Pokuta za porušení peněžního limitu c. Pravidla pokladní disciplíny, která musíte znát nazpaměť. Omezení ve vydávání peněz podle pravidel

Hotovostní disciplína v letech 2018–2019 zajišťuje důsledné dodržování pravidel pro provádění hotovostních transakcí stanovených pro firmy a fyzické osoby podnikající v hotovostním platebním styku. Jaká pravidla a nuance potřebujete znát při práci s KKM? Kdo, jak a kdy kontroluje dodržování pokladní disciplíny? Jaká odpovědnost vzniká za porušení provádění hotovostních transakcí? Zvažte odpovědi na tyto a další otázky v níže uvedeném materiálu.

Disciplína kontroly hotovosti v letech 2018-2019

Kontrola a hotovostní (nebo hotovostní) disciplína je dodržování pravidel pro hotovostní vypořádání právně zřízených v Ruské federaci právnickými osobami a jednotlivými podnikateli. Peněžní vypořádání zahrnuje všechny druhy příjmových a výdajových transakcí prováděných společností nebo fyzickým podnikatelem s hotovostí.

Nejširší pro účely hotovostního platebního styku je pojem pokladna (provozní pokladna), jejímž prostřednictvím firma nebo fyzická osoba podnikatel provádí hotovostní platby. Nejčastěji se jedná o operace jako vyplácení mezd, přijímání a vkládání peněz do banky, vyřizování účtů s odpovědnými osobami, vydávání a splácení úvěrů. Peněžní výtěžek může přijímat i pokladní.

Příjem peněžních prostředků vyžaduje použití registračních pokladen (odst. 1, čl. 1.2 zákona „O ČKP...“ ze dne 22. 5. 2003 č. 54-FZ). Ačkoli v některých případech je povoleno jej nepoužívat:

• Právnické osoby a fyzické osoby podnikající při výkonu činností určitého druhu (odst. 2, čl. 2 zákona č. 54-FZ).
• Právnické osoby a fyzické osoby podnikající na UTII a fyzické osoby využívající PSN. Stačí, když vystaví kupujícímu jakýkoli doklad potvrzující přijetí peněz. Obsahově je to obdoba běžné prodejní účtenky. Od 7. 1. 2018 však tyto osoby (s výjimkou osob vykonávajících určité druhy činností) ztratily možnost formalizovat příjem Peníze a jsou povinni používat online pokladny (článek 7, článek 7 zákona „o změně ...“ ze dne 3. července 2016 č. 290-FZ). Provozování takových činností, jako je poskytování služeb veřejnosti, maloobchod, stravovací služby a řada dalších, dává UTII a fyzickým osobám podnikatelům využívajícím PSN právo odložit používání online pokladen do 07.01.2019 (bod 7.1 § 7 zákona č. 290- FZ).
• Právnické osoby a fyzické osoby podnikající při výkonu činnosti v podmínkách znemožňujících používání registračních pokladen (odst. 3 odst. 2 zákona č. 54-FZ).

Počet používaných pokladen nebo jiných bodů pro příjem peněz způsoby, které umožňují nepoužívat pokladny, není omezen. Na konci pracovního dne však musí být přijatý výtěžek připsán na pokladnu společnosti nebo jednotlivého podnikatele.

Dodržování pokladní kázně v letech 2018–2019 tedy znamená implementaci pravidel pro provádění příjmových a výdajových transakcí prováděných na pokladně právnické osoby nebo fyzického podnikatele a pravidel pro práci s registračními pokladnami nebo doklady, které jsou vystaveny. když se nepoužívá pokladna.

Peněžní disciplína je povinná pro všechny.

Co je to peněžní disciplína?

Dodržování hotovostní disciplíny je omezeno na implementaci pravidel stanovených následujícími dokumenty:

• Pokyn Banky Ruské federace ze dne 11. března 2014 č. 3210-U, který definuje pravidla pro provádění hotovostních transakcí pro právnické osoby a fyzické osoby podnikatele.

Přečtěte si více o tomto dokumentu v článku. "Nuance ustanovení o postupu při provádění hotovostních transakcí" .

• Pokyn Centrální banky Ruské federace ze dne 7. 10. 2013 č. 3073-U, který obsahuje podmínky hotovostního vypořádání.
• Zákon Ruské federace ze dne 22. května 2003 č. 54-FZ, kterým se stanoví pravidla pro používání pokladního zařízení.
• Zákon Ruské federace ze dne 3. července 2016 č. 290-FZ nebo zákon o online registračních pokladnách, který zavedl významné změny do pravidel zákona č. 54-FZ, jehož hlavní etapy implementace jsou v letech 2017-2019.

Přečtěte si více o zákonu č. 290-FZ a důsledcích jeho vstupu v platnost v materiálech:

• „Online pokladny od roku 2017 – zákon přijat“ ;
• „Aktuální novely zákona o online registračních pokladnách“ .

Pokud jde o provozní pokladnu, hlavní pravidla jsou následující:

• Je jmenována osoba, která vykonává funkce pokladníka, se kterou je nutně uzavřena dohoda o plné odpovědnosti. Výjimkou budou situace, kdy pokladnu řídí vedoucí právnické osoby nebo fyzická osoba podnikatel, která pracuje sama.
• Peníze a pokladní doklady jsou uloženy v podmínkách, které zajišťují jejich bezpečnost.
• Operace prováděné na pokladně jsou sepisovány doklady stanoveného formuláře při dodržení určitého postupu při jejich vyplňování. Papírování se provádí přímo v době transakce a pro zaúčtování přijatých peněžních výnosů mimo provozní pokladnu - denně na konci pracovního dne. Pokladní kázeň v letech 2018-2019 pro jednotlivé podnikatele, kteří vedou zjednodušenou evidenci svých operací, umožňuje, že doklady na pokladně nelze vystavovat.

Přečtěte si více o typech hotovostních transakcí v článku. "Pojem a druhy hotovostních transakcí (právní úprava)" .

• Pokud provozní pokladna přijímá peněžní výtěžek, pak musí být přítomna pokladna. vydání účtenka při příjmu peněžních prostředků je to povinné (článek 5 zákona č. 54-FZ).
• Pravost peněz přijatých pokladníkem se kontroluje. Existuje určitý postup kontroly jejich počtu při příjmu a výdeji.
• Peněžní výnosy přijaté provozní pokladnou by měly být vynaloženy pouze na určité účely: výplata mezd, vyrovnání s dodavateli a odběrateli, vystavení podle zprávy. Živnostníci si mohou půjčit peníze na osobní potřeby.
• Maximální výše hotovostních vyrovnání mezi právnickými osobami, mezi jednotlivými podnikateli, mezi právnickými osobami a jednotlivými podnikateli je omezena na 100 000 rublů. pod jednou smlouvou. Vypořádání s fyzickými osobami přitom není omezeno a jednotliví podnikatelé pro osobní potřebu z pokladny mají právo vzít si libovolnou částku.

Přečtěte si více o limitu vypořádání mezi právnickými osobami v materiálu "Jaká je maximální výše hotovostních plateb mezi právnickými osobami?" .

• Vydání podle zprávy se provádí příkazem vedoucího nebo jím potvrzeným prohlášením odpovědné osoby. Pro hlášení o vydaných částkách se poskytují 3 pracovní dny ode dne uplynutí doby, na kterou byly peníze vydány (včetně cestovních náhrad). Nevyčerpané částky musí být vráceny do pokladny nebo budou odečteny z platu odpovědné osoby (článek 137 zákoníku práce Ruské federace).

Přečtěte si o aktuálním postupu při vydávání peněz podle zprávy.

• Je stanoven limit pro zůstatek peněz v pokladně na konci pracovního dne. Postup pro jeho výpočet volí firma nebo jednotlivý podnikatel nezávisle na dvou metodách nabízených pokynem Banky Ruské federace č. 3210-U. Přebytek musí být uložen v bance. Přítomnost nadměrného zůstatku je povolena pouze ve dnech výplaty mezd (ne více než 5 pracovních dnů). Pokladní disciplína v letech 2018–2019 pro LLC související s malými a středními podniky a pro jednotlivé podnikatele naznačuje, že tyto osoby nemusí tento limit stanovit. U samostatných oddílů je stanoveno buď ústředím (pokud útvar nemá vlastní běžný účet), nebo samostatně (pokud má oddíl vlastní běžný účet).

O stanovení výše limitu peněžního zůstatku si přečtěte v materiálu Jak vypočítat limit peněžního zůstatku? .

• Operace s hotovostní měnou lze provádět prostřednictvím pokladny. Nejčastěji jsou spojeny s výdejem peněz na zahraniční pracovní cesty a dodáním a příjmem valut v bance. V některých případech může dojít k vyrovnání s rezidenty (článek 9 zákona Ruské federace ze dne 10. prosince 2003 č. 173-FZ).

Přečtěte si více o devizových transakcích v článcích:

• "Měnové operace: koncept, typy, klasifikace" ;
• „Změny v legislativě měny od roku 2018“ .

Co potřebujete vědět o práci s CCT

Požadavky na CCP uplatňované v letech 2018-2019 stanovuje aktualizovaný zákon č. 54-FZ.

Od 1. února 2017 se u IFTS začaly evidovat pouze pokladny nového typu (online pokladny). Od 7. 1. 2017 se tento typ pokladny stal povinným pro všechny podnikatelské subjekty.

Online pokladny se zásadně liší od dříve používaných pokladen s fiskálním pohonem. V souladu s tím jsou požadavky na ně zcela odlišné.

O Obecné požadavkyže online pokladny musí splňovat, přečtěte si článek "Kde a za jakou cenu si mohu koupit online pokladnu?" .

Problémy, které při jejich práci vznikají, se také změnily.

Odpovědi na mnoho otázek souvisejících s používáním online pokladen najdete v naší sekci "Online pokladny KKT KKM".

Z čeho vychází znalost postupu při zpracování pokladních dokladů?

Změny provedené zákonem č. 54-FZ zákonem č. 290-FZ ovlivnily nejen požadavky na používané pokladny, ale také vedly k aktualizaci požadavků na dokumenty generované tímto zařízením: pokladní doklady a BSO. BSO se zároveň stalo dokumentem, k jehož provedení by se měla používat zařízení podobná online pokladnám. V souladu s tím se ukázal seznam podrobností pro doklady generované novými pokladnami stejný (§ 4 odst. 7 zákona č. 54-FZ).

Přečtěte si článek o tom, co se pro BSO změnilo s příchodem online pokladen. „Zákon o online pokladnách – jak uplatnit BSO (nuance)“ .

Pro osoby, které mají možnost odložit zahájení práce s online registračními pokladnami, zůstávají v platnosti pravidla, která jim umožňují po obdržení peněz za nákup od nich vystavit doklad jakékoli formy s uvedením příjmu finančních prostředků. . Proto formu formulářů, které potřebuje (zejména formuláře BSO používané např. při poskytování služeb veřejnosti), má společnost nebo jednotlivý podnikatel právo vyvinout samostatně, pokud taková forma není schválena legislativním orgánem. úroveň. Povinné údaje o takových BSO jsou uvedeny v nařízení vlády Ruské federace ze dne 6. května 2008 č. 359. Zadní strany formulářů BSO potvrzující výši příjmu za den by měly být předány spolu s penězi pokladna na konci pracovního dne.

Přečtěte si více o použití starého stylu BSO v materiálu "Co platí pro přísné formuláře hlášení (požadavky)?" .

V provozní pokladně jsou 2 typy akcí:

1. Účtenky pomocí pokladního dokladu (PKO) formuláře KO-1, ke kterému jsou pokud možno přiloženy doklady potvrzující výši došlé částky. Odnímatelná část PKO (účtenka), obsahující podpisy oprávněných osob a pečeť, je převedena na vkladatele.
2. Výdaje pomocí výdajového pokladního příkazu (RKO) formuláře KO-2, ke kterému se zpravidla přikládají doklady potvrzující výši vydávané částky (výplatní pásky, poznámky, kopie objednávek, šeky, účtenky). RKO odráží podrobnosti dokladu totožnosti příjemce. Pokud se převzetí provádí na základě plné moci, pak je k RKO přiložen její originál (pokud je plná moc jednorázová) nebo kopie (pokud není plná moc jednorázová).

Formuláře PKO a RKO jsou stanoveny vyhláškou Státního statistického výboru Ruské federace ze dne 18. srpna 1998 č. 88 a jsou povinné pro použití v Ruské federaci při evidenci příjmových a výdajových transakcí. Každá transakce má svůj samostatný dokument.

Všechny PKO a RKO vydané během dne jsou evidovány v pokladní knize formuláře KO-4, který shrnuje práci za daný den (obraty v příjmech a výdajích) a zobrazuje výši zůstatku na konci dne.

PKO, RKO a pokladní kniha obsahují odkaz na účetní účty, jejichž uvádění je pro firmy povinné a nepovinné pro jednotlivé podnikatele, kteří by neměli vést účetnictví (odst. 1, odst. 2 zákona ze dne 6. prosince 2011 č. 402-FZ ).

Dodatečně lze vyplnit i takové tiskopisy pokladních dokladů, jako je evidence příjmových a výdajových pokladních dokladů tiskopisu KO-3 a kniha účtování přijatých a vydaných peněžních prostředků ostatním pokladnám tiskopisu KO-5.

Postup při vyplňování pokladních dokladů je uveden v usnesení Státního statistického výboru č. 88 a pokynu Banky Ruské federace č. 3210-U.

Přečtěte si o pravidlech pro vyplňování hotovostních příkazů v materiálech:

• "Jak se vyplňuje pokladní doklad (PKO)?" ;
• „Jak se vyplňuje výdajový hotovostní příkaz (RKO)? .

Kdo dohlíží na dodržování pokladní disciplíny

Všichni zaměstnanci spojení s jejich prováděním by měli kontrolovat správnost úkonů pro provádění hotovostních transakcí. Pokud má organizace Hlavní účetní, pak odpovídá za sledování práce účtárny a provozní pokladny v ní zařazené. Obecnou odpovědnost za činnost společnosti má její vedoucí a za činnost IP odpovídá sám IP.

Kontrolu pokladní disciplíny v letech 2018-2019, která může mít za následek správní pokutu nebo následný audit v terénu u kontrolované osoby, provádějí finanční úřady (článek 1, článek 7 zákona Ruské federace ze dne 21. 1991 č. 943-I).

Cílem tohoto přezkumu je zjistit fakta:

• neúplnost a předčasné zaúčtování výnosů;
• překročení limitu plateb v hotovosti;
• překročení limitu peněžního zůstatku;
• použití zakázané, vadné nebo nevyhovující CCP;
• nevydání pokladních dokladů nebo BSO;
• nesrovnalosti mezi skutečnými stavy hotovosti v pokladně a částkami uvedenými v dokladech;
• vydávání velkých částek peněz v rámci zprávy na nepřiměřeně dlouhá období.

Jak probíhá kontrola pokladní kázně

Kontrola pokladní disciplíny v letech 2018-2019 se provádí rozhodnutím vedoucího IFTS způsobem stanoveným nařízením Ministerstva financí Ruské federace ze dne 17. října 2011 č. 133n. Během procesu ověřování studujeme:

• Veškeré dokumenty související s evidencí hotovostních transakcí.
• Zprávy o fiskální paměti a kontrolní pásky CCP – podle staré techniky.
• Podklady pro pořízení, evidenci a vedení registračních pokladen.
• Doklady související s nabytím, zaúčtováním a zničením BSO - u těch typů, které se nadále vypracovávají podle starých pravidel.
• Účetní evidence účetních nebo ekonomických operací.
• Limitní příkaz peněžního zůstatku.
• Zprávy o výdajích.

Inspektorům je zároveň umožněn neomezený přístup k pokladně, včetně jejích hesel a hotovosti.

Při kontrole mohou být požadovány jakékoli další dokumenty související s předmětem kontroly, jakož i vysvětlení.

Odpovědnost za provádění hotovostních transakcí s porušením

Odpovědnost za porušení pokladní kázně je administrativní. Lhůta pro podání od 15.07.2016 byla prodloužena na 1 rok ode dne spáchání přestupku (článek 1, článek 4.5 zákoníku o správních deliktech Ruské federace). Dříve byla promlčecí lhůta u správních deliktů 2 měsíce. Takže jednorázové porušení pokladní disciplíny v roce 2019 může zůstat nepotrestáno.

Včas zjištěné porušení povede k poměrně vysokým pokutám, neboť zákonem č. 290-FZ od roku 2016 došlo k výraznému zvýšení pokut za porušení pokladní kázně, resp. odpovědnosti za nepoužití pokladního zařízení. Administrativní odpovědnost za nepoužívání CCP znamená:

• pokuta pro úředníky ve výši 25 až 50 % z částky výpočtu provedeného bez použití registračních pokladen, ale ne méně než 10 000 rublů;
• pokuta pro právnické osoby ve výši 75 až 100% částky výpočtu provedeného bez použití registračních pokladen, ale ne méně než 30 000 rublů. (článek 2, čl. 14.5 zákona o správních deliktech).

Pokud je organizace nebo individuální podnikatel přistižen podruhé při nepoužívání CCP, pak v případě, kdy výše vyrovnání bez použití CCP činí (včetně souhrnu) 1 milion rublů. a další, bude to znamenat:

• diskvalifikace funkcionářů na dobu 1 až 2 let;
• pozastavení činnosti až na 90 dnů pro jednotlivé podnikatele a organizace (článek 3 článku 14.5 zákoníku o správních deliktech Ruské federace).

Odpovědnost za porušení při provádění pokladní kázně v letech 2018–2019 ve formě používání registračních pokladen, které nesplňují stanovené požadavky, používání registračních pokladen používaných v rozporu s postupem stanoveným právními předpisy Ruské federace a podmínky pro jeho registraci a přeregistraci stanoví odpovědnost ve formě:

• varování nebo pokuta ve výši 1 500 až 3 000 rublů. pro úředníky;
• varování nebo pokuta ve výši 5 000 až 10 000 rublů. pro právnické osoby (článek 14.5 zákoníku o správních deliktech Ruské federace, bod 15 článku 7 zákona č. 290-FZ).

Zákon č. 290-FZ také zavedl další důvody pro zodpovědné za porušení CCP. Například:

• za nezaslání pokladního dokladu nebo formuláře kupujícímu přísná odpovědnost v v elektronické podobě nebo za nepředání těchto dokumentů v papírové podobě na žádost kupujícího;
• byla zavedena odpovědnost fiskálních operátorů, výrobců CCP a odborných organizací.

Ale i když v době kontroly peněžní kázně INFS nemůže porušitele činit odpovědným ve formě správní pokuty (z důvodu uplynutí 2měsíční lhůty od okamžiku spáchání přestupku), pak by se neměl radovat. Detekce porušení při uplatňování CCP bude sloužit jako důvod k větší pozornosti daňovému poplatníkovi, a pokud budou při jeho práci identifikovány další problémy, může vést k včasnému auditu na místě. Jednoznačný zájem finančních úřadů bude způsoben neúplností a včasným zaúčtováním tržeb a také zjištěním nesrovnalostí mezi dokumentárními a skutečnými zůstatky na pokladně.

Skutečnost, že podle zprávy jsou vydávány velké částky peněz na nepřiměřeně dlouhá období, může vést k dodatečné dani z příjmu fyzických osob z těchto částek (usnesení prezidia Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace ze dne 5. 3. 2013 č. 14376/12).

Výsledek

Převzetí peněžního výtěžku zpravidla zavazuje jeho příjemce k tomu, aby měl pokladnu, která vydává doklad potvrzující přijetí odpovídající částky. Od 07.01.2017 je povinné používat nový typ CCP oceli - online pokladny. Tvoří nejen pokladní doklady, ale i BSO. V souladu s tím se změnily požadavky na nové registrační pokladny a jimi vydávané doklady.

Jsou osoby, které nejsou povinny aplikovat CCP, a také osoby, které mají právo s tím začít později (od 7. 1. 2018 nebo od 7. 1. 2019). Mají právo vydat jakýkoli dokument potvrzující skutečnost, že přijímají peníze. Tento dokument může mít vlastní formu, pokud jeho forma není schválena zákonem. Zde se můžete řídit pravidly pro vydávání starých BSO.

Z hlediska dokladů generovaných provozní pokladnou nedochází v letech 2018-2019 k žádným změnám. Stejně jako nedochází ke změnám v orgánu, který kontroluje stav pokladní disciplíny (tedy dodržování pravidel pro práci s hotovostí), zůstává jím IFTS. I přes omezenou lhůtu pro vyvození odpovědnosti za porušení při práci s registrační pokladnou je zjišťování takových porušení spojeno s důsledky v podobě daňové kontroly na místě.

Od roku 2016 došlo k výraznému navýšení samotné administrativní odpovědnosti: zvýšila se výše pokut, rozšířily se druhy odpovědnosti za nepoužití pokladen, v souvislosti se zahájením prací s novým typem vybavení pokladen, byly zavedeny nové důvody odpovědnosti.

Ruský ministr financí Anton Siluanov nadále trvá na nutnosti dalšího omezení hotovostních vypořádání a jako příklad uvádí útok na hotovost, který nyní začal v Indii (RIA Novosti, 21.1.2017).

Limit hotovostního vypořádání a pokuta za jeho překročení

V Rusku je hotovostní vypořádání již omezeno současnou směrnicí Ruské banky č. 3073-U ze dne 7. 10. 2013. Ustanovení 6 tohoto regulačního dokumentu stanoví limit vypořádání mezi účastníky v rámci jedné smlouvy – ne více než 100 tisíc rublů v hotovosti, včetně v cizí měně ekvivalentní zadané částce (použije se směnný kurz Ruské banky v den platby).

Za porušení požadavků tohoto dokumentu je poskytována administrativní odpovědnost. Pokuta za překročení limitu vypořádání v hotovosti v roce 2018 je upravena požadavky čl. 15.1 zákoníku o správních deliktech Ruské federace: za porušení postupu při práci s hotovostí,

"vyjádřeno při provádění hotovostních vypořádání s jinými organizacemi nad stanovené limity"

byl stanoven trest ve formě pokuty: 4 000–5 000 rublů pro úředníky, 40 000–50 000 rublů pro právnické osoby.

Limit stanovený pro vypořádání v hotovosti se nevztahuje na:

• sociální dávky a mzdy zaměstnanci;
• vydání hotovosti na základě zprávy zaměstnanci;
• spotřebitelské potřeby jednotlivých podnikatelů, nesouvisející s podnikatelská činnost.

Praxe promítání vztahů s jednou protistranou v rámci více smluv se někdy setkává s rozporuplnou reakcí: na jedné straně to mohou úřady považovat za určitou „mazanost“ a protestovat proti takovému rozdělení.

Na druhou stranu pozice podnikatele, dobře zdůvodněná zkušeným právníkem, jak při realizaci smluvních vztahů, tak v případě soudního zvažování zjištěných nesrovnalostí, často vede ke kýženému výsledku.

Limit peněžního zůstatku společnosti

Limit hotovosti zbývající v pokladně (trezoru) právnické osoby na konci pracovního dne stanoví její vedoucí. Metodika výpočtu stanoveného limitu na základě příjmu nebo výběru hotovosti je stanovena Pokynem Bank of Russia č. 3210-U ze dne 3. 11. 2014.

Malé podniky s ročním příjmem nejvýše 800 milionů rublů a počtem zaměstnanců nejvýše 100 osob se zbavují nutnosti sledovat hotovostní limit (vyhláška vlády Ruské federace č. 265 ze dne 4.4.2016 ).

Odpovědnost za překročení stanoveného peněžního limitu je stanovena stejným odstavcem 1 čl. 15.1 zákoníku o správních deliktech Ruské federace: za porušení postupu při práci s hotovostí,

„vyjádřeno v akumulaci hotovosti v hotovosti přesahující stanovené limity“

pro úředníky se očekává pokuta ve výši 4-5 tisíc rublů, pro právnické osoby - 40-50 tisíc rublů.

Je důležité vědět, že limit, který není řádně zdokumentován, dává oficiálním strukturám důvody pro uplatnění sankcí, bez ohledu na výši hotovosti. Je také důležité, aby postup pro peněžní tok na pokladně upravoval nejenom normativní dokumenty, ale i řada dalších počinů.

K pochopení spletitosti moderní legislativy vždy pomůže kompetentní právník, který má zkušenosti se snižováním možných rizik a řešením neshod.

Odpovědnost za hotovostní vypořádání mezi právnickými osobami nastává při překročení limitu výše platby podle jedné smlouvy. Zákoník o správních deliktech Ruské federace také stanoví odpovědnost za jiná porušení postupu při práci s hotovostí. Přečtěte si o tom více v našem článku.

Překročení limitu právnickými osobami a porušení pravidel vyrovnání: promlčecí lhůta pro odpovědnost

Odpovědnost za překročení limitu pro vypořádání v hotovosti je upravena v části 1 čl. 15.1 Kodexu správních deliktů Ruské federace (dále jen Kodex správních deliktů Ruské federace), spolu s řadou porušení stanoveného postupu. Stanovená norma stanoví odpovědnost za hotovostní platby nad stanovený limit ve formě pokuty. Pokuta za porušení plateb v hotovosti může být uložena jak úředníkovi, tak organizaci. Sankce za porušení limitu pro vypořádání v hotovosti pro právnické osoby mají horní hranici 50 000 rublů.

Správní případy porušení hotovostních vypořádání jsou zvažovány:

• daňové úřady (část 1 článku 23.5 zákoníku o správních deliktech Ruské federace);
• ve vzácných případech - soudy (ustanovení 1.1 článku 23.1 zákoníku o správních deliktech Ruské federace).

Promlčecí lhůta pro přenesení správní odpovědnosti za porušení hotovostních plateb je 2 měsíce (článek 4.5 zákoníku o správních deliktech Ruské federace). V souladu s odstavcem „b“ h. 1 článek. 24.5 zákoníku správních deliktů Ruské federace po jeho skončení není povoleno vydání rozhodnutí o pokutě. Není tedy možné nést odpovědnost za porušení limitu pro vypořádání v hotovosti po uplynutí lhůty.

Promlčecí doba za toto porušení se musí počítat ode dne následujícího po jeho spáchání (bod 14 usnesení Pléna AČR „K některým otázkám...“ ze dne 24. března 2005 č. 5, dále). - Usnesení č. 5). V případě zjištění skutečnosti vyvození odpovědnosti nad rámec lhůty podléhá napadené rozhodnutí zrušení (viz např. rozhodnutí 9. AAVŠ ze dne 28. října 2014 č. j. 09AP-42198/14) nebo soud vyloučí příslušné epizody z jeho motivace (rozhodnutí 13. AAVŠ ze dne 3. 3. 2016 č. j. 13AP-1221/16).

Uplatnění odpovědnosti ve formě pokuty úředníkovi: který je odpovědný za správné provádění hotovostních transakcí v organizaci

Na základě odst. 15 usnesení č. 5, odpovědný podle čl. 15.1 Kodexu správních deliktů Ruské federace může být současně zapojena jak organizace, tak úředník, který je pověřen povinností zajistit dodržování stanoveného postupu.

Za organizaci účetnictví odpovídá vedoucí organizace v souladu s čl. 7 zákona „o účetnictví“ ze dne 6. prosince 2011 č. 402-FZ (dále jen zákon č. 402-FZ). Konkrétní odpovědnosti za papírování jsou obsaženy v popisech práce schválených vedoucím a mohou být přiděleny:

1. Pro úředníky uvedené v předpisy Centrální banka Ruské federace (například hlavní účetní, pokladní, odstavce 4.2, 4.3 a další pokyny č. 3210-y).
2. Při absenci jmenovaných pozic ve státě - do hlavy (odstavce 4, 4.2 pokynu č. 3210-y).
3. Na ostatní úředníky, pokud je uvedeno v popis práce. Jako příklad lze uvést rozhodnutí Krajského soudu v Leningradě ze dne 12. prosince 2012 č. 7-721 / 2012: pokuta podle části 1 čl. Na územního manažera, mezi jehož povinnosti podle pracovní náplně patřila kontrola přípravy externího a interního hlášení, byl uplatněn 15.1 zákoníku správních deliktů Ruské federace.

DŮLEŽITÉ! V souladu s odstavcem 26 usnesení Pléna ozbrojených sil Ruské federace „O některých otázkách ...“ ze dne 24. října 2006 č. 18, pokud účetnictví provádí třetí osoba, tato okolnost nemůže sloužit jako základ pro osvobození vedoucího organizace od administrativní odpovědnosti, protože je to on, kdo odpovídá za řádné vedení účetnictví.

Porušení limitu hotovosti

V souladu s Čl. 9 zákona č. 402-FZ je každá událost hospodářského života doložena prvotním účetním dokladem. Pravidla pro nakládání s hotovostí se řídí pokyny Centrální banky Ruské federace „O provádění hotovostního vypořádání“ ze dne 7. října 2013 č. 3073-U (dále jen pokyn č. 3073-u) a „ O postupu při provádění hotovostních transakcí ...“ ze dne 11. března 2014 č. 3210-U ( dále - pokyn č. 3210-y).

Provedení vypořádací transakce v hotovosti je omezeno částkou stanovenou odstavcem 6 směrnice č. 3073-u: 100 000 rublů. nebo ekvivalent této částky v jiné měně podle jedné smlouvy. Zákon zároveň nezakazuje provádět mezi týmiž osobami více narovnání na základě různých dohod v celkové výši ve větším množství, pokud:

• pro každou ze smluv nepřesahují hotovostní vyrovnání 100 000 rublů;
• každá ze smluv má samostatný předmět, tedy alespoň umožňuje určit název a množství zboží v souladu s odst. 3 čl. 455 občanského zákoníku Ruské federace.

Například v jednom z případů nastala situace, kdy došlo mezi stejnými osobami na základě různých dohod během jednoho dne k vypořádání v souhrnu nad stanovený limit. Soud zrušil rozhodnutí o odpovědnosti organizace (viz rozhodnutí 20. AAVŠ ze dne 20. ledna 2016 č. j. 20AP-7487/15).

Podle Čl. 15.1 Kodexu správních deliktů Ruské federace je možné nést odpovědnost za jiná porušení při práci s hotovostí.

Nepřijetí finančních prostředků

Mezi porušení, se kterými se v praxi často setkáváme, patří nepřijetí peněz na pokladně – porušení bodu 4.6 směrnice č. 3210-U.

Jedním z důkazů tohoto porušení může být zkušební akt nákupu, který sepisují finanční úřady při kontrole uplatňování CCP. Nepříjmu lze v takové situaci vyjádřit tím, že při vystavení pokladního dokladu kupujícímu není v dokladech organizace relevantní informace o transakci (viz Usnesení 9. AAS ze dne 22.10.2015). č. 09AP-41654/15). Argument, že zákon o zadávání veřejných zakázek je jedním z operativně pátracích opatření, odmítají rozhodčí soudy na základě klauzule 19 usnesení pléna Nejvyššího soudu Ruské federace „O některých otázkách...“ ze dne 24. října. , 2006 č. 18, který jako důkaz odkazuje na přípustnost zadávacího řízení .

V rozhodnutí Nejvyššího soudu Ruské federace č. j. 301-AD14-6145 ze dne 17. února 2015 ve věci č. A29-1732 / 2014 se uvádí, že nezaúčtování přijatých pokladních dokladů v pokladní knize téhož dne v r. sám naznačuje, že hotovost nebyla připsána do pokladny.

Absence pokladní knihy tvoří i skladbu nepřijímání peněžních prostředků (usnesení 11. PAS ze dne 24. 3. 2016 č. j. 11AP-400/16). Nejčastěji je toto porušení evidováno v samostatných oddílech, které jsou rovněž povinny vést pokladní knihy, a to i přes absenci přímého předpisu, který tomu nasvědčuje (viz také Usnesení 14. PPS ze dne 18. ledna 2016 č. 14AP-9902 / 15) .

Porušení postupu pro ponechání volných finančních prostředků a překročení hotovostního limitu

Utratit peněžní prostředky přijaté na pokladně pro účely neuvedené v odstavci 2 Směrnice č. 3073, namísto jejich uložení na běžný účet, je porušením skladovacího postupu, protože místo ponechání peněz na pokladně byly vynaloženy k nezamýšleným účelům (usnesení 3. AAVŠ ze dne 22. března 2016 č. j. 03AP-736/16).

Nahromadění hotovosti na pokladně nad limit nastává, když peněžní prostředky ve výši přesahující limit hotovostního zůstatku stanovený organizací (bod 2 směrnice č. 3210-U) nejsou na běžný účet na konci pracovní den.

Pokud limit v číselném vyjádření neexistuje, považuje se za nulový. Veškerá hotovost tedy musí být vedena na běžném účtu, jinak dochází k překročení limitu (usnesení 1. AAVŠ ze dne 11.12.2015 č. 01AP-7731/15).

Odvolání proti rozhodnutí o uložení pokuty

Pravomoc sepisovat protokoly a vydávat rozhodnutí o stíhání podle čl. 15.1 zákoníku o správních deliktech Ruské federace jsou přiděleny daňovým úřadům (článek 23.5 zákoníku o správních deliktech Ruské federace).

Proti rozhodnutím se lze odvolat ke správnímu a soudní příkaz. U rozhodčího soudu se takové případy posuzují ve zkráceném řízení, protože maximální pokuta pro ně je 50 000 rublů. pro organizace (jednotliví podnikatelé jsou odpovědní stejně úředníci, Umění. 2.4 zákoníku o správních deliktech Ruské federace). V tomto ohledu by měla být v žádosti uvedena maximální argumentace, aniž by se počítalo s konáním osobního soudního jednání.

Odvolání proti rozhodnutím ve věci samé je omezeno na odvolací instanci, protože v souladu s částí 5.1 čl. 211 Řádu rozhodčího řízení Ruské federace při uložení pokuty nižší než 100 000 rublů. revize v kasační instanci je možná pouze z důvodů uvedených v části 4 čl. 288 Řádu rozhodčího řízení Ruské federace (na základě přítomnosti procesních porušení). Neexistuje žádná věcná revize. Uvádí se to např. v rozhodnutí Nejvyššího soudu Nejvyššího soudu ze dne 15. února 2016 č. j. F02-467 / 16 ve věci č. A78-11041 / 2015.

Kodex správních deliktů Ruské federace tedy stanoví sankce za řadu porušení při práci s hotovostí: překročení maximální částky platby v osadách, porušení postupu pro ukládání a omezení zůstatku na pokladně a nezaúčtování. peněžní částky. Ve všech těchto případech je míra odpovědnosti aplikována finančními úřady. Při odvolání proti rozhodnutí je třeba vzít v úvahu zvláštnosti zjednodušeného rozhodčího řízení a také omezené možnosti kasačního řízení v této kategorii případů.

"O postupu při provádění hotovostních transakcí právnickými osobami a zjednodušeném postupu při provádění hotovostních transakcí u fyzických osob podnikatelů a malých podniků."

Pojďme analyzovat aktuální problémy provádění hotovostních transakcí v roce 2016.

Registrace KKM na finančním úřadě a uplatnění KKM v roce 2016

Otázka 1: LLC (USN - 6%) se zabývá poskytováním služeb (opravy bytů a kanceláří). Ve smlouvě je uvedeno, že pouze služby, materiál - zákazník (tedy je možné využít BSO). Pokud v rámci smlouvy LLC prodává materiály zákazníkovi, je možné v tomto případě použít BSO, nebo je nutné použít KKM?

Odpovědět: je třeba mít na paměti, že BSO lze použít pouze tehdy, pokud jde o poskytování služeb obyvatelstvu. V tomto případě mluvíme o prodeji materiálů. V souladu s tím by se při prodeji materiálů na opravy za hotovost měly používat pokladny.

Otázka 2: Organizace USN provozuje maloobchod v několika nákupní centra Moskva (v různých akciových společnostech). Sídlo organizace je na území 26. daňové inspekce. Má organizace právo registrovat všechny KKM u 26 Daňové inspekce nebo je nutné vytvořit samostatné divize v místě instalace KKM?

Odpovědět: CCP musí být registrována u finančního úřadu ve skutečném místě samostatné dělení na jehož území bude ČKP využívána.

Otázka 3: přes den se KKM nezapnul, nebyla tržba. Musím na konci dne zapnout KKM a udělat nulový Z-report? A v deníku pokladního operátora odrážet absenci provozu? Nebo pokud to nebylo v síti zahrnuto, tak se nemusí nikde nic odrážet?

Odpovědět: Na tuto otázku není v zákoně přímá odpověď. Ale k této otázce se v médiích objevila vysvětlení finančních úřadů, že pokud nebyla pokladna během dne vůbec zapnutá, tak se Z-report na konci dne tisknout nemá.

Věnujte pozornost také následujícím vysvětlivkám: pokud byla pokladna zapnutá na začátku směny, pak je nutné odebírat Z-reporty, i když za celou směnu nebyla žádná tržba („KKT je pod kontrolou“, rozhovor s Ya.Ya. Khometsem, poradcem oddělení pro kontrolu obchodních aktivit v oblasti státem regulovaných činností a využívání CCP Federální daňové služby Ruska, poradcem 2. třídy státní státní služby Ruské federace časopis "V právním styku", č. 10, květen 2009).

Otázka 4: zda je organizace oprávněna přispívat základní kapitál, provedené do pokladny, utratit dále cestovní výdaje obejít banku?

Odpovědět: Ano můžeš.

Překontrolovat

Otázka: kdo teď kontroluje pokladnu? Existuje promlčecí lhůta pro kontrolu hotovosti? Za jaké období lze pokladnu kontrolovat?

Odpovědět: pokladní disciplínu organizace kontroluje Federální daňová služba. Dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 12. září 2012 č. AC-4-2 / ​​​​15195 uvádí, že aktuální regulační právní úkonyčetnost kontrol úplnosti zaúčtování peněžních příjmů u organizací a fyzických osob podnikatelů není omezena.

V souladu s tím může inspektorát kontrolovat organizaci několikrát ročně. Za nedodržení pokladní disciplíny může být organizaci uložena pokuta podle článku 15.1 Kodexu správních deliktů Ruské federace ve výši až 50 000 rublů. Promlčecí lhůta pro správní delikty je dva měsíce.

Pokuty za nedodržení peněžní kázně

Otázka 1: mikropodnik ( maloobchodní) USN "výdaje na minutu příjmu". Hotovostní zůstatek k 31. prosinci 2015 - 950 000 rublů. Limit hotovostního zůstatku byl zrušen. Lze uplatnit reklamaci vůči organizaci během auditu (v pokladně je velké množství)?

Odpovědět: podle odst. 2 Směrnice Centrální banky Ruské federace ze dne 11.3.2014 č. 3210-U nesmějí drobné podnikatelské organizace stanovit limit peněžních prostředků a uložit je v plné výši na pokladně bez předání do pokladny. banka. V tomto případě by tedy neměly existovat žádné nároky.

Otázka 2: Jaký je postih za práci KKM ne v místě registrace?

Odpovědět: organizace, která působí prostřednictvím samostatných pododdělení umístěných v téže organizaci obec na územích v působnosti různých finančních úřadů, musí předepsaným způsobem registrovat pokladní zařízení v daném území daňový úřad v místě jedné z jejích samostatných divizí, ve které je organizace registrována (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 18. srpna 2010 č. 03-01-15 / 7-183). Je-li pokladna používaná samostatným útvarem registrována u správce daně na jiné adrese, než je místo samostatného útvaru, lze uložit pokutu podle části 2 čl. 14.5 zákoníku o správních deliktech Ruské federace ve formě varování nebo uložení správní pokuty.

Otázka 3: Která porušování plateb přetrvávají? Jaká je doba trvání porušování pravidel při placení?

Odpovědět: za nedodržení pokladní disciplíny může být společnosti uložena pokuta podle čl. 15.1 zákoníku o správních deliktech Ruské federace. To je administrativní odpovědnost. Podle Čl. 4.5 zákoníku o správních deliktech Ruské federace je promlčecí lhůta dva měsíce a v případě pokračujících porušení - od okamžiku zjištění. Porušení, která lze přičíst pokračování, jsou uvedena v odstavci 1 Čl. 4.5 zákoníku o správních deliktech Ruské federace. Podle norem tohoto článku by porušení nakládání s hotovostí nemělo být uznáno jako trvající trestný čin.

Hotovostní limit pro malé podniky zrušen

Otázka: zda je nutné stanovit limit peněžního zůstatku pro individuální podnikatel? Zůstává maximální limit vypořádání mezi organizacemi a jednotlivými podnikateli v roce 2016?

Odpovědět: ano, limit IP nelze určit.

Pojem pokladna pro jednotlivé podnikatele není ve směrnici 3210-U definován. To však neznamená, že podnikatelé mohou zcela odmítnout provádění hotovostních transakcí. Pro ně existuje zjednodušený postup pro vedení pokladny, který je předepsán ve stejném Pokynu 3210-U.

Limit vypořádání mezi organizacemi a podnikateli zůstává stejný. Pokud platíte s právnická osoba, limit v rámci jedné smlouvy není vyšší než 100 000 rublů (Pokyny Ruské banky ze dne 07.10.2013 č. 3073-U).