayyor mahsulotlar |
|||||||||||
|
Kelajakdagi xarajatlar |
|||||||||||
|
Deb. qarz |
|||||||||||
|
shu jumladan: |
|||||||||||
|
xaridorlar va xaridorlar. |
|||||||||||
|
Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar |
|||||||||||
|
Soliqlar va yig'imlar uchun hisob-kitoblar |
|||||||||||
|
Ijtimoiy sug'urta to'lovlari |
|||||||||||
|
Hisobdor shaxslar bilan hisob-kitoblar |
|||||||||||
|
Boshqa faoliyat uchun xodimlar bilan hisob-kitoblar |
|||||||||||
|
Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar |
|||||||||||
|
Qisqa muddatli moliyaviy investitsiyalar (moliyaviy investitsiyalar) |
|||||||||||
|
shu jumladan: |
|||||||||||
|
Depozit hisobvaraqlari |
|||||||||||
|
Naqd pul |
|||||||||||
|
shu jumladan: |
|||||||||||
|
Tashkilotning kassasi |
|||||||||||
|
Hisob-kitob hisoblari |
|||||||||||
|
Boshqa bo'rilar. aktivlar |
|||||||||||
|
shu jumladan: |
|||||||||||
|
Avanslar va ortiqcha to'lovlar bo'yicha QQS |
|||||||||||
1-jadval yordamida "Iskra" OAJ korxonasining moliyaviy holatining bir qator muhim xususiyatlarini olish mumkin.
O'tkazilgan hisob-kitoblar o'rganilayotgan davr uchun aylanma mablag'larning umumiy o'sishi haqida xulosa chiqarishga imkon beradi.
Inventarizatsiya ma'lumotlari shuni ko'rsatadiki, 2010 yilda o'sishning asosiy qismi quyidagilardan iborat:
Tugallanmagan ishlab chiqarish xarajatlari (asosiy ishlab chiqarish) 7,99% yoki 1172 ming rubl;
Tayyor mahsulotlar 0,57% yoki 4138 tr;
Kechiktirilgan xarajatlar 0,03% yoki 28 tr.
Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar bo'yicha qarzlarning 3,5 foizga yoki 3096 ming rublga ko'payishi, shuningdek, soliqlar va yig'imlar hisob-kitoblari bilan bog'liq ravishda 11,03 foizga yoki 6243 ming rublga ko'paydi.
2011 yilda aylanma mablag'lar tarkibida o'rganish davrida sodir bo'lgan o'zgarishlar kompaniyaning 35 000 tr miqdorida qisqa muddatli moliyaviy investitsiyalarni amalga oshirganligi sababli sodir bo'ldi. , bu barcha aylanma aktivlarning umumiy ulushiga nisbatan 35,81% ni tashkil etgan tarkibiy o'zgarishlarga olib keldi. Aylanma aktivlar umumiy tarkibining o'sishiga qaramay sodir bo'ldi tarkibiy o'zgarishlar zaxiralarni 8,69% ga kamaytirish yo'nalishi bo'yicha. Shuningdek, 2010 yilda naqd pul ulushi 2009 yilga nisbatan 11,94 foizga oshgani kuzatilmoqda, 2011 yilda esa sezilarli darajada kamaygan va uning o'zgarishi 19,58 foizni tashkil etgan.
Qimmatli qog'ozlar o'zgarishi dinamikasi o'rganilayotgan uch yil davomida aylanma mablag'larning umumiy hajmida ularning ulushi kamayganligini ko'rsatadi, 2011 yilda ular aylanma mablag'larning umumiy hajmining 33,74% ni tashkil etdi. O'rganilayotgan davrdagi hisob-kitoblar natijalariga ko'ra, aylanma mablag'lar tarkibida sezilarli o'zgarishlar kuzatilmagan, bu aylanma mablag'larning barqaror tuzilishidan dalolat beradi va barqaror, yaxshi yo'lga qo'yilgan ishlab chiqarish va marketing jarayonidan dalolat beradi.
2.3 Aylanma mablag'lardan foydalanish samaradorligini tahlil qilish
Har qanday korxonaning aylanma mablag'laridan foydalanish samaradorligi, eng avvalo, uning mablag'lari aylanish tezligida namoyon bo'ladi. Shuning uchun korxonaning aylanma mablag'laridan foydalanish samaradorligini tahlil qilish dinamikasini, aylanish koeffitsientlarini o'rganishdan iborat.
Aylanma koeffitsientlar (ko'rsatkichlar) korxonaning o'z mablag'laridan foydalanish samaradorligini baholashga imkon beradi va kompaniya aktivlari aylanmasini baholashda ifodalanadi. Aktivlarning aylanish koeffitsienti kompaniyaning aktivlariga qo'yilgan kapitalning davr mobaynida necha marta aylanganligini aks ettiradi. Korxonaning rentabelligi to'g'ridan-to'g'ri aylanma mablag'larning aylanish tezligiga bog'liq - aktivlarning aylanmasi qanchalik yuqori bo'lsa, u shunchalik yuqori bo'ladi va aksincha. Shuning uchun har qanday korxona aylanma mablag'larning aylanish tezligini oshirishga intilishi kerak.
Korxonaning aylanma mablag'laridan foydalanish samaradorligini baholash uchun kompaniya o'z aylanma mablag'laridan qanchalik samarali foydalanishini aniqlashga imkon beradigan tahlilni o'tkazish kerak. Aylanma mablag'lardan foydalanishning intensivligi ularning naqd pulga aylanish tezligi bilan belgilanadi, bu esa o'z navbatida korxonaning likvidligi va to'lov qobiliyatiga ta'sir qiladi.
Aylanma tezligi quyidagilarga bog'liq:
* yillik aylanma hajmi;
* avans kapitalining minimal talab qilinadigan qiymati va ular bilan bog'liq pul to'lovlari (bank kreditlari bo'yicha foizlar, aksiyalar bo'yicha dividendlar va boshqalar);
* inventarizatsiyaga egalik qilish va ularni saqlash bilan bog'liq xarajatlar miqdori;
* to'langan soliqlar miqdori va boshqalar.
Aylanma mablag'larning aylanmasini tahlil qilish uchun bir qator ko'rsatkichlar qo'llaniladi:
1. Barcha aylanma mablag'larning aylanish koeffitsienti:
KO \u003d BP / TAav, (1)
Vr - mahsulotni sotishdan tushgan tushum;
TAav - aylanma mablag'larning o'rtacha qiymati
Aylanma aktivlarning o'rtacha qiymati quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi:
TAav.2009 = (TA n.g. + TA k.g.) / 2 = (4912 + 6136) / 2 = 5524 tr.
Yakuniy yil 2009 =24390/5524 = 4,42
Kok.y.2009 = 99625/5524 = 18,04
TAav.2010 = (TA n.g. + TA k.g.) / 2 = (6135 + 13706) / 2 = 9921 tr.
Yakuniy 2010 yil = 99625/ 9921 = 10,04
Kok.y.2010 = 119984/ 9921 = 12,09
TAav.2011 = (TA n.g. + TA k.g.) / 2 = (13706 + 4520) / 2 = 9113 tr.
Yakuniy 2011 yil = 119984/ 9113 = 13,17
Kok.y.2011 = 178890/9113 = 19,63
Aylanma koeffitsienti 1 rubl uchun mahsulotni sotishdan tushgan tushum hajmini tavsiflaydi. barcha aylanma mablag'lar, xuddi shu davr uchun aylanma mablag'larni tashkil etuvchi aylanmalar soni. Ko'p jihatdan o'rganilayotgan davrlarda aylanma mablag'lardan samarali foydalanishdan dalolat beruvchi aylanma koeffitsientining o'sishi kuzatildi.
2. Muomaladagi mablag'larning yuk koeffitsienti:
K3 = TAav. / VR, (2)
TAav. - aylanma mablag'larning o'rtacha qiymati;
Vr - mahsulotni sotishdan tushgan tushum
Kzn.y.2009 = 5524/24390 = 0,23
Kzk.y.2009 = 5524/ 99625 = 0,06
Kzn.y.2010 = 9921/ 99625 = 0,10
Kzk.y.2010 = 9921/ 119984 = 0,08
Kzn.y.2011 = 9113/ 119984 = 0,08
Kzk.y.2011= 9113/ 178890 = 0,05
Yuk koeffitsienti mahsulotni sotishdan tushgan tushumning bir rubliga avanslangan aylanma mablag'lar miqdorini tavsiflaydi. Yuk koeffitsienti qanchalik past bo'lsa, aylanma mablag'lardan shunchalik samarali foydalaniladi. Hisob-kitoblardan ko'ramizki, ko'rib chiqilayotgan davr boshida muomaladagi mablag'lardan foydalanish koeffitsienti 0,23 ni tashkil etgan bo'lsa, kelgusida kompaniya bu ko'rsatkichni pasaytirish choralarini ko'rgan. Ushbu o'zgarishlar munosabati bilan 2010 yildan boshlab muomaladagi mablag'lardan foydalanish darajasining pasayishi kuzatildi, garchi ular ahamiyatsiz bo'lsa-da, lekin aylanma mablag'lardan foydalanish samaradorligining bosqichma-bosqich o'sib borayotganidan dalolat beradi.
3. Aylanma mablag'larning bir aylanmasining davomiyligi:
Tob. = D / KO, (3)
D - tahlil qilinadigan davrning davomiyligi
Tob.n.y.2009= 365/4.42 = 83 kun
Tob.c.y.2009 = 365/18.04 = 20 kun
Tob.n.y.2010= 365/10.04 = 36 kun
Tob.c.y.2010= 365/12.09 = 30 kun
Tob.n.y.2011= 365/13.17 = 28 kun
Tob.c.y. 2011 = 365/19,63 = 19 kun
Bitta aylanmaning davomiyligi ishlab chiqarish va tijorat operatsiyalariga qo'yilgan mablag'larning iqtisodiy muomalaga qaytarilishining o'rtacha davrini ko'rsatadi.
Agar 2009 yilni tahlil qiladigan bo'lsak, yil oxirida boshiga nisbatan sezilarli o'zgarishlar ro'y berdi, bu korxona faoliyatiga ijobiy ta'sir ko'rsatmoqda va faoliyatga yo'naltirilgan mablag'lar tezda iqtisodiy aylanmaga qaytganini anglatadi. 2010 yilda vaziyat unchalik yomonlashmadi, ammo keyingi dinamikada aylanma mablag'larning bir aylanma muddati har yili qisqarganini ko'ramiz, bu esa aylanma mablag'lardan foydalanish samaradorligiga ijobiy ta'sir ko'rsatdi.
Aylanma mablag'larni tejash yoki ortiqcha xarajatlarni quyidagicha hisoblash mumkin:
Eob.s.=KzChRevenue (4)
Kz - K. yuklash k.g. oʻrtasidagi farq. va K yuklash n.g.
Kz2009 = 0,06 - 0,23 = -0,17
Eob.s.2009 \u003d (-0,17) H 99625 \u003d - 16936,25 tr.
Kz2010= 0,08 - 0,10 = -0,02
Eob.s.2010. = (-0,02) H 119984 = - 2399,68 tr.
Kz2011 = 0,05 - 0,08 = - 0,03
Eob.s.2011. = (-0,03) H 178890 = - 5366,7 tr.
2009 yilda joriy aktivlarning ortiqcha sarflanishi miqdori 16936,25 tr. bu aylanma mablag'larni boshqarish bo'yicha tegishli bo'linmalar rahbarlari tomonidan aylanma mablag'lardan samarali foydalanishga ta'sir qiluvchi ba'zi omillar turidan chetlashtirilganligini ko'rsatadi. Keyingi yillarda ortiqcha xarajatlar o‘tgan yilga nisbatan 2010-yilda 14536,57 trillionga, 2011-yilda esa 11569,55 trillionga kamaydi.
Aylanma mablag'lar aylanmasining ko'rsatkichlari aylanmaga jalb qilingan barcha aylanma mablag'lar uchun ham, alohida elementlar uchun ham hisoblanishi mumkin. Mablag'lar aylanmasining o'zgarishi tomonidan aniqlanadi
Aylanma mablag'lar aylanmasining tezlashishi bilan moddiy resurslar va ularni shakllantirish manbalari muomaladan chiqariladi, sekinlashishi bilan aylanmaga qo'shimcha mablag'lar jalb qilinadi.
Aylanma koeffitsientlarini hisoblash natijalari 2-jadvalda keltirilgan.
Buning uchun biz aktsiyalarning o'rtacha qiymatini hisoblaymiz:
ZZav.= ZZn.g.+ZZk.g./2, (5)
ZZav - aktsiyalarning o'rtacha qiymati;
ZZn.g.- yil boshidagi zaxiralar;
ZZk.g. - yil oxiridagi aktsiyalar.
2009 yil 33-sr = 4178 + 17185/2 = 10681,5 tr.
2010 yil 33 sr \u003d 17185 + 24026 / 2 \u003d 20605,5 tr.
2011 yil 33-sr = 24026 + 32983/2 = 28504,5 tr.
DZav.= DZn.g.+DZk.g./2, (6)
DZsr - debitorlik qarzlarining o'rtacha qiymati;
DZn.g.- yil boshidagi debitorlik qarzlari;
DZk.g. - yil oxiridagi debitorlik qarzlari.
DZsr.2009 = 13891 + 9294/2 = 11592,5 tr.
DZsr.2010 = 9294 + 18517/2 = 13905,5 tr.
DZsr.2011 = 18517 + 22859 / 2 = 20688 tr.
2-jadval - aylanma koeffitsientlarini hisoblash, ming rubl.
|
Ko'rsatkich nomi |
Hisoblash formulasi |
Yillar bo'yicha qadriyatlar |
||||||
|
Tovar ayirboshlash koeffitsienti |
Narx/O'rtacha inventar |
|||||||
|
1-tovar aylanmasining davomiyligi (kunlarda) |
Yillik kunlar/Tovar aylanmasi nisbati |
|||||||
|
Inventarizatsiyani yuklash koeffitsienti |
O'rtacha inventar/xarajat |
|||||||
|
Debitorlik qarzlarining aylanish koeffitsienti |
Daromad/o'rtacha qarz.qarz |
|||||||
|
1-tovar aylanmasining davomiyligi (kunlarda) |
Yildagi kunlar soni / qarz aylanmasi nisbati |
|||||||
|
Debitorlik qarzlarining yuk koeffitsienti |
O'rtacha qarz/daromad |
Bu jadval aylanma mablag'lar aylanmasining tezlashishini ko'rsatadi, ya'ni moddiy resurslar va ularni shakllantirish manbalari muomaladan ozod qilinadi.
Aylanma mablag'lar aylanmasini tezlashtirish samarasi ularni chiqarish, ulardan foydalanishni yaxshilash munosabati bilan ularga bo'lgan ehtiyojni kamaytirishda namoyon bo'ladi.
Aylanma mablag'larni chiqarish bir qator ijobiy ta'sirlarni beradi:
Mahsulot ishlab chiqarish aylanma mablag'larning kamroq xarajatlari bilan sodir bo'ladi;
Moddiy resurslar chiqariladi;
Foydadan byudjetga ajratmalar oqimini tezlashtirish.
2.4 Inventarizatsiya tahlili
Yuqoridagi hisob-kitoblardan ko'rinib turibdiki, uch yil dinamikasida tovar ayirboshlash koeffitsienti oshgan. Zaxiralarning holatini to'liq tahlil qilish uchun biz zaxiralarning tarkibi va tuzilishini tahlil qilamiz, tahlil natijalari 3-jadvalda keltirilgan.
3-jadval - Zaxiralarning tarkibi va tuzilishini tahlil qilish, ming rubl
|
Ko'rsatkichlar |
Yillar bo'yicha o'rtacha qiymat |
Maxsus vazn, % |
Mutlaq og'ish |
O'sish sur'ati, % |
|||||||
|
Xomashyo |
|||||||||||
|
Tugallanmagan ish haqi |
|||||||||||
|
Tayyor mahsulotlar |
|||||||||||
|
Kelajakdagi xarajatlar |
Zaxiralardan foydalanish samaradorligini zanjirli almashtirish usuli bilan tahlil qilaylik:
CO aktsiyalari = xarajat / aktsiyalarning o'rtacha qiymati (7)
2010 yil uchun
KO zaxiralari2009 = 39270/10681,5 = 3,68
Konv.1 = 63976/10681,5 = 5,99
2010 yilda ishlab chiqarish tannarxining oshishi tufayli tovar ayirboshlash koeffitsientining o'zgarishi:
KOzapasov.s / s \u003d 5,99 - 3,68 \u003d 2,31
2010 yilda inventarlarning ko'payishi tufayli inventarlarning aylanma koeffitsientidagi o'zgarishlar:
KOzapasov.2010 = 3,10 - 5,99 = - 2,89
Umumiy o'zgarish quyidagicha edi:
CO jami = 2,31 + (-2,89) = - 0,58
2011 yil uchun
KO zaxiralari2010 = 63976/20605,5 = 3,10
Konv.1 = 75256/20605,5 = 3,65
KO zaxiralari2010 = 75256/28504,5 = 2,64
2011 yilda ishlab chiqarish tannarxining oshishi tufayli tovar ayirboshlash koeffitsientining o'zgarishi:
KOzapasov.s / s \u003d 3,65 - 3,10 \u003d 0,55
2011 yilda inventarlarning qisqarishi tufayli tovar ayirboshlash koeffitsientining o'zgarishi:
KOzapasov.2011 = 2,64 - 3,65 = - 1,01
Umumiy o'zgarish quyidagicha edi:
CO jami = 0,55 + (- 1,01) = - 0,46
Tovar aylanmasining omilli tahlili shuni ko'rsatdiki, 2010 yilda aylanma koeffitsientining umumiy qisqarishi 0,58 ga mahsulot tannarxining 2,31 ga oshishi bilan bog'liq. 2011 yilda ham xuddi shunday holat, aylanma koeffitsientining umumiy pasayishi 0,46 ni tashkil etdi.
2.5 Aylanma mablag'lardan foydalanishning omilli tahlili
Faktor tahlili o'sish sabablarini va omillarning aylanmaga ta'sir qilish darajasini aniqlash imkonini beradi. Faktorning o'sishi yoki kamayishi ijobiy yoki salbiy ekanligini aniq aytish mumkin emas. Bu ham ijobiy, ham olib kelishi mumkin Salbiy oqibatlar, shuning uchun bu masala muayyan vaziyatda ko'rib chiqiladi. Faqat to'liq ishonch bilan aytish mumkinki, aylanma sur'atining o'sishi uchun daromadlarning o'sish sur'ati balanslarning o'sish sur'atlaridan yuqori bo'lishi kerak. Aylanma mablag'lardan foydalanish samaradorligining omilli tahlilini zanjirli almashtirish usuli bilan o'tkazamiz, qulaylik uchun 4-jadvalda omil tahlili uchun ma'lumotlarni tuzamiz.
Buning uchun biz aylanma mablag'larning o'rtacha qiymatini hisoblaymiz:
OKav.= OKn.g.+OKk.g./2, (8)
OKav - aylanma mablag'larning o'rtacha qiymati;
OKn.g - yil boshidagi aylanma mablag'lar;
OKk.g - yil oxiridagi aylanma mablag'lar.
OKSr.2009 = 22981 + 50009/2 = 36495 tr.
OKSr.2010 = 50009 + 56624/2 = 53316,5 tr.
OKSr.2011 = 56624 + 97742/2 = 77183 tr.
4-jadval - Aylanma mablag'larni omilli tahlil qilish uchun ma'lumotlar, ming rubl
KOob.s \u003d daromad / kapital aylanmasining o'rtacha qiymati (9)
2010 yil uchun
COob.s.2009 = 99625/36495 = 2,73
COob.s. shartli 1 = 119984/36495 = 3,29
COob. Bilan. 2010 = 119984/53316,5 = 2,25
2010 yilda sotishdan tushgan tushumning o'sishi tufayli aylanma koeffitsientining o'zgarishi:
COob. Bilan. .daromad = 3,29 - 2,73 = 0,56
2010 yilda aylanma mablag'larning ko'payishi hisobiga aylanma koeffitsientining o'zgarishi:
COob. Bilan. 2010 yil = 2,25 - 3,29 = - 1,04
Umumiy o'zgarish quyidagicha edi:
COob. Bilan. jami = 0,56 + (-1,04) = - 0,48
2011 yil uchun
COob.s.2010 = 119984/53316,5 = 2,25
KOob.s.r.1=178890/53316,5=3,36
COob.s. 2011=178890/77183=2,32
2011 yilda savdo tushumlarining o'sishi tufayli aylanma koeffitsientining o'zgarishi:
KO jild. Bilan. daromad \u003d 3,36 - 2,25 \u003d 1,11
2011 yilda aylanma mablag'larning ko'payishi hisobiga aylanma koeffitsientining o'zgarishi:
COob. p.2011 = 2,32 - 3,36 = - 1,04
Umumiy o'zgarish quyidagicha edi:
KO ob.s.tot. = 1,11 + (-1,04) = 0,07
Aylanma mablag'larning omilli tahlili shuni ko'rsatdiki, 2010 yilda ko'rsatkich 0,48 ga kamaygan. 2011 yilda kompaniya ushbu ko'rsatkichni oshirishga muvaffaq bo'ldi va u 0,07 ni tashkil etdi. Bu, asosan, sotishdan tushgan daromadning o'sishi bilan bog'liq edi. Aylanma mablag'lar aylanmasini tezlashtirish korxonaga katta hajmdagi mablag'larni chiqarishga va shu bilan qo'shimcha moliyaviy resurslarsiz ishlab chiqarish hajmini oshirishga, bo'shatilgan mablag'larni korxona ehtiyojlariga mos ravishda ishlatishga imkon beradi.
3. Aylanma mablag'lardan foydalanish samaradorligini oshirish
3.1 Aylanma mablag'lardan foydalanishni yaxshilash zahiralari va yo'llari
Aylanma mablag'lar aylanmasini tezlashtirish zamonaviy sharoitda korxonalar uchun eng ustuvor vazifa bo'lib, unga turli yo'llar bilan erishiladi.
Inventarizatsiyani yaratish bosqichida quyidagilar bo'lishi mumkin:
Iqtisodiy jihatdan asoslangan zahira normalarini amalga oshirish;
Ombor logistika tizimini kengaytirish, shuningdek ulgurji savdo materiallar va uskunalar;
Omborlarda yuklash-tushirish ishlarini kompleks mexanizatsiyalash va avtomatlashtirish.
Amaldagi ish bosqichida:
Ilmiy-texnikaviy taraqqiyotni jadallashtirish (progressiv texnika va texnologiyani, ayniqsa, chiqindisiz va kam chiqindili, robotlashtirilgan komplekslarni, rotorli liniyalarni joriy etish, ishlab chiqarishni kimyolashtirish);
Standartlashtirish, unifikatsiyalash, tiplashtirishni ishlab chiqish;
Sanoat ishlab chiqarishini tashkil etish shakllarini takomillashtirish, arzonroq konstruktiv materiallardan foydalanish;
xomashyo va yoqilg‘i-energetika resurslaridan tejamkor foydalanishni iqtisodiy rag‘batlantirish tizimini takomillashtirish;
Yuqori talabga ega bo'lgan mahsulotlar ulushining ortishi.
Ariza berish bosqichida:
Mahsulot iste'molchilarini uning ishlab chiqaruvchilariga yaqinlashtirish;
Hisob-kitob tizimini takomillashtirish;
To'g'ridan-to'g'ri aloqalar orqali buyurtmalarni bajarish, mahsulotni muddatidan oldin chiqarish, tejalgan materiallardan mahsulot ishlab chiqarish hisobiga sotilgan mahsulot hajmini oshirish;
Yuborilgan mahsulotlarni partiyalar, assortiment, tranzit tezligi, tuzilgan shartnomalarga qat'iy muvofiq ravishda jo'natish bo'yicha ehtiyotkorlik bilan va o'z vaqtida tanlash.
Agar aylanma mablag'lardan foydalanishni yaxshilash haqida gapiradigan bo'lsak, aylanma mablag'larni tejashning iqtisodiy ahamiyatini aytib o'tmasdan bo'lmaydi, bu quyidagilarda ifodalanadi:
Xom ashyo, materiallar, yoqilg'ining solishtirma sarfini kamaytirish ishlab chiqarishga katta iqtisodiy foyda beradi. Bu, birinchi navbatda, ma'lum miqdordagi moddiy resurslardan ko'proq tayyor mahsulotlar ishlab chiqarish imkonini beradi va shuning uchun ishlab chiqarish ko'lamini oshirishning jiddiy shartlaridan biri bo'lib xizmat qiladi.
Moddiy resurslarni tejashga intilish yangi texnologiyani joriy etish va texnologik jarayonlarni takomillashtirishni rag'batlantiradi.
Moddiy resurslarni iste'mol qilishda tejamkorlik ishlab chiqarish quvvatlaridan foydalanishni yaxshilashga va ijtimoiy mehnat unumdorligini oshirishga yordam beradi.
Moddiy resurslarni tejash sanoat mahsulotlari tannarxini pasaytirishga katta yordam beradi.
Mahsulot tannarxini pasaytirishga sezilarli ta'sir ko'rsatish, moddiy resurslarni tejash korxonaning moliyaviy holatiga ijobiy ta'sir ko'rsatadi.
Shunday qilib, iqtisodiy samaradorlik aylanma mablag'lardan foydalanish va tejashni yaxshilash juda katta, chunki ular korxona ishlab chiqarish va xo'jalik faoliyatining barcha jabhalariga ijobiy ta'sir ko'rsatadi.
Moliyaviy rejalashtirishning eng muhim tarkibiy qismlaridan biri aylanma mablag'larga bo'lgan ehtiyojni hisoblashdir. Korxonaning o'z aylanma mablag'lariga bo'lgan ehtiyojini aniqlash normalash, ya'ni aylanma mablag'lar me'yorini aniqlash jarayonida amalga oshiriladi. Normallashtirishning asosiy usuli - to'g'ridan-to'g'ri hisoblash usuli. O'z aylanma mablag'larining umumiy me'yorlari xom ashyo, materiallar, yoqilg'i, tugallanmagan ishlab chiqarish, tayyor mahsulotlar (tovarlar), kechiktirilgan xarajatlar va hisob-kitoblarni o'z vaqtida amalga oshirish uchun ularning minimal talablari miqdorida belgilanadi.
Aylanma mablag'larni normallashtirish jarayonida ikkita vazifa hal qilinadi:
1) barcha aylanma mablag'lar zaxiralari normalarini ishlab chiqish va belgilash ba'zi turlari inventar buyumlari, odatda kunlarda ifodalanadi;
2) umumiy o'z aylanma mablag'lari va ularning har bir elementi uchun pul ko'rinishida standartlarni ishlab chiqish.
Yillik me'yorlarni hisoblash uchun bir necha yillar davomida aylanma mablag'lar fondi normalari qo'llaniladi. Ular yillik tuzilishda moddiy boyliklarning ayrim turlari uchun ko'rsatiladi moliyaviy rejalar qachon sezilarli o'zgarish ishlab chiqarish, yetkazib berish va sotish shartlari.
Har bir korxonaning aylanma mablag'larga bo'lgan ehtiyoj me'yori bir nechta asosiy ko'rsatkichlar bilan belgilanadi:
1) mahsulot ishlab chiqarish va sotish hajmi;
2) mahsulot ishlab chiqarish, saqlash va sotish xarajatlari;
3) tovar-moddiy boyliklarning ayrim turlari bo'yicha aylanma mablag'lar zaxirasi normalari (aylanma mablag'lar normalari) ...
Shunga o'xshash hujjatlar
"Mashzavod" OAJ tashkilotining aylanma mablag'larining tarkibi, tuzilishi va dinamikasini tahlil qilish. Aylanma mablag'lardan foydalanish samaradorligini baholash, o'rganilayotgan korxonaning aylanma mablag'larini boshqarish samaradorligini oshirish chora-tadbirlarini ishlab chiqish.
dissertatsiya, 2010-03-27 qo'shilgan
Aylanma mablag'lardan foydalanish samaradorligi ko'rsatkichlarini o'rganish asosida korxona raqobatbardoshligining pasayishi sabablarini aniqlash va tahlil qilish. Kompaniyaning aylanma mablag'lar sohasidagi siyosatining xususiyatlari. Aylanma mablag'larni optimallashtirish usullari.
dissertatsiya, 09.10.2010 qo'shilgan
Aylanma mablag'larning iqtisodiy mohiyati, turlari, tasnifi va ta'minlashdagi roli moliyaviy resurslar korxonalar. "Reemstma-Kyrgyzstan" OAJ misolida korxona aylanma mablag'larini tahlil qilish, ulardan foydalanish samaradorligini baholash.
muddatli ish, 01/14/2014 qo'shilgan
Aylanma mablag'lar tushunchasi, ularning takror ishlab chiqarish jarayonini ta'minlash zaruratidan kelib chiqadigan iqtisodiy mohiyati. Korxonaning aylanma mablag'lari ko'rsatkichlari, ularning tarkibi va tuzilishi. Aylanma mablag'lardan foydalanish samaradorligini oshirish yo'llari.
muddatli ish, 03/06/2012 qo'shilgan
"Uzum" MChJ misolida tovar-moddiy boyliklar va aylanma mablag'larni hisobga olish va baholashni tashkil etish. Korxonaning tashkiliy-iqtisodiy holatini tahlil qilish. Uning aylanma mablag'laridan foydalanish samaradorligini optimallashtirish va oshirish chora-tadbirlari.
dissertatsiya, 2010-06-26 qo'shilgan
Korxonaning aylanma mablag'larini boshqarish va rejalashtirish usullari. Asosiy vositalarni hisobga olishning normativ-huquqiy bazasi. Aylanma mablag'larning tarkibi va tuzilishini tahlil qilish. "Almetyevsk novvoyxonasi" OAJ korxonasining asosiy fondlaridan foydalanishni baholash.
muddatli ish, 2011 yil 08/11 qo'shilgan
Belarus Respublikasi agrosanoat kompleksi tarkibini ko'rib chiqish. Korxonaning aylanma mablag'lari xavfsizligini tahlil qilish. Aylanma mablag'lar aylanmasiga turli omillarning ta'sir darajasini aniqlash; ularning samaradorligini oshirish chora-tadbirlari.
dissertatsiya, 29/04/2014 qo'shilgan
Korxonaning aylanma mablag'larini shakllantirish manbalari, ulardan foydalanish samaradorligini tartibga solish va baholash. Solikamsk RAIPO ning tashkiliy-iqtisodiy xususiyatlari. Aylanma mablag'larni boshqarish va ulardan foydalanishni yaxshilash choralari.
dissertatsiya, 05/17/2015 qo'shilgan
Aylanma mablag'larni shakllantirish va ko'paytirishning maqsad va vazifalari, ularning turlarini tasniflash va tahlil qilish usullari. Korxonaning aylanma mablag'larining tarkibi, aylanmasi va ulardan foydalanish samaradorligini tahlil qilish. Aylanma mablag'larni boshqarish muammolari va ularni hal qilish yo'llari.
kurs qog'ozi, 24/12/2013 qo'shilgan
Shchetovka MChJ misolida korxonaning aylanma mablag'larini boshqarish samaradorligini oshirish bo'yicha takliflar ishlab chiqish va chora-tadbirlarni amalga oshirish. Aylanma mablag'lardan foydalanish holati va samaradorligini, tarkibi va ularni shakllantirish manbalarini baholash.
Yangi boshlanuvchilar uchun: uyda broyler etishtirish Broylerlar uchun qaynatilgan suv
Faqat sevishganlar omon qoladilar
Bolalarga qaratilgan reklamaning xususiyatlari
eski rasmlarni fotoshopda retush qilish eski rasmlarni retush qilish
NPO nima: dekodlash, maqsadlarni aniqlash, faoliyat turlari notijorat tashkilot huquqiga egami?