مساهمة ممتلكات الشركة في المملكة المتحدة. مساهمة الممتلكات في رأس المال المصرح به: تعليمات خطوة بخطوة. كيفية المساهمة العقارية في رأس المال المصرح به. المساهمة في الممتلكات دون زيادة رأس المال المصرح به

سؤال: يخطط مؤسس شركة ذات مسؤولية محدودة للمساهمة إيداع نقديفي ممتلكات المنظمة ، دون زيادة القانون الجنائي. من المخطط ، بموجب قرار ، تعديل ميثاق الشركة بحيث لا يتم تقديم المساهمة في ممتلكات الشركة من قبل جميع المشاركين في شركة ذات مسؤولية محدودة. هل من الممكن عكس ذلك في المحاسبة بالإدخالات التالية: المدين 75 ، الحساب الفرعي "حسابات المساهمات في ممتلكات الشركة" الائتمان 98 ، الحساب الفرعي "الإيصالات المجانية" - ينعكس مبلغ دين المؤسس على النحو التالي إيصالات غير مبررة (بناءً على قرار الاجتماع العام لمشاركي الشركة) ؛ الخصم 50 (51) ائتمان 75 ، الحساب الفرعي "حسابات المساهمات في ممتلكات الشركة" - تم استلام الأموال من المؤسس لمساهمة الشركة ؛ المدين 98 ، الحساب الفرعي "إيصالات مجانية" الائتمان 91 ، الحساب الفرعي "الدخل الآخر" - تنعكس الإيرادات الأخرى في المبلغ المستلم من المؤسسين كمساهمات في ممتلكات شركة ذات مسؤولية محدودة 2. إذا لم يكن كذلك ، فهل من الضروري استخدام الحساب 83؟ بعد الترحيلات إلى حسابات Credit 83 ، يبقى رصيد لمبلغ الإيداع. ما الذي سيحدث بعد ذلك لهذا التوازن؟ هل تؤثر بطريقة ما على تحديد القيمة الفعلية لحصة المشترك؟ وهل هذا المبلغ يؤثر على التوزيع صافي الربحبين المؤسسين ودفع الأرباح؟

المساهمات في الممتلكات قاعدة عامةيساهم المشاركون بما يتناسب مع حصصهم في رأس المال المصرح به ، ومع ذلك ، يمكن تحديد إجراء مختلف في الميثاق. وبالتالي ، إذا تم توضيح هذا الشرط ، فلا يمكن لجميع المشاركين المساهمة في العقار.

الحساب 98-2 "الإيصالات غير المبررة" عند الاستلام ماللا تستخدم. وهي مصممة لحساب الدخل من الاستلام غير المبرر للأصول غير النقدية فقط.

عند تقديم مساهمة في المحاسبة ، قم بتكوين الإدخالات التالية: Debit 75 Credit 83

الخصم 50 ، 51 الائتمان 75 - تم سداد ديون المؤسس على المساهمة في ممتلكات المنظمة.

وفقًا لـ PBU 9/99 ، فإن الدخل في المحاسبة ليس مساهمة في الممتلكات من المؤسسين. في المحاسبة الضريبية ، قم بتضمين هذه الأموال في الدخل غير التشغيلي. إذا كنت تخطط. علاوة على ذلك ، يمكن استخدام رأس المال الإضافي للمنظمة: عند استهلاك الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة ؛ عند زيادة رأس المال المصرح به للمنظمة ؛ للتوزيع بين مؤسسي المنظمة. ثم لن يكون لديك رصيد في الحساب 83. يتم تقدير القيمة الفعلية لحصة المؤسس المراد استردادها على أساس القيمة السوقية للعقار المنعكس في الميزانية العمومية ، وبالتالي ، تؤثر المساهمة في العقار على حساب القيمة الفعلية للسهم. لا تؤثر المساهمة في الممتلكات على مقدار توزيع صافي الربح ودفع أرباح الأسهم.

يتم تقديم الأساس المنطقي لهذا الموقف أدناه في التوصية ، في مستند يمكنك العثور عليه في علامة التبويب "القاعدة القانونية" لإصدار "أنظمة Glavbukh" لـ المنظمات التجارية

قيمة الايداع

يقدم المشاركون مساهمات في الممتلكات بما يتناسب مع حصصهم في رأس المال المصرح به ، ما لم ينص الميثاق على إجراء آخر (البند 2 ، المادة 27 من قانون 8 فبراير 1998 رقم 14-FZ). *

محاسبة

في المحاسبة تعكس مساهمة المؤسس في ممتلكات الشركة على النحو التالي:

الخصم 50 ، 51 (08 ، 10 ، 41 ...) الائتمان 83
- تم استلام الأموال (الأصول الثابتة والمواد والسلع وما إلى ذلك) من المؤسسين كمساهمة في ممتلكات المنظمة. *

يوصى بهذا الإجراء في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 13 أبريل 2005 برقم 07-05-06 / 107.

إذا تم استلام الممتلكات كمساهمة من المؤسس ، فيجب عندئذٍ عند المحاسبة تقييمها بالقيمة السوقية الحالية. يتم فرض هذا الشرط من خلال التشريعات المحاسبية على الأشياء المستلمة مجانًا (البند 10.3 PBU 9/99). لتأكيد السعر ، يمكنك استخدام رأي خبير المثمن.

ينصح كبير المحاسب: لحساب المساهمات في ممتلكات المنظمة ، استخدم الحساب 75 "التسويات مع المؤسسين".

يهدف هذا الحساب إلى تلخيص المعلومات حول جميع التسويات مع المؤسسين (تعليمات دليل الحسابات). * يتم الاحتفاظ بمحاسبة هذا الحساب في سياق التسويات مع كل مؤسس. سيسمح لك ذلك بالتحكم في من قام بسداد ديونه على الودائع ومن لم يسدد.

عند استخدام الحساب 75 ، قم بتسجيل المعاملات لتلقي مساهمة في ممتلكات المنظمة على النحو التالي:

الخصم 75 الائتمان 83
- يعكس دين المؤسس على المساهمة في ممتلكات المنظمة ؛

الخصم 50 ، 51 (08 ، 10 ، 41 ...) ائتمان 75
- تم سداد دين المؤسس على المساهمة في ممتلكات المنظمة *.

ضريبة الدخل

عند حساب ضريبة الدخل ، لا يمكن الاعتراف بمساهمة في ممتلكات مؤسسة ما كدخل لها إذا تجاوزت حصة المؤسس في رأس المال المصرح به 50 بالمائة. لا تسري هذه القاعدة في حالتين: *

• إذا تم تحويل العقار الذي تم استلامه مجانًا خلال العام (باستثناء الأموال النقدية) إلى أطراف ثالثة ؛
• إذا تم نقل حقوق الملكية كمساهمة (البند 2 من خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 مارس 2006 رقم 03-03-04 / 1/304).

في هاتين الحالتين ، يجب مراعاة قيمة المساهمة المستلمة في الدخل غير التشغيلي (البند 8 ، المادة 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

هذا الإجراء منصوص عليه في الفقرة الفرعية 11 من الفقرة 1 من المادة 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

إذا كانت حصة المؤسس في رأس المال المصرح به 50 بالمائة أو أقل ، فقم بتضمين قيمة المساهمة المستلمة منه في الدخل غير التشغيلي (البند 8 من المادة 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي *). إذا تم استلام الأموال كمساهمة ، فاعترف بالدخل في تاريخ استلامه إلى الحساب الجاري أو إلى مكتب النقد (البند الفرعي 2 ، البند 4 ، المادة 271 ، قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا تم استلام الممتلكات كمساهمة ، فعكس الدخل في اليوم الذي تم فيه توقيع عقد قبول وتحويل الأشياء الثمينة (البند الفرعي 1 ، البند 4 ، المادة 271 ، قانون الضرائب للاتحاد الروسي). قم بتقييم قيمة العقار وفقًا للفقرة 8 من المادة 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

سيرجي رازغوليننائب مدير إدارة الضرائب وسياسة التعريفة الجمركية بوزارة المالية الروسية

2. أمر PBU لوزارة المالية الروسية بتاريخ 06.05.1999 رقم 32N، PBU9 / 99

2. دخل المنظمة هو زيادة في الفوائد الاقتصادية نتيجة لاستلام الأصول (النقدية ، والممتلكات الأخرى) و (أو) سداد الالتزامات ، مما يؤدي إلى زيادة رأس مال هذه المنظمة ، باستثناء مساهمات من المشاركين (أصحاب العقارات). *

استخدام رأس مال إضافي

أوليغ جيد, مستشار الدولة خدمة الضرائبرتبة RF III

4-الوضع:ما هي البيانات التي يجب استخدامها لحساب القيمة الفعلية لحصة المؤسس (المشارك)

تقدير القيمة الفعلية لحصة المؤسس (المشارك) المراد استردادها على أساس القيمة السوقية للممتلكات الواردة في الميزانية العمومية.

تتوافق القيمة الفعلية لحصة المؤسس (المشارك) مع جزء من قيمة صافي أصول الشركة ، بما يتناسب مع حصتها الاسمية. كقاعدة عامة ، عند شراء سهم (عندما يغادر أحد المشاركين الشركة) ، يتم تحديد هذا المؤشر على أساس بيانات الميزانية العمومية لفترة التقرير الأخيرة قبل أن يتقدم المؤسس (المشارك) بطلب إلى الشركة بمثل هذا المطلب (طلب). يأتي هذا من أحكام الفقرة 2 من المادة 14 ، الفقرتين و 6.1 من المادة 23 من قانون 8 فبراير 1998 رقم 14-FZ. *

وبالتالي ، من التفسير الحرفي لهذه المعايير ، يترتب على ذلك أن الوثيقة الوحيدة التي على أساسها يجب أن تحسب المنظمة القيمة الفعلية لحصة المؤسس (المشارك) هي الميزانية العمومية. وبالتالي ، لا يمكن تطبيق طرق أخرى لتحديد قيمة أصول الشركة ، بما في ذلك على أساس القيمة السوقية للممتلكات.

ومع ذلك ، ينبغي ألا يغيب عن البال أن البيانات المالية يجب أن تعكس بدقة المركز الماليالمنظمات (البند 6 PBU 4/99). مع مراعاة هذه القاعدة ، فإن القيمة الدفترية للممتلكات تتوافق مع قيمتها السوقية.

نواصل تحليل طرق نقل الملكية بين مؤسساتنا. كتبنا في وقت سابق عن التبرع (انظر ""). واليوم سنتحدث عن خيار شائع آخر يسمح لك بنقل الملكية بشكل قانوني من مؤسسة إلى أخرى "بشكل دائم" - مساهمة في رأس المال المصرح به. لا ينص التشريع على خيار واحد ، بل خيارين لنقل الملكية من المساهمين أو المشاركين ، على التوالي ، إلى شركة مساهمة عامة أو شركة ذات مسؤولية محدودة. أولهما مساهمة معروفة في رأس المال المصرح به ، والثاني مساهمة في الملكية. دعونا نفكر في كل منهم بمزيد من التفصيل.

قضايا قانونية

من المعتقد على نطاق واسع أن المساهمات في رأس المال المصرح به لا يمكن تقديمها إلا عند إنشاء منظمة ، عندما يتم تكوين رأس المال نفسه. هذا ليس صحيحا. يسمح التشريع بزيادة رأس المال المصرح به للمنظمات طويلة الأمد ، وهي ميزة لا شك فيها لمثل هذه الطريقة لنقل الملكية كمساهمة في رأس المال المصرح به. علاوة على ذلك ، إذا أخذنا في الاعتبار أنه في الحالة قيد النظر ، تخضع كلتا الشركتين لسيطرة المالك نفسه ، فلن تكون هناك مشاكل في التنفيذ القانوني لقرار زيادة رأس المال المصرح به. صحيح ، تجدر الإشارة هنا إلى أن الزيادة في رأس المال المصرح به تتطلب تغييرات في الوثائق التأسيسية وتسجيل الدولة للتغييرات. ويرتبط هذا الإجراء بإنفاق الوقت وبعض الأموال.

ميزة أخرى للطريقة المدروسة هي أنه ليس فقط المال ، ولكن أيضًا أي ممتلكات أخرى يمكن أن تكون مساهمة في القانون الجنائي: الأوراق المالية ، والأشياء ، وحقوق الملكية ، والحقوق الأخرى التي لها قيمة نقدية. ومع ذلك ، عند تقديم مساهمات "الأشياء" ، عليك أن تتذكر أنه يجب منحها قيمة نقدية. في هذه الحالة ، يتم إجراء التقييم من قبل الشركة نفسها (بتعبير أدق ، من خلال الاجتماع العام) ، بشرط ألا تتجاوز قيمة الحصة ، التي يتم دفعها مقابل الملكية ، 20 ألف روبل. تتطلب مساهمات الممتلكات "باهظة الثمن" مشاركة المثمن ، وبالتالي تكلفة خدماته.

في ختام برنامج تعليمي قانوني صغير ، نذكر شرطًا مهمًا للغاية: فقط المنظمة التي هي مساهم أو عضو في شركة يمكنها تقديم مساهمات في رأس المال المصرح به. وفقًا لذلك ، إذا لم تكن هناك مثل هذه العلاقات بين "المتبرع" و "المتلقي" ، فلا يمكن تطبيق الطريقة المدروسة (بالمناسبة ، لا تنس أنه من الضروري إخطار مكتب الضرائب بكل حالة مشاركة منظمة في دولة أخرى (الفقرة الفرعية 2 ، الفقرة 2 ، المادة 23 من قانون الضرائب RF)).

الضرائب على المساهمة في المملكة المتحدة

الآن دعنا نتحدث عن الضرائب. لنبدأ بالطرف المحول ، والذي لا يواجه أي صعوبات مع الضرائب عند تحويل المساهمة. لا تؤخذ تكلفة المساهمة في رأس المال المصرح به في الاعتبار في النفقات (البند 3 من المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). أما عند نقل الملكية كمساهمة في رأس المال المصرح به ، فمن الضروري استعادة الضريبة على الممتلكات المنقولة ، والتي كانت قابلة للخصم في السابق. في الوقت نفسه ، بالنسبة للأصول الثابتة ، يتم استرداد ضريبة القيمة المضافة بما يتناسب مع قيمتها المتبقية (الدفترية) (البند الفرعي 1 ، البند 3 ، المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). من الضروري إجراء هذا الاستعادة في الفترة التي حدث فيها النقل الفعلي للممتلكات.

يجب أن تنعكس الضريبة المستعادة في دفتر المبيعات ، مع الإشارة إلى تفاصيل الفاتورة الأصلية - التي على أساسها كانت ضريبة القيمة المضافة قابلة للخصم عند شراء هذا العقار. من الواضح أنه لا يمكن القيام بذلك إلا إذا تم الاحتفاظ بهذا المستند في المنظمة. إذا لم يكن موجودًا ، فسيتعين عليك إعداد شهادة محاسب والرجوع إليها في دفتر المبيعات. هذه هي النصيحة التي تقدمها وزارة المالية (انظر).

يجب تحويل مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستعادة بهذه الطريقة إلى الميزانية على أساس عام. في نفس الوقت ، ضع في اعتبارك هذا المبلغ في النفقات مصلحة الضرائبحظر (انظر الرسالة رقم 19-11 / 058862 من دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا لموسكو بتاريخ 5 يوليو 2006) ، على الرغم من أنها لا تندرج رسميًا تحت حظر الفقرة 19 من المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي . والحقيقة هي أنه في هذه الحالة لا يوجد مشتر للممتلكات (بعد كل شيء ، يتم المساهمة في رأس المال المصرح به ، ولا يتم بيعه) ، وبالتالي ، لا يتم تقديم الضريبة للطرف المستلم. لا تندرج هذه المبالغ ضمن الفقرة 3 من المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لأنها لا تمثل في حد ذاتها مساهمة في رأس المال المصرح به. بالمناسبة ، تم تأكيد هذا الاستنتاج من خلال نص الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 3 من المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والتي تنص بشكل مباشر على: مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستعادة لا يزيد من قيمة الحصة التي حصل عليها المودع .

يجدر أيضًا الانتباه إلى النقطة التالية. عند نقل الملكية إلى رأس المال المصرح به ، ليس من الضروري إعداد فاتورة ، على الرغم من أن المستلم له الحق في خصم الضريبة. هنا ، يقدم قانون الضرائب للاتحاد الروسي التساهل ويسمح لك بالإشارة إلى مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستعادة (التي سيقبلها المستلم لاحقًا للخصم) في فعل القبول والتحويل (الفقرة الفرعية 1 ، الفقرة 3 ، المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

الآن دعنا ننتقل إلى جانب متلقي مساهمة الملكية في رأس المال المصرح به. له ، كما أشرنا أعلاه ، الحق في خصم مبلغ ضريبة القيمة المضافة التي أعادها الطرف المحول (المادة 11 ، المادة 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم وضع المبلغ المحدد في فعل القبول والتحويل على الخصم. يجب أيضًا أن ينعكس ذلك في دفتر المشتريات (البند 8 من قواعد صيانة دفاتر الشراء والمبيعات ، التي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 02 ديسمبر 2000 رقم 914).

بالنسبة إلى ، كل شيء بسيط للغاية هنا - يمكن استهلاك الأصول الثابتة المستلمة كمساهمة في رأس المال المصرح به. في هذه الحالة ، يتم تحديد التكلفة الأولية بناءً على القيمة (القيمة المتبقية) لهذا العقار وفقًا لسجلات الضرائب للطرف المحول (البند 1 ، المادة 277 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم أخذ هذه البيانات في تاريخ النقل الفعلي للممتلكات.

ببساطة ، بعد استلام الممتلكات ، يمكن للمؤسسة الاستمرار في تراكم الاستهلاك عليها ، بدءًا من اليوم الأول من الشهر الذي يلي الشهر الذي تم فيه تشغيل هذا الكائن. لذلك ، إذا خمنت بشكل صحيح تواريخ النقل الفعلي للممتلكات والتكليف بها (بعد تنفيذ جميع هذه العمليات بالقرب من نهاية الشهر) ، فلن يكون هناك انقطاع في استهلاك العنصر.

وبالتالي ، من وجهة نظر الضرائب ، فإن طريقة نقل الملكية من خلال المساهمة في رأس المال المصرح به جذابة للغاية ، حيث لا يتم دفع ضرائب إضافية. احكم بنفسك: ضريبة القيمة المضافة المستردة من قبل الطرف المحول قابلة للخصم من قبل مستلم العقار. يتم استحقاق الاستهلاك على الكائن بالطريقة المعتادة قبل نقل الملكية وبعده.

المساهمة في الممتلكات

الطريقة الثانية لنقل الملكية ، والتي سننظر فيها اليوم ، هي المساهمة في ملكية المنظمة. سنقوم على الفور ببعض التحفظات. أولاً ، لا يمكن استخدام هذا الخيار إلا فيما يتعلق بشركة ذات مسؤولية محدودة. ثانيًا ، يجب أن يشارك "المتبرع" رسميًا في "المتلقي" LLC (أو العكس ، يجب أن يشارك "المتلقي" في "الجهة المانحة" LLC). ثالثًا ، يجب أن تتجاوز حصة هذه المشاركة 50 في المائة - وإلا فإن الضرائب التي تنشأ فيما يتعلق بهذه الصفقة ستحرمها من أي معنى. ولكن أكثر عن ذلك لاحقا.

كإضافة هذه الطريقةنقل الملكية ، يمكنك الإشارة إلى عدم الحاجة إلى إجراء تغييرات على المستندات التأسيسية ، لأن المساهمة في ممتلكات المنظمة لا تؤثر على رأس مالها المصرح به. وبما أنه ليس من الضروري إجراء تغييرات على المستندات ، فليس من الضروري تسجيل هذه التغييرات في مكتب الضرائب. وهذا بدوره يعني عدم وجود تكاليف مالية وتكاليف العمالة.

ميزة أخرى لهذا الخيار هي أنه بأي قيمة للمساهمة ، لا تحتاج إلى إشراك مثمن مستقل. أخيرًا ، لا يحد المشرعون عمومًا من تكلفة الودائع فحسب ، بل وأيضًا تواترها. يكفي فقط تضمين شرط حول إمكانية تقديم مثل هذه المساهمات في ميثاق المنظمة (المادة 27 من القانون الاتحادي الصادر في 8 فبراير 1998 رقم 14-FZ). يتم تحديد المساهمات المحددة وتكلفتها وتكرارها بقرار من الاجتماع العام للمشاركين. في الوقت نفسه ، يسمح القانون بتقديم مساهمات ليس فقط بما يتناسب مع الأسهم في رأس المال المصرح به للشركة ، ولكن أيضًا في أي خيارات أخرى ، إذا تم النص عليها في ميثاق المنظمة - متلقي المساهمة.

كل هذا يجعل هذه الأداة طريقة ملائمة "لنقل" الملكية بين الشركة الأم والفرعية.

الضرائب على مساهمة في الممتلكات

أقل وردية هو الحال مع فرض الضرائب على المساهمات في الممتلكات. من وجهة نظر ضريبة الدخل ، فإن المساهمة في ممتلكات الشركة هي نقل غير مبرر للممتلكات (المادة 248 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، لأن المستلم ليس لديه أي التزامات مقابلة لنقل الملكية أو الأعمال أو خدمات "المتبرع".

وهذا يعني أنه يجب إدراج قيمة الممتلكات المستلمة في الوعاء الضريبي "للمتلقي" (البند 8 ، المادة 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ومع ذلك ، بالنسبة للحالات التي يتم فيها نقل الملكية بين المؤسسة الأم والفرعية ، يتم إجراء استثناء. وفقًا للفقرة الفرعية 11 من الفقرة 1 من المادة 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، عند تحديد القاعدة الضريبية لضريبة الدخل ، يتم تلقي الدخل في شكل ممتلكات منظمة روسيةشحن مجاني:
- من المنظمة ، إذا كان رأس المال (السهم) المصرح به (الصندوق) للطرف المستلم يتكون من أكثر من 50٪ من مساهمة (حصة) المنظمة المحولة ؛
- من المنظمة ، إذا كان رأس المال (السهم) المصرح به (الصندوق) للطرف المحول يتكون من أكثر من 50٪ من مساهمة (حصة) المنظمة المستقبلة ؛
- من الفرد ، إذا كان رأس المال (السهم) المصرح به (الصندوق) للطرف المستلم يتكون من أكثر من 50٪ من مساهمة (حصة) هذا الفرد.
يرجى ملاحظة: هذه الميزة صالحة فقط بشرط أنه في غضون عام بعد استلام الوديعة ، لن يتم تحويل مكان الإقامة إلى أطراف ثالثة.

بالنسبة للممتلكات التي تم الحصول عليها بهذه الطريقة ، قد تفرض المنظمة رسوم استهلاك على أساس القيمة السوقية للممتلكات. يمكن تأكيد القيمة السوقية من خلال تقييم الخبراء والمستندات الأخرى (الفقرة 2 ، البند 1 ، المادة 257 ، البند 8 ، المادة 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). على سبيل المثال ، قرار الجمعية العمومية وقرار القبول والتحويل. وهذا يعني ، من وجهة نظر الاستهلاك ، أن هذه الطريقة قد تكون أكثر ربحية من المساهمة في رأس المال المصرح به ، لأنها تسمح لك بتحديد تكلفة الأصول الثابتة المنقولة في نطاق أوسع بكثير.

بالنسبة للطرف المحول ، لا تؤخذ قيمة المساهمة في النفقات في الاعتبار على أساس الفقرة 16 من المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، حيث يتم التبرع بهذه الممتلكات لأغراض ضريبة الدخل.

ومع ذلك ، فإن الوضع مع الضرائب "مدلل" إلى حد كبير بضريبة القيمة المضافة. الحقيقة هي أن قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا يحتوي على قاعدة تنظم بشكل مباشر حساب ضريبة القيمة المضافة على المساهمات في ممتلكات الشركة. لذلك ، هناك خياران ممكنان.

الخيار 1. كما في حالة ضريبة الدخل ، الاعتراف بالمساهمة على أنها تحويل مجاني. يستلزم هذا تلقائيًا فرض ضريبة القيمة المضافة (البند الفرعي 1 ، البند 1 ، المادة 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في الوقت نفسه ، لن يكون للطرف المتلقي الحق في الخصم ، لأنه في هذه الحالة لا توجد ضريبة ، ولم يضع المشرعون قاعدة خاصة للمساهمات في الملكية (على عكس المساهمات في القانون الجنائي) (بند 1 ، المادة 171 ، المادة 168 من قانون الضرائب RF).

الخيار 2. تعامل مع هذه المعاملة على أنها استثمار وليس ضريبة مع ضريبة القيمة المضافة على أساس الفقرة الفرعية 4 من الفقرة 4 من المادة 39 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ولكن في هذه الحالة ، فإن السؤال الذي يطرح نفسه هو استعادة ضريبة القيمة المضافة (البند 3 ، المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، واستعادة الضريبة على الفور يحرم هذا الخيار من الجاذبية.

وبالتالي ، من المنطقي النظر في المساهمة في الممتلكات كطريقة لنقل الملكية من منظمة إلى أخرى فقط إذا كانت الممتلكات المنقولة لا تخضع لضريبة القيمة المضافة (على سبيل المثال ، الأرض، أو أوراق مالية ، أو ما إلى ذلك) ، أو إذا لم يكن الطرف المحول هو دافع هذه الضريبة. في حالات أخرى ، تؤدي الحاجة إلى فرض ضريبة القيمة المضافة إلى جعل هذه الطريقة غير مربحة.

رأس المال المصرح به هو مبلغ موثق من الأموال يساهم به المؤسسون عند إنشاء مؤسستهم. إنه يشكل الحد الأدنى لعدد أصول الكيان القانوني الذي يحتاجه لتنفيذ أنشطته. كما يضمن رأس المال هذا مصالح المستثمرين ودائني المنظمة.

يتم تقديم مساهمة الممتلكات في رأس المال المصرح به من قبل مؤسسي الشركات ذات الصلة مسؤولية محدودة، الشركات المساهمة. علاوة على ذلك ، يمكن دفع هذه المساهمة ، سواء من حيث القيمة الملموسة أو غير الملموسة.

ميزات الإيداع

تتم المساهمة في رأس المال المصرح به في كل من عملية إنشاء المنظمة وعند زيادة أصولها. في الوقت نفسه ، يحق للمؤسسين دفع مقابل حصتهم من المشاركة بأموالهم وممتلكاتهم وأوراقهم المالية ، فضلاً عن الحقوق الأخرى التي لها قيمة نقدية.

ينص التشريع على أن مثل هذه المساهمات لا تشارك في تشكيل قاعدة ضريبة الدخل ، وكذلك ضريبة القيمة المضافة.

عند تكوين رأس المال المصرح به ، تنص المحاسبة على إجراءات مختلفة لإصلاح هذه الممتلكات. أسهل طريقة هي دفع حصتك من المشاركة نقدًا. عند إيداع الأصول الملموسة أو غير الملموسة (الأموال غير النقدية) ، يتم تنفيذ إجراء معين.

يتم تنفيذ المساهمة في رأس المال المصرح به عن طريق العقارات أو الأوراق المالية أو الأشياء الثمينة الأخرى وفقًا لـ مخطط معين. في المرحلة الأولى ، يجب على المؤسس تأكيد حقوقه. يجب أن يكون مالك القيم التي سينقلها إلى رأس المال المصرح به. علاوة على ذلك ، يتم توثيق نقل الأشياء الثمينة من خلال التوقيع على عقد خاص بالقبول والتحويل. يجب عليك أيضًا أن تقرر ما إذا كنت بحاجة إلى طلب المساعدة من المثمن التابع لجهة خارجية.

تقييم العقارات

وفقًا لتقنية معينة ، يتم تقديم المساهمة في رأس المال المصرح به عن طريق الملكية. يتم إجراء تقييم القيم غير النقدية من قبل متخصص مشارك من الخارج. تم تحديد هذا النهج بموجب القانون. يتم التقييم (باستثناء المال) من قبل خبير في أي حال ، بغض النظر عن مبلغ المساهمة. في السابق ، كان القانون ساري المفعول ، إذا كانت حصة مساهمة المشارك في رأس المال المصرح به أقل من 20 ألف روبل ، يمكن للمالك التعامل مع تحديد القيمة بشكل مستقل. ومع ذلك ، منذ عام 2014 تم إلغاء هذا القانون.

إذا لجأت المنظمة إلى مساعدة مثمن مستقل ، فإن هذا الاختصاصي والمشارك الذي ينقل الممتلكات غير النقدية يتحملان المسؤولية المادية لمدة 3 سنوات (من تاريخ تسجيل المنظمة). علاوة على ذلك ، فإنه يتجاوز قيمة المساهمة. يعد ذلك ضروريًا حتى لا يبالغ المثمن المستقل في تقدير قيمة ممتلكات المشارك. إذا كانت الشركة في وقت لاحق عليها ديون للدائنين بسبب إجراء غير صحيح لإيداع القيم ، فإن المنظمة نفسها والخبير المعني سيكونان مسؤولين عن هذه الالتزامات.

يتم قبول المساهمة بالقيمة المتبقية. يتم تجديد رأس المال المصرح به بالممتلكات (لم تتم إزالة ضريبة القيمة المضافة في هذه الحالة) وفقًا للمحاسبة الضريبية للمشارك. يأخذ هذا في الاعتبار التكاليف الإضافية المرتبطة بنقل الملكية أو الحقوق. يتم تحديدها كجزء من المساهمة في رأس المال المصرح به.

خصم ضريبة القيمة المضافة

كما ذكر أعلاه ، عند إجراء أسهم من قبل أعضاء الشركة ، لا يتم إزالة ضريبة الأملاك. المساهمة في رأس المال المصرح به لا تخضع لضريبة القيمة المضافة. ومع ذلك ، في بعض الحالات ، قد يتم طرحها من مقدار القيم المساهمة. على سبيل المثال ، إذا تم استخدام هذه الممتلكات لاحقًا من قبل المنظمة في الأنشطة التي تخضع لضريبة القيمة المضافة بموجب القانون. يتم استعادتها من قبل الطرف المحول ، ولكن فقط إذا تم تخصيص هذه المبالغ في الوثائق.

في هذه الحالة ، الفاتورة غير مطلوبة. يتم تسجيل مستندات التحويل ذات الصلة فقط في دفتر مشتريات المؤسسة. يجب أيضًا الاحتفاظ بنسخ من هذه في مجلة الفواتير المستلمة. يتم خصم مبلغ الضريبة بعد قبول الأشياء الثمينة في الميزانية العمومية للمنظمة.

إذا لم يتم دفع الضريبة المستعادة فعليًا من قبل أحد أعضاء المنظمة ، فلا يحق للشركة دفع هذا المبلغ. تأسست بموجب القانون وقمعت في أمر قضائي. يتم قبولهم لخصم مبلغ ضريبة القيمة المضافة فقط إذا كان الأشخاص الذين قدموا المساهمة قبلوها قانونًا لاستردادها.

ليس لديهم الحق في استعادة ضريبة القيمة المضافة عند صنع أصول ملموسة وغير ملموسة فرادى. هم في البداية ليسوا دافعي هذه الضرائب. حتى لو تم تخصيص هذا المبلغ في المستندات أثناء نقل الملكية ، فلا يحق للشركة أخذه بعين الاعتبار.

تعليمات الدفع

إذا رغب أحد المشاركين في تقديم حد أدنى من المساهمة في رأس المال المصرح به للشركة ، فيمكنه القيام بذلك نقدًا فقط. هذا القانون ساري المفعول منذ عام 2014 على أراضي الاتحاد الروسي. لا يمكن تقديم مساهمة إضافية في رأس المال المستأجر بالممتلكات إلا إذا كان المشارك قد قدم بالفعل مبلغًا نقديًا قدره 10 آلاف روبل. في الوقت نفسه ، ليس من الضروري دفع حصتك من المشاركة في القيم غير الملموسة. يكفي فقط مساهمة نقدية.

إذا قرر المؤسسون المساهمة بحصة معينة في رأس المال المصرح به مع الممتلكات ، فيجب عليهم الالتزام بتعليمات معينة. في المرحلة الأولى ، يوافق المشاركون بالإجماع على التقييم في حيث النقديةالقيم التي يتم تحويلها إلى صندوق منظمتهم.

بعد ذلك ، يتم تقييم هذه الممتلكات من قبل خبير مستقل. بعد أن ينفذ أخصائي مشارك من الخارج عمله ، يجب على المشاركين في الشركة التوقيع على القانون. يعتمد على نتائج التقييم.

تنعكس البيانات المتعلقة بقيمة الحصة المساهمة بهذه الطريقة أيضًا في الوثائق ذات الصلة. إذا كان هناك مؤسس واحد فقط ، يتم الإشارة إلى هذه المعلومات في القرار. بالنسبة لمشاركين أو أكثر ، يتم وضع اتفاقية وبروتوكول.

الخطوة التالية هي تسجيل الشركة. بعد التوقيع على المستندات ذات الصلة ، يجب على جميع المشاركين تحويل كمية محددة من الأشياء الثمينة إلى صندوق منظمتهم. في هذه الحالة ، يتم وضع القانون بالشكل المحدد. يحظر بموجب القانون المساهمة بالممتلكات المرهونة للصندوق القانوني ، أو الأموال المقترضةالدائنين وشركات التأمين ، إلخ.

مداخيل حسابية

بطريقة معينة ، تنعكس المساهمة في رأس المال المصرح به حسب الملكية في المحاسبة. التعيينات ، مقابل المال والأشياء الثمينة الأخرى ، استخدم الحساب 75 والحساب الفرعي "التسويات مع المؤسسين".

تتوافق التعيينات في هذه الحالة مع ديون المشاركين في الخصم من الحساب الفرعي 75. إلى أن يسددها المشارك في الشركة ، يتم إدراجها هنا. عندما يتم دفع الحصة المطلوبة في رأس المال المصرح به ، سينعكس هذا المبلغ على القرض كدين معاد السداد للمدين. ستكون مساوية للقيمة المتبقية الموثقة للودائع.

إذا كانت الشركة ذات مسؤولية محدودة ، فيجب دفع النصف على الأقل لصندوقها وقت الإنشاء. إذا كان على المشاركين دين لدفع الحصة المحددة ، فإنه ينعكس في المحاسبة عن طريق الترحيل إلى الحساب 75 (الخصم) والحساب 80 (الائتمان). البيانات المتعلقة بالمبالغ مأخوذة من الوثائق الموقعة المقابلة. يتوافق المبلغ 80 من الحساب مع مبلغ رأس المال المحدد للمساهمة ، والذي يتم تحديده عند إنشاء المنظمة.

في الوقت نفسه ، عند دفع الحصة الثابتة من المال ، ستكون الأسلاك بسيطة. ينعكس في الحساب 50 (مدين) والحساب 75 (دائن). ومع ذلك ، فإن إجراء محاسبة القيم غير النقدية التي ينقلها المؤسس إلى المنظمة أكثر تعقيدًا.

محاسبة الممتلكات المنقولة

من الصعب إلى حد ما التفكير في حساب المساهمة في رأس المال المصرح به عن طريق الممتلكات. سيتم تنفيذ الترحيلات في هذه الحالة وفقًا لمعيار "محاسبة الأصول الثابتة".

في الوقت نفسه ، في المرحلة الأولى ، يتم التحقق من امتثال القيم المنقولة للخصائص المحددة للأصول الثابتة. بعد ذلك ، يتم وضع الممتلكات المنقولة في الميزانية العمومية. بغض النظر عن نوعها ، يتم إدخال القيم في الأصول الثابتة بالتكلفة التاريخية. هذا يأخذ في الاعتبار مصدر إيصالها.

يتم تشكيل التكلفة الأولية على أساس نتائج تقييم فحص مستقل. يتوافق مع سعرها النقدي ، الذي وافق عليه جميع أعضاء المنظمة. ويشمل ذلك أيضًا التكاليف التي تنشأ أثناء تسجيل الحقوق وتسليمها وتشغيلها.

لتلخيص نتائج المحاسبة عن تكاليف قبول الأصول الثابتة التي ينقلها أحد المشاركين إلى منظمة ، يتم استخدام حساب "الاستثمارات في الأصول غير المتداولة" (الحساب 08) في المحاسبة. لذلك ، سيتوافق معه الحساب 75 لاحقًا ، ولا يتم إجراء الترحيلات مباشرةً مع حساب "الأصول الثابتة" (الحساب 01).

مثال على قيود المحاسبة

يجب عرض مساهمة المؤسس في رأس المال المصرح به حسب الملكية بشكل صحيح في المحاسبة. لتجنب الأخطاء ، يجب أن تفكر في الإجراء بأكمله بمثال محدد. على سبيل المثال ، سجلت Konstruktor LLC رأس مالها المصرح به بمبلغ 300 ألف روبل. دفع المؤسس الأول حصته من خلال المساهمة في الصندوق العام للسيارة. مراجعة الخبراءأجريت قبل نقل هذه الخاصية ، وجدت أن القيمة السوقية للآلة هي 50 ألف روبل.

بعد التوقيع على الوثائق ذات الصلة (القائمة أعلاه) ، يجب على المحاسب عرض هذه العملية بشكل صحيح. تعرض الشركة المعلومات باستخدام الإدخالات المقدمة مسبقًا. في هذه الحالة ، يقوم المحاسب بعمل الإدخالات التالية.

الخصم 75 الائتمان 80. في نفس الوقت المبلغ 300 ألف روبل. ينعكس في المحاسبة كرأس مال مسجل وفي نفس الوقت ديون المشاركين في المنظمة.

بعد ذلك ، يجب عرض العقار كمساهمة في رأس المال المصرح به (50 ألف روبل) كجزء من الأصول الثابتة. الترحيل: الخصم 01 الائتمان 08.

يتم تنفيذ الإجراءات المعروضة على أساس المستندات الخاصة بتحويل الأصول المادية.

مساهمة الشركة المساهمة بالعقار

المساهمة في رأس المال المصرح به عن طريق الملكية غير منصوص عليها قانونًا للشركات المساهمة. ومع ذلك ، لا يوجد حظر على تنفيذ مثل هذا الإجراء. لذلك ، ينبغي النظر في ميزات هذه العملية. إذا كان المساهم كيانًا قانونيًا ، ويريد المساهمة في رأس المال المصرح به للقيمة في شكل أموال غير نقدية ، فهناك بعض التناقض.

ينص التشريع على أن التبرع بالقيم المادية بين المنظمات التجارية لا يمكن أن يكون موجودًا. هذا ينطبق حتى على الشركة الأم أو الشركات التابعة. ومع ذلك ، رسميا قانون الضرائبيسمح بالنقل المجاني للممتلكات. في الوقت نفسه ، لا يوجد تحديد للمنظمات التي يكون هذا ممكنًا.

لذلك ، في بعض الحالات ، بالنسبة للشركات المساهمة ، يتم استخدام القياس على جعل الأصول الملموسة وغير الملموسة في رأس المال المصرح به. لا يوجد سوى بعض القيود على قضايا التبرع.

قد يكون المساهمون مهتمين بزيادة رأس المال المصرح به لشركتهم. في الوقت نفسه ، يتوقعون نموًا في صافي الدخل ومدفوعات الأرباح. ومع ذلك ، فإن نقل الملكية في هذه الحالة يعتبر غير مبرر. علاوة على ذلك ، يمكن أيضًا استبعاد تكلفة هذه الأشياء الثمينة من القاعدة الخاضعة للضريبة. لا يجوز نقل هذه الممتلكات إلى أطراف ثالثة خلال العام.

إذا تم تأجير العقار الذي حصلت عليه الشركة المساهمة لتكوين رأس المال المصرح به أو رهنه أو في شكل آخر ، فلن يتم تطبيق الإعفاء الضريبي.

دفع حصة من حق الانتفاع بالممتلكات

يمكن تنفيذ المساهمة في رأس المال المصرح به لشركة ذات مسؤولية محدودة بممتلكات في شكل مختلف قليلاً. ليست القيم المادية نفسها هي التي يمكن نقلها ، ولكن فقط الحق في استخدامها. بالنسبة لشركة ذات مسؤولية محدودة ، هذا الخيار ممكن. ومع ذلك ، مع هذه الطريقة في دفع الأسهم ، هناك بعض الصعوبات المحتملة.

على سبيل المثال ، قد يحدث موقف عندما ينتهي الحق في استخدام الممتلكات في وقت أبكر مما يتفق عليه المؤسسون. في هذه الحالة ، تنتهي اتفاقية الإيجار. من الثابت قانونًا أنه في حالة حدوث مثل هذه الحالة ، يلتزم المشترك الذي ينقل حق استخدام الممتلكات كمقابل لحصته ، بناءً على طلب المؤسسين ، بالتعويض عن الخسارة في شكل أموال نقدية. سيكون المبلغ مساويا للدفع مقابل إيجار شيء من الممتلكات المنقولة أو غير المنقولة. علاوة على ذلك ، يتم إجراء هذا التحويل للأموال وفقًا لنفس الشروط التي تم وضعها في الأصل قبل انتهاء فترة الاستخدام المحددة مسبقًا. ومع ذلك ، فإن مساهمة الممتلكات في رأس المال المصرح به تعتبر الأفضل.

يتم تقديم التعويض في وقت واحد ، ولكن في غضون فترة زمنية معقولة. يتم تحديد فترة السداد من اليوم الذي يقدم فيه المؤسسون مطالباتهم. يمكن للمشاركين اختيار طريقة أخرى لتقديم التعويض. هذا القرار موثق في محضر الاجتماع العام. في هذه الحالة ، لا يشارك المشارك الذي طرحت عليه المتطلبات في التصويت.

إثبات دفع

يجب توثيق مساهمة الملكية في رأس المال المصرح به ، والتي قدمها المؤسسون. يتم تخزين هذه المعلومات في المنظمة التي تم إنشاؤها.

ومع ذلك ، يجب أن يتلقى كل مشارك أيضًا مستندات تؤكد حصته في الصندوق العام للمنظمة. يجب أن يتم تنسيقها بشكل صحيح. هذا دليل على مساهمة الملكية أو الحقوق في استخدامها من قبل المشاركين في المنظمة.

بادئ ذي بدء ، يجب أن يتلقى المؤسس مقتطفًا من الحساب الجاري للمؤسسة ، بالإضافة إلى نسخ من مستندات الدفع ، وعملية قبول وتحويل الأصول الملموسة أو غير الملموسة. أيضًا ، يجب أن يمتلك كل عضو في الشركة شرط الميثاق. يشير إلى حقيقة السداد الكامل لرأس المال المصرح به.

في الوقت نفسه ، يجب ألا تحتوي الميزانية العمومية على معلومات حول الدفع غير المكتمل لرأس المال المصرح به للشركة ذات المسؤولية المحدودة. أيضًا ، إثبات مساهمة المشارك في حصته هو استلام إيصال لأمر استلام النقد.

بعد النظر في ما يشكل مساهمة ملكية في رأس المال المصرح به ، بالإضافة إلى إجراءات القيام بذلك ، يمكن للمرء أن يفهم آلية إجراء مثل هذه العملية لمختلف المنظمات.

رأس المال المصرح به لشركة مساهمة هو المصدر الأولي لأموال الشركة ، ما يسمى بدء رأس المالتشكلت أثناء إنشاء المجتمع. في المستقبل ، يمكن زيادتها: عن طريق زيادة القيمة الاسمية للأسهم أو عن طريق طرح أسهم إضافية. ومع ذلك ، يمكن أن يتم تمويل شركة مساهمة من قبل المساهمين ومن خلال مساهمة في ممتلكات شركة مساهمة لا تزيد من رأس مال الشركة المصرح به. دعونا نحلل كيف يمكن القيام بذلك وما هي القيود.

النقاط الرئيسية

تعد الشركات المساهمة واحدة من أكثر الأشكال التنظيمية والقانونية شيوعًا للمنظمات التجارية العاملة في الاتحاد الروسي. الأساس القانونييتم تنظيم أنشطتهم من خلال:

القانون المدني الاتحاد الروسي; قانون اتحاديبتاريخ 26 ديسمبر 1995 رقم 208-FZ (بصيغته المعدلة في 3 يوليو 2016) "بشأن الشركات المساهمة" (من الآن فصاعدًا - القانون رقم 208-FZ). قد تكون الشركة المساهمة عامة أو غير عامة ، وهو ما ينعكس في ميثاقها واسمها. يتم الاعتراف بالشركة كشركة عامة إذا تم طرح أسهمها وأوراقها المالية القابلة للتحويل إلى أسهمها علنًا (من خلال طرح مفتوح) أو يتم تداولها علنًا وفقًا للشروط المنصوص عليها في قوانين الأوراق المالية. تعتبر جميع الشركات الأخرى التي لا تستوفي هذه المعايير غير عامة.

الوثيقة التأسيسية للشركة المساهمة هي ميثاقها ، الذي يجب أن يحتوي على وجه الخصوص على معلومات حول اسم الشركة وموقعها ، وشروط فئات الأسهم التي تصدرها الشركة ، وقيمتها الاسمية وعددها ، بشأن مقدار رأس مال الشركة المصرح به ، وحقوق المساهمين ، وتكوين هيئات الشركة واختصاصها ، وإجراءات اتخاذ قراراتها.

تعتبر الشركة المساهمة قد تم تأسيسها كيانمن لحظة تسجيل حالتها.

تحدد Art. 99-101 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، وكذلك الفن. 25-30 من القانون رقم 208-FZ.

يتكون رأس المال المصرح به للشركة المساهمة من القيمة الاسمية لأسهم الشركة التي حصل عليها المساهمون ، ولا يجوز إعفاء المساهم من الالتزام بدفع ثمن أسهم الشركة (البنود 1 ، 2 ، المادة 99 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

JSCs العامة وغير العامة

يتم تحديد حجم رأس المال المصرح به للشركات المساهمة من قبل الفن. 26 من القانون رقم 208-FZ ، الذي ينص على أن الحد الأدنى لرأس المال المصرح به لشركة عامة يجب أن يكون 100 ألف روبل ، والحد الأدنى لرأس المال المصرح به المجتمع غير العام- 10 آلاف روبل.

لاحظ أن الشركات المساهمة مخولة بالحق في زيادة وتقليل رأس المال المصرح به للشركة ، والذي يتم تنفيذه وفقًا للقانون رقم 208-FZ والمنصوص عليه في Art. 100 و 101 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، على التوالي.

يجوز لقانون أو ميثاق شركة غير عامة أن يفرض قيودًا على العدد أو إجمالي القيمة الاسمية للأسهم أو الحد الأقصى لعدد الأصوات التي تخص مساهم واحد (البند 5 ، المادة 99 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

في شركة مساهمة عامة ، يكون عدد الأسهم المملوكة لمساهم واحد ، وإجمالي قيمتها الاسمية ، وكذلك الحد الأقصى لعدد الأصوات الممنوحة لمساهم واحد ، والذي تحدده الفقرة 5 من المادة. 97 من القانون المدني للاتحاد الروسي.

يجب ألا تتجاوز حصة الأسهم الممتازة في الحجم الإجمالي لرأس المال المصرح به لشركة مساهمة 25٪. في الوقت نفسه ، لا يحق لشركة مساهمة عامة طرح أسهم ممتازة ، تكون قيمتها الاسمية أقل من القيمة الاسمية للأسهم العادية (البند 1 ، المادة 102 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

تمويل شركة المساهمة العامة عن طريق إصدار الأسهم

وفقًا للفصل 2 من اللوائح الخاصة بمعايير إصدار الأوراق المالية ، وإجراءات التسجيل الحكومي لإصدار (إصدار إضافي) من الأوراق المالية ، وتسجيل الدولة للتقارير حول نتائج إصدار (إصدار إضافي) لأوراق الملكية وتسجيل نشرات الاكتتاب للأوراق المالية ، التي وافق عليها بنك روسيا في 11.08.14 رقم 428-P (المشار إليها فيما يلي - اللائحة رقم 428-P) ، يجب أن يتوافق إجراء اتخاذ القرار بشأن وضع الأوراق المالية ، وكذلك محتواها مع متطلبات القوانين واللائحة الاتحادية رقم 428-س.

إذا كان ميثاق الشركة المساهمة يحدد إجراءات وشروط طرح الأسهم المصرح بها من فئة (نوع) معينة ، فإن إجراءات وشروط طرح الأسهم الإضافية من هذه الفئة (النوع) ، التي يحددها القرار عند التنسيب ، يجب أن تمتثل للأحكام المحددة في ميثاق الشركة المساهمة هذه.

وفقا للفن. 22 من القانون الاتحادي المؤرخ 22 أبريل 1996 رقم 39-FZ "بشأن سوق الأوراق المالية" (يشار إليه فيما بعد بالقانون رقم 39-FZ) تسجيل الدولةيجب أن يكون إصدار (إصدار إضافي) لأوراق الإصدار المطروحة عن طريق الاكتتاب مصحوبًا بتسجيل نشرة الإصدار للأوراق المالية. يجب إعداد نشرة إصدار الأوراق المالية وفقًا للوائح الإفصاح عن المعلومات من قبل مصدري الأوراق المالية المعتمدة من قبل بنك روسيا بتاريخ 30 ديسمبر 2014 رقم 454-P.

لذلك ، عندما يتم إنشاء شركة مساهمة ، يتم إجراء أول إصدار للأسهم ، والتي يتم وضعها بين المؤسسين. يتم تحديد طريقة الدفع للأسهم عند إنشاء شركة من خلال الاتفاق على إنشاء الشركة. يتم وضع الأسهم الإضافية والأوراق المالية الأخرى للشركة التي تم وضعها عن طريق الاكتتاب رهنا بدفعها بالكامل. يكتسب المساهم حق التصويت في الاجتماع العام من لحظة السداد الكامل للأسهم.

الفقرة 2 من الفن. 34 من القانون رقم 208-FZ يمنح المؤسسين الفرصة ليحددوا بشكل مستقل ، على التوالي ، طريقة الدفع للأسهم الموزعة بين المؤسسين عند تأسيس شركة ، فضلاً عن الأسهم الإضافية التي تم طرحها عن طريق الاكتتاب. قد يتم الدفع مقابل هذه الأسهم نقدًا أو بأوراق مالية أو أشياء أخرى أو حقوق ملكية أو حقوق أخرى لها قيمة نقدية. يُسمح بالدفع مقابل الأسهم الإضافية عن طريق تعويض المطالبات النقدية ضد الشركة إذا تم تقديمها من خلال اكتتاب مغلق. يتم تحديد شكل الدفع لأسهم الشركة عند إنشائها من خلال الاتفاق على إنشاء الشركة ، وأسهم إضافية - من خلال قرار الاكتتاب. لا يجوز الدفع مقابل الأوراق المالية الأخرى المنبعثة إلا نقدًا.

قد يحتوي ميثاق الشركة على قيود على أنواع الممتلكات التي يمكن استخدامها لدفع ثمن أسهم الشركة.

يتم التقييم النقدي للممتلكات المساهمة كدفع للأسهم أثناء تأسيس الشركة بالاتفاق بين المؤسسين.

في قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة موسكو بتاريخ 28 يناير 2013 ، في القضية رقم A40-130686 / 09-103-634b ، لوحظ أنه بالإضافة إلى الحكم العام للفقرة 1 من الفن. 34 من القانون رقم 208-FZ ، المعيار المحدد في الفقرة 3 ، البند 3 ، كحالة منفصلة ، يحدد الإجراء الخاص بتنظيم الدفع مقابل الأسهم في الصناديق غير النقدية. عند الدفع مقابل الأسهم بأموال غير نقدية ، يجب إشراك المثمن لتحديد القيمة السوقية لهذه الممتلكات ، ما لم ينص القانون الفيدرالي على خلاف ذلك. لا يمكن أن تكون قيمة التقييم النقدي للممتلكات التي أجراها مؤسسو الشركة ومجلس الإدارة (المجلس الإشرافي) للشركة أعلى من قيمة التقييم الذي أجراه المثمن.

وهكذا ، بحكم الإشارة المباشرة للفقرة 3 من الفقرة 3 من الفن. 34 من القانون رقم 208-FZ ، يعتبر إشراك المثمن عند الدفع مقابل الأسهم في الصناديق غير النقدية لتحديد القيمة السوقية لهذه الممتلكات إلزاميًا.

حسب الفن. 27 من القانون رقم 208-FZ ، يجب أن يحدد ميثاق الشركة العدد والقيمة الاسمية للأسهم المكتسبة من قبل المساهمين (الأسهم الموضوعة) والحقوق الممنوحة من هذه الأسهم. الأسهم التي حصلت عليها الشركة واستردتها ، وكذلك أسهم الشركة ، التي انتقلت ملكيتها إلى الشركة وفقًا للفن. يتم وضع 34 من القانون رقم 208-FZ حتى تاريخ الاستحقاق. يجوز أن يحدد ميثاق الشركة عدد الأسهم التي يحق للشركة وضعها ، وقيمتها الاسمية ، وفئاتها (أنواعها) بالإضافة إلى الأسهم المدرجة بالفعل (الأسهم المعلنة) ، والحقوق الممنوحة من هذه الأسهم. في حالة عدم وجود هذه الأحكام في ميثاق الشركة ، لا يحق لها طرح أسهم إضافية.

يجوز لميثاق الشركة أن يحدد إجراءات وشروط طرح الشركة للأسهم المصرح عنها.

تضع الشركة أسهم عادية ولها الحق في طرح نوع واحد أو أكثر من الأسهم الممتازة. جميع أسهم الشركة غير وثائقية.

جميع أسهم الشركة هي أوراق مالية مسجلة. لا يجوز إصدار الأوراق المالية المُسجلة إلا في شكل غير وثائقي ، باستثناء الحالات المنصوص عليها في القوانين الفيدرالية (المادة 16 من القانون رقم 39-FZ). لاحظ أن الأحكام العامةعلى الأوراق المالية للدخول يتم تحديدها من قبل الفن. 149 من القانون المدني للاتحاد الروسي.

يتم التصديق على حقوق حاملي الأوراق المالية ذات الشكل غير الوثائقي للإصدار في نظام صيانة السجل - من خلال إدخالات في الحسابات الشخصية مع المسجل أو ، في حالة تسجيل حقوق الأوراق المالية في جهة الإيداع ، من خلال قيود على الإيداع حساب المودعين (المادة 28 من القانون رقم 39-FZ).

يمر الحق في الحصول على أوراق مالية مسجلة غير مستندية إلى المشتري ، بما في ذلك في حالة المحاسبة عن حقوق الأوراق المالية مع شخص يشارك في أنشطة الإيداع ، من اللحظة التي يتم فيها إدخال ائتمان على حساب إيداع المشتري (المادة 29 من القانون رقم 39-FZ).

تذكر أن محاسبة الحقوق في الأوراق المالية غير الورقية يتم إجراؤها من خلال إدخال قيود على الحسابات من قبل شخص يتصرف نيابة عن شخص مسؤول بموجب الضمان ، أو من قبل شخص يتصرف على أساس اتفاق مع صاحب الحق أو مع شخص آخر الذي ، وفقا للقانون ، يمارس حقوقه بموجب الورقة الأمنية. يتم الاحتفاظ بسجلات لهذه الحقوق من قبل شخص لديه ترخيص منصوص عليه في القانون (البند 2 ، المادة 149 من القانون المدني للاتحاد الروسي). أي أن تسجيل حقوق الأوراق المالية للدخول يجب أن يتم بواسطة شخص لديه الترخيص المناسب.

المساهمة في الممتلكات دون زيادة رأس المال المصرح به

لقد درسنا طرق تمويل الشركات المساهمة عن طريق الإصدار الأولي أو الإضافي للأسهم. ومع ذلك ، يمكن تجديد أصول شركة مساهمة ليس فقط عن طريق إصدار أسهم جديدة ، ولكن أيضًا عن طريق الاستثمار في الممتلكات دون زيادة رأس المال المصرح به ، والذي يكون أحيانًا أكثر ملاءمة. لذلك ، على سبيل المثال ، قد يتطور الموقف بطريقة يمكن فيها اتخاذ قرار بشأن المساهمات في الممتلكات من قبل المساهمين الأفراد فقط أو ليس في حصص متساوية. يمنح هذا الحق من قبل الفن. 32.2 من القانون رقم 208-FZ ، الذي صدر بموجب القانون الاتحادي رقم 339-FZ المؤرخ 3 يوليو 2016. بالإضافة إلى ذلك ، في الشركات غير العامة ، قد يُطلب من المساهمين تقديم مساهمات في ممتلكات شركة غير عامة ، وهو أمر غير منصوص عليه في حالة إصدار إضافي للأسهم.

لذلك ، وفقًا للفقرة 1 من الفن. 32.2 من القانون رقم 208-FZ ، يحق للمساهمين ، على أساس اتفاقية مع الشركة ، من أجل تمويل أنشطة الشركة والحفاظ عليها ، في أي وقت تقديم مساهمات مجانية لممتلكات الشركة نقدًا أو نقدًا. نموذج آخر لا يزيد من رأس المال المصرح به للشركة ولا يغير القيمة الاسمية للأسهم (يشار إليها فيما بعد - المساهمات في ممتلكات الشركة).

يجب أن تكون الممتلكات التي يساهم بها المساهمون كمساهمة من الأنواع المحددة في الفقرة 1 من الفن. 66.1 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، وهي:

السيولة النقدية؛ الأشياء والأسهم (الأسهم) في (الأسهم) المصرح بها من رؤوس الأموال الأخرى شراكات تجاريةوالمجتمعات. سندات الدولة والبلديات ؛ الحقوق الحصرية والحقوق الفكرية الأخرى بموجب اتفاقيات الترخيص الخاضعة للقيمة النقدية ، ما لم ينص القانون على خلاف ذلك.

في الوقت نفسه ، لا تنطبق أحكام القانون المدني للاتحاد الروسي بشأن اتفاقية الهدايا على الاتفاقات التي يتم على أساسها تقديم المساهمات في ممتلكات الشركة.

ملاحظةأن الاتفاقية التي على أساسها يساهم المساهم في ممتلكات الشركة يجب أن تتم الموافقة عليها مبدئيًا بقرار من مجلس الإدارة (مجلس الإشراف) للشركة ، باستثناء حالات تقديم مساهمات في ممتلكات الشركة. شركة ، المنصوص عليها في الفقرة 3 من الفن. 32.2 من القانون رقم 208-FZ.

أما بالنسبة للشركة غير العامة ، فهناك قيود معينة عليها. وبالتالي ، قد ينص ميثاق الشركة غير العامة على الحد الأقصى لقيمة المساهمات في الممتلكات التي قدمها جميع المساهمين أو بعض المساهمين ، والقيود الأخرى المتعلقة بتقديم مساهمات في ممتلكات شركة غير عامة.

وفقا للفقرة 3 من الفن. 32.2 من القانون رقم 208-FZ ، قد ينص ميثاق الشركة غير العامة على أن قرار الاجتماع العام للمساهمين قد يفرض التزامًا بتقديم مساهمات في ممتلكات الشركة على مساهميها ، والإجراءات والأسباب ويمكن أيضًا توفير شروط تقديم المساهمات في ممتلكات الشركة. علاوة على ذلك ، إذا كان الميثاق ينص على مثل هذه الإمكانية ، فيجب اتخاذ قرار الاجتماع العام للمساهمين بالإجماع.

بالإضافة إلى ذلك ، قد ينص ميثاق الشركة غير العامة على أنه ، بموجب قرار من الاجتماع العام للمساهمين ، يُسمح بفرض الالتزام بتقديم مساهمات في ممتلكات شركة غير عامة فقط للمساهمين - مالكي الأسهم من فئة معينة (نوع). في هذه الحالة ، يتم اتخاذ قرار الاجتماع العام للمساهمين بأغلبية ثلاثة أرباع أصوات المساهمين المشاركين في الاجتماع العام ، بشرط أن يتم التصويت على هذا القرار بالإجماع من قبل جميع المساهمين - أصحاب الأسهم من كل فئة. (النوع) ، المسئولون عن تقديم مساهمة للملكية غير العامة.

في هذه الحالة ، يتم تقديم المساهمات في ممتلكات شركة غير عامة بما يتناسب مع حصة المساهم في الأسهم في رأس المال المستأجر للشركة غير العامة ، ما لم يكن هناك إجراء آخر لتحديد مبلغ المساهمات في ممتلكات شركة غير عامة. - الشركة العامة منصوص عليها في الميثاق. في هذه الحالة ، يتم تقديم المساهمة نقدًا فقط ، ما لم ينص ميثاق أو قرار الاجتماع العام للمساهمين في شركة غير عامة على خلاف ذلك.

يقع الالتزام بتقديم مساهمات على عاتق الأشخاص الذين كانوا مساهمين في تاريخ نشوء هذا الالتزام.

في حالة الإخفاق في الوفاء بالالتزام بتقديم مساهمة في ممتلكات شركة غير عامة ، يحق للشركة نفسها أو المساهم التقدم إلى المحكمة بمطالبة بالوفاء بهذا الالتزام (البند 4 ، المادة 32.2 من القانون رقم 208-FZ).

إذا ل الأنشطة الحاليةتنظيم الموارد الخاصة لا يكفي ، يمكن للمشاركين المساعدة في سد الفجوة. يمكنك التقدم للحصول على المساعدة بطرق مختلفة: زيادة رأس المال المصرح به ، أو المساهمة في ممتلكات شركة ذات مسؤولية محدودة ، أو ببساطة نقل الأصول مجانًا. كل خيار له إيجابياته وسلبياته. تعد زيادة رأس المال المصرح به إجراءً معقدًا إلى حد ما: سيكون من الضروري عقد اجتماع عام للمشاركين مرتين وتعديل الميثاق وتسجيلهم. المساعدة المجانية من وجهة النظر هذه هي الخيار الأسهل. لكن يمكن للمشاركين في شركة LLC الذهاب في الاتجاه الآخر ، من خلال إصدار المساعدة في شكل مساهمة في الممتلكات. في بعض الحالات ، من الناحية الضريبية ، يكون هذا أكثر ربحية من المساعدة التي يتم تلقيها مجانًا.

سنخبرك بما تحتاج إلى الانتباه إليه حتى لا تضطر إلى دفع ضرائب أكثر من اللازم.

المحاسبة في الطرف المحول

محاسبة

وفقًا لتوصيات وزارة المالية ، عند المحاسبة عن عمليات تقديم مساهمات إلى ممتلكات شركة تابعة ، من الضروري الاسترشاد بـ RAS 10/99 "نفقات المؤسسة" خطاب وزارة المالية بتاريخ 29 يناير 2008 برقم 18-06 / 07-05 (القسم "تمثيل الكيان المدقق للمعلومات حول مساهمات المشاركين في شركة ذات مسؤولية محدودة في ممتلكات الشركة"). إذا اتبعت هذه التوصيات ، يجب أن ينعكس نقل الملكية في الخصم من الحساب 91-2 "المصاريف الأخرى" بالتوافق مع ائتمان حسابات الممتلكات المنقولة.

ومع ذلك ، هناك نهج آخر للمحاسبة لمثل هذه الصفقة: يجب أن يتم حساب المساهمات في ممتلكات الشركة كجزء من الاستثمارات المالية.

تبادل الخبرات

INOZEMTSEV Oleg Valerievich

كبير المتخصصين في إدارة التقارير المالية الدولية بشركة JSC Hals-Development

"إذا كانت المؤسسة (المستثمر) تمتلك 100٪ من رأس المال المصرح به لمؤسسة أخرى (كائن استثماري) ، فعندئذٍ تنعكس مساهمة المستثمر في ممتلكات الكائن الاستثماري في تقارير المستثمر (بموجب المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) و RAS الروسي) كجزء من الاستثمار (الاستثمار المالي). أي أن المساهمة في ممتلكات الشركة (بالإضافة إلى المساعدة المادية لشركة تابعة ، والمساهمة في زيادة صافي الأصول ، وما إلى ذلك) تنعكس بنفس الطريقة كمساهمة في رأس المال المصرح به.

في الواقع ، لا يهتم مستخدم الإبلاغ عن الشركة المستثمرة على الإطلاق بما إذا تم إجراء تغييرات على المستندات التأسيسية (أولوية المحتوى على النموذج). من المهم فقط بالنسبة له أن تكون الشركة المستثمر فيها قد حصلت على أصول إضافية وسوف يستخدمها في أنشطته لتحقيق ربح.

إذا فكرنا من وجهة نظر المحاسبة الروسية ، فقد يبدو أن مثل هذا الإجراء المحاسبي يتعارض مع الشرط الأول للقبول محاسبةالأصول كاستثمار مالي على قدم المساواة. 2 ص .3 RAS 19/02- توافر المستندات المنفذة بشكل صحيح والتي تؤكد أن المنظمة لها الحق في ذلك استثمارات ماليةوالحق في استلام النقد أو الأصول الأخرى لاحقًا من هذه الاستثمارات.

ومع ذلك ، فهي ليست كذلك. قام المستثمر بتنفيذ المستندات بشكل صحيح لتأكيد نقل الملكية إلى الكائن الاستثماري. بالإضافة إلى ذلك ، لدى المستثمر مستندات تأسيسية لكائن الاستثمار أو مستندات تؤكد الاستحواذ على حصة. كل هذا معًا يمنح المستثمر الحق في تلقي المزيد من الأموال أو الأصول الأخرى من الشركة المستثمر فيها.

إذا كان المستثمر يمتلك حصة أقل من 100٪ ، فإن المساهمة في ممتلكات الشركة المستثمر فيها ستكون من قبل جميع المستثمرين بما يتناسب مع حصتهم في الشركة المستثمر فيها. ويعكس كل مستثمر مساهمته كما هو موضح أعلاه ، أي كجزء من الاستثمار.

يتم استخدام هذا النهج لأن المساهمة النسبية للمستثمرين لا تغير نصيبهم في الملكية في الشركة المستثمر فيها. ستزيد القيمة الحقيقية لاستثمار كل مستثمر مباشرة بعد الإيداع بمقدار مبلغ وديعته على الأقل (وإلا فلن يقوم أحد بإيداع مثل هذا في الظروف العادية) ، أو حتى أكثر. بالطبع ، قد تنخفض قيمة هذا الاستثمار في المستقبل ، ولكن هذه قضايا محاسبة لاحقة ، وليست الاعتراف الأولي بمساهمة المستثمر في ممتلكات كائن الاستثمار.

ضريبة القيمة المضافة

إذا كانت المساهمة في العقار مادية ، فلا توجد صعوبات ، ولا يتم تحصيل ضريبة القيمة المضافة. ولكن عند نقل الأصول الأخرى (السلع والمواد والأصول الثابتة وما إلى ذلك) ، يحتاج المشارك إلى استحقاق ضريبة القيمة المضافة ودفعها إلى الميزانية على قيمتها السوقية و الفرعية. 1 ص 1 فن. 146 ، الفقرة 2 من الفن. 154 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. على الأقل هذا ما تعتقده وزارة المالية. خطابات وزارة المالية المؤرخة 21 أغسطس 2013 رقم 03-07-08 / 34198 المؤرخ 15 يوليو 2013 رقم 03-07-14 / 27452. وفقًا للمسؤولين ، يتم الاعتراف بنقل الملكية في هذه الحالة على أنه بيع ، وبالتالي يخضع لضريبة القيمة المضافة.

لكن يمكن للمرء أن يختلف مع رأي وزارة المالية. الحقيقة هي أن نقل الملكية في هذه الحالة له طبيعة استثمارية ، وبالتالي ، لا يتم الاعتراف بالبيع الفرعية. 4 ص .3 م. 39 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لذلك ، ليست هناك حاجة لفرض ضريبة القيمة المضافة هنا. ولكن مع هذا النهج ، من الضروري استعادة ضريبة القيمة المضافة التي تم قبولها للخصم في وقت سابق عند شراء العقارات و الفرعية. 2 ص .3 م. 170 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تذكر أن ضريبة القيمة المضافة على السلع والمواد قد تمت استعادتها بالكامل (لذلك ، على الأرجح ، لن تحصل منظمة الاستثمار على أي فائدة من الاعتراف بالمعاملة). ولكن بالنسبة للأصول الثابتة ، تتم استعادة فقط ذلك الجزء من ضريبة القيمة المضافة الذي يقع على قيمته المتبقية. لذلك ، إذا قمت بتحويل أصل ثابت باهظ الثمن كمساهمة وقيمته المتبقية تختلف اختلافًا كبيرًا عن القيمة السوقية ، فإن الاعتراف بالمعاملة كاستثمار يكون أكثر فائدة من وجهة النظر الضريبية. ستستفيد المنظمات الراغبة في المجادلة مع السلطات الضريبية من معرفة ذلك ممارسة المراجحةفي هذه المسألة من جانب دافعي الضرائب. وفقًا للمحكمين ، فإن مساهمة المشارك في ممتلكات شركة تابعة هي معاملة استثمارية ولا تخضع لضريبة القيمة المضافة. قرارات FAS VVO بتاريخ 2012/03/12 برقم A29-10167 / 2011 ؛ FAS CO بتاريخ 20 فبراير 2007 برقم A-62-3799 / 2006. إذا كنت تلتزم بهذا الموقف ، فمن الأفضل في المحاسبة أن تأخذ في الاعتبار المساهمة في الممتلكات كجزء من الاستثمارات المالية.

ضريبة الدخل

يمكن الاطلاع على نصوص خطابات وزارة المالية المذكورة في المقال: قسم "الاستشارات المالية وشؤون الموظفين" من نظام ConsultantPlus

من وجهة نظر ضرائب الأرباح ، يتم الاعتراف بالمساهمة في ممتلكات شركة تابعة كتحويل غير مبرر. لذلك ، لا تؤخذ قيمة الممتلكات المنقولة (بما في ذلك الأموال) في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل. بالإضافة إلى التكاليف المرتبطة بهذا النقل لا تؤخذ في الاعتبار (على سبيل المثال ، تكاليف تسليم البضائع من الشركة الأم إلى الشركة التابعة) الفقرة 16 من الفن. 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛ كتابات وزارة المالية بتاريخ 10 مايو 2006 رقم 03-03-04 / 1/426 بتاريخ 14 مارس 2006 رقم 03-03-04 / 1/222.

لنتحدث بشكل منفصل عن شطب ضريبة القيمة المضافة المتراكمة أو المستعادة. هناك خياران للمحاسبة.

الخيار 1 (محفوفة بالمخاطر).تنعكس ضريبة القيمة المضافة هذه كجزء من المصاريف الأخرى للمؤسسة الفرعية. 1 ص 1 فن. 264 ، الفرعية. 2 ص .3 م. 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛ مرسوم FAS VVO المؤرخ 18 مارس 2011 رقم A82-8294 / 2008.

الخيار 2 (آمنة).لا يتم تضمين ضريبة القيمة المضافة في التكاليف. الحقيقة هي أن السلطات الضريبية ، كقاعدة عامة ، تعترف بضريبة القيمة المضافة كتكاليف مرتبطة مباشرة بالتحويل غير المبرر. وهم ، كما قلنا سابقًا ، لا يقللون من قاعدة ضريبة الدخل t الفقرة 16 من الفن. 270 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

المحاسبة مع الطرف المستقبل

محاسبة

في محاسبة مؤسسة فرعية ، ينعكس تلقي المساعدة من المشاركين في الخصم من حساب محاسبة الممتلكات وائتمان الحساب 83 "رأس المال الإضافي" كتابات وزارة المالية المؤرخة في 29 يناير 2008 رقم 07-05-06 / 18 بتاريخ 13 أبريل 2005 رقم 07-05-06 / 107. بأي تكلفة يجب أن تنعكس الممتلكات المستلمة؟ فى الحاضر الوثائق المعياريةالمحاسبة لا تذكر هذا. في رأينا ، من الضروري مراعاة هذه الممتلكات بالقيمة السوقية (أي ، بنفس الطريقة التي يتم استلامها مجانًا) البند 7 PBU 1/2008.

ضريبة الدخل

لا يسمح قانون الضرائب بضريبة الدخل على أي ممتلكات مستلمة من المشاركين ، بشرط أن يكون الغرض من هذا التحويل هو زيادة صافي أصول الشركة المستفيدة. علاوة على ذلك ، فإن هذه القاعدة سارية بغض النظر عن حصة المشاركة في رأس المال المصرح به للمنظمة. الفرعية. 3.4 ص. 1 فن. 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛ كتاب وزارة المالية رقم 03-03-06 / 1/257 بتاريخ 20 أبريل 2011. لذلك ، في المستندات المتعلقة بتقديم المساهمات (وهذا هو قرار المشاركين في المقام الأول) ، يجب أن يُذكر بشكل مباشر: "الغرض من تقديم المساهمات هو زيادة صافي أصول الشركة التابعة".

تحذير المدير

لكي لا تضطر إلى دفع ضريبة الدخل أكثر من اللازم ، يجب أن ينص قرار الاجتماع العام للمساهمين على ذلك صراحة الغرض من المساهمة في العقار هو زيادة صافي أصول الشركة التابعة.

إذا لم يتم تحديد هذا الغرض في المستندات ، فلن تخضع المساعدة المستلمة لضريبة الدخل فقط عندما الفرعية. 11 ص .1 فن. 251 قانون الضرائب للاتحاد الروسي:

• تزيد حصة المؤسس في رأس المال المصرح به للشركة التابعة عن 50٪ ؛
• لن يتم تحويل الممتلكات المستلمة (باستثناء الأموال) إلى أطراف ثالثة خلال العام (بيعت ، مؤجرة ، مرهونة بها كتاب وزارة المالية بتاريخ 9 فبراير 2006 رقم 03-03-04 / 1/100).

إذا تلقيت أصلًا ثابتًا كمساهمة في الممتلكات ، فيمكن استهلاكه. ستكون التكلفة الأولية لهذه الأصول الثابتة مساوية لسعر السوق (ولكن ليس أقل من القيمة المتبقية لهذا الأصل الثابت في السجلات الضريبية للشركة الأم) الفقرة 1 من الفن. 257 ، الفقرة 8 من الفن. 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛ كتاب وزارة المالية بتاريخ 28 أبريل 2009 رقم 03-03-06 / 1/283. ومع ذلك ، لا يمكنك تطبيق مكافأة إهلاك لهذه الأصول الثابتة. الفقرة 9 من الفن. 258 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

ولكن عند استلام المواد أو البضائع ، ستكون قيمتها الضريبية صفرًا. لذلك ، عند شطب المواد الخاصة بإنتاج أو بيع البضائع في المحاسبة الضريبية ، لا يمكن أخذ تكلفتها في الاعتبار في النفقات ، حتى لو كنت تعكس الدخل عند استلامها. كتابات وزارة المالية بتاريخ 26 سبتمبر 2011 رقم 03-03-06 / 1/590 بتاريخ 7 فبراير 2011 رقم 03-03-06 / 1/80.

إذا كانت المساهمة في ممتلكات الشركة تتم بالمال ، فلا توجد صعوبات. سيتم احتساب أي شيء تشتريه بهذه الأموال بالطريقة العادية.