Mrot в Руската федерация от 1 октомври. Минимална заплата. Минимална заплата, осигуровки и обезщетения

След като разгледахме въпроса, стигнахме до следното заключение:
От 01.10.2017 г. следва да се добави нова колона 1а към приложимата форма на универсалния преводен документ - код за вида на стоката.

Обосновка на заключението:
От 01.10.2017 г. ще се прилагат формулярите на фактурата и коригиращата фактура, като се вземат предвид промените, направени от правителството на Руската федерация от 19.08.2017 г. N 981 „За изменението и отмяната на определени актове на правителството Руска федерация", по-специално - допълнени съответно с колони 1а и 1б. Тези колони са предназначени да отразяват информация за кода на вида на стоките в съответствие с единната стоковата номенклатура външноикономическа дейностЕвразийски икономически съюз. Те ще се попълват за стоки, изнасяни извън територията на Руската федерация на територията на държава - членка на Евразийския икономически съюз. При липса на необходимите данни в колони 1а и 1б се поставя тире (клауза "а" (1) клауза 2 от Правилата за попълване на фактура, клауза "а" (1) клауза 2 от Правилата за попълване на фактура за корекция, изменена от правителството на РФ от 19 август 2017 г. N 981).
По този начин формулярите на фактурите са приведени в съответствие с изискванията на Данъчния кодекс на Руската федерация.
Както знаете, формата на универсален документ за прехвърляне (UPD), който се появи през 2013 г. въз основа на Федералната данъчна служба на Русия от 21.10.2013 г. N MMV-20-3 / [имейл защитен], се основава на формуляра на фактурата, допълнен с необходимите реквизити.
UPD формуляр, представен от Федералната данъчна служба на Русия от 21.10.2013 г. N ММВ-20-3 / [имейл защитен], е препоръчителен. Следователно данъкоплатецът има право да добави допълнителни колони към документа, който се съставя по аналогия с колони "А" и "Б" и (или) направи Допълнителна информация, необходими за страните по обработваната транзакция, по аналогия с редове 8-19 от формата на универсален документ за прехвърляне (FTS на Русия от 24 януари 2014 г. N ED-4-15 / [имейл защитен]).
Според данъчни власти, за целите на изчисляване и плащане на ДДС, правилата за регистриране и издаване на UPD трябва да съвпадат с правилата за издаване и регистриране на фактури (FTS на Русия от 21 април 2014 г. N GD-4-3 / 7593).
Имайки предвид гореизложеното, считаме, че всички промени, въведени със закон и регламентивъв формуляра за фактура трябва автоматично да се въведе и в UPD формуляра.
Следователно, считано от 01.10.2017 г., следва да се добави нова колона 1а към приложимата форма на универсалния трансферен документ - код за вида на стоката.

Подготвен отговор:
Правно консултантска услуга Експерт ГАРАНТ
одитор, член на Руския съюз на одиторите Михаил Буланцов

Контрол на качеството на реакцията:
Рецензент на услугата за правни консултации ГАРАНТ
одитор, член на RAMI Горностаев Вячеслав

Материалът е изготвен на базата на индивидуална писмена консултация, предоставена в рамките на услугата „Правни консултации“.

Универсалният документ за прехвърляне (UPD) е разработен на базата на формуляра за фактура. Използването на UPD позволява, без да се нарушава законът, да се комбинира фактура с различни счетоводни форми, които до голяма степен я дублират, M-15, стокова секция TTN), както и:

• вземете предвид документирания факт от икономическия живот, за да счетоводство;
• ползват правото на данъчно приспадане на ДДС;
• потвърждаване на разходите за целите на изчисляване на данък върху дохода (и други данъци).

UPD съдържа всички необходими данни, предоставени за фактури и първични документи. Тоест замества 2 документа наведнъж (например фактура и TORG-12). UPD обаче може да се използва само като основен документ (например TORG-12). За да направите това, UPD не попълва редовете, създадени изключително за фактурата:

• „Към документа за плащане и сетълмент“ (ред 7);
• „Включително сумата на акциза“ (колона 6);
• "Данъчна ставка" (колона 7);
• „Цифров код на страната на произход на стоките“ (колона 10);
• „Кратко наименование на страната на произход на стоките“ (колона 10а);
• „Номер митническа декларация“ (колона 11).

Имайте предвид, че не се изисква издаване на отделна фактура за доставка на стоки (работи, услуги), права на собственост, ако е съставен UPD.

Списъкът на транзакциите, за които регистрацията може да се използва UPD (вижте таблица 1):

Формиран факт от стопанския живот	В тези случаи продавачи/купувачи се разбират като
Факти на изпращане на стоки (всяко имущество, с изключение на недвижими имоти) без транспорт с прехвърляне на стоки на купувача (негов упълномощен представител) Факти на изпращане на стоки с транспортиране и прехвърляне на стоки на купувача (негов упълномощен представител) или друго участващо лице в превоза на товари	Продавачите и купувачите се разбират като пряко посочени страни в икономическите отношения, включително ако продавачите в рамките на сделката за покупко-продажба са комисионери (агенти, адвокати)
Фактът на прехвърляне на правата на собственост	- притежателят на правата, който прехвърля изключителни права върху резултатите от интелектуалната дейност и (или) върху средствата за индивидуализация, и приобретателят на тези права; - лицензодател и лицензополучател; - правоносител и ползвател по договор за търговска концесия; - кредитор, прехвърлящ права (вземания) на възмездна основа, и лице, на което се прехвърля правото (вземанията)
Факти за прехвърляне на резултатите от извършената работа	- изпълнителя (подизпълнителя) и техния клиент (генерален изпълнител) по договора; - изпълнител на изследователски работи и техен клиент
Потвърждение на фактите за предоставяне на услуги	- доставчикът на услуги и техният клиент; - финансов агент и клиент; - довереник и попечител на управлението; - спедитор и клиент (при оформяне на документ за възнаграждение на спедитора); - адвокат и доверител (при съставяне на документ за възнаграждение на адвокат); - комисионер и комисионер (при съставяне на документ за възнаграждение на комисионер); - агент и принципал (при съставяне на документ за възнаграждение на агент)
Потвърждение на фактите за изпращане (прехвърляне) на стоки (работи, услуги) на комитента (доверител) от комисионер (агент), който е закупил тези стоки (работи, услуги) от свое име в интерес на комитента (доверител) )	Продавачи - данъкоплатци на ДДС, които продават стоки (работи, услуги) на комисионер (агент), действащ от свое име, които са придобити от комисионера (агента) за комисионера (принципала). Купувачите са доставчици (възложители), за които стоки (работи, услуги) са закупени от комисионери (агенти) от тяхно име.

UPD може да се използва и когато комитентът (принципал, принципал) изпраща стоки на комисионера (агент, адвокат) за продажба от свое име или от името на комитента (принципал, принципал). В този случай UPD е основният документ за прехвърляне на ценности на комисионер (агент, адвокат) за продажба без прехвърляне на собствеността върху тях.

Съставяне и форма на UPD

А сега нека да разгледаме как да попълните UPD формуляра ред по ред в таблица 2:

Името на реда (колоната) в UPD	Стойност на ред, колони
1	2
"статус"	Възможни стойности: "1" и "2". Те се избират в зависимост от целта на използване на документа: "1" - UPD замества фактурата и акта за предаване; „2“ – UPD замества само акта за прехвърляне (т.е. той е основен)
Редове (1)-(7) колони 1-11	За UTD със статус "1" трябва да бъдат попълнени всички. Ако фактурите в организацията са подписани не от директора, а от друго лице, упълномощено да направи това със заповед (пълномощно), тогава този документ или длъжността на упълномощеното лице може да бъде посочена във фактурата. Разрешено е да се изяснят показателите в редове (3) и (4) с информация за TIN, контролно-пропускателния пункт на изпращача и TIN, контролно-пропускателния пункт на получателя. За UPD със статус „2“ можете да попълните редове (1), (1a), (2), (6), (7), колони 1, 2 или 2a, 3 и 9, за да отразите факта на икономическия живот и сумата на натуралните и паричните измервания. И също така попълнете показателите, уточняващи условията за извършване на факта на икономически живот, в редове (2a), (2b), (3), (4), (5), (6), (6a), ( 6b), колони (4), (5), (6) и т.н.
Колона A "No. p / p"	Поставя се поредният номер на записа в таблицата
Колона B "Код на стоките / работите, услугите"	Ако даден продукт е отразен в UPN, тогава трябва да бъде посочен неговия артикулен номер. Ако са отразени работи или услуги, тогава OKVED или OKUN
Ред „Основание за предаване (доставка) / получаване (приемане)“	Необходимо е да се посочи информация, идентифицираща възникващите отношения на страните: видове отношения, подробности за договори, споразумения, инструкции и др.
Ред "Данни за транспорт и товари"	Отразява подробностите на транспортните документи (товарителница, товарителница), поръчки до спедитори, складови разписки и друга уточняваща информация за транспорта. Например, можете да посочите името на организацията, която поема транспортните разходи. Редът също отразява информация за товара: нето тегло / бруто тегло
Редът „Прехвърлени стоки (товари) / услуги, резултати от работа, предадени права“	Полага се подпис с фамилия и инициали: - длъжност на лицето, извършило пратката; - или лице, упълномощено да действа по сделка за прехвърляне на резултатите от работата (услуги, права на собственост) от името на икономически субект. Ако дадено лице е едновременно лице, упълномощено да подписва фактури и е подписало документ от името на ръководителя (главния счетоводител), тогава този ред посочва само информация за неговата длъжност и пълно име. без повторение на подписа
Редът „Дата на изпращане, прехвърляне (доставка)“	Необходимо е да се посочи датата на факта на икономически живот, тоест действителната дата на изпращане на стоки, предоставяне на услуги, прехвърляне на резултатите от извършената работа, прехвърляне на права на собственост
Редът "Друга информация за пратката, трансфер"	Този ред съдържа допълнителна информация. Например данни за паспорти, сертификати за продукти. Ако има неразделни приложения към UPD, посочете броя на тези документи и техния вид
	Тук трябва да запишете длъжността на лицето, отговорно за правилното изпълнение на транзакцията (операцията) от страна на продавача, неговия подпис, посочващ фамилията и инициалите. Ако това лице е същевременно лицето, извършило пратката или е упълномощено да действа по транзакцията от името на икономическия субект (ред), тогава (ако има подпис в реда), само неговата длъжност и пълно име може да се посочи в този ред. без повторение на подписа. Ако това лице също е лице, упълномощено да подписва фактури и е подписало документа от името на ръководителя (главния счетоводител), тогава този ред също посочва само неговата длъжност и пълно име. без повторение на подписа. Ако няколко лица са отговорни за правилното изпълнение на операцията едновременно, тогава в документа трябва да се въведе допълнителен ред (), за да се посочи длъжността, пълното име. и подпис на второто отговорно лице.
Редът "Име на икономическия субект - съставител на документа (включително комисионер (агент)"	Могат да бъдат посочени името и други данни, които определят икономическия субект, съставил документа от страна на продавача. Този ред посочва: - информация за икономическия субект, който води счетоводството на продавача въз основа на договора; - или информация за комисионера (агента), ако той прехвърли на комитента (принципала) стоките, резултатите от работата, услугите, закупени от продавача от свое име (в този случай подробностите на договора между комитента ( принципали) и посредникът са посочени в реда). Редът може да бъде пропуснат, ако има печат, който съдържа пълното наименование на икономическия субект, съставил документа.
Редът „Получени стоки (товари) / услуги, резултати от работа, приети права“	Посочва се длъжността на лицето, което е получило товара и (или) упълномощено да приема услуги, резултати от работа, права по сделката за прехвърляне на резултати от работа (услуги, права на собственост) от името на купувача; както и неговия подпис с посочване на фамилията и инициалите
Редът "Дата на получаване (приемане)"	Посочва действителната дата на получаване на стоките (товара), приемане на резултатите от извършената работа, получаване на правата на собственост от купувача или друго лице, упълномощено от купувача. Имайте предвид, че датата на получаване не може да бъде по-ранна от датата на изготвяне на UPD (ред 1) и датата на прехвърляне, записана от продавача в реда
Ред „Друга информация за получаване, приемане“	Този ред отразява информация за наличието или липсата на искове; както и данни за документи, изготвени от купувача (клиента) при получаване на стоки (строителни работи, услуги, права на собственост), които са неразделни приложения към UPD. Например: няма иск. Ако има рекламации, посочете информация за допълнителни документи, издадени при получаване / приемане на стоките
Редът „Отговаря за правилното изпълнение на транзакцията, операцията“	Посочва се длъжността на лицето, отговорно за правилното изпълнение на сделката, операциите от страна на купувача, подписът му с фамилията и инициалите. Ако лицето, отговорно за обработката на транзакцията, е същевременно лице, упълномощено да действа по транзакцията от името на икономическия субект (ред), тогава в този ред се попълва само информация за длъжността и пълното име. без повторение на подписа. Ако няколко лица са едновременно отговорни за правилното изпълнение на операцията, тогава в документа трябва да се въведе допълнителен ред, (), за да се посочи длъжността, пълното име. и подписи на второто отговорно лице
Редът "Име на икономическия субект - съставител на документа"	Редът може да съдържа името и други подробности, които определят икономическия субект, съставил документа от страна на купувача (участник в сделката, операция). Например информация за лице, което води счетоводна документация на икономически субект въз основа на договор. Редът може да бъде пропуснат, ако има печат, който съдържа пълното наименование на икономическия субект, участващ в изготвянето на конкретен двустранен документ.
"M.P."	Поставят се печатите (или TIN / KPP) на икономическите субекти - съставителите на документа. Въпреки това, липсата на печати (при наличие на всички необходими данни) няма да бъде основание за отказ за приемане на документа за данъчно счетоводство.

Отразяване на УПД със статус "1" в книга за покупки, книга за продажби и регистър на получени и издадени фактури

Нека да разгледаме как да регистрираме универсален документ за прехвърляне със статус "1" при издаване или получаване от продавача и купувача.

Отражение на UPD при продавача

Спомнете си, че фактурите се записват в книгата за продажби в хронологичен ред в данъчния период, в който възниква данъчното задължение, тоест към момента на определяне на данъчната основа (клауза 1, член 167 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ако документът се генерира по време на доставката на стоки (работи, услуги, права на собственост), тогава моментът на определяне на данъчната основа е денят на тяхното изпращане или прехвърляне.

Също така фактурите подлежат на единна регистрация в хронологичен ред в част 1 на регистъра на получените и издадените фактури до датата на издаването им (Постановление на правителството на Руската федерация от 26 декември 2011 г. № 1137).

Характеристиките на подготовката и използването на UPD в статус "1" ви позволяват да определите датата на изпращане. Но в същото време се създават две ситуации, когато денят на подготовка на UPD съвпада с деня на изпращане и, обратно, не съвпада. Нека ги разгледаме.

Денят на изготвяне на UPD съвпада с деня на изпращане

Продавачът направи UPD:

• в деня на предаване (транспортиране, доставка) на стоките на купувача;
• в деня на прехвърляне на правото на собственост;
• в деня на предоставяне на услугите (за текущи услуги - последният ден от данъчния период (писмо на Министерството на финансите на Русия от 25 юни 2008 г. № 07-05-06 / 142);
• в деня на предаване на клиента на резултатите от извършената работа.

В UTD със статус "1" индикаторът на реда (1) определя действителната дата на съставяне както на първичния документ, така и на фактурата. В същия ден се извършва и изпращането (прехвърлянето) на стоки, работи, услуги, права на собственост. В общия случай същата дата се счита и за дата на издаване на хартиена фактура на купувача (с изключение на доставката на работата).

В книгата за продажби този документ се регистрира за данъчния период, към който принадлежи моментът на определяне на данъчната основа, тоест датата на доставка, която съвпада с датата на фактурата. С изключение на случаите, когато работата е предадена, тогава моментът на определяне на данъчната основа е датата на приемането им (ред UPD).

А в регистъра на получените и издадените фактури UPD трябва да се регистрира в данъчния период, към който принадлежи датата на издаването му.

Какви дати трябва да посочите, когато регистрирате UPD в счетоводния дневник и книгата за продажби, са показани в таблица 3:

Денят на изготвяне на UPD не съвпада с деня на изпращане

Продавачът е направил UPD в ден, който не съвпада с датата (по-рано или по-късно):

• прехвърляне на стоки (транспорт, доставка) на купувача;
• прехвърляне на права на собственост;
• предоставяне на услуги;
• доставка на клиента на резултатите от извършената работа.

В UTD със статус "1" индикаторът на реда (1) определя действителната дата на съставяне както на първичния документ, така и на фактурата. Редът обаче посочва и действителната дата на изпращане (прехвърляне) на стоки, услуги, резултати от работа, права на собственост, въведени от отговорното лице на продавача. По принцип тази дата се счита и за дата на издаване на фактура на купувача (с изключение на доставката на работата). Датата на документа при такива условия е просто индикатор, който ви позволява да идентифицирате уникално документа.

В книгата за продажби този документ се регистрира за данъчния период, към който принадлежи моментът на определяне на данъчната основа, т.е. датата на действителната доставка (датата на UPD реда). С изключение на случаите, когато работата е предадена, тогава моментът на определяне на данъчната основа е датата на приемането им (ред UPD).

А в регистъра на получените и издадените фактури UPD трябва да се регистрира в данъчния период, към който принадлежи датата на издаването му. Какви дати трябва да посочите, когато регистрирате UPD в счетоводния дневник и книгата за продажби, са показани в таблица 4:

Отражение на UPD при купувача

Спомнете си, че купувачите регистрират получените фактури в хронологичен ред по дата на получаване в част 2 на регистъра на получените и издадени фактури (Постановление на правителството на Руската федерация от 26 декември 2011 г. № 1137).

UPD със статус "1" ви позволява да определите тази дата като дата на регистрация (подписване) от получателя / клиента на документа за приемане на стоки, права на собственост, предоставени услуги, резултати от извършената работа - това е индикатор на линията.

Тази дата (ред UPD) се вписва в колона 2 на част 2 на регистъра за получени и издадени фактури, а в колона 6 на част 2 на дневника се посочва датата на изготвяне на документа, посочена в индикатора на ред ( 1) от UPD.

Що се отнася до книгата за покупки, купувачите регистрират фактури в нея, след като бъдат регистрирани в част 2 от регистъра на получените и издадените фактури, тъй като възниква правото на данъчни облекчения (член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация), т.е. не по-рано от регистрацията получи стоки, резултати от работа, услуги, права на собственост (Постановление на правителството на Руската федерация от 26 декември 2011 г. № 1137).

При съставяне и използване на UPD със статус "1" датата на получаване на фактурата и датата на възникване на основанието за осчетоводяване на закупените стоки, работи, услуги, имуществени права са еднакви - това е редът индикатор.

Тази дата (UPD ред) се отразява в колона 4 на книгата за покупки. В същото време в колона 2 на книгата за покупки се посочва датата, посочена в индикатора на ред (1) от UPD.

Кои дати трябва да бъдат посочени при регистриране на UPD в счетоводния дневник и книгата за покупки са ясно показани в таблица 5:

Отразяване на UPD със статус "1" в данъчното счетоводство

Нека разгледаме как продавачът и купувачът определят приходите и разходите в данъчното счетоводство при прилагане на UPD със статус "1".

Данък върху доходите на продавача

Припомнете си, че за да се изчисли данъкът върху дохода, когато данъкоплатецът прилага метода на начисляване, датата на признаване на дохода, получен от продавача, е датата на продажба на стоки, работи, услуги, права на собственост (клауза 3 на член 271 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

При спазване на правилата на чл.39 данъчен кодекс, това е датата на прехвърляне на възмездна основа (включително обмен на стоки, работи или услуги) на собствеността върху стоките, резултатите от работата, извършена от едно лице за друго лице, предоставянето на услуги срещу заплащане от едно лице на друго лице, независимо от действителното получаване на средства (друго имущество, строителство, услуги, права на собственост) при тяхното плащане.

Доходът се определя въз основа на първични документи или други документи, потвърждаващи получения доход, както и данъчни счетоводни документи (клауза 1, член 248 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

внимание

UPD със статус "2" се приравнява на обикновен първичен документ и следователно се отразява в данъчното счетоводство по обичайния начин.

Нека приложим тези правила към UTD със статус "1" и се оказва, че датата на признаване на дохода за включване на приходите в данъчната основа за данък върху доходите ще се счита:

• датата на регистриране на освобождаването на стоките (индикатор на ред (1) или по-късен индикатор на ред), ако собствеността върху прехвърлените стоки преминава в момента, в който продавачът прехвърли вещта на купувача (клиента) или лице упълномощено от него или на превозвача;
• дата на регистрация на получаване на стоките (индикатор на линията), ако собствеността върху прехвърлените стоки преминава към момента на предаване на вещта на купувача или упълномощено от него лице;
• датата на регистриране от двете страни на факта на приемане и прехвърляне на услуги, права на собственост, резултати от работа, т.е. последната стойност на индикаторите на редове (1), и

Във всички тези случаи, ако има други документи, потвърждаващи посочените факти, за целите на данъчното облагане на продавача (изпълнителя, носителя на авторските права) ще се прилага по-ранна дата, произтичаща от друг документ.

Данък върху доходите на купувача

Подобни дати се използват от купувача (клиента) при определяне на датата на разходите с цел тяхното отразяване в данъчните счетоводни регистри. Стойностите, приети по UPD, се отразяват в данъчното счетоводство като закупени материали, стоки, дълготрайни активи, имуществени права, потребени услуги и резултатите от работата за по-нататъшно прилагане към тях на съответните счетоводни правила като част от разходите, установени от глава 25 от Данъчния кодекс за различен видразходи.

Имайте предвид, че датата на признаване на сумата, отразена в UPD със статус „1“ като намаление на данъчната основа за данък върху доходите от купувача (клиента, получателя), не може да бъде по-ранна от индикатора на реда, освен ако не следва друго от съдържанието на факта от икономическия живот, записан в документ.

Универсалният документ за прехвърляне включва SF, следователно подобни промени са настъпили във формуляра UPD от 01.10.2017 г. Основното нещо: всичко това се отнася до хартиени формуляри.

Последната версия на Указ № 1137 направи корекции във хартиените фактури (SF), а оттам и UPD.

Новата колона 1а е предназначена за кода на вида стока съгласно FEACN на ЕАЕС. Попълва се, ако стоките се изнасят за ЕАЕС. Ако не, просто поставете тире. В коригиращия SF това поле е номерирано 1b.

В колона 2а юридически лицасега трябва да посочите адреса от Единния държавен регистър на юридическите лица, а не от учредителните документи. Индивидуални предприемачитрябва да посочи адреса съгласно USRIP. Основното изискване към тези данни е те да бъдат попълнени така, че да са ясни и разбираеми, така че да не могат да бъдат объркани с други, в противен случай това би попречило на идентифицирането на участниците в сделката.

В заглавието на колона 11 "Номер на митническата декларация" е добавена думата "регистрация". Но това не се отрази на съдържанието му, то си остана същото. Според обясненията на Федералната данъчна служба колоната се попълва както преди: 24 знака.

Универсалният документ за прехвърляне включва SF, следователно подобни промени са настъпили във формуляра UPD от 01.10.2017 г. Основното нещо: всичко това се отнася до хартиени формуляри. Електронните формати са все същите. По отношение на печатните формуляри, които не са правно обвързващи документи, те ще бъдат съгласувани с формулярите на хартиен носител за удобство на потребителите.

Други статии по темата "Управление на документи с контрагенти"

Характеристики на обработка на UPD

UPD е алтернатива на пакет от фактура и акт. Може да се използва и вместо първичен счетоводен документ. В какво качество се използва във всеки конкретен случай отразява неговия статус: 1 - за набор от документи, 2 - за акт.

Документооборот с контрагенти

UPD: как да се справим с това

Универсален документ за прехвърляне (UPD) комбинира фактура (SF) и фактура / акт. Тя може да бъде представена на Федералната данъчна служба като основа за получаване на приспадане на ДДС. Хартиената и електронната версия на UPD имат свои собствени характеристики, когато се използват.

Универсален документ за прехвърляне (UTD) ви позволява да комбинирате акт за прехвърляне и фактура в един първичен документ. Каква форма на UPD е валидна днес, как да попълните правилно UPD, образец за попълването му - всичко това ще намерите в нашата статия.

Форма на UPD и обхват на неговото приложение

Формулярът UPD е публикуван в писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 21 октомври 2013 г. № ММВ-20-3/96. Той има препоръчителен характер, тоест данъкоплатците не са длъжни да го използват вместо обичайните формуляри на документи и данъчните власти не могат да бъдат глобени за неизползването му.

UPD (вижте примерното попълване в края на статията) включва данните, необходими за документи за прехвърляне на материални активи и фактури, което ви позволява да комбинирате информация в него от следните унифицирани документи:

• товарителница ТОРГ-12,
• товарителница за освобождаване на материали от страната на М-15,
• акт за приемане и предаване на ДМА ОС-1,
• товарителница 1-T (стокова секция),

По този начин изпълнението на UPD (ще намерите примерно попълване по-долу) е възможно за операции:

• пратка на стоки,
• предоставяне на услуги,
• прехвърляне на резултатите от извършената работа,
• пратка/прехвърляне на стоки/работи/услуги от комисионер/агент на комитент/доверител,
• прехвърляне на права на собственост.

Прилагайки формуляра UPD, данъкоплатецът не нарушава законодателството за счетоводството и данъчното облагане и има право да го използва за осчетоводяване на прехвърлянето на стоки, извършена работа, услуги и права на собственост, за заявяване на данъчно приспадане на ДДС и за потвърждаване разходи за целите на изчисляване на данъци, вкл. на печалба.

При попълване на универсален документ за прехвърляне е разрешено формулярът (можете да изтеглите) да се допълва с нови редове и колони, без да се променят данните на фактурата, както и задължителните данни на документа, предвидени в чл. 9 от Закона за счетоводството № 402-FZ. Приложимият UPD формуляр се одобрява от ръководителя заедно с останалите "първични" формуляри, приложени към счетоводната политика на компанията.

Може да се използва не само печатна форма UPD, но и електронен, чийто формат е одобрен със заповед на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 24 март 2016 г. № ММВ-7-15/155.

Правила за издаване на UPD

Приложения № 2-4 към писмото на Федералната данъчна служба № MMV-20-3 / 96 предоставят инструкции за попълване на UPD, включително списък на транзакциите, за които може да се използва този формуляр. Характеристиките на дизайна на UPD са различни в зависимост от статуса на документа:

• Статус „1“ означава, че UPD комбинира фактурата и акта за прехвърляне, което означава, че всички редове, необходими за тези документи, са попълнени (полетата на фактурата са съставени, като се вземат предвид правилата за попълването им, одобрени с ПМС № 1137 от 26 декември 2011 г. в последна редакция). Нашият пример за попълване на UPD е даден за статус "1".
• Статус "2" - UPD включва само акт за предаване и се използва като основен документ. В този случай не се попълват задължителните за фактурата полета: ред 5, колони 6, 7, 10, 10а, 11; останалите полета трябва да бъдат попълнени. Неправилното посочване на статус „2“ вместо „1“ не лишава купувача от правото на приспадане на ДДС, ако в UPD са спазени правилата за попълване на всички показатели, свързани с фактурата. Статус "2" е приложим за "опростаци" и такива, които не са платци на ДДС, тъй като издаването на УПД не поражда задължение за тях да плащат този данък.

Правилното изпълнение на UPD (чийто образец предоставяме) предполага, че на документ със статус „1“ се присвоява номер според хронологията на номерирането на фактурите.

UTD със статус "2" се номерират в реда, съответстващ на номерацията на "първичните": актове, фактури и др.

Имам ли нужда от печат върху UPD?

За печата на фирмата в UPD е предвидено полето „М.П.” Ако е наличен, можете да не попълвате редовете за името на съставителя на документа 14 и 19.

В същото време печатът на организацията не е задължителен реквизит за фактурата и първичния документ за прехвърляне, следователно не се изисква и в UPD. Липсата на печат не възпрепятства приспадането на ДДС и потвърждаването на разходите за данъчни цели.

Каква форма на UPD да използвате, когато променяте формата на фактура

През 2017 г. формата на фактурата е променена за втори път, новата й версия ще трябва да се прилага от 1 октомври 2017 г. (Постановление на правителството на Руската федерация от 19 август 2017 г. № 981). Що се отнася до електронните UPD, техните формати бяха одобрени едновременно с новите формати на фактури, но „хартиената“ UPD форма все още остава непроменена, тъй като Федералната данъчна служба не одобри актуализираната си форма. Как да бъдем в такава ситуация?

Като се има предвид, че правилата за попълване на UPD, примерният формуляр ви позволява да допълвате с нови полета, препоръчваме от 01.10.2017 г. вашият UPD формуляр да бъде в съответствие с нова формафактури, например чрез коригиране на UPD формуляра в Excel или друга програма (одобрен с Правителствен указ № 1137 от 26 декември 2011 г., изменен на 19 август 2017 г.).

Универсален документ за прехвърляне: образец на попълване